Составление бухгалтерского отчета предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Оглавление

Введение.

1. Цель курсовой работы.

2. Задание на курсовую работу.

3. Составление бухгалтерского отчета предприятия «Янтарь» за январь-февраль 2009 г.

Заключение.

Список литературы.

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Главная цель бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организации, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений.

Основные принципы бухгалтерского учета, определенны Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ. Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами «Об упрощенной схеме налогообложения. учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995г. №222-ФЗ, «О государственной поддержке малого предпринимательства Российской Федерации» от 14.06.1995г., «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г.. Постановлением Правительства Российской Федерации «О программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 06.03.1998г. №283 и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

В соответствии с Первым международным стандартом основополагающими бухгалтерскими принципами являются метод начисления и непрерывность деятельности.

Цель курсовой работы

бухгалтерский учет финансовая отчетность

Основными задачами курсовой работы являются:

· Обучение навыкам практического применения теории бухгалтерского учета в конкретной деятельности предприятий;

· Усвоение принципов учета и анализа материальных и денежных средств, источников их поступления, основных хозяйственных процессов и результатов деятельности предприятий;

· Обобщение данных учета в отчетности и анализ финансового состояния по балансу и другим формам отчетности.

При изучении бухгалтерского учета следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению с последующими изменениями и дополнениями.

Задание на курсовую работу

При выполнении курсовой работы на тему «Составление бухгалтерского отчета предприятия «Янтарь» за январь февраль 2009г.» на основе заданных хозяйственных операций требуется заполнить следующие формы:

· Журнал хозяйственных операций;

· Синтетические счета с указанием корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции (анализ счета);

· Оборотно-сальдовую ведомость;

· Сводную расчетную ведомость (по оплате груда и расчету единого социального налога);

· Расчетную ведомость по оплате труда по подразделениям за февраль 2009г.;

· Бухгалтерский баланс (форма №1 но ОКУД).

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД)

Расчеты, выполненные к определенным хозяйственным операциям, и их анализ следует отразить в приложении к работе.

Теоретическая часть курсовой работы на тему «Основы теории и организации бухгалтерского учета на предприятиях различных форм собственности» состоит из двух частей. В первой части должна быть отражена теория учета конкретных объектов в соответствии с вариантом задания. Во второй части необходимо составить небольшой пример учета на заданную тему, изучив соответствующие разделы Плана счетов и осуществив бухгалтерские проводки но форме №1 (сальдо начальное принять равным нулю). Записывать эти хозяйственный операции в регистрационный журнал хозяйственных операций (по форме № 2).

Учетная политика предприятия «Янтарь» на 2009г.

Учетная политика формируется в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия».

Бухгалтерский учет составляется в соответствии с Планом счетов.

Учет долгосрочных инвестиций (сч. 08) ведется по фактическим затратам.

Амортизация ОС начисляется линейным способом в соответствии со сроком полезного использования.

Материально-производственные затраты принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости. Материалы учитываются по фактическим затратам на их приобретение.

Учет материалов ведется с долей ТЗР на соответствующем субсчете сч. 10.

Учет хозяйственных принадлежностей ведется на субсчете счета 10 (субсчет 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»).

Учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26. По окончании месяца они включаются в себестоимость готовой продукции (сч. 20) пропорционально прямым затратам (по цехам).

Учет выручки от продаж продукции осуществляется по моменту отгрузки готовой продукции и предъявлению платежных документов покупателю.

Перечень основных хозяйственных операций предприятия «Янтарь» за февраль 2009г.

1. Учреждено предприятие. Принят к учету уставной капитал в сумме вкладов учредителей после регистрации предприятия.

Первый учредитель:

Денежный взнос - 200 000;

грузовой автомобиль - 45 000

Второй учредитель:

Денежный взнос - 500 000; материалы - 25 000. в т.ч. расходы по доставке (ТЗР) - 5000. Приняты взносы в счет вкладов в уставной капитал.

2. Получено оборудование, требующее монтажа, в соответствии с актов приемки-передачи основных средств

Оприходовано оборудование, поступившее на монтажную площадку. Договорная цена 47 200, в т.ч. НДС - 7 200.

Оплачен счет. Сумму определить по оп.2.1

Расходы по монтажу включены в стоимость оборудования. Договорная цена 23 600 в т.ч. НДС - 3 600.

Определена стоимость оборудования с учетом монтажных работ. Сумма определена по оп. 2.1 и 2.3

Оплачен счет подрядной организации за монтаж оборудования. Сумма определена по oп. 2.3.

Оборудование оприходовано и принято на учет в цех №1. сумму определить по оп. 2.4.

Поставлен НДС к возмещению по оплаченным счетам. Сумму определить по оп. 2.1. и 2.3.

Получены материалы от поставщика по счету-фактуре, в т.ч. НДС. Договорная цена 17 700 в т.ч. НДС - 2 700.

4. Получен счет oт транспортной организации за доставку материалов. Договорная цена 29 500 в т.ч. НДС -4 500.

5. Оплачены счета поставщика и транспортной организации. Сумма определена по оп.4 и 3

6. Поставлен НДС к возмещению по оплаченным счетам. Сумму определить по оп. 3 и 4

7. Списаны материалы по требованию.

7.1. Отпущены материалы в основное производство-всего, в т.ч. в цеха №1и №2. Суммы определить в соответствии с п.4 Методических указаний.

7.2. Списана сумма ТЗР в основное производство - всего, в т.ч. в цеха №1и №2. Суммы определить в соответствии с п.4 Методических указаний.

8. Начислена оплата труда и отчисления в соответствующие фонды. Сумму определить по расчетным ведомостям (см табл. 4 и 5) и в соответствии с п. 2 и З Методических указаний.

Цех №1:

8.1.Расходы на оплату труда.

8.2.Налог на доходы физических лиц

8.3.Отчисления в Фонд социального страхования РФ

8.4.Отчисления в Фонд медицинского страхования РФ

8.5.Отчисления в Пенсионный фонд РФ

Аналогично для Цеха №2 и Административно - управленческого персонала

9. Взяты наличные в банке на хозяйственные нужды 14 400.

Выданы деньги под отчет на приобретение хозяйственного инвентаря Петрову В.И. Сумму определить по оп. 9

Куплен Петровым В.И. хозяйственный инвентарь за наличный расчет. Сумма по счету 12 000 в т.ч НДС -2 400. Поставлен НДС к возмещению из бюджета. Сумму определить по оп. 11.

Списана задолженность с подотчетного лица. Оприходован хоз.инвентарь. Расходы отнесены на соответствующие счета - всего, в т.ч. по цехам №1 и №2. Суммы определить по oп. 10 и 11

Погашена задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ в соответствии с платежными поручениями - всего, в т.ч. но цехам №1 и №2. и административно-управленческому персоналу.

Цех №1 (Суммы определить по оп.8)

Фонд социального страхования РФ

Фонд медицинского страхования РФ

Пенсионный фонд РФ

Аналогично для Цеха №2 и Административно-управленческого персонала

Погашена задолженность по налогу на доходы с физических лиц в соответствии с платежными поручениями - всего, в т.ч. по цехам №1 и №2. и административно-управленческому персоналу. Суммы определить по оп.8

Взяты деньги в банке для выплаты заработной платы. Суммы определить по оп.8

16. Выплачена заработная плата - всего, в т.ч. в цехах .№1 и №2. административно-управленческому персоналу. Суммы определять по оп.8 и 15

Начислена амортизация оборудования, поступившего как вклад учредителя в цех №2. Сумму определить по оп 1 ив соответствии с п. 8 Методических указаний.

Оплачены счета за услуги для общехозяйственных нужд, к т.ч. НДС. Сумма по счету - 18 880. в т.ч. НДС - 2 880. Общехозяйственные расходы списаны на соответствующие счета, в т.ч. в цеха -№l и №2. Суммы определить по оп. 18 и соответствии с п.7 Методических указаний. Поставлен НДС к возмещению из бюджета. Суму определить по оп. 18.

Начислен транспортный налог. Сумму определить в соответствии с п.5 Методических указаний и распределить по цехам №1 и №2 и в соответствии п. 7.

Списаны общехозяйственные расходы - всего, в т.ч. в цехах №1 и №2. Сумму определить по оп. 8, 12, 18, 19 и в соответствии п. 7 Методических указаний.

Начислена амортизация купленного оборудования в цехе №1. Сумму определить по оп.2

22. Получена предоплата (аванс) на готовую продукцию с НДС всего, в т.ч. в цехах№1 и №2.

общая сумма по счету - 290 000. в т.ч. в цехе№1 - 90 000. в цехе № 2 - 200 000. Суммы НДС определить.

Определена фактическая себестоимость готовой продукции всего, в т.ч. в цехах №1 и №2. Суммы определить по оп 7. 8. 17. 20.21

Начислена выручка и НДС за проданную продукцию в соответствии с договором с заказчиком.

Отражен момент признания выручки от продаж (метод начисления). Общая сумма по счету -890 000. в т.ч. в цехах №1- 350 000 и №2 - 540 000

Начислена сумма НДС - всего в т.ч. в цехах №1 и №2 суму определить по оп. 22

Зачет аванса и восстановление суммы НДС - всего в т.ч. в цехах №1 и №2. суму определить по оп. 22

Поступила выручка за проданную продукцию (с учетом предоплаты) - всего, в т.ч в цехах №1 и №2 суму определить по оп 22 и 24

Оплачены коммерческие расходы на сумму 84 000

Списаны коммерческие расходы по проданной продукции - всего в т.ч. в цехах №1 и №2. сумму определить по оп.27

Списана фактическая себестоимость проданной продукции - всего в т.ч. в цехах №1 и №2. сумму определить по оп.23

Определен финансовый результат от продажи продукции - всего, в т.ч. в цехах №1 и №2. сумму определить по оп.24 28. 29

Начислены авансовые отчисления налога на прибыль. Сумму определить по оп.30

На основе заданных хозяйственных операций (п.1 Перечня основных хозяйственных операций) составляем вступительный сальдовый баланс на 1 февраля 2009 года.

Таблица 1

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			ДТ	КТ
1	2	3	4	5
1.	Денежный взнос первого учредителя	200 000-00	51	75
2.	Внесён в уставной капитал первым учредителем Грузовой автомобиль	45 000-00	01	75
3.	Денежный взнос второго учредителя	500 000-00	51	75
4.	Внесёны в уставной капитал вторым учредителем Материалы	25 000-00	10	75
5.	Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по доставке материалов	5 000-00	10	75
6	Зарегистрирован уставной капитал	770 000-00	75	80

Бухгалтерский баланс

на Предприятие "Янтарь" Идентификационный номер плательщика Вид деятельности

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

по ОКПО

ИНН

по ОКВЭД

Коды 710001

Организационно-правовая форма/форма собственности

Единица измерения: тыс. руб/ МЛН.руб. (ненужное зачеркнуть) Адрес

384/385

Дата утверждения Дата отправки(принятия)

Актив	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I Внеоборотные активы
нематериальные активы (04, 05), вы т.ч.:	110
- патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
- организационные расходы	112
- деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03), в т.ч.:	120	45
- земельные участки и объекты природопользования	121
- здания, машины, оборудование	122	45
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03), в т.ч.:	135
- имущество для передачи в лизинг	136
- имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59), в т.ч.:	140
- инвестиции в дочерние общества	141
- инвестиции в зависимые общества	142
- инвестиции в другие организации	143
- займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.	144
- прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	45
II Оборотные активы
Запасы, в т.ч.:	210	25
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)	211	25
- животные на выращивании и откорме (11)	212
- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21,23,29,44,46)	213
- готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)	214
- товары отгруженные (45)	215
- расходы будущих периодов (97)	216
- прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	230
- покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
- векселя к получению (62)	232
- задолженность дочерних и зависимых обществ (60, 62, 76)	233
- авансы выданные (60)	234
- прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	240
- покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241
- векселя к получению (62)	242
- задолженность дочерних и зависимых обществ (60, 62, 76)	243
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75)	244
- авансы выданные (60)	245
- прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81), в т.ч.:	250
- займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес.	251
- собственные акции, выкупленные у акционеров	252
- прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства, в т.ч.:	260	700
- касса(50)	261
- расчетные счета(51)	262	700
- валютные счета (52)	263
- прочие денежные средства (55, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	700
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	770
Пассив	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III Капитал и резервы
Уставной капитал (80)	410	770
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82), в т.ч.:	430
- резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Целевые финансирования и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470
Непокрытый убыток отчетного года (99)	475
Итого по разделу III	490	770
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67), в т.ч.:	510
- кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
- займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66), в т.ч.:	610
- кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
- займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	620
- поставщики и подрядчики (60, 76)	621
- векселя к уплате (60)	622
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 76)	623
- задолженность перед персоналом организации (70)	624
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625
- задолженность перед бюджетом (68)	626
- авансы полученные (62)	627
- прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	770

Руководитель

Главный бухгалтер

2. Расчет единого социального налога (ЕСН) и отчислений в Пенсионный фонд.

Ставки налогов от начисленной заработной платы:

на доходы с физических лиц (НДФЛ) - 13%

в Пенсионный фонд (ПФРФ) - 6% федеральный бюджет;

Если сотрудник 1966 г.р. и старше, то 14% на страховую часть.

Если сотрудник 1967 г.р. и моложе, то 8% на страховую часть и 6% на накопительную часть.

Отчисления в фонд социального страхования (ФССРФ) - 2,9%

Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) - 1,1%

Территориальный фонд медицинского страхования (ТФОМС)-2,0%

Расчеты НДФЛ и ЕСН осуществляются в соответствии с гл. 23 и 24 Налогового кодекса РФ.

Таблица 3

№	сотрудники	начислено	НДФЛ	К выплате	ЕСН	ПФРФ
					фед бюджет	ФССРФ	ФФОМС	ТФОМС	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Цех № 1
1	№1	24000	3068	20932	1440	696	264	480	3360	-
2	№2	19800	2262	17538	1188	5742	217,8	396	1584	1188
Итого	43800	5330	38470	2628	1270.2	481,8	876	4944	1188
Цех №2
3	№3	36000	4628	31372	2160	1044	396	720	5040	-
4	№4	30000	3718	26282	1800	870	330	600	4200	-
5	№5	18000	2288	15712	1080	522	198	360	1440	1080
6	№6	12000	1248	10752	720	348	132	240	960	720
Итого	96000	11882	84118	5760	2784	1056	1920	11640	1800
				Администрация
7	№7	60000	7800	52200	3600	1740	660	1200	4800	3600
8	№8	36000	4498	31502	2160	1044	396	720	5040	-
9	№9	24000	2938	21062	1440	696	264	480	1920	1440
Итого	120000	15236	104764	7200	3480	1320	2400	11760	5040
Всего	259800	32448	227352	15588	7534,2	2857,8	5196	28344	8028

3. Расчет заработной платы сотрудников предприятия «Янтарь» за февраль 2009 г.

Расчетная ведомость по оплате труда составляется на основании следующих данных:

Количество работников - 9, в том числе цех №1-2 чел.,

цех №2 - 4 чел, администрация - 3 чел.

Оклады работников по табельным номерам:

№1	20 000 руб.
№2	16 500 руб.
№3	30 000 руб.
№4	25 000 руб.
№5	15 000 руб.
№6	10 000 руб.
№7	50 000 руб.
№8	30 000 руб.
№9	20 000 руб.

Премия - 20% от начисленной оплаты труда;

Наличие детей:

1 ребенок у работников с табельными номерами №4, №8, №9.

2 ребёнка у работников с табельными номерами №2, №6.

Льгота на подоходный налог рассчитывается следующим образом:

· вычеты до 280 000 рублей - 1 000 на ребёнка.

· вычеты до 40 000 рублей - 400 руб. на сотрудника

Работники с табельными номерами №1, №3, №4, №8 - 1966 гг. рождения и старше.

Работники с табельными номерами №2, №5, №6, №7, №9 - 1967 гг. рождения и моложе.

Расчетная ведомость по оплате труда по подразделениям за февраль 2009 г.

Таблица 2

№ п/п	ФИО	Табельный номер	Оклад	Начислено	Удержано	Сумма к выдаче
				Факт. отрабо- танное время (дни)	Факти- ческая оплата труда	Премия 20%	Всего начис- лено	Кол-во льгот	Налог на доходы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Цех1
1	№1	1	20000	20	20000	4000	24000	400	3068	52200
2	№2	2	16500	20	16500	3300	19800	2400	2262	31502
	Итого		36500		36500	7300	43800	2800	5330	21062
					Цех2
3	№3	3	30000	20	30000	6000	36000	400	4628	31372
4	№4	4	25000	20	25000	5000	30000	1400	3718	26282
5	№5	5	15000	20	15000	3000	18000	400	2288	15712
6	№6	6	10000	20	10000	2000	12000	2400	1248	10752
	Итого		80000		80000	16000	96000	4600	11882	84118
					Администрация №3
7	№7	7	50000	20	50000	10000	60000	-	7800	52200
8	№8	8	30000	20	30000	6000	36000	1400	4498	31502
9	№9	9	20000	20	20000	4000	24000	1400	2938	21062
	Итого		100000		100000	20000	120000	2800	15236	104764
	Всего		216500		216500	43300	259800	10200	32448	227352

4. Расчёт суммы транспортно - заготовительных расходов (ТЗР), списываемой на основное производство.

ТЗР рассчитывается по формуле:

Средний % ТЗР ,

Где С^ТЗР_н - сальдо ТЗР на начало периода (5000руб.);

Об^ТЗР - обороты (поступление) суммы ТЗР (25000 руб.);

С^М_н - сальдо материалов (20000 руб.);

Об^М - обороты (поступление) материалов (15000 руб.).

Средний % ТЗР =((5000+25000) / (20000+15000)) * 100% = 86%

При списании материалов и основное производство учитывать стоимость единицы - 500 руб./ед. и расход материалов по цехам (Цех №1 - 20 ед., цех №2 - 40 ед.)

Следовательно, сумма ТЗР списания равна:

В цех №1

20 ед. * 500 руб. = 10 000 руб.

10 000 * 86% = 8600 руб.

В цех №2

40 ед. * 500 руб. = 20000 руб.

20 000 * 86% = 17200 руб.

5. Расчет транспортного налога (статья 362 НК)

Для расчета транспортного налога по грузовым автомобилям за месяц необходимо учитывать мощность (180 л.с), ставку налога для автомобилей данного класса (22 руб./л.с.) и количество отработанных месяцев.

Расчет производится в соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ.

Таблица 4

Наименование транспортного средства	Мощность, л.с.	Ставка налога, руб./л.с.	Количество отработанных месяцев	Сумма налога
Грузовой автомобиль	180	10	1/12	150-00

6. Общехозяйственные расходы включают оплату труда административно-управленческого персонала с отчислениями на социальные нужды, прочие общехозяйственные расходы по счету сторонней организации, транспортный налог, материалы (хоз. инвентарь).

Общехозяйственные расходы

120 000 + 3 480 + 1 320 + 2 400 + 11 760 + 5 040 + 7 200+ 12 000+16 000+150= 179 350 руб.

7. Общехозяйственные и коммерческие расходы относят на себестоимость в цехах №1 и №2 пропорционально прямым затратам (40% и 60%).

Аналогично распределена оплата труда административных работников с отчислениями на социальные нужды и материалы с учетом расходов на доставку (ТЗР).

8.Начисление амортизации купленного оборудования.

Амортизация начисляется линейным способом.

Первоначальная стоимость оборудования, передаваемого в цех №1 - 40 000 руб.

Срок службы определен в 4 года.

Годовая сумма амортизации составляет 10000 руб. (40000 : 4),

Месячная сумма амортизации составит 833,33 руб. (10000 : 12)

Первоначальная стоимость оборудования, передаваемого в цех №2 - 45 000 руб.

Срок службы определен в 5 лет.

Годовая сумма амортизации составляет 9 000 руб. (45000 : 5),

Месячная сумма амортизации составит 750 руб. (9000 : 12)

9. Фактическая себестоимость готовой продукции включает следующие статьи: материалы, амортизационные отчисления, оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие расходы.

Фактическая себестоимость -

30 000+750+179 350+833,33+43 800+1270,2+481,8+ 876 +4944 + 1188 + 2628 + 96 000+2 784+1 056 + 1 920 + 11 640 + 1 800 +5 760 + 8 600 + 17 200 = 412 881,33 руб.

10.Финансовый результат от продажи готовой продукции рассчитывается как разность между выручкой без НДС, полученной от заказчика. фактической себестоимости готовой продукции и коммерческих расходов.

Финансовый результат = 890 000 - 135 762,71 - 84 000 - 412 881,33 = 257 355,96 руб.

11.Авансовые отчисления налога на прибыль осуществляются по ставке 20% в том числе:

в федеральный бюджет - 2% 257 175,96 * 2 % = 5 147,12 руб.

в бюджет субъектов РФ - 18% 257 175,96 * 18% = 46 324,07 руб.

Итого: 51 471,19

12. На основе заданных хозяйственных операции и вышеперечисленных расчётов требуется заполнить журнал хозяйственных операций:

Таблица 5

Журнал учета хозяйственных операций по предприятию ООО «Янтарь» за февраль 2009г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
2.	Получено оборудование, требующее монтажа, в соответствии с актом приемки-передачи основных средств.
2.1	Оприходовано оборудование, требующее монтажа Сумма НДС по поступившему оборудованию	20 000-00 3 600-00	07 19	60 60
2.2	Оплачен счет за оборудование	23 600-00	60	51
2.3	Расходы по монтажу оборудования Сумма НДС	20 000-00 3 600-00	07 19-3	60 60
2.4	Определена стоимость оборудования с учетом монтажных работ	40 000-00	08	07
2.5	Оплачен счет подрядной организации за монтаж оборудования	23 600-00	60	51
2.6	Оборудование оприходовано и принято на учет в цех №1	40 000-00	01	08
2.7	Поставлен НДС к возмещению по оплаченным счетам	7 200-00	68	19-1
3.	Получены материалы от поставщика по счету-фактуре	15 000-00	10-1	60
	НДС по полученным материалам	2 700-00	19-3	60
4.	Получен счет от транспортной организации за доставку материалов	25 000-00	10ТЗР	76
	Сумма НДС	4 500-00	19-3	76
5.	Оплачены счета поставщика материалов	17 700-00	60	51
	Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов	29 500-00	76	51
6.	Поставлен НДС к возмещению по оплаченным счетам	7 200-00	68	19-3
7	Списаны материалы по требованию:
7.1	Отпущены материалы в основное производство
	Всего:	30 000	20	10
	в т.ч. цех №1	10 000	20-1	10-1
	цех №2	20 000	20-2	10-2
7.2	Списана сумма ТЗР в основное производство
	Всего:	25 800-00	20	10ТЗР
	в т.ч. цех №1	8 600-00	20-1	10ТЗР
	цех №2	17 200-00	20-2	10ТЗР
8.	Начислена оплата труда и отчисления в фонды (расчет табл. 2,3)
	Цех № 1
8.1	Начислена заработная плата работникам цеха №1	43 800-00	20-1	70
8.2	Налог на доходы физических лиц	5 330-00	70	68
8.3	Отчисления в фонд Соц.страхования	1270-20	20-1	69/1
8.4	Отчисления в Фонды медицинского страхования РФ	1357-80	20-1	69/3
8.5	Отчисления в ПФ РФ	8760-00	20-1	69/2
	Цех № 2
8.	Начислена заработная плата работникам цеха №2	96 000-00	20-2	70
8.1	Налог на доходы физических лиц	11 882-00	70	68
8.2	Отчисления в фонд Соц.страхования	2784-00	20-2	69/1
8.3	Отчисления в Фонды медицинского страхования РФ	2976-00	20-2	69/3
8.4	Отчисления в ПФ РФ	19200-00	20-2	69/2
	Администрация
8.1	Начислена заработная плата работникам АУП	120 000-00	26	70
8.2	НДФЛ	15 236-00	70	68
8.3	Отчисления в фонд Соц.страхования	3 480-00	26	69/1
8.4	Отчисления в Фонды медицинского страхования РФ	3 720-00	26	69/3
8.5	Отчисления в ПФ РФ	24000-0016 800-00 12400-00 Отчисления в ПФ РФ в ПФ РФ	26	69/2
9.	Взяты деньги на хозяйственные нужды	14 400-00	50	51
10.	Выданы деньги под отчет на приобретение хоз. инвентаря Петрову В.И.	14 400-00	71	50
11.	Приобретен хозяйственный инвентарь НДС по хозяйственному инвентарю относится к возмещению в бюджет	12 000-00 2 400-00	10-9 19-3	71 71
	Поставлен НДС к возмещению	2 400-00	68	19-3
12.	Списана задолженность с подотчетного лица. Оприходован хоз. инвентарь на склад	12 000-00	10-9	10-9
	Расходы отнесены на соответствующие счета Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	12 000-00 4 800-00 7 200-00	26 26 26	10-9 10-9 10-9
13.	Погашена задолженность по ЕСН и страховым взносам
	Цех № 1
13.1	Фонд соц.страхования РФ	1 270-20	69-1	51
13.2	Фонды Медицинского страхования	1 357-80	69-3	51
13.3	Пенсионный фонд РФ	8 760-00	69-2	51
Цех №2
13.1	Фонд соц.страхования РФ	2 784-00	69-1	51
13.2	Фонды Медицинского страхования	2 976-00	69-3	51
13.3	Пенсионный фонд РФ	19 200-00	69-2	51
Администрация
13.1	Фонд соц.страхования РФ	3 480-00	69-1	51
13.2	Фонды Медицинского страхования	3 720-00	69-3	51
13.3	Пенсионный фонд РФ	24 000-00	69-2	51
14.	Погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц Всего: в т.ч. цех №1 цех №2 Администрация	32 448-00 5 330-00 11 882-00 15 236-00	68 68 68 68	51 51 51 51
15.	Взяты деньги в банке для выплаты заработной платы	227 352-00	50	51
16.	Выплачена заработная плата Всего: в т.ч. цех №1 цех №2 АУП	227 352-00 38 470-00 84 118-00 104 764-00	70 70 70 70	50 50 50 50
17.	Начислена амортизация оборудования, Цех №2	750-00	20-01	02
18.	Оплачены счета за услуги для общехозяйственных нужд в т.ч. НДС по услугам Общехозяйственные расходы списаны Всего: Цех №1 (40%) Сумма НДС Цех №2 (60%) Сумма НДС Поставлен НДС к возмещению	18 880-00 2880 16 000-00 6 400-00 1152-00 9 600-00 1728-00 2880-00	76 26 26 19-3 26 19-3 68	51 76 76 76 76 76 19-3
19.	Начислен транспортный налог
	Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	150-00 60-00 90-00	26 26 26	68 68 68
20.	Списаны общехозяйственные расходы Всего: т.ч. цех №1 цех №2	179 350-00 71 740-00 107 610-00	20 20-1 20-2	26 26 26
21.	Начислена амортизация купленного оборудования в цехе №1	833-33	20-1	02
22.	Получена предоплата за готовую продукцию Всего: в т.ч. цех №1 цех №2 Начислен НДС по авансу Всего: в т.ч. цех №1 цех №2 Уплачен НДС Всего: в т.ч. цех№1 цех№2	290 000-00 90 000-00 200 000-00 44 237-29 13 728-81 30 508-47 44 237-29 13 728-81 30 508-47	51 51 51 62 62 62 68 68 68	62 62 62 68 68 68 51 51 51
23.	Фактическая себестоимость готовой продукции Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	412 881,33 165 152,53 247 728-80	43 43 43	20 20-1 20-2
24.	Отражен момент признания выручки от продаж: начислена выручка Всего: в т.ч. цех №1 цех №2 Начислен НДС за проданную продукцию Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	890 000-00 350 00-00 540 000-00 135 762-71 53 389-83 82 372-88	62 62 62 90-3 90-3 90-3	90-1 90-1 90-1 68 68 68
25.	Зачтен полученный аванс Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	290 000-00 90 000-00 200 000-00	62 62 62	62 62 62
	Зачет НДС по авансу Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	-44 237-29 -13 728-81 -30 508-48	62 62 62	68 68 68
26.	Поступила выручка за проданную продукцию (с учетом предоплаты) Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	600 000-00 260 000-00 340 000-00	51 51 51	62 62 62
27.	Оплачены коммерческие расходы Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	84 000-00 33 600-00 50 400-00	44 44 44	76 76 76
28.	Списаны коммерческие расходы Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	84 000-00 33 600-00 50 400-00	90-2 90-2 90-2	44 44 44
29.	Списана фактическая себестоимость проданной продукции Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	412 881,33 165 152-53 247 728-80	90-2 90-2 90-2	43 43 43
30.	Определяется финансовый результат Отражена прибыль Всего: в т.ч. цех №1 цех №2	257 355-96 102 942-38 154 413-58	90-5 90-5 90-5	99 99 99
31.	Начислены авансовые платежи налога на прибыль, ставка 20% в т.ч. - в федеральный бюджет, 2% - в бюджет субъектов РФ, 18% Перечислен налог на прибыль - в федеральный бюджет, 2% - в бюджет субъектов РФ, 18%	5 147-12 46 324-07 5 147-12 46 324-07	99 99 68 68	68 68 51 51

На основании журнала хозяйственных операций подсчитываем сальдо начальное, обороты и сальдо конечное по счетам.

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Сальдо 45 000-00	Сальдо
40 000-00
Оборот 40 000-00
Сальдо 85 000-00	Сальдо

Счет 07 «Оборудование к установке»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
20 000-00 20 000-00	40 000-00
Оборот 40 000-00	Оборот 40 000-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Сальдо	Сальдо
40 000-00	40 000-00
Оборот 40 000-00	Обороты 40 000-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счёт 02 «Амортизация ОС»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
	750-00
	833-33
Оборот 0	1 583-33
Сальдо 0	Сальдо 1583-33

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сальдо 25 000-00	Сальдо
15 000-00 25 000-00 12 000-00 12 000-00	30 000-00 25 800-00 12 000-00 12 000-00
Обороты 64 000-00	79 800-00
Сальдо 9 200-00	Сальдо

Счет 19 «НДС»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
3 600-00 3 600-00 2 700-00 4 500-00 2 400-00 2 880-00	7 200-00 7 200-00 2 400-00 2 880-00
Оборот 19 680-00	19 680-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
30 000-00 25 800-00 43 800-00 1 270-20 1 357-80 8 760-00 96 000-00 2 784-00 2 976-00 19 200-00 750-00 179 350-00 833-33	412 881-33
Оборот 412 881-33	412 881-33
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
120 000-00 3 480-00 3 720-00 24 000-00 12 000-00 16 000-00 150-00	179350-00
Оборот 179 350-00	179 350-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 50«Касса»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
14 400-00 227 352-00	14 400-00 227 352-00
Оборот 241 752-00	241 752-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Сальдо 700 000-00	Сальдо
290 000-00 600 000-00	23 600-00 23 600-00 17 700-00 29 500-00 14400-00 1 270-20 1 357-80 8 760-00 2 784-00 2 976-00 19 200-00 3 480-00 3 720-00 24 000-00 32 448-00 227 352-00 18 880-00 44 237-29 5 147-12 46 324-07
Оборот 890 000-00	550 736-48
Сальдо 1 039 263-52	Сальдо

Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
23 600-00 23 600-00 17 700-00	23 600-00 23 600-00 17 700-00
Оборот 64 900-00	64 900-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 62 «Расчеты

с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
890 000-00 290 000-00 44 237-29 -44 237-29	290 000-00 290 000-00 600 000-00
Оборот 1 180 000-00	1 180 000-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
412 881-33	412 881-33
Оборот 412 881-33	412 881-33
Сальдо	Сальдо

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
Сальдо	Сальдо
135 762-71 84 000-00 412 881-33 257 355-96	890 000-00
Оборот 890 000-00	890 000-00
Сальдо	Сальдо

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
7 200-00 7 200-00 2 400-00 32 448-00 2 880-00 44 237-29 5 147-12 46 324-07	5 330-00 11 882-00 15 236-00 150-00 44 237-29 -44 237-29 5 147-12 46 324-07 135 762-71
Оборот 147 836-48	219 831-90
Сальдо	Сальдо 71 995-42

Счет 80 «Уставной капитал»

Дебет	Кредит
Сальдо	Сальдо 770 000-00
Оборот	Оборот
Сальдо	Сальдо 770 000-00

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
Сальдо	Сальдо
84 000-00	84 000-00
Оборот 84 000-00	84 000-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Сальдо	Сальдо
1 270-00 1 357-80 8 760-00 2 784-00 2 976-00 19 200-00 3 480-00 3 720-00 24 000-00	1 270-00 1 357-80 8 760-00 2 784-00 2 976-00 19 200-00 3 480-00 3 720-00 24 000-00 135-78 876-00 278-40 297-60 1920-00 348-00 372-00 2400-00
Оборот 87 119-80	87 119-80
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
5 330-00 11 882-00 15 236-00 227 352-00	43 800-00 96 000-00 120 000-00
Оборот 259 800-00	259 800-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Дебет	Кредит
Сальдо 0	Сальдо 0
14 400-00	12 000-00 2 400-00
Оборот 14 400-00	14 400-00
Сальдо 0	Сальдо 0

Счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
Сальдо	Сальдо
29 500-00 18 880-00	25 000-00 4 500-00 16 000-00 8400-00 2 880-00
Оборот 48 380-00	132 380-00
Сальдо	Сальдо 84 000-00

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Сальдо	Сальдо
5 147-12 46 324-07	257 355-96
Оборот 51 471-19	257 355-96
Сальдо	Сальдо 205 884-77

15. При составлении оборотно-сальдовой ведомости должны соблюдаться три пары равенств: сальдо на начало периода по дебету равно сальдо на начало периода по кредиту, оборот за период по дебету равен обороту за период по кредиту, сальдо на конец периода по дебету равен сальдо на конец периода по кредиту.

Таблица 6

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	45 000-00		40 000-00		85 000-00
02	Амортизация основных средств				1583-33		1 583-33
07	Оборудование к установке			40 000-00	40 000-00
08	Вложения во внеоборотные активы			40 000-00	40 000-00
10	Материалы	25 000-00		64 000-00	79 800-00	9 200-00
19	Налог на добавленную стоимость			19 680-00	19 680-00
20	Основное производство			412 881-33	412 881-33
26	Общехозяйственные расходы			179 350-00	179 350-00
43	Готовая продукция			412 881-33	412 881-33
44	Расходы на продажу			84 000-00	84 000-00
50	Касса			241 752-00	241 752-00
51	Расчетный счет	700 000-00		890 000-00	550 736-48	1 039 263-52
60	Расчеты с поставщиками			64 900-00	64 900-00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			1 180 000-00	1 180 000-00
68	Расчеты по налогам и сборам			147 836-48	219 831 90		71 995-42
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			87 119-80	87 119-80
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			259 800-00	259 800-00
71	Расчёты с подотчётными лицами			14 400-00	14 400-00
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами			48 380-00	132 380-00		84 000-00
80	Уставной капитал		770 000-00				770 000-00
90	Продажи			890 000-00	890 000-00
99	Прибыли и убытки			51 471-19	257 355-96		205 884-77
	Итого:	770 000-00	770 000-00	5 168 452-13	5 168 452-13	1 133 463-52	1 133 463-52

Бухгалтерский баланс

на Предприятие "Янтарь" Идентификационный номер плательщика Вид деятельности

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

по ОКПО

ИНН

по ОКВЭД

Коды 710001

Организационно-правовая форма/форма собственности

Единица измерения: тыс. руб/ МЛН.руб. (ненужное зачеркнуть) Адрес

384/385

Дата утверждения Дата отправки(принятия)

Актив	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I Внеоборотные активы
нематериальные активы (04, 05), вы т.ч.:	110
- патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
- организационные расходы	112
- деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03), в т.ч.:	120	45	85
- земельные участки и объекты природопользования	121
- здания, машины, оборудование	122	45	85
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03), в т.ч.:	135
- имущество для передачи в лизинг	136
- имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59), в т.ч.:	140
- инвестиции в дочерние общества	141
- инвестиции в зависимые общества	142
- инвестиции в другие организации	143
- займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.	144
- прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	45	85
II Оборотные активы
Запасы, в т.ч.:	210	25	9
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)	211	25	9
- животные на выращивании и откорме (11)	212
- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21,23,29,44,46)	213
- готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)	214
- товары отгруженные (45)	215
- расходы будущих периодов (97)	216
- прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	230
- покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
- векселя к получению (62)	232
- задолженность дочерних и зависимых обществ (60, 62, 76)	233
- авансы выданные (60)	234
- прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	240
- покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241
- векселя к получению (62)	242
- задолженность дочерних и зависимых обществ (60, 62, 76)	243
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75)	244
- авансы выданные (60)	245
- прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81), в т.ч.:	250
- займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес.	251
- собственные акции, выкупленные у акционеров	252
- прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства, в т.ч.:	260	700	1039
- касса(50)	261
- расчетные счета(51)	262	700	1039
- валютные счета (52)	263
- прочие денежные средства (55, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	700	1048
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	770	1133
Пассив	код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III Капитал и резервы
Уставной капитал (80)	410	770	770
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82), в т.ч.:	430
- резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Целевые финансирования и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470		206
Непокрытый убыток отчетного года (99)	475
Итого по разделу III	490	770	976
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67), в т.ч.:	510
- кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
- займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66), в т.ч.:	610
- кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
- займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	620
- поставщики и подрядчики (60, 76)	621		84
- векселя к уплате (60)	622
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 76)	623
- задолженность перед персоналом организации (70)	624
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625
- задолженность перед бюджетом (68)	626		73
- авансы полученные (62)	627
- прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	770	157
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	770	1133

Отчет о прибылях и убытках

на 2009г

Коды

Форма №2 по ОКУД 710002

Дата (год, месяц, число)

Организация Предприятие "Янтарь" по ОКПО

Идентификационный номер плательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица Измерения: ТЫС. руб/МЛН.руб. (ненужное зачеркнуть) ПО ОКЕИ | 384/385

Наименование показателя	код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	754
в том числе от продажи:	011
	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	413
В том числе проданных:	021
	022
	023
Валовая прибыль	029
коммерческие расходы	030	84
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	257
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140	257
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	51
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	206
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180)	190	206

ВВЕДЕНИЕ

Труд является важнейшим элементом процесса производства. Большое значение имеет контроль за мерой труда и мерой потребления, осуществляемый по данным учета.

Заработная плата представляет собой часть общественного продукта, направляемого в фонд личного потребления трудящихся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда. Помимо этого часть общественного продукта идет в фонды социального обеспечения и культурно-бытового обслуживания.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить: контроль за выполнением задания по росту производительности труда, за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими; своевременное выявление резервов дальнейшего роста производительности труда; точное исчисление заработной платы, причитающейся каждому работнику, и ее распределение по направлениям затрат; контроль за правильностью и своевременностью расчетов с работниками предприятия по заработной плате; контроль за расходованием фонда заработной платы (оплаты труда) и выплатой премий и т. д. Рациональная организация учета труда и заработной платы способствует добросовестному отношению к труду. Важное значение при этом имеет усиление зависимости заработной плать и премий каждого работника от его личного трудового вклада и конечных результатов работы коллектива, решительное устранение элементов уравниловки, дальнейшее совершенствование нормирования трудовых затрат и форм оплаты труда.

Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких участков бухгалтерии. Поэтому использование здесь средств вычислительной техники позволит значительно повысить производительность и эффективность учетных работ.

1. ОПЕРАТИВНЫЙ УЧЕТ ЛИЧНОГО СОСТАВА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

В зависимости от отрасли деятельности персонал промышленных предприятий подразделяется на промышленно-производственный и непромышленный.

К промышленно-производственному персоналу относятся работники основных и вспомогательных цехов предприятия, отделов и служб заводоуправления, заводских складов, лабораторий и т. п., непосредственно или косвенно участвующие в процессе производства.

Непромышленный персонал - это работники жилищно-коммунального хозяйства, транспорта, культурно-бытовых учреждений и других непромышленных хозяйств предприятия.

Промышленно-производственный персонал в зависимости от выполняемых хозяйственных функций, в свою очередь, подразделяется на категории: рабочие, руководящие работники, специалисты, служащие. Рабочий персонал учитывается по профессиям, а в пределах профессий - по квалификации, которая определяется в зависимости от присвоенных разрядов.

Общее количество всех работников предприятия, числящихся в его составе, образует списочное число персонала. Движение персонала предприятия оформляется первичными документами: запиской или приказами (распоряжениями) о приеме, переводе, предоставлении отпуска, увольнении.

Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер, о зачислении на работу делается отметка в его трудовой книжке. В отделе кадров на вновь принятого открывается личная карточка, в которой указываются необходимые анкетные данные работника и все изменения, происходящие по службе. На руководящих и научных работников, специалистов, кроме личной карточки, заполняется также личный листок по учету кадров, а на научных работников -- еще и учетная карточка. Расчетный отдел бухгалтерии каждому работнику выдает расчетную книжку, где отмечается его заработок, и открывает на него лицевой счет. На основе личных карточек составляются сводные данные о численности и составе работников предприятия.

Основным источником сведений об использовании рабочего времени является табельный учет. В его задачу входят контроль за своевременной явкой на работу и уходом с работы, выявление причин опозданий и неявок на работу, получение данных о фактически отработанном времени, составление отчетности о наличии и движении работников, использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.

Табельный учет организуется разными способами: при помощи табельных марок и табельной доски, на которой обозначены табельные номера работников; по карточной системе с помощью специальных контрольных часов, автоматически отмечающих время явки рабочего и служащего в карточках;

по пропускной системе, при которой учет отработанного времени ведется путем сдачи работником своего пропуска табельщику при явке на работу и получения его обратно при уходе с работы; с помощью контрольно-пропускных устройств. На многих предприятиях табельный учет передан непосредственно в производственные подразделения и осуществляется начальниками цехов, мастерами или бригадирами, что способствует укреплению трудовой дисциплины.

Оперативный учет явок работников и их пребывания на работе ведется в целом по предприятию или по каждому цеху (отделу) в специальном табеле учета использования рабочего времени. В нем ежедневно отмечается количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, сверхурочные работы и т. п. Ежедневно сведения о неявившихся и опоздавших на работу и других нарушениях трудовой дисциплины передаются начальнику цеха для принятия соответствующих мер.

По истечении месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают и показывают общий календарный фонд рабочего времени, количество неявок по причинам и других потерь. Затем путем вычитания из общего календарного фонда рабочего времени всех потерь находят фактически отработанное за месяц количество часов. Общие итоги тех же данных подсчитываются в табеле по всем работникам цеха. Окончательно оформленный табель передается табельщиком в бухгалтерию, где используется для расчета заработной платы работников предприятия.

Итоговые данные табельного учета и учета личного состава предприятия служат основой для составления текущей статистической отчетности о выполнении плана по труду.

В условиях автоматизации учета вся условно-постоянная информация о каждом работнике хранится в памяти ЭВМ на магнитных лентах или дисках. На основе их данных составляются машинограммы учета личного состава и использования рабочего времени, характеризующие наличие, поступление и выбытие работников по различным признакам: численность принятых работников на предприятие по видам приема, профессиям и структурным подразделениям, возрасту, партийности, разряду, стажу работы, национальности и т. д.; численность выбывших работников предприятия по причинам увольнения; сводные данные наличия и движения личного состава предприятия по категориям персонала, использования рабочего и нерабочего времени по структурным подразделениям и так далее.

2. ФОРМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА И ВИДЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Оплата на предприятии производится по количеству и качеству затраченного труда. Размер заработной платы каждого работника зависит от его квалификации, затраченного времени и производительности труда.

На промышленных предприятиях каждому рабочему в зависимости от его квалификации присваивается определенный разряд. Для этого используются тарифно-квалификационные справочники, составляемые по отдельным отраслям промышленности. В справочниках содержится производственная характеристика для каждого разряда выполняемых на предприятии работ.

Оплата труда рабочих в соответствии с их квалификацией (присвоенными разрядами) производится на основании тарифной сетки. В ней предусмотрены следующие показатели:

разряды, на которые подразделяются работники данной отрасли по квалификации;

тарифные ставки, т. е. величина заработной платы по каждому разряду за единицу времени (час, смену), отдельно для повременщиков и сдельщиков;

тарифные коэффициенты, выражающие отношение тарифной ставки данного разряда к ставке первого разряда.