Облік розрахункових операцій

Бухгалтер провіряє авансовий звіт, встановлює законність розходів, вказує суму розходів, яка підлягає затвердженню, і здійснює ввід і фіксує її на машинному носії, формує базу даних.

На основі раніше введених даних по касових і банківських операціях, а також введених даних авансових звітів до них формується з відображенням на екрані або друкуючому пристрої особовий рахунок підзвітної особи.

Для аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами в цілому до підприємства формується відомість розрахунків з підзвітними особами. Відомість дозволяє проконтролювати рух грошових засобів по кожному табельному номеру. Згідно з даною відомістю бухгалтерія визначає стан розрахунків на певну дату по кожному об'єкту і в розрізі аналітичного обліку.

Особливе місце в системі займає функція про одержання додаткової інформації.

Розташування даних в інформаційній базі дозволяє в зручній формі бухгалтеру здійснювати облікових і контрольних функцій.

Для здійснення аналізу по приходу і розходу грошових засобів по банківських операціях здійснюється відображення інформації на дисплеї або друкуючому пристрої.

В АРМ бухгалтера по обліку фінансових операцій передбачений режим запиту по нагромаджувальним даним. Даний режим призначений для одержання довідкового матеріалу по запиту на будь-яке число місяця, по нагромадженню інформації, по взаємозв'язку наступних умов логічних зв'язків:

* по типу документів або по всім типам;

* по номеру документів або діапазону номерів;

* по даті складення документа або діапазону дат;

* по рахунку основного документа або діапазону рахунків;

* по субрахунку основного документа або діапазоні субрахунків;

* по рахунку валютному основному або діапазону валютних рахунків;

* по рахунку кореспондуючого документа або діапазону рахунків;

* по субрахунку кореспондуючого документа або діапазону субрахунків;

* по сумі в грн. або діапазону сум в грн;

* по сумі в валюті або діапазону сум в валюті;

Для управління грошовими засобами підприємству необхідно мати по мірі необхідності наочну інформацію, яка дає можливість проаналізувати надходження або динаміку грошових засобів.

5. Організація розрахунків на базовому підприємстві

5.1 Характеристика господарської діяльності підприємства

Назва підприємства - Товариство з обмеженою відповідальністю «Укрмолпродукт».

Місце знаходження підприємства: 35601, с. Злинці, Дубнівського району, вул. Першотравнева, 2.

Кількість виробничих майданчиків - 1.

Територія промайданчика на Заході на південно-західному напрямку межує з полями фільтрації цукрового заводу ТзОВ СП «Нива». Промайданчик №1 ТзОВ «Укрмолпродукт» розташований на території колишнього комбікормового заводу.

Основною виробничою діяльністю ТзОВ «Укрмолпродукт» є промислова переробка молока, вироблення молочної продукції, морозива, твердих та свіжих сирів, тваринного масла, казеїну і реалізація виробленої продукції населенню області та інших регіонів України.

На промайданчику підприємства знаходяться основні та допоміжні цехи та об'єкти:

- цех приймання та підготовки сировини (молока);

- молоко-цех;

- сироробний цех;

- масло-цех;

- цех виробництва морозива;

- котельня;

- механічна майстерня;

- холодильні та морозильні установи;

- склади готової продукції;

- склад та автозаправна станція ПММ;

- адміністративне приміщення.

Опалення та забезпечення технологічних процесів паром основних виробничих цехів, допоміжних виробництв та адміністративно-побутових приміщень здійснюється при допомозі 4-х котлів, які працюють на вуглі. Стабілізатор тяги, розташований на передній стінці газоходу, призначений для підтримки стабільного розрідження в котлі.

5.2 Організація розрахунків на ТзОВ «Укрмолпродукт»

Відповідно Інструкції «Про відкриття банками, рахунків у національні та іноземній валюті» банки відкривають своїм клієнтам рахунки і розрахункові поточні, позикові, депозитні, бюджетні й субрахунки. Банки відкривають рахунки юридичним і фізичним особам за місцем реєстрації підприємства або в іншому банку України за погодженням сторін. Для зберігання коштів і здійснення всіх видів розрахунків і касових операцій юридичні і фізичні особи відкривають банківські рахунки, тому що він є неодмінною умовою участі відповідних осіб у фінансово-господарських операціях. Поточні рахунки відкриваються підприємством, що здійснюють науково-дослідну, виробничу й іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що володіють основними і оборотними засобами і мають самостійний баланс.

Для відкриття поточних та інших рахунків підприємства подають в банк такі документи:

1. Заяву про відкриття рахунку встановленого зразка.

2. Копію свідоцтва про державну реєстрацію.

3. Копію рішення про створення, реорганізацію підприємства.

4. Копію належним чином зареєстрованого статуту, засвідченого нотаріально.

5. Картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства або установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису розрахункових документів. До картки включається також відтиск печатки підприємства.

Підприємство самостійно обирає форму розрахунків з іншими підприємствами, організаціями й установами. Найбільш поширеними формами розрахунків зовнішньоекономічної діяльності на підприємстві є:

- платіжною готівкою;

- розрахунки банківськими переказами;

- документарний акредитив;

- продаж у кредит з використанням векселя.

При розрахунках і платежам між державами використовується клірингова форма розрахунків, що заснована на заліку грошових вимог і зобов'язань та здійснюється на основі міжнародних платіжних угод. Платіжна готівка - форма розрахунків, при якій оплата товарів здійснюється негайно після передачі їх експортером імпортерові або надання експортером в банк документів, що підтверджують факт поставки товарів з додержанням умов, передбачених у контракті. Негайним вважається платіж, на проведення якого витрачено часу більше, ніж необхідно для оброки платіжних документів в банку платника. При цій формі розрахунків можуть використовуватися чеки.

Вексель є універсальним платіжним розрахунковим документом придатним для оплати товарів, надання короткотермінового комерційного кредиту, повернення позики та використовується для оформлення боргових відносин між банками. Головна властивість векселя - це абстрактність і беззаперечність, тобто цей вексель не вказує підставу боргу, а чітко зафіксовує суму і обов'язковість оплати векселя на основі договору векселі видані обліковують на пасивному рахунку №62 «Короткострокові векселі видані». Видача векселя постачальнику відображається записом:

Д^т 63 К^т 62

Погашення заборгованості за векселем можна здійснювати готівкою, безготівковими розрахунками записом:

Д^т 62 К^т 30

Д^т 62 К^т 31

Одержані позики під вексель відображають записом:

Д^т 311 К^т 60 «Короткострокові позики»;

Д^т 311 К^т 50 «Довгострокові позики».

Облік операцій по розрахунковому рахунку

Основна частина розрахунків на ТзОВ «Укрмолпродукт» здійснюється безготівковим шляхом, тобто перерахуванням грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача в його банку. Банк зберігає грошові кошти підприємств на їх рахунку, зараховує що поступили на ці рахунки суми, виконує розпорядження підприємств про їх перерахування і видачу з рахунків і про проведення інших банківських операцій, передбачених банківськими правилами і договорами.

У ТзОВ «Укрмолпродукт» розрахунки з іншими підприємствами здійснюються тільки в безготівковому порядку.

Порядок і форма розрахунків між платником і одержувачем засобів визначаються договором між сторонами (угодою, окремими домовленостями).

Бухгалтерський облік операцій по розрахунковому рахунку здійснюється на підставі виписки банку з розрахункового рахунку, отримуваного підприємством періодично. До виписки банку додаються документи, на підставі яких проведений рух засобів на розрахунковому рахунку. Збільшення грошових коштів відображається по дебету рахунку 31 «Рахунки в банках», який є активним, а зменшення (списання) - по кредиту даного рахунку.

Облік руху засобів на поточних рахунках в установах банків ведеться на рахунку 31 «Рахунки в банках» з розподілом на субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»;

Облік касових операцій і підзвітних сум

Готівка, отримана в установах банків суб'єктами господарювання, витрачається на ту мету, на яку вони отримані. Підприємства можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених установами банків (на ТзОВ «Укрмолпродукт» ліміт каси - 2000 грн.), в яких відкриті їх розрахункові рахунки. Всю грошову готівку понад встановлений ліміт залишку каси підприємство зобов'язане здавати в обслуговуючий банк на свій розрахунковий рахунок в порядку і терміни, злагоджені з банком.

Для бухгалтерського обліку касових операцій призначений активний синтетичний рахунок 30 «Каса». Дані аналітичного обліку відображаються в касовій книзі. Касові операції оформляються обліковими документами існуючих типових форм відповідно до законодавства України.

Список використаної літератури

1. Власов А.В. Курс бугалтерского учета: Учебник. - М.: Финансы, 2004. - 312 с.

2. Дем'яненко М.Я. Облік у селянському (фермерському) господарстві: Посібник. - К.: ІАЕ, 2001. - 403 с.

3. Дудко В.П. Бухгалтерський облік в умовах різних форм власності та господарювання. - Чернівці: Рута, 1999. - 197 с.

4. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка: Учебник. - К.: ДИ-КСИ, 2001. - 373 с.

5. Кужельный Н.В. Бугалтерский учет и его контрольные функции. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 143 с.

6. Кузьмінський В.А. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу: Підручник. - К.: Вища шк., 2003. - 223 с.

7. Куценко Т.Ф. Бюджетно-податкова політика. - К.: Наука, 2002. - 412 с.

8. Павлюк І.М. Рекомендації з організації і ведення бухгалтерського обліку на підприємствах і організаціях України: Практичний посібник. - Коломия: ВІК, 2005. - 229 с.

9. Пархоменко В.М. Реформування бухгалтерського обліку в Україні. - К.: Наука, 2000. - 436 с.

10. Сопко В.В. Бухгалтерський облік в промисловості та інших галузях народного господарства: Навчальний посібник. - К.: Вища шк., 2002. - 463 с.

11. Сук Л.К. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. - К.: Інститут післядипломної освіти Київського університету ім. Тараса Шевченка, 2001. - 339 с.

12. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах. - К.: Наука, 2000. - 319 с.

13. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський облік на підприємствах з різними формами власності: Навчальний посібник. - К.: А.С.К, 1999. - 511 с.

Размещено на Allbest.ru