Квартальна форма звітності містить інформацію про залучення та обслуговування іноземного довгострокового гарантованого або негарантованого урядом кредиту. Прогнозовані операції з одержання і погашення зазначених кредитів у поточному та наступному за поточним році більш детально з розбиттям за кварталами наводяться в іншій річній формі, котра містить також інформацію про майбутні операції з обслуговування кредиту.

Курс та обсяги операцій з іноземною валютою характеризують дві щоденні форми звітності: одна форма подає інформацію про купівлю і продаж іноземної валюти на біржі, на міжбанківському та міжнародних валютних ринках; друга форма характеризує операції купівлі та продажу готівкової іноземної валюти, а також її залишок у касах банку й обмінних пунктів, що працюють на агентських угодах.

Щоденна форма звітності про рух коштів на кореспондентських рахунках іноземних банків в українських банках, що містить дані про залишок готівки на початок і кінець робочого дня, а також про зарахування і списання коштів з коррахунку. Інша щоденна форма містить інформацію щодо обсягів операцій з безготівковою іноземною валютою.

Дві місячні форми звітності, що містять дані про роботу обмінних пунктів. В одній із них указуються дані про кількість пунктів обміну іноземної валюти та забезпеченість їх оргтехнікою, у другій - оборот з купівлі та продажу готівкової іноземної валюти за їхніми кодами.

Місячна форма звітності про порушників законодавчо встановлених термінів розрахунків за експортно-імпортними операціями, що характеризує дотримання резидентами строків розрахунків, а також звітність про надані дозволи на продовження терміну завершення розрахунків за такими операціями, звітність про які подається щомісяця.

Щоденна форма звітності про відкриті валютні позиції банку, що складається ним за кожною іноземною валютою окремо. Інша щоденна форма містить інформацію про зважену відкриту валютну позицію.

Щоденна форма звітності про розшифрування валютних рахунків, що містить дані про залишки в іноземній валюті та їхній гривневий еквівалент на всіх балансових рахунках та позабалансових (за дебетом і кредитом) з розподілом їх за операціями з резидентами та нерезидентами і за кодами валют. Місячна форма містить відомості про обороти за місяць в іноземній валюті та їх гривневий еквівалент за всіма балансовими та позабалансовими рахунками (за дебетом та кредитом) з розподілом їх за операціями з резидентами та нерезидентами України та розшифруванням за видами валют.

Управління бухгалтерського обліку та звітності, яке підпорядковане головному бухгалтеру, здійснює облік і контроль банківських витрат (на охорону, ремонт, амортизацію, комунальні послуги, господарські, поштово-телефонні та представницькі потреби та ін.), формує бухгалтерську звітність.

Фінансове управління розробляє баланси банку, займається прогнозуванням доходів та видатків банку, формує звітність для НБУ по результатам аналізу ліквідності (на основі цих даних приймається рішення про можливість банку й надалі виконувати всі операції у повному обсязі або відсутність такої).

Облік і звітність Дирекції здійснюється згідно з єдиними правилами обліку в банках на базі комплексної автоматизації й комп'ютеризації в порядку, встановленому керівними органами банку. Дирекція веде постійний облік здійснюваних банківських операцій, забезпечує контроль за їх виконанням, складає і своєчасно подає відповідним органам передбачену чинним законодавством і нормативними документами банку бухгалтерську та іншу звітність .

Операційний рік Дирекції починається 1 січня і закінчується 31 грудня. Річний звіт Дирекції із звітом про прибутки і збитки подається Правлінню банку. Дирекція здійснює нагляд за діяльністю підзвітних їй установ. Перевірки діяльності Дирекції можуть здійснюватись НБУ та іншими органами відповідно до чинного законодавства.

Висновки

Доходи i витрати АКБ «Укрсоцбанк», пiдлягають нарахуванню, крім випадків, коли дата нарахування та дата сплати співпадають, - тоді доходи i витрати можуть відображатись без їх нарахування. В цьому випадку банком застосовується внутрiшнiй контроль за отриманими доходами.

Нарахування процентних доходів i витрат здійснюється пропорційно сумі активу чи зобов'язання та кiлькостi днiв, протягом яких враховуються вiдповiднi активи чи зобов'язання.

За методом «факт/факт» нараховуються, як правило, витрати банку, за методом «факт/360» - як правило, доходи банку.

Доходи i витрати за процентними цінними паперами нараховуються за методами «факт/факт», «факт/360» залежно вiд умов емiсiї цiнних паперiв.

Дисконт та премiя за борговими цiнними паперами у портфелi на продаж, у портфелi до погашення амортизуються щомiсячно за методом ефективної ставки вiдсотка з вiдображенням у Звiтi про фiнансовi результати за статтєю «Процентнi доходи». Дисконт та премiя за борговими цiнними паперами у торговому портфелi не амортизуються протягом термiну знаходження цiнних паперiв у цьому портфелi, при реалiзацiї цiнних паперiв дисконт та премiя збiльшують або зменшують торговельний дохiд за цiнними паперами.

Дисконт та премiя за борговими цiнними паперами, емiтованими банком, амортизуються щомiсячно за методом ефективної ставки вiдсотка з вiдображенням у Звiтi про фiнансовi результати за статтєю «Процентнi витрати».

Комiсiйнi доходи (витрати) за одноразовими послугами, як правило, визнаються (сплачуються) пiд час або пiсля фактичного надання (отримання) послуги без вiдображення за рахунками нарахованих доходiв (витрат). Доходи (витрати) за безперервними послугами нараховуються щомiсяця протягом усього строку дiї угоди про надання (отримання) послуг. Доходи (витрати) за послугами, що надаються поетапно, нараховуються пiсля завершення кожного етапу операцiї протягом дiї угоди про надання (отримання) послуг. Доходи (витрати) за послугами з обов'язковим результатом нараховуються за фактом надання (отримання) послуг або за фактом досягнення передбаченого договором результату.

Управлінський облік як складова інтегрованої системи бухгалтерського обліку в банку повинна бути оптимально організована і задовольняти інформаційні потреби будь-якого рівня управління. Вивчення і аналіз стану опрацювання процедур управлінського обліку в банках України та в зарубіжних країнах з цього питання дозволив запропонувати і обґрунтувати доцільність організації комплексної системи внутрішнього обліку із застосуванням елементів трансфертного ціноутворення і операційно-вартісного підходу.

Основним етапом управління доходами є планування, яке підпорядковане головній меті політики управління прибутком банку й забезпечується комплексом дій з проведення розрахунків доходів у майбутньому періоді. Основними вихідними передумовами планування доходів і витрат банку є розроблена програма, яка визначає: обсяги та склад наданих послуг на майбутній період, сума витрат та сума доходів, яка забезпечить умови ефективного розвитку банку в плановому періоді і розроблена цінова політика банку. Контроль за виконанням фінансових планів, або бюджетний контроль, - це процес зіставлення фактичних результатів із плановими, аналіз відхилень і внесення необхідних корективів.

Це дає можливість досягнути поставленої мети: визначення та планування прибутковості банку з урахуванням максимально можливої кількості факторів, що визначають процентні та непроцентні доходи та витрати банку, структуру його активів та пасивів, всю деталізовану діяльність банку на період, що планується.

АКБ «Укрсоцбанк» є універсальною кредитно-фінансовою установою; протягом розглянутих в курсовій роботі періодів банк здійснював банківську діяльність на підставі законодавчих і нормативних актів, що регулюють банківську діяльність в Україні. Оцінку ефективності діяльності комерційного банку АКБ «Укрсоцбанк» в роботі було зроблено на основі балансу і фінансової звітності за період з 2008 рр. З приведених даних в таблицях курсової роботи видно, що всі показники за період 2006-2008 рр. мали тенденцію до збільшення. АКБ «Укрсоцбанк» є одним з великих банків України, він входить в п'ятірку банків з найкращими показниками, за рейтингом Асоціації українських банків на 01.09.08 банк займає четверту позицію за всіма фінансовими результатами. Аналіз доходів та витрат засвідчує, що банк має достатній власний капітал для покриття взятих зобов`язань і в перспективі банк має можливість за рахунок невикористаних резервів розширювати активні операції, підтримуючи на незмінному рівні власний капітал та утримуючи показники, що характеризують достатність капіталу, на оптимальному рівні, банк має стійку капітальну базу і достатньо капіталу для покриття втрат від прийнятих ризиків. Всі основні показники достатності капіталу мають значення, які задовольняють встановлені нормативи. Тенденції до змін показників визначають позитивні темпи росту і приросту їх значень. Узагальнюючи наведене, відзначимо, що стан планування доходів та витрат банку «Укрсоцбанк» задовільний, негативних тенденцій, в цілому, в управлінні не знайдено. Банк має окремі резерви покращення фактичних показників.

Список використаних джерел та літератури

1. Господарський Кодекс України від 16 січня 2003 року № 436-IV // Відомості Верховної Ради. - 2003. - №18-22. - С.144.

2. Про аудиторську діяльність. Закон України в редакції № 140-V від 14.09.2006 // Відомості Верховної Ради (ВВР) - 2006. - №44. - С. 432.

3. Про банки і банківську діяльність: Закон від 07.12.2000 р. № 2121-III // Голос України. - 2001. - № 12. - С.4-10.

4. Постанова Правління НБУ «Про затвердження Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України» від 18.06.2003 № 255.

5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затв. Постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280.

6. Аудит: Навч. посiбник / А.Ж. Пшенична. - К. : ЦУЛ, 2008. - 320 с.

7. Аудит у банках: Навчальний посібник /.М. Сахарман. - К.: УБС НБУ, 2007 - 334 с.

8. Бурденко І., Пожар О. Розкриття інформації про банківські ризики у фінансовій звітності // Вісник НБУ. - 2006. - №7. - С.52-26

9. Бутинець Ф. Альфа і омега бухгалтерського обліку або моя болісна несповідь: монографія / Житомирський держ. технологічний ун-т. - Житомир : Рута, 2007. - 328с.

10. Бухгалтерський облiк: Навч. посiбник / за ред. проф Ю.А. Верига; М.О. Виноградова; Т.В. Гладких; О.С. Гусакові, А.Ж. Пшенична. - К. : ЦУЛ , 2008. - 396 с.

11. Гладких Д. Типова структура та основні функції підрозділів банківської установи // Вісник НБУ. - 2000. - №4. - С.20-22.

12. Гладких Т.В. Фінансовий облік. Навчальний посібник - К.: ЦНЛ. - 2007. - 480 с.

13. Глєбова Н.В. Облік у банках : Конспект лекцій. Харк. нац. екон. ун-т. - Ч. 2 : 2006. - 95 с.

14. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація.-К.: Знання, 2001. - 402 с.

15. Заруба О. Д. Банківський менеджмент та аудит. - К. : Лібра, 2006. - 224 с.

16. Карпенко О.В. Управлінський облік: організація, методологія, методика викладання. Монографія. - Полтава: РВЦ ПУСКУ, 2005. - 341 с.

17. Кіндрацька Л. Бухгалтерський облік в управлінні банком // Вісник НБУ. - 2007. - №7. - с. 49-54.

18. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник. - Вид. 2-ге, доп. і перероб. - К.: КНЕУ, 2001. - 636 с.

19. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках / Київський нац. екон. ун-т. - К.: КНЕУ, 2000. - 404 с.

20. Кіндрацька Л. М., Семеніченко Ю. К., Тюхляєва М. Ю. Облік у банках: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2006. - 404 с.

21. Кірєєв О.І. Внутрішній аудит у комерційному банку: Навч. посібник / О.І.Кірєєв, Н.П.Шульга, О.С.Полєтаєва. - К.: КНТЕУ, 2001. - 295 с.

22. Краснова І. Внутрішній контроль у банку: завдання та організація // Вісник НБУ. - 2007. - №9. - с.40-45.

23. Крівцова Т.О. Контроль і аудит у банках. Навчальний посібник. - Харків: Вид. ХНЕУ, 2006. - 168 с.

24. Лінник В. Г. Кужельний М. В.,. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К. : КНЕУ, 2006. - 334 с.

25. Лобозинська С.М. Облік і аудит у банку: Навч. посіб./ За ред. проф. С.К. Реверчука. К.: Знання, 2007. - 630 с.

26. Облік і аудит в банках: Навч. посіб./ О.В.Васюренко, Л.В.Сердюк, О.М.Сидоренко та ін. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К. Знання, 2008 - 623 с.

27. Облік і аудит у банках: Підручник / А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов'яз та ін.; За заг. ред. проф. А. М. Герасимовича. - К.: КНЕУ, 2004. - 536 с.

28. Парасій-Вергуненко І. М. Стратегічний аналіз у банках: теорія, методологія, практика: монографія / Державний ВНЗ «Київський національний економічний ун-т ім. Вадима Гетьмана». - К. : КНЕУ, 2007. - 360c.

29. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. - К.: КНЕУ, 2003. - 260 с.

30. Примостка Л. О. Аналіз банківської діяльності: сучасні концепції, методи та моделі / Київський національний економічний ун-т. - К. : КНЕУ, 2002. - 316 с.

31. Приходько Р. М. Проблеми організації та методики проведення аудиту комерційних банків. // Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. - 2005. - №77 -78. - с. 52 - 54.

32. Снігурська Л.П. Методичні підходи до аналізу доходів і витрат банку // Економіст. - 2002. - №12. - С. 61-63.

33. Снігурська Л.П. Аналіз беззбитковості та його використання в управлінні діяльністю комерційного банку // Економіка та підприємництво: Зб. Наук. праць молодих учених та аспірантів. Вип. 6 / Відп. Ред. С.І. Дем'яненко. - К.: КНЕУ, 2001. - С.176-183.

34. Снігурська Л.П. Концептуальні основи організації системи банківського контроллінгу // Економіка: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць. Випуск 143. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2002. - С. 106-111.

35. Сопко В.В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / В.В.Сопко, В.П.Завгородній. - К.: КНЕУ, 2004. - 412 с.

36. Стефанюк Б. Концептуальні підходи щодо створення ефективної системи внутрішнього контролю в банку // Вісник НБУ. - 2007. - №4. - с.57-62

Размещено на Allbest.ru