Размещено на http://www.allbest.ru/

1

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФИЛИАЛ ГУ КузГТУ в г.НОВОКУЗНЕЦКЕ

Контрольная работа

по дисциплине Учет и анализ банкротств

вариант № 5

Новокузнецк 2011

Содержание

• Задание
• Задача №
• Задача №2
• Список используемой литературы
• Задание
• 9 января 2007 . арбитражный суд принял решение о ликвидации ЗАО «X» После открытия конкурсного производства ликвидационной комиссией были произведены инвентаризация и переоценка имущества, сформирован реестр требований кредиторов. При этом были совершены следующие хозяйственные операции:
• 1) аннулированы все имеющиеся в наличии нематериальные активы (лицензии и товарные знаки);
• 2) аннулированы все собственные акции, выкупленные у акционеров;
• 3) списана неистребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, на сумму 616 тыс. руб.;
• 4) списано с баланса ранее приобретенное оборудование как морально устаревшее первоначальной стоимостью 160 тыс. руб., амортизация 24 тыс. руб. по нему ранее учтена как вычитаемая временная разница, отложенный налоговый актив по нему составил 7 тыс. руб.;
• 5) в предыдущем отчетном периоде (до банкротства) ЗАО «X» отгрузило покупателю ООО «У» готовую продукцию на сумму 102 тыс. руб., которая в этом же периоде была оплачена покупателем в сумме 78 тыс. руб. Недополученная часть выручки была признана налогооблагаемой временной разницей, отложенное налоговое обязательство по ней составило 6 тыс. руб. В момент составления промежуточного ликвидационного баланса ООО «У» был объявлен банкротом;
• 6) списаны материалы вследствие негодности на сумму 38 тыс. руб.;
• 7) восстановлены объекты основных средств на счетах бухгалтерского учета на основе данных инвентаризационных актов на сумму 13 тыс. руб.
• 8) списана часть краткосрочных финансовых вложений по результатам
  инвентаризации на сумму 720 тыс. руб.;
• 9) стоимость основных средств в связи с их переоценкой снижена на сумму 136 тыс. руб.;
• 10) восстановлены на счетах бухгалтерского учета выявленные в ходе инвентаризации неучтенные обязательства на сумму 958 тыс. руб.;
• 11) списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 128 тыс. р.
• Реестр требований кредиторов
• очередь - 0;
• очередь - 0
• очередь - 79338
• Задание:
• сформировать промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «X»;
• составить необходимые проводки;
• сформировать окончательный ликвидационный баланс ЗАО «X».

При формировании реестра требований устанавливается очередность удовлетворения требований кредиторов в соответствии со статьей 64 Гражданского кодекса РФ. Согласно этой статье:

в первую очередь - удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое предприятие несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;

во вторую очередь - выплачиваются выходные пособия и зарплата лицам, работающим по трудовому контракту, вознаграждения по авторским договорам;

в третью очередь - удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого предприятия;

в четвертую очередь - погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

в пятую очередь - производятся расчеты с прочими кредиторами.

Реестр требований кредиторов

1. очередь - 0;

2. очередь -0;

3. очередь - 79338

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 2007 г.

После открытия конкурсного производства ликвидационной комиссией были произведены инвентаризация и переоценка имущества, сформирован реестр требований кредиторов.

При этом были совершены следующие хозяйственные операции.

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Х» перед составлением промежуточного баланса

На основе полученных данных сформирован промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ).

Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Х» на 1 апреля 2007 г.

После реализации имущества предприятия и произведенных расчетов с кредиторами составляется окончательный ликвидационный баланс.

Окончательный ликвидационный баланс ЗАО «Х»

Задача №2

По данным бухгалтерского баланса:

1) спрогнозировать вероятность утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца после отчетной даты;

2) дать интегральную (балльную) оценку финансовой устойчивости.

Решение

1. Методика построена на системе критериев, которые сравниваются с фактическими значениями коэффициента текущей ликвидности К, коэффициента обеспеченности собственными средствами К и коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности К.

Коэффициент текущей ликвидности К - Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовать все оборотные средства.

К

К

К

Коэффициент обеспеченности собственными средствами К - Характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

К

К

К

К

Таблица 1 Коэффициенты, характеризующие платежеспособность (в долях единицы)

В соответствии с методическими рекомендациями Федеральной службы по финансовому оздоровлению предприятий в процессе анализа платежеспособности оценивают возможность восстановления (утраты) платежеспособности. В соответствии с данной методикой структура баланса предприятия признается удовлетворительной, а предприятие платежеспособным, если соблюдаются два условия:

1. коэффициент текущей ликвидности больше 2,

2. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами больше 0,1.

Расчет коэффициента утраты платежеспособности определяется по формуле:

Куп

В нашем случае коэффициент утраты платежеспособности принимает значение < 1, это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время есть реальная возможности утратить платежеспособность.

2. Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансового состояния, рекомендуется производить балльную оценку финансового состояния.

Сущность такой методики заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, то есть любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов.

1-й класс - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.

2-й класс - это организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

3-й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4-й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5-й класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.

Таблица 2 Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния

Таблица 3 Формулы для расчета показателей

Таблица 4 Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость (в долях единицы)

Таблица 5 Классификация уровня финансового состояния

По данным расчетов получается, что анализируемая организация в начале года относилась ко 2-му классу (нормального) финансового состояния, но к концу года показатели стали несколько хуже - также 2-й класс финансового состояния (нормальное).

платежеспособность ликвидация формирование баланс предприятие

Список используемой литературы