Новшества в порядке ведения кассовых операций в белорусских рублях

Размещено на http://www.allbest.ru/

НОВШЕСТВА В ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БЕЛОРУССКИХ РУБЛЯХ

С 1 июля 2011 г. вступают в силу два документа Национального банка:

· -- Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее -- Инструкция № 107);

· -- Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112 (далее -- Инструкция № 112).

С этой даты утратят силу:

· -- Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4 (далее -- Инструкция № 4);

· -- Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166 (далее -- Правила № 166).

Инструкции № 107 и № 112 утверждены во исполнение соответствующих статей Банковского кодекса Республики Беларусь, а также подп. 4.9 п. 4 Директивы Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 № 4 "О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь". Названным подпунктом предусмотрено отменить требования для субъектов предпринимательской деятельности по обязательной сдаче наличной выручки в банк, согласованию лимитов остатка в кассе, а для субъектов малого предпринимательства -- также и по целевому использованию наличной выручки.

ПОРЯДОК и сроки сдачи выручки, расходование наличных денег из выручки

Инструкция № 107 в отличие от Инструкции № 4 не предусматривает обязанность банков по установлению клиентам лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, размера расходования наличных денег из выручки. Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы ( далее -- организации ) с 1 июля 2011 г. будут самостоятельно определять порядок и сроки сдачи выручки ( в том числе для уполномоченных лиц ), что должно быть оформлено в письменном виде приказом (решением) руководителя организации.

Согласно п. 2 Инструкции № 107 к уполномоченным лицам относятся продавцы мелкорозничной торговой сети (павильоны, киоски, палатки, передвижные средства развозной и разносной торговли) и другие материально ответственные лица, являющиеся работниками юридического лица, индивидуального предпринимателя по трудовым и гражданско-правовым договорам (агенты, распространители, инспекторы).

Установленные порядок и сроки сдачи выручки действительны в течение срока, указанного в приказе (решении) руководителя организации. Они могут быть пересмотрены в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. Согласно п. 12 Инструкции № 107 по решению руководителя банка или лица, им уполномоченного, информация об установленных сроках сдачи выручки, размерах выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров представляются банку в сроки, определенные договором между организацией и обслуживающим банком.

Порядок и сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц, но не реже одного раза в семь календарных дней, доводятся каждому уполномоченному лицу приказом (решением) руководителя организации.

Организации в соответствии с законодательством сдают наличные деньги: выручка денежный отчет возврат

· -- в обслуживающие банки;

· -- работникам службы инкассации;

· -- в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Согласно Инструкции № 107 по решению руководителя организации (в том числе уполномоченных лиц) выручка может быть сдана в подразделение обслуживающего банка, иной банк либо организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, а также в кассу организации.

При несовпадении дней работы организации и обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь выручка сдается в первый рабочий день обслуживающего банка, организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь и организации.

При совпадении дней работы организации и обслуживающего банка в общеустановленные выходные дни выручка, поступившая в эти дни в кассу организации, сдается в обслуживающий банк, если срок сдачи выручки, определенный организацией, приходится на эти дни.

Инструкцией № 107 отменены ограничения по использованию наличных денег из выручки. Выручка может быть использована организацией для обеспечения текущих потребностей (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды) и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров). Организации не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов.

Расходование наличных денег из выручки не допускается в случаях:

· -- наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства организации, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, и приостановления операций по ним;

· -- наличия картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Данные условия должны быть оговорены при заключении договора текущего (расчетного) банковского счета или при внесении изменений в действующие договоры.

Не имеют права расходовать наличные деньги из выручки на любые цели ликвидируемые организации, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности либо в отношении которых открыто конкурсное производство.

Определение термина "выручка" приведено в п. 2 Инструкции № 107 и п. 2 Инструкции № 112. Выручка -- все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса. Исключение составляют (в выручку не включаются) наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку из чековой книжки для получения наличных денег в соответствии с Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.04.2003 № 72. Согласно п. 16 Инструкции № 107 организации выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение трех рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов -- в течение пяти рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке. После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Обратим внимание, что определение термина "выручка" в п. 2 Инструкции № 4 и в п. 2 Правил № 166 несколько иное. Кроме наличных денег, полученных по чеку в банке, в выручку до 1 июля 2011 г. не включается возврат наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы.

Кассовая книга

Инструкцией № 107 возвращена к жизни кассовая книга (утверждены форма кассовой книги и порядок ее заполнения).

Напомним, что кассовые книги форм КО-4 и КО-4в, приходный кассовый ордер формы КО-1в, расходные кассовые ордера форм КО-2 и КО-2в и положения по заполнению названных форм были утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 № 43 (далее -- постановление № 43). Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 36 постановление № 43 признано утратившим силу с 1 июля 2010 г.

Специалисты Министерства финансов разъяснили, что кассовая книга является регистром бухгалтерского учета, а согласно ст. 10 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" регистры бухгалтерского учета составляются на бумажных или машинных носителях информации по формам, самостоятельно разработанным организациями с соблюдением требований, установленных данным законодательным актом. Поэтому с 1 июля 2010 г. организации должны были сами разработать формы кассовых книг (регистров бухгалтерского учета).

С 1 июля 2011 г. ситуация меняется. Национальный банк Республики Беларусь утвердил форму кассовой книги (см. приложение 2 к Инструкции № 107), а порядок ее ведения рассмотрен в главе 3 "Порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег" Инструкции № 107.

Для сведения, Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98, на дату написания данной публикации предусматривает ведение регистра бухгалтерского учета, а не кассовой книги.

Кассовую книгу должны вести только юридические лица. Причем юридическим лицам, применяющим упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущим учет в книге учета доходов и расходов, предоставлено право выбора: вести или не вести кассовую книгу.

Подразделения юридического лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы также самостоятельно определяют необходимость ведения кассовой книги.

Форма кассовой книги и порядок ее ведения, утвержденные Инструкцией № 107, практически аналогичны форме кассовой книги КО-4 и порядку ее ведения, утвержденным постановлением № 43 (утратившим силу).

Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера.

Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения согласно законодательству и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, основанием для осуществления записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя организации являются:

· -- приходные кассовые ордера либо корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег;

· -- расходные кассовые ордера;

· -- квитанции к объявлению на взнос наличными, препроводительные ведомости (формы и требования по их оформлению определены Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21.12.2006 № 211);

· -- другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банков.

Согласно п. 49 Инструкции № 107 кассовую книгу ведут также бюджетные организации (в том числе занимающиеся предпринимательской деятельностью). Государственные органы, имеющие воинские формирования, а также подчиненные этим органам воинские части и организации, финансируемые из бюджета, учитывают все поступления и выдачи наличных денег либо в кассовой книге, либо в других регистрах бухгалтерского учета, формы которых установлены нормативными правовыми актами указанных государственных органов.

Обратим внимание, что редакция п. 49 Инструкции № 107 несколько отличается от редакции п. 53 Инструкции № 4. Согласно законодательству в бюджетных организациях ведется раздельный учет бюджетных и внебюджетных средств (в том числе денежных средств в кассе). В силу норм Инструкции № 4 раздельный учет операций обеспечивается путем записи операций по кассе на отдельных листах регистра бухгалтерского учета (то есть кассовой книги) за каждую дату. По мнению автора, этим правилом п. 53 Инструкции № 4 следует пользоваться и с 1 июля 2011 г.

С 1 июля 2011 г., как и ранее, ведение кассовой книги допускается с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется выходная форма "Отчет кассира". Названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание.

В последней выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" за каждый месяц должно быть автоматически напечатано общее количество листов кассовой книги за месяц, в последней выходной форме за календарный год -- общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения выходных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Выходные формы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке в течение года и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица и печатью юридического лица (п. 50 Инструкции № 107). Согласно п. 56 Инструкции № 4 такой порядок оформления по окончании календарного года (или по мере необходимости) касается также подразделений юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а не только юридических лиц.

Получается, что порядок заверения подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью, названный в п. 50 Инструкции № 107, не касается подразделений юридического лица, индивидуальных предпринимателей, решивших вести кассовую книгу. Однако п. 46 Инструкции № 107 убеждает в ином. В нем сказано, что ведение кассовой книги подразделениями юридического лица, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами осуществляется с соблюдением требований п. 46-48 и 50 Инструкции № 107.

Приходные и расходные кассовые ордера и порядок их оформления

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (далее -- постановление № 38) установлены типовые формы первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, а также Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций (далее -- Инструкция № 38).

Постановлением № 38 установлены следующие типовые формы первичных учетных документов по оформлению кассовых операций:

· КО-1 "Приходный кассовый ордер" (приложение 1);

· КО-1в "Приходный кассовый ордер" (приложение 2);

· КО-2 "Расходный кассовый ордер" (приложение 3);

· КО-2в "Расходный кассовый ордер" (приложение 4).

Приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер -- две из восьми форм перечня первичных учетных документов, обязательных к применению согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 "Об утверждении перечня первичных учетных документов". Перечень первичных учетных документов утвержден в соответствии с подп. 1.2 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 № 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов". Шесть форм из названного перечня (включая приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер) утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь. Как видим, Министерство финансов Республики Беларусь утвердило четыре формы первичных учетных документов по оформлению кассовых операций. Поэтому обязательными к применению практически являются десять форм, а не восемь.

Согласно первоначальной редакции Инструкции № 38 формы приходных и расходных кассовых ордеров следовало использовать для оформления поступления и выдачи как наличных денежных средств, так и денежных документов соответственно в белорусских рублях и иностранной валюте. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.03.2011 № 12 (далее -- постановление № 12) в Инструкцию № 38 внесены изменения и дополнения, из которых вытекает, что формы приходных и расходных кассовых ордеров должны использоваться для оформления поступления и выдачи только наличных денежных средств соответственно в белорусских рублях и иностранной валюте.

Обратим внимание, что исходя их Методических указаний о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.1999 № 364 (далее -- Методические указания № 364), денежные документы в бюджетных организациях хранятся в кассе. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется кассовыми ордерами, на которых ставится штамп "фондовый" или делается такая надпись от руки красным карандашом. Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным средствам. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в конце журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов на отдельных листах.

Таким образом, на дату написания данной публикации два нормативных правовых документа Министерства финансов (Инструкция № 38 и Методические указания № 364) не согласованы между собой.

Постановлением № 12 внесены также изменения в первоначальную редакцию форм приходных и расходных кассовых ордеров, установленных постановлением № 38. В формах КО-1, КО-1в по строке "Принято от", а также в формах КО-2 и КО-2в по строке "Выдать" следует указывать фамилию, собственное имя и отчество (если таковое имеется). В первоначальной редакции форм приходных и расходных кассовых ордеров по названным строкам следовало указывать фамилию, имя, отчество.

Бланки форм КО-1 и КО-1в согласно постановлению № 38 относятся к бланкам строгой отчетности.

Постановление № 38 вступило в силу с 1 июля 2010 г., однако бланк формы КО-1, утвержденный Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 № 311 (далее -- Приказ № 311), и бланки форм КО-1в, КО-2 и КО-2в, утвержденные постановлением № 43, изготовленные до вступления в силу постановления № 38, являются действительными до их полного использования.

В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 37 с 1 июля 2011 г. утрачивает силу Приказ № 311, которым, кроме приходного кассового ордера формы КО-1, утверждены квитанция формы КВ-1, талон формы 20-ФС и порядок заполнения названных форм.

Согласно Инструкции № 38 формы приходных и расходных кассовых ордеров заполняются как вручную, так и с помощью технических средств.

В формах КО-1, КО-1в по строке "Принято от" указываются фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется) физического лица, от которого принимаются наличные деньги, а также наименование организации в случае, если лицо действует по доверенности от ее имени. В строке "Основание" указывается основание (вид, источник) поступления наличных денег. В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые документы (при их наличии). В подтверждение факта приема наличных денег выдается отрывная часть форм КО-1, КО-1в -- квитанция к ним, заверенная печатью (штампом).

В формах КО-2, КО-2в в строке "Основание" указывается основание выдачи наличных денег. В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые документы (при их наличии). В строке "Предъявлен документ" указываются данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность физического лица, которое получает наличные деньги. Если к формам КО-2, КО-2в прилагается документ (заявление, счет и др.) с разрешительной надписью руководителя организации, то его подпись в формах КО-2, КО-2в не требуется.

Пункт 2 Инструкции № 38 содержит отсылочную норму, согласно которой порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте, в том числе приема и выдачи наличных денег, определяется Национальным банком Республики Беларусь. В Инструкции № 107, вступающей в силу с 1 июля 2011 г., имеется отдельная глава 2 "Порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов".

Остановимся подробнее на некоторых положениях Инструкции № 107 по оформлению приходных и расходных кассовых ордеров, не рассмотренных в Инструкции № 38.

В соответствии с Инструкцией № 107 (как и Инструкцией № 4) бюджетные организации в случае наличия у них разных источников поступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательской деятельности и др.) расходные кассовые документы составляют по каждому источнику отдельно.

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной в установленном законодательством порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, собственного имени, отчества (при его наличии) получателя наличных денег бухгалтером учиняется запись "По доверенности", указываются фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии) лица, которому доверено получение наличных денег.

Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, перед подписью получателя наличных денег кассир учиняет запись "По доверенности".

В случае если доверенность выдана на разовое получение наличных денег, она прилагается к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Если доверенность выдана на получение наличных денег в течение определенного времени, ее копия, удостоверенная в установленном законодательством порядке, хранится в организации.

Разовые выдачи наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Выдача нескольким лицам вышеуказанных выплат производится кассиром по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости учиняется разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в штате организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости с составлением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям).

Инструкцией № 107 (как и Инструкцией № 4) утверждены два журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1 и форме 1-а согласно приложению 1. Однако согласно Инструкции № 107 (в отличие от Инструкции № 4) ведение этих журналов не является обязательным. В п. 44 Инструкции № 107 сказано, что по усмотрению руководителя организации приходные и расходные кассовые ордера могут быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, который используется для учета движения наличных денег по целевому назначению.

Выбор формы ведения журнала определяется руководителем, главным бухгалтером организации.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а по форме 1-а -- один на приходные и расходные кассовые ордера.

При необходимости перечень показателей в журнале по форме 1 или форме 1-а может быть расширен, форма журнала может быть изменена организацией.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться посредством программно-технических средств. Выходная форма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению.

О других новшествах

В Инструкции № 107 предусмотрены другие изменения по сравнению с Инструкцией № 4, в частности, конкретизированы порядок выдачи денежных средств под отчет физических лиц, порядок и сроки возврата ими неиспользованных средств, а также сроки представления отчетов об израсходованных суммах. В таблице, помещенной ниже, положения по этим вопросам, имеющиеся в Инструкции № 107 (вступающие в силу с 1 июля 2011 г.), можно сравнить с положениями Инструкции № 4 (действующими до 1 июля 2011 г.).

Согласно п. 17 Инструкции № 107 выдача наличных денег под отчет производится из касс юридических лиц, подразделений, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности, обеспечения осуществления частной нотариальной деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, согласно законодательству. Сказанное соответствует п. 21 Инструкции № 4, действующей до 1 июля 2011 г.

Инструкция № 4 (до 1 июля 2011 г.)	Инструкции № 107 (с 1 июля 2011 г.)
ВЫДАЧА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПОД ОТЧЕТ
п. 36. Выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, а также самому индивидуальному предпринимателю, привлекающему для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым договорам и ведущему регистр бухгалтерского учета в соответствии с настоящей Инструкцией, проводятся как наличными деньгами по расходным кассовым ордерам, так и с использованием корпоративных карточек. Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы	п. 31. Выдача денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек. Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы
п. 35. Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, производятся в порядке и размерах, установленных законодательством	п. 36. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, производится в порядке и размерах, установленных законодательством
п. 36. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам, за исключением случаев, предусмотренных частью седьмой настоящего пункта и пунктом 41 настоящей Инструкции. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается. ч. 7 п. 36. Юридические лица, подразделения, осуществляющие через уполномоченных лиц, находящихся вне места нахождения юридического лица, подразделения, расчеты с физическими лицами и выдающие работникам денежные средства под отчет с использованием корпоративной карточки для проведения указанных расчетов, могут дополнительно перечислять на карт-счета денежные средства без представления полного отчета по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств. ч. 8 п. 36. В случае, указанном в части седьмой настоящего пункта, если расчеты с физическими лицами осуществляются наличными деньгами на территории вне места нахождения юридического лица, подразделения только одним уполномоченным лицом, отчет об израсходованных суммах с приложением карт-чеков и иных документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств, представляется в бухгалтерию юридического лица, подразделения в сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в месяц	п. 33. Лица, получившие денежные средства под отчет, осуществляют их расходование на цели, определенные руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом в соответствии с законодательством. Передача другим лицам наличных денег, полученных под отчет, в том числе с использованием корпоративных карточек, а также использование корпоративных карточек другими лицами запрещается. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящего пункта и частью второй пункта 39 настоящей Инструкции. Юридические лица, подразделения, осуществляющие через уполномоченных лиц, находящихся вне места нахождения юридического лица, подразделения, расчеты с физическими лицами и выдающие работникам денежные средства под отчет с использованием корпоративной карточки для проведения указанных расчетов, могут дополнительно перечислять на карт-счета денежные средства без представления полного отчета по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств. В случае, указанном в части третьей настоящего пункта, если расчеты с физическими лицами осуществляются наличными деньгами на территории вне места нахождения юридического лица, подразделения только одним уполномоченным лицом, отчет об израсходованных суммах с приложением карт-чеков (их копий, заверенных руководителем юридического лица, подразделения) и иных документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств, представляется в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения в сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в месяц
п. 41. В период нахождения работника в одной служебной командировке юридическое лицо, подразделение, индивидуальный предприниматель, направившие работника в командировку, могут дополнительно перечислять на карт-счет юридического лица, индивидуального предпринимателя либо на карт-счет работника при использовании им личной карточки денежные средства для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета данного работника по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств, предназначенным для расходования в данной служебной командировке. п. 43. Выдача работнику юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, без полного отчета по ранее выданным данному работнику суммам денежных средств не допускается, за исключением случая, предусмотренного в пункте 41 настоящей Инструкции. п. 44. При расходовании денежных средств с использованием корпоративных кредитных карточек составление и представление работниками отчетов об израсходованных суммах, возврат неизрасходованных наличных денег, полученных с использованием корпоративных кредитных карточек, дополнительное перечисление денежных средств для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета работника по ранее перечисленным под отчет суммам осуществляются в порядке, предусмотренном в пунктах 38-41 и 43 настоящей Инструкции	п. 39. Выдача работнику юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом наличных денег под отчет (перечисление денежных средств на карт-счет) на расходы, связанные со служебными командировками, без представления полного отчета по ранее выданным данному работнику суммам денежных средств не допускается, за исключением случая, предусмотренного в части второй настоящего пункта. В период нахождения работника в одной служебной командировке юридическое лицо, подразделение, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, направившие работника в служебную командировку, могут дополнительно перечислять на карт-счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса либо на карт-счет работника при использовании им личной карточки денежные средства для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без представления полного отчета данного работника по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств, предназначенных для расходования в данной служебной командировке
п. 36. Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели выдают наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы для осуществления расчетов с юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размерах, определяемых руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, но не более размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, установленного настоящей Инструкцией	п. 31. Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели выдают наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы для осуществления расчетов с юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размерах, определяемых руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, но не более размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, установленного настоящей Инструкцией
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
п. 36. В исключительных случаях по решению руководителя юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя допускается использование личных денежных средств, личных карточек физических лиц для расчетов в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, с которыми они состоят в трудовых отношениях. п. 37. Физические лица, использовавшие личные денежные средства (в том числе полученные с использованием личных карточек в наличной форме) на приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны не позднее трех рабочих дней со дня ее приобретения, исключая день покупки, составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса. При использовании физическими лицами денежных средств, находящихся на личных карточках, для осуществления безналичных расчетов за продукцию (товары, работы, услуги) в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, с которыми они состоят в трудовых отношениях, отчет об израсходованных суммах составляется не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения продукции (товаров, работ, услуг). При использовании физическими лицами личных карточек для осуществления расчетов за продукцию (товары, работы, услуги) частично в безналичной форме и частично наличными денежными средствами, полученными с использованием личных карточек, в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, с которыми они состоят в трудовых отношениях, отчет об израсходованных суммах составляется не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения продукции (товаров, работ, услуг)	п. 35. Допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, на основании договоров, заключенных с нанимателем (договора поручения и других аналогичных договоров), для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя. При этом использование личных денежных средств физического лица в интересах нанимателя допускается для приобретения товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения данным физическим лицом или иными работниками своих трудовых обязанностей, в пределах размеров, установленных главой 4 настоящей Инструкции. Физические лица, израсходовавшие наличные деньги в соответствии с частью первой настоящего пункта, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня их приобретения, исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса
п. 37. Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются: -- кассовый ордер формы КО-1, другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством; -- кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов	п. 34. Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются: -- кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов; -- другие документы, установленные в соответствии с законодательством
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТОВ ОБ ИЗРАСХОДОВАННЫХ СУММАХ
п. 37. Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь	п. 32. Лица, получившие наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты, либо при проведении оплаты частично в безналичной форме, частично в наличной форме, исключая день оплаты, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах
п. 35. Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. п. 38. Работники, получившие денежные средства под отчет посредством их зачисления на карт-счет и расходовавшие денежные средства с использованием корпоративных карточек либо личных карточек, обязаны предъявить в бухгалтерию юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств. При использовании корпоративной карточки исключительно для получения наличных денег и осуществления расчетов в наличной форме работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, либо со дня расходования денежных средств на иные цели в соответствии с законодательством. При использовании личной карточки исключительно для получения наличных денег и осуществления расчетов в наличной форме работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. При использовании корпоративной карточки частично для проведения безналичных расчетов, частично для получения наличных денег работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки либо со дня расходования денежных средств на иные цели в соответствии с законодательством, исключая день прибытия из служебной командировки либо день расходования денежных средств на иные цели. При использовании личной карточки частично для проведения безналичных расчетов, частично для получения наличных денег работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. При использовании корпоративной карточки для осуществления безналичных расчетов работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки либо со дня расходования денежных средств на иные цели в соответствии с законодательством, исключая день прибытия из служебной командировки либо день расходования денежных средств на иные цели. При использовании личной карточки для осуществления безналичных расчетов работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. В случае если денежные средства выдавались работнику под отчет частично наличными, частично посредством зачисления денежных средств на карт-счет корпоративной карточки, отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов представляется работником не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки либо со дня расходования денежных средств на иные цели в соответствии с законодательством, исключая день прибытия из служебной командировки либо день расходования денежных средств на иные цели. В случае если денежные средства выдавались работнику под отчет частично наличными, частично посредством зачисления денежных средств на карт-счет личной карточки, отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов представляется работником не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. п. 44. При расходовании денежных средств с использованием корпоративных кредитных карточек составление и представление работниками отчетов об израсходованных суммах, возврат неизрасходованных наличных денег, полученных с использованием корпоративных кредитных карточек, дополнительное перечисление денежных средств для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета работника по ранее перечисленным под отчет суммам осуществляются в порядке, предусмотренном в пунктах 38-41 и 43 настоящей Инструкции	п. 37. Работники, получившие денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, посредством их зачисления на карт-счет и расходовавшие денежные средства с использованием корпоративных (личных) карточек, обязаны представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки (их копии, заверенные руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств. При использовании корпоративной (личной) карточки исключительно для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. При использовании корпоративной (личной) карточки частично для проведения безналичных расчетов, частично для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. При использовании корпоративной (личной) карточки для осуществления безналичных расчетов работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. В случае если работнику под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдавались наличные деньги, работник обязан не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. В случае если денежные средства выдавались работнику под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, частично наличными, частично посредством зачисления денежных средств на карт-счет с использованием корпоративной (личной) карточки, отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) и иных документов представляется работником в следующие сроки: -- не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, при условии, что выданные под отчет с использованием корпоративной (личной) карточки денежные средства расходовались работником только в наличной форме; -- не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, при условии, что выданные под отчет с использованием корпоративной (личной) карточки денежные средства расходовались в безналичной форме либо как в наличной, так и в безналичной форме
ВОЗВРАТ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
п. 39. Возврат неиспользованных сумм денежных средств осуществляется в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах. п. 40. При использовании личной карточки оставшаяся на карт-счете работника неиспользованная сумма денежных средств, полученных под отчет, должна быть возвращена работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. При использовании корпоративной карточки неизрасходованная работником сумма денежных средств остается на карт-счете юридического лица, индивидуального предпринимателя. В случае если выданная под отчет сумма денежных средств полностью либо частично получалась работником наличными с использованием корпоративной или личной карточки, оставшаяся у работника неиспользованная сумма денежных средств должна быть возвращена работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. п. 44. При расходовании денежных средств с использованием корпоративных кредитных карточек составление и представление работниками отчетов об израсходованных суммах, возврат неизрасходованных наличных денег, полученных с использованием корпоративных кредитных карточек, дополнительное перечисление денежных средств для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета работника по ранее перечисленным под отчет суммам осуществляются в порядке, предусмотренном в пунктах 38-41 и 43 настоящей Инструкции	п. 38. Возврат неиспользованных сумм денежных средств, полученных под отчет, осуществляется в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах. При использовании личной карточки неизрасходованная сумма наличных денежных средств, оставшаяся в распоряжении работника, а также неизрасходованная сумма денежных средств, оставшаяся на карт-счете работника, должны быть возвращены работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. При использовании корпоративной карточки неизрасходованная работником сумма денежных средств остается на карт-счете юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

Подобные документы

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012
  

• Учет денежных средств в кассе и аудит кассовых операций

  Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций. Контроль за правильностью ведения кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины. Учет кассовых операций на примере ООО "Компас". Аудит операций по кассе.
  
  курсовая работа [57,8 K], добавлен 13.10.2011
  

• Аудит денежных средств и денежных документов

  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.
  
  реферат [53,3 K], добавлен 24.08.2011
  

• Учет денежных средств в кассе организации

  Исследование основных задач бухгалтерского учета денежных средств. Изучение порядка хранения и расходования денежных средств в кассе. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Анализ строения и порядка ведения кассовой книги. Ревизия кассы.
  
  реферат [37,0 K], добавлен 13.05.2016
  

• Учёт кассовых операций

  Правовое регулирование учёта кассовых операций в Республике Беларусь. Учёт поступлений и расходования денежных средств в кассе организации. Совершенствование ведения бухгалтерского учёта кассовых операций в СЗАО "Могилёвский вагоностроительный завод".
  
  курсовая работа [154,9 K], добавлен 28.03.2015
  

• Учёт денежных средств

  Документальное оформление кассовых операций, цели и задачи учёта. Учет денежных документов и переводов в пути. Инвентаризация денежных средств и документов в кассе, выявленные нарушения и ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.
  
  дипломная работа [146,8 K], добавлен 02.02.2014
  

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".
  
  курсовая работа [33,3 K], добавлен 04.07.2010
  

• Учет кассовых операций

  Организация наличного денежного обращения. Лимит остатка наличных денег в кассе. Правила использования наличных денежных средств. Предельные размеры расчетов наличными денежными средствами. Организация ведения кассовых операций.
  
  курсовая работа [22,2 K], добавлен 21.08.2003
  

• Задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций

  Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015
  

• Учет кассовых операций

  Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам