Аудиторская проверка ООО ПК "Эпос"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Методика проверки расчетов по оплате труда персонала в ООО «ПК «ЭПОС»

Роль аудита оплаты труда имеет важное значение для эффективной деятельности ООО «ПК «ЭПОС».

Так, чтобы сохранить свои позиции на рынке в условиях жесткой конкуренции, генеральному директору ООО «ПК «ЭПОС» для принятия управленческих решений требуется достоверная информация о состоянии доходов и расходов предприятия. В составе расходов предприятия занимают ведущее место не только материальные расходы, но и расходы на оплату труда.

Аудиторская проверка учёта расчётов по оплате труда персонала вООО «ПК «ЭПОС» проводилась с целью проверки начисления повременных и иных видов оплат, проверка оплаты труда рабочим-сдельщикам, проверка удержаний, проверка правильности отчислений во внебюджетные фонды. Также аудиторская проверка осуществлялась с целью установления и дальнейшего пресечения фактов нарушения на предприятии трудового законодательства в части выплаты работникам заработной платы.

Проверка проведена в соответствии со следующими нормативными актами:

Трудовым кодексом РФ;

Налоговым кодексом РФ;

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Федеральным законом «О Бухгалтерском учете»

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ;

Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;

Федеральным законом «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»;

Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Постановлением правительства РФ «Об утверждении положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию»

Постановлением Правительства РФ «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Постановлением Правительства РФ «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонд социального страхования Российской Федерации»

В качестве источников информации для проведения проверки были представлены следующие документы по ООО «ПК «ЭПОС»:

устав;

документы о государственной регистрации организации;

приказ об утверждении учетной политики;

бухгалтерская отчетность;

налоговая отчетность;

статистическая отчетность;

контракты, договора, соглашения;

материалы налоговых проверок;

документы по приему на работу сотрудников ООО «ПК «ЭПОС» (приказы, заявления о приеме на работу, трудовые договора);

документы, регламентирующие непосредственно трудовую деятельность (должностные инструкции, штатное расписание, приказы директора по кадровым вопросам);

договоры гражданско-правового характера, заключаемые ООО «ПК «ЭПОС»;

табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу;

расчетные ведомости по заработной плате;

платежные ведомости по заработной плате;

лицевые счета, налоговые карточки.

На этапе планирования, в соответствии с договором на проведение аудиторской проверки в ООО «ПК «ЭПОС» был составлен план проведения аудита (таблица 1).

Таблица 1 Общий план аудита

На этапе планирования также определен уровень существенности, который был применен для оценки влияния выявленных ошибок на достоверность бухгалтерской отчетности ООО «ПК «ЭПОС».

Определение уровня существенности в ООО «ПК «ЭПОС» составлен на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2010г. (Приложение 9).

В данной дипломной работе для целей настоящей аудиторской проверки уровень существенности по состоянию на 31.12.2010г. составил3000 тыс. руб.

На заключительном этапе планирования аудитором была разработана программа проверки расчетов по оплате труда в ООО «ПК «ЭПОС» (Приложение 10).

2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Производственная компания «ЭПОС»

Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется отделом «Бухгалтерия» как структурным подразделением. Обязанности главного бухгалтера осуществляет представитель аудиторской фирмы, в соответствии с договором на оказание услуг.

Обществом применяются такие процедуры контроля в системе бухгалтерского учета, как:

арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

проведение сверок расчетов;

проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;

проведение в соответствии с установленным порядком периодических плановых инвентаризаций кассовой наличности и товарно-материальных ценностей на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию;

осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам предприятия, системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам.

Систему бухгалтерского учета Общества можно считать в целом эффективной и обеспечивающей возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности, так как:

операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах;

операции отражаются на надлежащих счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством и принятой в организации учетной политикой;

операции отражаются в бухгалтерском отчете в правильном периоде времени.

Обществом применяется журнально-ордерная система бухгалтерского учета с использованием компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7». Данное программное обеспечение не в полной мере удовлетворяет потребности клиента. В связи с тем, что в данной программе не находят отражения такие разновидности учета как управленческий учет и бюджетирование. В настоящий момент данный учет в ООО «ПК «ЭПОС» осуществляется вручную, с использованием программного продукта Excel.

Нарушений по организации службы бухгалтерского учета не выявлено.

На стадии планирования в ООО «ПК «ЭПОС» для определения приемлемого аудиторского риска был составлен перечень тестов проверки внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения.

Аудиторский риск - это объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки организации. Общий аудиторский риск состоит из внутреннего риска деятельности клиента, риска контроля и риска необнаружения.

Тест на выявление внутрихозяйственного риска в ООО «ПК «ЭПОС» представлен в Приложении 11.

На основании данных, полученных после теста № 1, установлено, что внутрихозяйственному риску присвоена высокая степенью надежности.

На следующем этапе по определению приемлемого аудиторского риска был составлен тест № 2, по степени надежности риска средств контроля (Приложение 12). Согласно данным опроса по приведенному тесту в ООО «ПК «ЭПОС» риск средств контроля «средний».

Способ определения риска необнаружения представлен тестом. Исходя из данных теста риск необнаружения «более низкий».

По окончанию всех тестов составлена таблица 2 по определению приемлемого аудиторского риска.

Таблица 2 Определение приемлемого аудиторского риска в ООО «ПК «ЭПОС»

На стадии планирования внутрихозяйственный риск составил 50 %, риск контроля - 33 %, риск необнаружения - 17 %.

В данной дипломной работе для целей настоящей аудиторской проверки приемлемый аудиторский риск составил 2,8%.

3. Аудит учетной политики, проверка ее применения

Обществом разработана учетная политика на 2010 год, утвержденная приказом руководителя ООО «ПК «ЭПОС» № 252 от 31.12.09г. Учетная политика составлена на основании ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Приложениями к учетной политике являются: порядок проведения инвентаризации, рабочий план счетов, график документооборота, порядок выдачи наличных денежных средств под отчет, список должностных лиц, имеющих право первой подписи.

Итоги проверки учетной политики ООО «ПК «ЭПОС» на соблюдение норм законодательства РФ оформлены в рабочем документе аудитора (таблица 3).

Таблица 3 Проверка правильности формирования учетной политикив ООО «ПК «ЭПОС»

В целом, учетная политика отвечает требованиям бухгалтерских стандартов и раскрывает методологию ведения бухгалтерского учета и порядок формирования бухгалтерской отчетности.

4. Аудит оплаты труда персонала в ООО «ПК «ЭПОС» по существу

Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства - дело первостепенное. На первом этапе работы, была проверена правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ПК «ЭПОС».

Итоги проверки на данном участке учета оформлены в рабочем документе аудитора (таблица 4.4).

Таблица 4.4 Проверка правильности оформления первичных документов

Согласно ст. 9 Закона № 129-ФЗ первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

В нарушении данного порядка отсутствуют личная подпись работника, а также подписи должностных лиц на документе, принятому к учету.

Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражены в отчетном документе аудитора, приведенном в таблице 4.5.

Таблица 4.5 Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки

Документы, не соответствующие критериям, указанным в статье 9 Закона № 129-ФЗ не могут быть приняты к учету и являться документальным подтверждением расходов, произведенным налогоплательщиком.

Общество несет налоговый риск по исключению вышеуказанных расходов из налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае Обществу будет доначислен налог на прибыль и применена налоговая ответственность, предусмотренная ст. 120 или ст. 122 НК РФ.

На втором этапе было рассмотрено соответствие показателей внутренних локальных актов, регулирующих трудовые отношения. Данные представлены в рабочем документе аудитора (таблица 6).

Таблица 6 Проверка на соответствие внутренним локальным актам

На данном участке нарушений не выявлено.

На третьем этапе проводилась проверка правильности расчета среднего заработка для оплаты пособия по временной нетрудоспособности. В выборку взят листок нетрудоспособности сотрудницы ОбществаБулдаковой И.А. (таблица 7).

Таблица 7 Расчета среднего заработка для оплаты пособия по временной нетрудоспособности

Нарушений при расчете пособия не выявлено.

При проведении проверки расчетов с внебюджетными фондами по страховым взносам проанализирован порядок правильности расчета базы для начисления страховых взносов по форме РСВ-1 ПФР.

В соответствии со ст. 58 212-ФЗ, Обществом при исчислении страховых взносов в 2010 году была использована льгота в виде освобождения от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования. По отчислениям в Пенсионный Фонд РФ была применена льгота в виде понижающего тарифа.

При аудите документов, дающих право на применение данной льготы, нарушений не выявлено.

Определение базы для начисления страховых взносов представлено в таблице 8.

Таблица 8 Определение базы для начисления страховых взносов в ООО «ПК «ЭПОС» по форме РСВ-1

По результатам проверки, показатели расчета страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ соответствуют данным бухгалтерского учета.

На втором этапе проверки расчетов с внебюджетными фондами по страховым взносам была проведена проверка правильности начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В результате проверки определено, что на 2010 год в ООО «ПК «ЭПОС» по основному виду экономической деятельности, установлен тариф в размере 0,7%, в соответствии с уведомлением о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выданного территориальным органом Фонда социального страхования. По отчислениям в ФСС была применена льгота в виде скидки к основному страховому тарифу.

При аудите документов, дающих право на применение данной льготы, нарушений не выявлено.

По результатам проверки, расчеты по определению базы для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний соответствуют данным бухгалтерского учета.

Общая сумма взносов во внебюджетные фонды соответствует применяемым ставкам отчислений.

Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц проведен в соответствии с гл. 23 НК РФ. Проведена оценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДФЛ. Данные представлены в таблице 9.

аудит аудиторская проверка оплата труд

Таблица 9 Определение налогооблагаемой базы по НДФЛ в ООО «ПК «ЭПОС»

При проверке правильности определения налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2010 год нарушений не выявлено.

Аудит в ООО «ПК «ЭПОС» планировался и проводился таким образом, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, будут выявлены. В то же время, исходя из разумности сроков проведения аудита и трудозатрат, проверка проводилась выборочно.

В ходе проверки были выполнены:

анализ системы внутреннего контроля;

аудит состояния бухгалтерского учета;

аудит соблюдения Обществом применимого законодательства и нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных операций в части расчетов по оплате труда.

В ходе проверки были проведены следующие процедуры:

аудит учетной политики, проверка ее применения;

аудит оплаты труда персонала в ООО «ПК «ЭПОС», по существу;

аудит расчетов с внебюджетными фондами по страховым взносам;

аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц.

В ходе проведенной аудиторской проверки существенных нарушений не выявлено. В связи с этим, если на других участках учета существенных нарушений выявлено не будет, то ООО «ПК «ЭПОС» может быть выдано безоговорочно положительное аудиторское заключение.

Размещено на Allbest.ru