Зміст і порядок проведення санаційного аудиту
Мета санаційного аудиту та порядок його проведення. Вивчення санаційної концепції та збір інформації. Аналіз виробничо-господарської діяльності, причин кризи, сильних і слабких сторін підприємства. Експертна оцінка запланованих санаційних заходів.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | украинский |
Дата добавления | 26.07.2011 |
Размер файла | 169,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Оскільки сильні та слабкі сторони є відносними показниками, відповідні висновки мають ґрунтуватися на порівнянні з аналогічними характеристиками підприємств-конкурентів. Під час аналізу сильних та слабких сторін визначаються критичні сфери, які під дією специфічних зовнішніх та конкурентних факторів впливають на економічні результати підприємства, а далі встановлюються ключові параметри, від яких залежить ефективність господарської діяльності. На практиці досить часто в ході СОФТ-аналізу використовуються такі методи контролінгу, як анкетування та АВС-аналіз. Результати аналізу унаочнюються у вигляді діаграм, матриць, схем, графіків.
2.6 Експертна оцінка запланованих санаційних заходів
Аудитор має обговорити з керівництвом суб'єкта господарювання плани майбутніх дій, завдяки яким підприємство сподівається вийти з фінансової кризи, діставши обґрунтовану гарантію того, що план санації є здійсненним і його реалізація поліпшить ситуацію.
У ході аудиту перевіряється повнота та правильність розрахунку цільових показників. Важливо з'ясувати, чи правильно розрахована потреба в капіталі, необхідному для проведення санації, і чи заплановані заходи щодо мобілізації фінансових ресурсів достатні для її задоволення. Оцінюється реальність мобілізації окремих джерел фінансових ресурсів, запланованих підприємством, наприклад можливість отримання санаційних кредитів, державних гарантій, або реальність розміщення емісії цінних паперів.
Слід уточнити, чи враховується можлива збитковість підприємства на початкових етапах санації, та визначити джерела покриття збитків. Планом санації має бути передбачена якомога повніша інтеграція та координація окремих структурних сфер, таких як маркетинг, науково-дослідна робота, постачання, збут, персонал, фінансування, бухгалтерія.
Якщо в санаційній концепції передбачено інвестування, продаж окремих об'єктів основних фондів чи використання державної фінансової підтримки, то слід перевірити, чи узгоджені строки їх проведення з іншими санаційними заходами.
Перевіряється також, чи враховані всі податкові аспекти санації. Зокрема, якщо планується мобілізувати приховані резерви, то треба враховувати можливість виникнення об'єктів оподаткування, з яких слід сплачувати податок на додану вартість та податок на прибуток.
Необхідно перевірити, чи відповідають наявні у підприємства фінансові та матеріально-технічні можливості запланованим показникам щодо зростання обсягів реалізації продукції. Як правило, істотне поліпшення ситуації зі збутом та прибутковістю підприємства планується на другий та третій рік санації.
Дається також правова оцінка діяльності підприємства та запропонованої санаційної концепції. У процесі аудиту необхідно оцінити ефективність майбутньої санації.
Практика
У рамках дискримінантного аналізу проводиться прогнозування можливості банкрутства підприємства за моделями Альтмана, Теффлера та універсальною дискримінантною моделлю.
Найпоширенішою в світі є модель прогнозування банкрутства Е. Альтмана, запропонована в 1968 році. Вона являє собою функцію від п'яти показників, що характеризують економічний потенціал підприємства і результати його роботи за період.
,
де
За даною моделлю, якщо ZА<1,81 - ймовірність банкрутства дуже висока, якщо розрахований показник у межах 4,812,7, то ймовірність банкрутства висока, якщо 2,7 2,99 - можливість банкрутства низька, а при ZА3 - дуже низька. Точність прогнозування за цим методом наступна: підприємство в нашому випадку , отже ймовірність банкрутства дуже висока.
Модель діагностики банкрутства Таффлера, яка була розроблена 1997 року, має такий вигляд:
,
де
Дана модель є ефективна тим, що є однією з нових, і сукупний вплив факторів у загальній сумі дає 1, тобто модель повністю описує діяльність підприємства, виходячи зі ступеня того чи іншого показника. Якщо ZТ<0,3, то підприємство є потенційним банкрутом. В нашому випадку , отже ймовірність банкрутства дуже висока.
Згідно з кількома методиками прогнозування банкрутства побудовано універсальну дискримінанту функцію:
,
де
У даній моделі, якщо Zу>2, - підприємство фінансово стійке, йому не загрожує банкрутство, якщо 1<Zу<2 - фінансова рівновага підприємства порушена, але за умови антикризового управління банкрутство не загрожує, за умови 0<Zу<1 - підприємству загрожує банкрутство, якщо не здійснити санаційних заходів і в разі Zу<0 - підприємство є напівбанкрутом.
Але так як, 1<1,89<2 - фінансова рівновага підприємства порушена, але за умови антикризового управління банкрутство не загрожує.
У рамках оцінки індикаторів "кризового поля", враховуючи дані Методичних рекомендацій щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства, затверджених наказом Мінекономіки України №14 від 19.01.2006р., аналізуються основні показники, які найбільш яскраво характеризують фінансовий стан підприємства.
Показники оцінки "кризового поля" підприємства
І. Оцінка майнового і фінансового стану
1.1 Коефіцієнт співвідношення необоротних та оборотних активів:
грн. /грн.
Величина цього коефіцієнта повинна бути більшою за одиницю.
1.2 Коефіцієнт зносу основних фондів:
Величина цього коефіцієнта повинна бути меншою за одиницю.
1.3 Коефіцієнт забезпеченості оборотних засобів:
Величина цього коефіцієнта повинна бути меншою за одиницю.
1.4 Коефіцієнт покриття (загальна ліквідність):
Цей коефіцієнт показує, стільки гривень поточних активів підприємства припадає на одну гривню поточних зобов'язань. Рівень ліквідності підприємства вважається достатнім, якщо коефіцієнт поточної ліквідності знаходиться в межах 2-3 грн/грн. Критичне значення коефіцієнта поточної ліквідності знаходиться на рівні 1 грн/грн.; при значенні коефіцієнта поточної ліквідності менше від 1 грн/грн. підприємство має неліквідний баланс.
Дане підприємство має критичне значення коефіцієнта поточної ліквідності бо знаходиться на рівні 1 грн/грн.
1.5 Коефіцієнт швидкої ліквідності:
грн. /грн.
Ліквідність підприємства вважається достатньою, якщо коефіцієнт швидкої ліквідності знаходиться на рівні 1 грн/грн. Це означає, що на 1 грн. поточних зобов'язань підприємство має 1 грн. високоліквідних активів і здатне протягом короткого періоду погасити свої короткострокові зобов'язання.
Отже, наше підприємство - не стабільне.
1.5 Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
грн. /грн.
Ліквідність підприємства вважається достатньою, якщо коефіцієнт абсолютної ліквідності досягає значень 0,2-0,25 грн/грн.
Отже, підприємство не має достатньо вільних грошових коштів на рахунку.
1.6 Коефіцієнт маневреності оборотних засобів:
грн. /грн.
Цей коефіцієнт показує, яка частка власних ресурсів уходить до складу найбільш мобільних активів підприємства.
Фінансовий стан підприємства вважається достатнім, якщо коефіцієнт маневреності знаходиться в межах 0,3 - 0,4 грн. /грн.
Маємо не дуже низький рівень маневреності.
1.7 Коефіцієнт незалежності (автономії):
, грн. /грн.
Він характеризує долю власного капіталу в структурі всього капіталу підприємства і таким чином визначає співвідношення інтересів власників підприємства і кредиторів.
Структура капіталу вважається стабільною, якщо питома вага власних засобів (коефіцієнт незалежності) знаходиться в межах 0,55 - 0,6 грн/грн.
1.7 Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів:
Кдпк =
грн. /грн.
1.8 Коефіцієнт фінансової залежності:
грн. /грн.
Він характеризує залежність підприємства від зовнішніх позик.
Величина цього коефіцієнта повинна бути меншою за одиницю. Якщо величина цього коефіцієнта більша за одиницю, то на підприємстві може виникнути ситуація, що призведе його до банкрутства. За таких умов у підприємства виникає загроза дефіциту грошових засобів, тобто загроза неплатоспроможності.
1.9 Коефіцієнт структури довгострокових вкладень:
, грн. /грн.
1.10 Тривалість інкасації дебіторської заборгованості:
доби
Величина цього коефіцієнта повинна бути 40 - 50 діб.
Отже, підприємство швидко розраховується зі своїми зобов'язаннями.
1.11 Тривалість погашення кредиторської заборгованості:
доби
Величина цього коефіцієнта повинна бути 30 - 40 діб.
1.12 Тривалість обороту товаро-матеріальних запасів:
діб
1.13 Тривалість операційного циклу:
Тоц = Тоді + Томз= пункт 1.11 + пункт 1.13
Тоц = 43 + 212 =255 діб
1.14 Тривалість фінансового циклу:
Тфц = Тоц - Токз = пункт 1.13 - пункт 1.11
Тфц = 255 - 84 = 171 діб
ІІ. Оцінка ефективності використання економічного потенціалу
2.1 Фондовіддача:
грн. /грн.
Величина цього коефіцієнта повинна бути більшою за одиницю.
2.2 Оборотність активів (капіталу):
грн. /грн.
Величина цього коефіцієнта повинна бути більшою за одиницю.
2.3 Оборотність власного капіталу:
грн. /грн.
Величина цього коефіцієнта повинна бути більшою за одиницю.
2.4 Рівень витрат виробництва:
, грн. /грн.
Величина цього коефіцієнта повинна бути меншою за одиницю.
2.5 Рентабельність активів:
,
Чим більший цей коефіцієнт, тим краще. Отже, підприємство має стале значення і не повинно збанкрутувати.
2.6 Рентабельність авансового капіталу:
грн. /грн.
Чим більший цей коефіцієнт, тим краще.
2.7 Рентабельність основної діяльності, грн. /грн.
грн. /грн.
Чим більший цей коефіцієнт, тим краще.
2.8 Чистий грошовий потік:
ЧГП = Чистий прибуток + Амортизаційні відрахування = 220 ф.2 + 260 ф.2, ЧГП = 40 + 549 = 589 грн. /грн.
Цей коефіцієнт може бути позитивним та негативним. В нашому випадку він позитивний.
2.9 Поточна платоспроможність
Пп = Довгострокові фінансові інвестиції + Грошові кошти та їх еквіваленти - Поточні зобов'язання = 040 ф.1 + 045ф.1 + 230 ф.1 + 240 ф.1 - 620 ф.1
Пп = 6094+ 286 - 13748 = - 7368 грн.
Цей коефіцієнт може бути позитивним та негативним. В нашому випадку він негативний.
2.10 Коефіцієнт Бівера:
грн. /грн.
Отже, підприємство має стале значення і не повинно збанкрутувати.
2.11 Темп росту виробництва:
%
Темп росту виробництва повинен бути більше 100% та зростати.
2.12 Темп росту капіталу:
Отже, капітал зріс на 4 %.
2.13 Фінансовий леверидж:
Фінансовий леверидж менше 37%. Отже, підприємство має стале значення і не повинно збанкрутувати.
2.14 Коефіцієнт забезпеченості активів:
Коефіцієнт менший за 0,3. Отже, підприємство немає сталого значення і не може збанкрутувати.
Рекомендації щодо поліпшення фінансового стану підприємства
Провівши загальний стан підприємства можна зробити пропозиції щодо покращенню фінансового стану підприємства:
1) Виробництво і розробка нових видів продукції, яка зацікавить споживачів, а також отримання ліцензій на виробництво “ходових” товарів, що дозволить стабілізувати і покращити фінансовий стан підприємства.
2) По-друге підприємство повинно реалізувати всю продукцію, що застоюється на складах. Знищення собівартості продукції - дозволить підприємству бути конкурентноспроможним на ринку збуту. Можливе за рахунок впровадження більш раціонального використання як матеріальних так і трудових ресурсів, зменшення питомої ваги постійних затрат в собівартості продукції, адже зниження собівартості продукції прямо пропорційно впливає на збільшення прибутку підприємства.
3) Збільшення грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства, що збільшить коефіцієнт абсолютної ліквідності і дозволить підприємству брати довго і короткострокові позики в банку для фінансування поточної діяльності, які видаються лише платоспроможним підприємствам, в яких коефіцієнт абсолютної ліквідності відповідає нормі. Збільшення грошових коштів можна забезпечити за рахунок реалізації зайвих виробничих і невиробничих фондів, здачі їх в оренду.
4) А також:
Ш Застосовувати у виробництві результати науково-технічного прогресу;
Ш Збільшувати обсяг виробництва;
Ш Залучати висококваліфікованих робітників;
Ш Знижувати витрати на реалізацію;
Ш Розширити асортимент продукції;
Висновок
Проаналізувавши наше підприємство за різними моделями можемо сказати, що підприємству загрожує банкрутство. Окрім того дослідивши основні показники "кризового поля" ми дійшли висновку, що наше підприємство - нестабільне, має високий рівень ліквідності, а також має понижений рівень маневреності, так як на жаль оборотні активи використовуються недостатньо ефективно і при цьому зберігає негативну тенденцію.
На жаль, у підприємства ВАТ "Полтавамаш" можуть виникнути проблеми з фінансовим станом. Адже, фінансовий стан безпосередньо залежить від того на скільки швидко засоби, що вкладені в активи підприємства, трансформуються в реальні грошові кошти. А розраховані вище коефіцієнти свідчать про те, що наше підприємство має низьку швидкість обігу грошових коштів. А так як тривалість операційного циклу висока, то я можу сказати, що ділова активність занижена, а отже ресурси підприємства використовуються не на повну потужність.
З вище проаналізованого можна сказати, що підприємство ВАТ "Полтавамаш" має не стабільний, високий рівень ліквідності. Але в той же час має занижені показники та спад прибутковості. Тому у підприємства можуть виникнути проблеми з фінансовим станом, щоб цього не сталося потрібно стабілізувати грошові надходження, підвищити ділову активність, так як ресурси підприємства використовуються не на повну потужність, а оборотні активи використовуються недостатньо ефективно. Отже потрібно не зупинятись на досягнутому, докладати зусиль, щоб грошові надходження були стабільними, використовувати ресурси на повну потужність та намагатися зменшити витрати, збільшити реалізацію та обсяг продукції для покращення стану підприємства ВАТ "Полтавамаш".
Використана література
1. Управління фінансовою санацією: Навчальний посібник/ Грачов В.І., Косарева І.П., Прохорова В.В., Кузенко Т.Б. - Х.: ВД "ІНЖЕК", 2004
2. Бандурка О.М., Коробов М.Я. та ін. Фінансова діяльність підприємства. К.: Либідь, 1998.
3. Копилюк О.І. Фінансова санація та банкрутство підприємств: Навч. посібник. - К.: ЦНЛ, 2005
4. Л.А. Свистун. Методичні вказівки із дисципліни „Фінансова санація та банкрутство підприємств" ЦПО. - Полтава: ПолтНТУ, 2006. - 17с.
5. Партин Г.О., Загородній А.Г. Фінанси підприємств: Навч. посібник. Львів, ЛБІ НБУ, 2003.
6. Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств: Навч. посібник. Луцьк, Вежа, 2001.
7. Фінанси підприємств: Підручник К., КНЕУ, 2000.
8. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств: Підручник. - К.: КНЕУ, 1998.
9. Терещенко О.О. Фінансова санація та банкрутство підприємств: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2000.
10. Покропивний С.Ф. Економіка Підприємства: Підручник. - Вид.2-ге, перероб. Та доп. - К.: КНЕУ, 2001
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Економічний зміст, мета, завдання та необхідність аудиту основного виробництва. Аудиторська оцінка фінансового стану підприємства та його облікової політики. Аналіз показників фінансового стану підприємства. Джерела інформації для проведення аудиту.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 26.03.2013Проблеми й перспективи розвитку аудиту в Україні. Його сутність, мета і завдання. Міжнародні стандарти та національні нормативи аудиту. Характеристика фінансово-господарської діяльності Знам’янської РСС. Методика проведення аудиту, оформлення результатів.
курсовая работа [582,5 K], добавлен 16.05.2014Економічні суб'єкти як об'єкти аудиту. Джерела отримання інформації для аудиту прибутку підприємства. Діюча методика аудиту прибутку підприємства. Аудит розподілу та перерозподілу прибутку підприємства. Порядок проведення аудиту прибутку підприємства.
курсовая работа [481,2 K], добавлен 20.01.2010Науково-теоретичні та методичні основи аудиту. Характеристика та фінансовий аналіз діяльності підприємства "Зміївський машинобудівний завод". Договір на проведення аудиту. Програма, порядок проведення та оформлення результатів аудиторської перевірки.
курсовая работа [139,6 K], добавлен 09.11.2010Суть аудиту, його різновиди та характеристика, завдання та цілі проведення. Предмет та методи вивчення аудиту, його організаційно-правові основи в Україні. Порядок оцінювання системи внутрішнього контролю і аудиту. Формування аудиторського висновку.
курс лекций [63,2 K], добавлен 14.01.2010Організація діяльності аудиторів та аудиторських фірм та інформаційне забезпечення аудиту. Організація і методика проведення аудиту праці та її оплати. Трудова угода. Звіт про проведення аудиту фінансової звітності та фінансового стану підприємства.
контрольная работа [38,8 K], добавлен 13.08.2008Поняття аудиту підприємства, його значення в визначенні фінансового стану організації, порядок і особливості проведення. Внутрішній контроль і сфери його призначення, характеристика та мета. Правила проведення внутрішнього контролю підприємства.
контрольная работа [28,4 K], добавлен 24.05.2009Загальна характеристика аудиторської діяльності. Поняття та зміст аудиторської діяльності. Види аудиту і аудиторських послуг. Нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності в Україні. Проведення аудиту, надання інших аудиторських послуг.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 31.12.2008Поняття та основна мета планування аудиту, визначення критеріїв, від яких залежить його характер. Джерела інформації про галузь економічної діяльності підприємства. Складання загального плану аудиту та аудиторської програми на конкретному підприємстві.
контрольная работа [114,6 K], добавлен 11.11.2010Необхідність проведення аудиту на підприємствах, його мета, предмет та об’єкти. Особливості проведення аудиту відрахувань на соціальне страхування. Аудит повноти нарахування й сплати відрахувань у Пенсійний фонд, страхових внесків на випадок безробіття.
курсовая работа [473,5 K], добавлен 25.11.2010