Бухгалтерский учет в ООО "СибГеоПрофи"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УРАЛЬСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ»

ФИЛИАЛ ФГОУ ВПО УРАЛЬСКОЙ АКАДЕМИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ В Г.ТЮМЕНИ

ОТЧЕТ

по учебно-ознакомительной практике на предприятии ООО «СибГеоПрофи»

Тюмень 2010

Оглавление

Глава 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «СибГеоПрофи»

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

1.2 Формирование учетной политики предприятия

1.3 Экономические показатели деятельности предприятия

Глава 2. Бухгалтерский учет в ООО «СибГеоПрофи»

2.1 Учет денежных средств в кассе

2.2 Учет денежных средств на счетах в банках

2.3 Учет материально - производственных запасов

Глава 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «СибГеоПрофи»

учет денежное средство материальный запас

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Бухгалтерский учет в ООО «СибГеоПрофи» ведется согласно Закона Российской Федерации « О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129- ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.94г. №100 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», от 29.07.98г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», « Типовых методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно - технической продукции (утвержденных Миннауки 15.06.94г. № ОР-22-2-46).

ООО «СибГеоПрофи» расположено по адресу: 625031 Россия, Тюменская область, г.Тюмень, ул. Щербакова, д. 160, корп. б, оф. 301. Юридический адрес ООО «СибГеоПрофи», зарегистрированный в учредительских документах: 625007 г. Россия, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Проезд 9 Мая , д. 7, корп. 1, оф. 69. Предприятие является обществом с ограниченной ответственностью с частной формой собственности. Является юридическим лицом, имеет утверждённый устав предприятия, обособленное имущество, расчетный счет № 40702810300030000375 в ОАО «Юникорбанк» г. Тюмени г. Тюмень, печати со своим наименованием.

Общество с ограниченной ответственностью «СибГеоПрофи» было зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области 07 мая 2008 года, присвоен регистрационный номер 1087232020655.

Общероссийский классификатор форм собственности (ОКФС): 16 - частная собственность. Общероссийский классификатор организационно-правовых форм (ОКОПФ): 65 - общества с ограниченной ответственностью.

ООО «СибГеоПрофи» присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 7203216946 с кодом причины постановки на учет (КПП) 720301001.

У предприятия имеются следующие виды экономической деятельности, содержание которых можно посмотреть в Выписке из Единого государственного реестраюридических лиц:

74.2 Деятельность в обасти архитектуры, инженерно-техническое проектирование, геолого-разведочные и геофезические работы, геодезическая и картографическая деятельность в области стандартизации и метрологии, деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях;

74.20.1 Деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве;

74.20.12 роектирование производственных помещений, включая размещение машин и оборудованя, промышленный дизайн;

74.20.35 Инженерные изыскания для строительства;

50.2 Техническое обслеживание и ремонт автотранспортных средств.

Начиная с 2008 года ООО «СибГеоПрофи» занимается деятельностью в сфере инженерных изысканй. Оказывает услуги по выполнению инженерно-геологических, инженерно-геодезических, инженерно-экологических, инженерно-гидрометеорологических работ. Предприятие работает с юридическими и физическими лицами, частными предпринимателями, имеет постоянных клиентов и находит новых.

Численность штатных работников на предприятии - 5 человек: генеральный директор, главный бухгалтер, главный специалист по геодезии, бухгалер, эколог.

Численность работников работающих на предприятии по совместительству составляет 10 человек.

Органом управления обществом является генеральный директор Калашникова Ирина Анатольевна.

Общество с ограниченной ответственностью «СибГеоПрофи» в соответствии с Федеральным законом № 88-ФЗ от 14.06.95 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», является субъектом малого предпринимательства, т.к. одновременно отвечает следующим условиям:

1. Доля, участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не превышает 25 % и составляет ноль.

2. Доля уставного капитала, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 % и составляет ноль.

3. Средняя численность работников за отчетный период не превышает, установленных законом, предельных уровней и составляет пять человек.

Общество ведет бухгалтерскую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется по Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

Далее представлена организационная структура ООО «СибГеоПрофи» (рис. 1):

Рис. 1 Структура ООО «СибГеоПрофи»

Данная схема управления отражает подчиненность персонала компании, а также принцип организации управления в компании. Как видно из Рисунка 1, в компании введена линейная структура управления, то есть нижестоящее звено полностью подчиняется одному вышестоящему руководителю. Такая схема предельно эффективна и отражает преимущества малого предприятия в управлении, такие как обеспечение экономичности, оперативности, надежности и оптимальности управления. Но при этом требует от руководителя глубокого профессионализма.

Предприятие ООО «СибГеоПрофи» довольно таки «молодое». С мая 2008 года по сентябрь 2009 года деятельность практически не велась. В штате фирмы числилось всего два сотрудника - директор и геолог. С октября 2009 года, стала развиваться деятельность компании: заключались договора на выполнение работ, стали привлекаться сотрудники для выполнения работ, фирма начала учавствовать в аукционах выигрывая новые объекты.

Для предприятий которые занимаются инженерными изысканиями и не только с 1 января 2010 г. прекратили свое действие ранее выданные лицензии, даже если указанный в них срок действия превышает эту дату. Дальнейшая деятельность организаций, выполняющих инженерные изыскания, осуществляется на основании выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к работам (Федеральный закон от 22.07.2008 г. № 148-ФЗ). На основании этого в 2010 году ООО «СибГеоПрофи» стало членом Некоммерческого партнерства «Организация изыскателей Западносибирского региона» и получила свидетельство о допуске к определённому виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (Приложение 5), что позволило предприятию подняться на более высокий уровень.

1.2 Формирование учетной политики предприятия

Основным документом, определяющим способы ведения бухгалтерского учета, является учетная политика экономического субъекта. Экономические субъекты вправе самостоятельно определять свою учетную политику, которая должна применяться из года в год.

В ООО «СибГеоПрофи» учетная политика сформирована главным бухгалтером организации и ведется на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» и ПБУ «Учетная политика организации» 1/98. Учетная политика утверждена руководителем организации.

Учетная политика на предприятии по бухгалтерскому и налоговому учету включает в себя:

1. Порядок ведения учета на предприятии:

1.1 Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

1.2 Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С Предприятие версия 7.7.

1.3 Организация использует типовой план счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.12.2000 г. № 94 н.

2. Учетные документы и регистры:

2.1 Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

2.2 Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных в компьютерной программе 1С Предприятие версия 7.7.

3. Методы учета доходов и расходов:

3.1 В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

4. Уровень существенности:

4.1 Уровень существенности в учете равен 5%.

5. Учет основных средств:

5.1 Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.

5.2 Основные средства, стоимостью менее 20 000 руб. отражаются в составе МПЗ и списываются на расходы сразу после их передачи в эксплуатацию и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

6. Учет общехозяйственных расходов:

6.1.Для целей бухгалтерского учета все общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26, в полном объеме списываются в себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (т.е. в дебет счета 90).

Для целей налогового учета общехозяйственные расходы (26 счет) учитывается в составе косвенных расходов.

7. Учет коммерческих расходов:

7.1 Коммерческие расходы списываются в полной сумме на затраты отчетного периода, в котором они были понесены и в бухгалтерском учете и в налоговом (косвенные расходы).

8. Учет сырья, товаров и материалов

8.1 Приобретение сырья, товаров и материалов и в бухгалтерском и в налоговом учете по фактической покупной себестоимости.

8.2 Сырье, товары и материалы списывать на расходы по себестоимости каждой единицы и в бухгалтерском и в налоговом учете.

8.3 Транспортные расходы включаются в себестоимость товара или материала и учитываются в расходах по мере реализации товаров или материалов.

8.4 Малоценные быстроизнашивающиеся предметы списываются на затраты, сразу после выдачи их в эксплуатацию, оформляя актом на списание.

9. Учет расходов будущих периодов:

9.1 Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому относятся.

10. Датой признания части внереализационных и прочих расходов считать дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов.

11. Срок исполнения подотчетным лицом задания по подотчетным суммам составляет два месяца после выдачи денежных средств из кассы предприятия.

Подотчетные лица - директор, главный бухгалтер, водители, экономист.

12. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

13. Резервы предстоящих расходов не создаются.

14. При определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, применяется показатель - расходы на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организации и обособленного подразделения за отчетный период.

15. Перечень прямых расходов:

- Оплата труда всего персонала

- Единый социальный налог, начисленный всему персоналу

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- Взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве

- Материальные расходы

- Амортизация основных средств, используемых при производстве товаров, работ, услуг

16. Уплаченные гос. пошлины в налоговом учете списываются на прочие расходы (п.1 ст.257, п.1 ст. 264 НК РФ)

В бухгалтерском учете, т.к. составляют несущественные расходы списывать на внереализационные расходы.

17. Первый заместитель генерального директора имеет право подписи на следующих первичных документах: договорах, соглашениях, счетах на оплату и счетах - фактурах.

18. Все расходы по кредитной линии, полученной с 1.01.2008 г. разделяются на проценты по долговому обязательству и на прочие услуги банка по открытию и содержанию линии. Предельный размер процентов по полученным кредитам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза и включается в состав внереализационных расходов (п.1 ст. 265 НК РФ). Расходы на прочие услуги банка уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме (пп.25 п.1 ст. 264, пп.15 п.1 ст. 265 НК РФ)

В бухгалтерском учете проценты по кредиту, взятому на приобретение ОС, учитываются в составе первоначальной стоимости основного средства, до момента ввода в эксплуатацию ОС.

19. Учет спецодежды.

Спецодежда учитывается на отдельных субсчетах к счету 10 «Материалы»:

Субсчет 10/10 «Спец. оснастка и спецодежда на складах»

Субсчет 10/11 «Спец. оснастка и спецодежда в эксплуатации»

Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, утвержденными Постановлением Минтруда России от 30.12.1997 № 69, предусматривают обеспечение работников средствами индивидуальной защиты п.21 Методических указаний допускает производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, на затраты производства в момент ее передачи сотруднику организации.

В налоговом учете стоимость спецодежды, выданной в эксплуатацию, учитывается в составе материальных расходов (пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ).

20. Расходы на приобретение экземпляров программных продуктов систем «Консультант плюс», «1С. Платежные документы», «Гарант смета» и т.п. отражаются по дебету счета 26 сразу в момент установки программы на компьютер, т.к. предполагается бессрочное пользование программой и стоимость программ несущественна. В налоговом учете учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

1.3 Экономические показатели деятельности предприятия

Таблица 1.1 Технико-экономические показатели ООО «СибГеоПрофи»

Актив баланса	на 01.01.2009г.	на 01.01.2010г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество-всего	2872	100	2577	100	-295	89,7
1.1.Иммобилизо-ванные активы	1597	55,6	790	30,7	-807	49,5
1.2. Оборотные активы	1275	44,4	1787	69,3	+512	140,2
1.2.1. Запасы	1150	90,3	1723	96,4	+573	127,4
1.2.2. Дебиторская задолженность	75	5,8	64	3,6	- 11	161,6
1.2.3. Денежные средства	50	3,9	0,1	0,0	- 49,9	0,2

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют об уменьшении общей стоимости имущества ООО «СибГеоПрофи» за 2009 г. на 295 тыс. руб. (с 2872 до 2577 тыс. руб.).

Данное изменение в стоимости имущества предприятие связано с уменьшением стоимости внеоборотных активов на 807 тыс. руб. (с 1597 до 790 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 512 тыс. руб. (с 1275 до 1787 тыс. руб.).

За 2009 год запасы предприятия значительно возросли с 1150 до 1723 тыс. руб., т.е. 573 тыс. руб.

Уменьшились дебиторская задолженность предприятия на 11 тыс. руб. и денежные средства на 49,9 тыс. руб. (с 50 до 0, 1 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО «ПК «Восток» на 1.01.09г занимают иммобилизованные активы (55,6 %) Удельный вес оборотных активов- 44,4 %, в том числе запросов - 90,3 %, дебиторской задолженности - 5,8 %, денежных средств - 3,9%.

Таблица 2.2 Анализ статей пассива баланса ООО «СибГеоПрофи» за 2009год

Пассив баланса	на 01.01.2009 г.	на 01.01.2010 г.	Абсолют. откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Источники имущества всего	2872	100	2577	100	- 295	89,7
1.1. Собственный капитал	1275	44,4	594	23,1	-681	46,6
1.2. Заемный капитал	1597	55,6	1983	76,9	+386	124,2
1.2.1. Долгосрочные обязательства	532	33,3	532	26,8	0	100
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
1.2.3. Кредиторская задолженность	1065	66,7	1451	73,2	+ 386	136,2

На 1.01.10 года удельный вес иммобилизованных активов сократился на 24,9 % (с 55,6 % до 30,7) , удельный вес оборотных активов соответственно увеличился с 44,4 % до 69,3 %. Произошло увеличение удельного веса запасов на 6,1 % (с 90,3 до 96,4 %) и уменьшение удельного веса дебиторской задолженности и денежных средств соответственно 2,2 % и 3,9%.

Как видно из таблицы 2.2, в 2009 году произошло уменьшение собственного капитала ООО «СибГеоПрофи» на 681 тыс. руб. (с 1275 до 594 тыс. руб.) При этом сумма заемного капитала увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1983 тыс. руб.) За 2009 год кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1451 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.07 года занимает заемный капитал - 55,6 %. Удельный вес собственного капитала- 44,4%.

На 1.01.2010 г. удельный вес собственного капитала значительно уменьшится с 44,4% до 23,1 %, т.е. на 21.3 % и удельный вес заемного капитала увеличится 21,3 % (с 55,6 % до 76,9 %) В том числе удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 6,5 % и составил 73,2 %.

Таблица 2.3 Анализ статей актива баланса ООО «СибГеоПрофи» за 2010 год

Актив баланса	на 01.01.2009 г.	на 01.01.2010 г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество - всего	2577	100	3067	100	+ 490	119,0
1.1 Иммобилизо-ванные активы	790	30,7	863	28,1	+ 73	109,2
1.2 Оборотные активы	1787	69,3	2204	71,9	+ 417	123,3
1.2.1 Запасы	1723	96,4	2133	96,0	+ 410	123,8
1.2.2 Дебиторская задолженность	64	3,6	71	13,2	+ 7	110,9
1.2.3 Денежные средства	0,1	0,0	0,0	0,0	- 0,1	__

В течение 2009 года структура имущества ООО «СибГеоПрофи» качественно изменилась. В целом активы взросли на 490 тысяч рублей (с 2577 до 3067 тыс. руб.) или на 19 %. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным увеличением оборотных активов на 417 тыс. руб. (с 1787 до 2204 тыс. руб.) и иммобилизованных активов на 73 тыс. руб. (с 790 до 863 тыс. руб.).

За 2009 год запасы предприятия увеличились на 410 тыс. руб. (c 1723 до 2133 тыс. руб.). Наибольший удельный вес в активах ООО «СибГеоПрофи» на 1.01.2008 г. занимают оборотные активы - 71,9 %, в том числе запасы - 96 %; дебиторская задолженность - 13,2 %. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился по сравнению с 1.01.2008г. на 9,6 % (с 3,6 % до 13,2 %). Удельный вес запасов уменьшился на 0,4 %

Данные таблицы 2.3. свидетельствуют о том, что в 2009 году произошло увеличение собственного капитала на 383 тыс. руб. (с 594 до 977 тыс. руб.) и заемного капитала на 107 тыс. руб. (с 1983 до 2090 тыс. руб.) Кредитная задолженность предприятия возросла с 1451 до 1558 тыс. руб.

Таблица 2.4 Анализ статей пассива баланса ООО «СибГеоПрофи» за 2010 год

Пассив баланса	на 01.01.2009 г.	на 01.01.2010 г.	Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Источники имущества - всего	2577	100	3067	100	+490	119,0
1.1. Собственный капитал	594	23,1	977	31,9	+383	164,5
1.2. Заемный капитал	1983	76,9	2090	68,1	+107	105,4
1.2.1. Долгосрочные обязательства	532	26,8	532	25,5	0	100,0
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
1.2.3. Кредиторская задолженность	1451	73,2	1558	74,5	+107	107,4

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2009 г. занимает заемный капитал - 76,9 %. Удельный вес собственного капитала - 23,1%.

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2009 г. занимает заемный капитал - 76,9 %. Удельный вес собственного капитала - 23,1%.

На 1.01.2010 г. произошло незначительное уменьшение удельного веса заемного капитала на 8,8 % (с 76,9 % до 68,1 %) и увеличение удельного веса собственного капитала предприятия с 23,1 % до 31,9 %, то есть на 8,8 %. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 1,3 % (с 73,2 % до 74,5 %). Удельный вес долгосрочных обязательств не изменился.

Таким образом, структура имущества ООО «СибГеоПрофи» за 2009-2010 гг. существенно изменилась. В целом активы предприятия в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличились на 490 тыс. руб. (с 2577 до 3067 тыс. руб.). Иммобилизованные активы увеличились с 790 до 863 тыс. руб., т.е. на 73 тыс. руб. Оборотные активы предприятия возросли на 417 тыс. руб. (с 1787 до 2204 тыс. руб.), в том числе запасы увеличились на 1194 тыс. руб. (с 939 тыс. руб. до 2133 тыс. руб.), дебиторская задолженность увеличилась на 7 тыс. руб. (с 64 до 71 тыс. руб.), денежные средства сократились на 0,1 тыс. руб. За анализируемый период собственный капитал ООО «СибГеоПрофи» увеличился на 383 тыс. руб. (с 594 до 977 тыс. руб.), заемный капитал увеличился на 107 тыс. руб. (с 1983 до 2090 тыс. руб.). Кредиторская задолженность предприятия возросла на 107 тыс. руб. (с 1451 до 1558 тыс. руб.).

Глава 2. Бухгалтерский учет в ООО «СибГеоПрофи»

2.1 Учет денежных средств в кассе

Денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Для учета денежных средств ООО «СибГеоПрофи» имеет кассу.

Касса - подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые пронумерованы по порядку с начала отчетного года.

Из кассы денежные средства могут выдаваться на следующие цели: на выплату заработной платы; под отчет на хозяйственные и операционные расходы; в связи с оказанием материальной помощи работникам; в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя); на выплату пособий по временной нетрудоспособности; на выдачу ссуд и др.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и своевременность произведенных кассиром операций.

Информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации ООО ПК «Восток» используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту -- суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».

Для учета иностранной валюты в кассе организации открываются дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью получения обособленных данных о движении валюты по каждому ее виду (субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»).

В кассовой книге движение иностранной валюты отражается в двух суммах: в рублях и в валюте расчетов. При этом согласно ПБУ 3/2000 иностранная валюта, находящаяся в кассе, подлежит пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Такой пересчет осуществляется на дату совершения операции с иностранной валютой (ее оприходования или выдачи), на дату составления бухгалтерской отчетности.

В результате изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за период нахождения валюты в кассе возникают курсовые разницы. Если имеют место положительные их значения, то оформляется бухгалтерская запись:

Д-т счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

при отрицательном значении курсовых разниц:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

Таблица 2.1 Схема записей хозяйственных операций по счету 50 «Касса» за март 2010г. Остаток на начало месяца 53485,11

Корр.счет Дт	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Корр. счет Кт	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.
71	Выдано под авансовый отчет	510000,00	51	Поступило с р/сч	200000,00
70	Выплачена з/п	835360,15	71	Возвращены неиспользованные подотчетные средства	368900,00
51	Сдана выручка	817000,00	90	Поступила выручка от покупателей	1143280,15
Оборот	2162360,15	Оборот	1532180,15

Остаток на конец месяца 50400,23

В целях контроля за использованием иностранной валюты в кассе организации ведется аналитический учет по каждому ее виду в карточках, ведомостях и др. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача и поступление денежных средств и денежных документов из кассы организации отражается по счету 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом различными счетами (Приложение 1).

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15).

Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя, который принимает соответствующее решение. Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

К-т сч. 50 «Касса». Одновременно:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

К-т сч. 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».

Если вина кассира не установлена, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные расходы:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2.2 Учет денежных средств на счетах в банках

Для учета денежных средств в организации ООО ПК «Восток» в валюте Российской Федерации на расчетных счетах используется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведомости № 2.

Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях - в порядке бесспорного их взыскания.

Поступления денежных средств и денежных документов в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

при получении денежных средств по чекам с расчетных, валютных и специальных счетов в кредитных организациях --

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

при получении иностранной валюты в кассу организации согласно заявке по установленной форме оформляется бухгалтерская запись -

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

К-т сч. 52 «Валютные счета»;

при оплате денежных документов за счет денежных средств в кассе организации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях --

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

К-т счетов 50, субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

при получении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации --

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

75 «Расчеты с учредителями»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

при получении денежных средств в результате предоставленных кредитов и займов -

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

при получении в кассу организации выручки от продажи товаров, работ и услуг,

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

К-т счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 99 «Прибыли и убытки».

Расходование денежных средств и денежных документов из кассы оформляется бухгалтерскими записями:

при сдаче на расчетные и другие счета в банках выручки от продажи продукции и товаров; взносе своевременно неполученной заработной платы работниками организации, а также сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате различных хозяйственных операций, --

Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», субсчет 2 «Операционная касса»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является прекращение обязательств организации. К таким операциям относятся погашение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам; кредитным организациям и другим заимодавцам по краткосрочным кредитам и займам; по налогам и сборам в бюджеты всех уровней; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды; по заработной плате персоналу предприятия; разным кредиторам; структурным подразделениям предприятия --

Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам)--

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса организации»;

при выдаче денежных документов из кассы: оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежных документов --

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;

путевок в санатории и дома отдыха работникам организации на условиях 100%-ной оплаты их стоимости --

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;

выдача путевок в санатории и дома отдыха на условиях частичной оплаты работниками организации, величина которой определяется как разность между стоимостью путевки и суммой, возмещаемой фондом социального страхования (420 руб. в день, умноженные на число дней путевки) отражается:

Д-т счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов:

при сдаче денежной наличности из кассы организации на расчетные счета; при перечислении денежных средств с других расчетных счетов организации, валютных счетов и специальных счетов в банках -

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

55 «Специальные счета в банках»;

при зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути, --

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 57 «Переводы в пути»;

при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) --

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»;

при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды --

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

при поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации -- Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

75 «Расчеты с учредителями»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

при зачислении денежных средств на расчетные счета организации в результате предоставленных кредитов и займов -

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

при получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал --

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»)

при зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операционных и внереализационных доходов --

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями:

при перечислении денежных средств организации с расчетного счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках --

Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками; кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам; перед персоналом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации --

Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам; предоставление по договору работнику организации займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели), --

Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

при списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчетного счета организации и выявленных при проверке выписок кредитной организации, -

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

на сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями, --

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Таблица 2.2 Схема записей хозяйственных операций по счету 51 «Расчетный счет» Остаток на начало месяца 33793

Корр. счет Дт	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Корр. счет Кт	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.
70	Перечислена з/п	5890,80	69	Возмещение с ФСС	7621,15
60	Оплата поставщикам	812572,64	50	Сдана выручка	690000,00
50	Поступило с р/сч в кассу на хоз.расходы	200000,00	62	Поступило от покупателей	520630,20
76	Оплата прочим кредиторам	3250,00
68	Оплата НДФЛ	260121,00
69	Оплата налогов по соц.страхованию	156518,00
91	Прочие расходы- комиссия банка	3195,45
Оборот	1441547,89	Оборот	1218251,35

Остаток на конец месяца 8531,43

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Платежное поручение -- документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его вы­писки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях -- в четырех экземплярах (Приложение 9).

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование -- расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) -- передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса».

2.3 Учет материально - производственных запасов

Материалы в ООО ПК «Восток» относятся к оборотным активам организации и отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». К счету 10 открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

Таблица 2.3 Схема записей хозяйственных операций по счету 10 «Материалы»

Корр.счет Дт	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Корр.счет Кт	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.
10	Перемещение материалов	3560,00	60	Поступило от поставщиков	40825,42
44	Списано в расходы на продажу	51721,10	71	Поступило от подотчетного лица	19345,10
Оборот	55281,10	Оборот	60170,52

Поступление МПЗ в бухгалтерском учете образуемой организации отражается записями:

Д75К80 - отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

Д10К75 - внесен взнос учредителем в виде материалов;

Д10К60,76 - отражены расходы по доставке материалов, передаваемых учредителем в качестве вклада в уставный капитал;

Д19К60,76 - отражен НДС с услуг по доставке материалов

Материалы, полученные организацией по договору дарения или безвозмездно, принимаются к учету следующим образом:

Д10К98/2 - отражена стоимость безвозмездно полученных материалов.

При отпуске материалов на производство оформляются проводки:

Д20,23,25,26,44К10

Д98/2К91/1

В бухгалтерском учете фактическая себестоимость материалов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат на их изготовление.

Покупная стоимость материалов, а также иные затраты, связанные с их приобретением в ООО ПК «Восток» учитываются по дебету счета 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей». С кредита этого счета стоимость материалов по учетным ценам списывается в дебет счета 10 «Материалы». Разница между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью в учетных ценах отражается в корреспонденции счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Данные операции оформляются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д15К60,71,76 - отражена покупная стоимость материалов и другие расходы, связанные с их приобретением;

Д10К15 - приняты материалы к учету по учетным ценам

Д16К15 - списано превышение фактической себестоимость материалов над учетной ценой;

Д15К16 - списано превышение учетной цены материалов над фактической себестоимостью.

Материалы могут быть отпущены на нужды основного, вспомогательного, или обслуживающего производства. На стоимость материалов, фактически отпущенных в производство, делается проводка по кредиту счета 10:

Д20(23,29) К10 - списаны материалы на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

В организации ООО ПК «Восток» для оценки материально - производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии используется метод списания МПЗ по себестоимости каждой единицы.

Основным преимуществом метода списания МПЗ по себестоимости каждой единицы является то, что все материалы списываются по их реальной себестоимости без каких - либо отклонений.

Метод списания МПЗ по средней себестоимости заключается в следующем. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца).

Стоимость материалов, списанных на производство, определяется умножением их количества на среднюю себестоимость. Таким образом, средняя себестоимость единицы материалов может изменяться от месяца к месяцу. Сальдо по счетам учета МПЗ отражается по средней себестоимости.

Учет операции по продаже и прочему выбытию материально - производственных запасов зависит от их вида и ведется с использованием счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Продажа товаров, продукции, работ и услуг как результат от обычной деятельности организации:

Д90/2К41,43 - списана стоимость товаров, отгруженных покупателю, а также готовой продукции;

Д90/2К20,44 - списаны себестоимость производственных работ и услуг или издержки обращения на проданные товары;

Д62К90/1 - предъявлены счета к оплате;

Д90(99)К99(90)- отражен финансовый результат от продажи.

Учет материалов на предприятии ООО ПК «Восток» ведется параллельно: в бухгалтерии в суммовом выражении и на складах в количественном выражении. В конце отчетного периода оба учета сверяются.

Типовые межотраслевые формы первичной учетной документации содержат следующие формы:

1) Формы № М-2 и М-2а «Доверенность» (Приложение 10) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Форму М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер.

2) Форма № М-4 «Приходный ордер» применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад.

3) Форма № М-7 «Акт о приемке материалов»;

4) Форма № М-8 «Лимитно-заборная карта»;

5) Форма № М-11 «Требование-накладная»;

6) Форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»;

7) Форма № М-17 «Карточка учета материалов».

Размещено на http://www.allbest.ru/