Учет на предприятиях малого бизнеса
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Группировка средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.06.2011 |
| Размер файла | 18,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Условие задачи
Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.
У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.
Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлены в размере 14 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится.
Величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2 %.
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50 % от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
НДФЛ начисляется в размере 13 % от начисленной заработной платы.
У Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале. Результаты представить в таблице 2.
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2008г
|
№ варианта |
Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VIII группы |
|
|
9 |
9 937 |
450 570 |
750 840 |
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
|
Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащей списанию в 2008 г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2008 г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет |
9 937 |
100% |
9 937 |
2 485 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет |
450 570 |
50% |
225 285 |
56 321 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет |
750 840 |
10% |
75 084 |
18 771 |
|
|
Всего: |
1 211 347 |
77 577 |
Отнесение к расходам для целей налогообложения затрат на приобретение основных средств зависит от срока полезного использования конкретного объекта основных средств. Если срок полезного использования до трех лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение одного года. Если срок полезного использования от трех до пяти лет, то в первый год списываются на расходы 50% стоимости основного средства, во втором году - 30%, в третьем - 20% стоимости. Если же срок полезного использования более пятнадцати лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение десяти лет.
Поэтому в расходы текущего года мы включаем: стоимость основных средств II амортизационной группы полностью, 50% стоимости основных средств IV амортизационной группы и 10% стоимости основных средств VII амортизационной группы.
Задание 2
На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации.
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 2008г.
|
№ п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
10 января 2008г. |
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2007 г. |
7 321 |
|
|
2 |
10 января 2008г. |
Выплачена заработная плата за декабрь 2007г. |
12 155 |
|
|
3 |
11 января 2008г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
2 800 000 |
|
|
4 |
13 января 2008г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. |
2 800 000 |
|
|
5 |
25 января 2008г. |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2008 г. |
13 050 |
|
|
6 |
27 января 2008г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. |
1 064 000 |
|
|
7 |
29 января 2008г. |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб. |
1 456 000 |
|
|
8 |
31 января 2008г. |
Начислена заработная плата за январь 2008 г. |
30 000 |
|
|
9 |
31 января 2008г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2008г. |
4 200 |
|
|
10 |
31 января 2008г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2008 г. |
60 |
|
|
11 |
3 февраля 2008г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) |
3 720 000 |
|
|
12 |
4 февраля 2008г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
760 000 |
|
|
13 |
5 февраля 2008г. |
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2800 руб. |
392 000 |
|
|
14 |
5 февраля 2008г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб. |
3 720 000 |
|
|
15 |
6 февраля 2008г. |
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3800 руб. |
1 900 000 |
|
|
16 |
10 февраля 2008г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2008 г. |
3 900 |
|
|
17 |
10 февраля 2008г |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2008 г. |
4 200 |
|
|
18 |
10 февраля 2008г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2008 г. |
60 |
|
|
19 |
10 февраля 2008г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2008 г. |
13 050 |
|
|
20 |
15 февраля 2008г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) |
1 140 000 |
|
|
21 |
18 февраля 2008г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям; 500 шт. по цене 2800 руб. |
1 400 000 |
|
|
22 |
20 февраля 2008г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 140 000 |
|
|
23 |
22 февраля 2008г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 400 000 |
|
|
24 |
25 февраля 2008г. |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2008 г. |
13 485 |
|
|
25 |
27 февраля 2008г. |
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб. |
2 280 000 |
|
|
26 |
28 февраля 2008г. |
Начислена заработная плата за февраль 2008г. |
31 000 |
|
|
27 |
28 февраля 2008г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2008г. |
4 340 |
|
|
28 |
28 февраля 2008г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2008 г. |
62 |
|
|
29 |
3 марта 2008г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
1 140 000 |
|
|
30 |
5 марта 2008г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб. |
840 000 |
|
|
31 |
9 марта 2008г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
840 000 |
|
|
32 |
10 марта 2008г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2008 г. |
4 030 |
|
|
33 |
10 марта 2008г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2008 г. |
4 340 |
|
|
34 |
10 марта 2008г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2008 г. |
62 |
|
|
35 |
10 марта 2008г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2008 г. |
13 485 |
|
|
36 |
15 марта 2008г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
1 400 000 |
|
|
37 |
17 марта 2008г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. |
2 800 000 |
|
|
38 |
18 марта 2008г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. |
1 400 000 |
|
|
39 |
25 марта 2008г. |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2008 г. |
13 920 |
|
|
40 |
26 марта 2008г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб. |
3 720 000 |
|
|
41 |
27 марта 2008г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 520 000 |
|
|
42 |
28 марта 2008г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) |
1 400 000 |
|
|
43 |
28 марта 2008г. |
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб. |
1 520 000 |
|
|
44 |
31 марта 2008г. |
Начислена заработная плата за март 2008 г. |
32 000 |
|
|
45 |
31 марта 2008г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2008 г. |
4 480 |
|
|
46 |
31 марта 2008г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2008 г. |
64 |
|
|
47 |
31 марта 2008г. |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
77 577 |
Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
за работниками |
за организацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2008 г. |
|
|
|
||||
|
2 |
10.янв |
|
12 155 |
|
|
|
|
|
5 |
25.янв |
|
13 050 |
13 050 |
1 950 |
13 050 |
|
|
8 |
31.янв |
30 000 |
|
|
15 000 |
|
|
|
16 |
10.фев |
|
3 900 |
|
|
3 900 |
|
|
19 |
10.фев |
|
13 050 |
|
|
13 050 |
|
|
24 |
25.фев |
|
13 485 |
13 485 |
2 015 |
13 485 |
|
|
26 |
28.фев |
31 000 |
|
|
15 500 |
|
|
|
32 |
10.мар |
|
4 030 |
|
|
4 030 |
|
|
35 |
10.мар |
|
13 485 |
|
|
13 485 |
|
|
39 |
25.мар |
|
13 920 |
13 920 |
|
13 920 |
|
|
44 |
31.мар |
32 000 |
|
|
16 000 |
|
|
|
Итого |
93 000 |
87 075 |
40 455 |
50 465 |
74 920 |
Согласно п.2 ст.346 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены.
В книгу доходов и расходов не включаем 12 155 руб. - выплаченную зарплату за декабрь, т.к. предприятие перешло на упрощенную систему только с января.
Задание 3
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл.6) по каждому поставщику.
Согласно п.1 ст.346 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
№ п/п |
Дата |
Оплачено / возвращено |
Поступило |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
за контрагентом |
за организацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
3 |
11.янв |
2 800 000 |
|
2 800 000 |
|
|
|
|
4 |
13.янв |
|
2 800 000 |
|
|
|
|
|
36 |
15.мар |
1 400 000 |
|
1 400 000 |
|
|
|
|
37 |
17.мар |
|
2 800 000 |
|
1 400 000 |
|
|
|
42 |
28.мар |
1 400 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
5 600 000 |
5 600 000 |
4 200 000 |
1 400 000 |
|
Согласно п.2 346 .17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
Задание 3
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9).
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
|
Регистрация |
Сумма |
||||
|
№ п/п |
Дата первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
5 |
25.янв |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2008 |
13 050 |
||
|
7 |
29.янв |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки) за 520 шт |
1 456 000 |
||
|
7 |
29.янв |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки) за 380 шт |
760 000 |
||
|
12 |
04.фев |
Получена оплата от покупателей за товар (портфели) за 200 шт |
760 000 |
||
|
12 |
04.фев |
Получена оплата от покупателей за товар (портфели) за 200 шт |
620 000 |
||
|
13 |
05.фев |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки) за 140 шт |
280 000 |
||
|
16 |
10.фев |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2008 |
3 900 |
||
|
17 |
10.фев |
Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2008г. |
4 200 |
||
|
18 |
10.фев |
Перечислены взносы на обязательное стахование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2008г. |
60 |
||
|
19 |
10.фев |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2008 |
13 050 |
||
|
20 |
15.фев |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) |
1 140 000 |
||
|
20 |
15.фев |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) |
930 000 |
||
|
22 |
20.фев |
Получена от покупателей предоплата за товар (портфели) |
1 140 000 |
||
|
22 |
20.фев |
Получена от покупателей предоплата за товар (портфели) |
930 000 |
||
|
23 |
22.фев |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 400 000 |
||
|
23 |
22.фев |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 000 000 |
||
|
24 |
25.фев |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2008 |
13 485 |
||
|
29 |
03.мар |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
1 140 000 |
||
|
29 |
03.мар |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
930 000 |
||
|
31 |
09.мар |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
840 000 |
||
|
31 |
09.мар |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
600 000 |
||
|
32 |
10.мар |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2008 |
4 030 |
||
|
33 |
10.мар |
Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за февраль 2008г. |
4 340 |
||
|
34 |
10.мар |
Перечислены взносы на обязательное стахование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2008г. |
62 |
||
|
35 |
10.мар |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2008 |
13 485 |
||
|
39 |
25.мар |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2008 |
13 920 |
||
|
41 |
27.мар |
Получена от покупателей предоплата за товар (портфели) |
1 520 000 |
||
|
41 |
27.мар |
Получена от покупателей предоплата за товар (портфели) |
310 000 |
||
|
47 |
31.мар |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
77 577 |
||
|
|
|
||||
|
Итого |
|
|
9 396 000 |
6 521 159 |
Задание 4
На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2009 года.
|
Сумма полученных доходов за налоговый период |
9 396 000 |
|
|
Сумма полученных расходов за налоговый период |
6 521 159 |
|
|
Налогооблагаемая база |
2 874 841 |
|
|
Единый налог (Статья 346.20 (доходы - расходы) * 15% ) |
431 226 |
|
|
Минимальный налог (доходы * 1%) |
93 960 |
Так как единый налог больше минимального, в бюджет уплатим сумму единого налога, т.е. 431 226р.
Список литературы:
1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.2.
2. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3.
4. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной - М.: Вузовский учебник, 2006. - 368 с.
5. Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н / Нормативные документы для бухгалтера. 2007. № 2
страхование тариф взнос общество
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Группировка ОС общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Ведомости расчетов с работниками организации, с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Ведомость учета товарно-материальных ценностей.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 20.05.2008Организация учета расчетов с внебюджетными фондами. Страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение. Практика организации учета, налогообложения расчетов по единому социальному налогу на примере ОАО "Автоагрегат", автоматизация бухучета.
курсовая работа [78,6 K], добавлен 11.08.2011Характеристика группировки основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Заполнение ведомости по расчетам с работниками организации. Расчет стоимости реализованных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении.
контрольная работа [66,3 K], добавлен 11.03.2012Система социального страхования и обеспечения, регистрация расчетов по единому налогу и пенсионным взносам. Учет и налогообложение операций по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
курсовая работа [35,7 K], добавлен 11.01.2011Понятие единого социального налога, его ставки. Порядок расчета и отражения ЕСН на счетах бухгалтерского учета и его уплаты во внебюджетные фонды Российской Федерации. Отражение в бухгалтерском учет отчислений на обязательное пенсионное страхование.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 10.01.2011Система страховых взносов на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение, нормативно-правовое регулирование порядка их исчисления и уплаты. Учёт страховых взносов и выплат во внебюджетные фонды филиала ГУП СК "Электросеть" г. Светлоград.
курсовая работа [152,9 K], добавлен 10.06.2014Субъекты малого предпринимательства: понятие и критерии отнесения. Особенности документооборота и ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Учет операций, связанных с выпуском готовой продукции, оказанием услуг и торговой деятельностью.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 31.10.2014Организация учета расчетов по налогам и сборам, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ОАО "Дюртюлинский хлебозавод". Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев. Нормативное обеспечение и автоматизация расчетов.
отчет по практике [44,0 K], добавлен 01.04.2014Понятие субъектов малого предпринимательства и их поддержка Российским законодательством. Система налогообложения и особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налоговый учет доходов и расходов, формирование отчетности.
дипломная работа [92,0 K], добавлен 26.04.2010Организация и задачи бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Методы бухгалтерского учета на предприятиях, применяющих упрощенные формы учетных регистров. Особенности плана счетов и формы счетоводства, применяемых на малых предприятиях.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 06.12.2007
