Совершенствованию работы бухгалтерии в период составления бухгалтерской финансовой отчетности

41 «Товары» -- стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в торговле и общественном питании. Остаток товаров отражается по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости). При организации учета организациями розничной торговли товаров по розничным (продажным) ценам разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» по вписываемой строке 401.(см.прил.11).

Согласно ПБУ 6/97 п. 3.6. организация имеет право на 1 января отчетного года переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возможных разниц на добавочный капитал организации. Расшифровка движения основных средств в течение одного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №-5, раздел 3, п. 11, строки 360-372), (см. прил. 14).

При заполнении строки 215 «Товары отгруженные» отражаются данные, о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров). (счет 45 «Товары отгруженные») Общим является порядок, при котором указанные права переходят при передаче продукции и товаров покупателю.

Остаток на начало отчетного периода равен начальному дебетовому сальдо счета 45. Остаток на конец отчетного периода» равен конечному дебетовому сальдо счета 45. Данные по этой строке в бухгалтерском балансе ОАО «ДСУ-13» отсутствуют.

При заполнении строки 216 «Расходы будущих периодов» используются данные 97 «Расходы будущих периодов». Показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. Графа 3 равна 87 тыс. руб., графа 4 равна 7275 тыс. руб.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты», отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела, в бухгалтерском балансе ОАО «ДСУ-13» эта строка не заполняется.

При заполнении строки 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используются данные счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Показывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащим отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования). Другими словами, отражается неоплаченная сумма налога.

В графе 3 отражается начальное дебетовое сальдо счета 19. В графе 4 отражается конечное дебетовое сальдо счета 19. Соответственно графа 3 равна 11300 тыс. руб., графа 4 - 9370 тыс. руб.

По строке 230 (с расшифровкой по строкам 241--246) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По строке 240 (с расшифровкой по строкам 231--235) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении строки 231 и строки 241 «Покупатели и заказчики» используются данные счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -- договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчиками (покупателями) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований. По строке 240 графа 3 равна 8690 тыс. руб., графа 4 - 58316 тыс. руб.

Рассмотрим два варианта учета дебиторской задолженности.

Первый вариант: создание в установленном порядке в конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, то товары, работы и услуги за счет финансовых результатов. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

Остаток на начало отчетного периода равен сумме начальных дебетовых сальдо счетов 62 и 76 минус начальное кредитовое сальдо счета 63. Остаток на конец отчетного периода равен сумме конечных дебетовых сальдо счета 62 и 76 минус конечное кредитовое сальдо счета 63.

Второй вариант: без создания в конце отчетного года резервов сомнительных долгов. При заполнении строк 232 и 242 «Векселя к получению» показывается учтенная на счете задолженность обеспеченная полученными векселями.

По трокам 233 и 243 «Задолженность дочерних и зависимых обществ», отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

Согласно новому Плану счетов расчеты с дочерними и зависимыми обществами организуются с использованием всей группы счетов учета расчетов -- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 52 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

В связи с этим при формировании показателей по строкам 233 и 243 необходимо учитывать расчеты, отраженные по каждому из задействованных счетов.

При заполнении строки 234 и 245 «Авансы выданные» показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.

Необходимо учитывать, что с переходом на новый План счетов суммы выданных авансов обособленно не учитываются, в связи, с чем для формирования показателя по строке необходимо организовать отдельный учет авансов по счету 62.

Строка 244 «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал». При заполнении используются данные счета 75 «Расчеты с учредителями», показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.

По строке 246 «Прочие дебиторы» используется данные счетов: 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68«Расчеты с бюджетом»,

69 «Расчеты по социальному страхованию» - задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам и прочим платежам в бюджет, 71«Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», учитывается по счету 75, в связи, с чем данные включаются по строке 344.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции организации в ценные бумаги, а также предоставленные займы на срок не более года. Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» заполняется путем суммирования строк: Строка 250 = Строка 251 + Строка 252 + Строка 253.

Аналитический учет ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения.

Возможны два варианта учета краткосрочных финансовых вложений: Первый вариант: без использования счета 82-2 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» (с переходом на новы План счетов - счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»).

Второй вариант: с учетом счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Сальдо по указанным ниже счетам увеличивается на данные счета 59, аналогично заполнению строк 140--145 «Долгосрочные финансовые вложения».

Строка 251 «Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев» По строке 251 показываются данные субсчета 58-3 «Предоставленные займы».

По строке 252 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются данные счета 81 «Собственные акции (доли)». На нем учитываются собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

По строке 253 «Прочие краткосрочные финансовые вложения» показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.

По строке 260 «Денежные средства», отражается наиболее ликвидная часть оборотных активов. Строка 260 заполняется путем суммирования строк: 261,262,263,264. На начало отчетного периода денежные средства равны в графе 3 - 15 тыс. руб., в графе 4 - 1494 тыс. руб.

При заполнении строки 261 «Касса» используются данные счета 50 «Касса» - остаток денежных средств организации в кассе.

При заполнении строки 262 «Расчетные счета» используются данные счета 51 «Расчетный счет» -- остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках.

При заполнении строки 263 «Валютные счета» используются данные счета 52 «Валютный счет» -- остаток денежных средств организации на валютных счетах в банках.

При заполнении строки 264 «Прочие денежные средства» используются данные счетов 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Остаток на начало отчетного периода равен сумме начальных дебетовых сальдо по счетам 55 и 57. Соответственно, остаток на конец отчетного периода равен сумме конечных дебетовых сальдо счетов 55 и 57.

По строке 270 «Прочие внеоборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям второго раздела баланса.

После того как мы заполнили все строки второго раздела баланса, можем подвести итоги: Строка 290 = Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270. Итог второго раздела баланса в графе 3 равен 29321 тыс.руб., графа 4 139431 тыс.руб.

Теперь мы можем узнать, чему равен актив баланса. Строка 300 «Актив баланса» равен сумме строк 190 и 290. Таким образом, на начало отчетного периода актив баланса составляет 129341 тыс.руб., на конец - 87997 тыс.руб.

Рассмотрим заполнение пассива баланса. Пассив баланса включает три группы счетов: собственный капитал, краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.

В третьем разделе «Капитал и резервы» показываются вложенный капитал и так называемая накопленная прибыль.

При заполнении строки 410 «Уставный капитал» используются данные счета 80 «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами. На начало отчетного периода уставный капитал организации равен 176 тыс.руб. т.е. равен начальному кредитовому сальдо счета 80. На конец отчетного периода уставный капитал равен конечному кредитовому сальдо счета 80 -176тыс. руб.

При заполнении строки 420 «Добавочный капитал» используются данные счета 83 «Добавочный капитал» где отражаются суммы от дооценки внеоборотных активов организации, прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций (за минусом издержек по их продаже);

По счету 83 «Добавочный капитал» не отражается стоимость безвозмездно полученных ценностей (отражаются в составе доходов будущих периодов). Графа 3 равна 1693 тыс. руб., графа 4 - 1693 тыс.руб.

Строка 430 «Резервный капитал» равна сумме строк 431 и 432. Графа 3 равна 16 тыс.руб. При заполнении строк используются данные счета 82 «Резервный капитал» По строке 431 отражается сумма остатков, резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством России, а по строке 432 - остатки резервов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации. По строке 432 графа 3 равна 16 тыс.руб., графа 4 - 16 тыс.руб.

Строка 440 «Фонд социальной сферы». С переходом на новый План счетов образование и учет фондов социальной сферы не предусмотрен. Ранее учтенные суммы фонда подлежат распределению между непосредственно суммами нераспределенной прибыли (счет 84) и добавочным капиталом (счет 83).

При заполнении строки 450 «Целевые финансирование и поступления» используются данные счета 86 «Целевые финансирование и поступления» (по старому плану счетов счет 96«Целевые финансирование и поступления»), показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения и т.д.

По строке 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» отражается кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». Остаток на начало отчетного периода равен начальному кредитовому сальдо счета 84. Остаток на конец отчетного периода равен конечному кредитовому сальдо счета 84. (по старому Плану счетов был счет 88 субсчет 2). На начало отчетного периода эта сумма составила 2523 тыс.руб.

По строке 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» показываются непокрытые убытки прошлых лет, которые образовались как отрицательный финансовый результат прошлого года. Показатель представляет собой дебетовое сальдо по счету 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет. Убытки отражаются со знаком минус.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» заполняется только в течение отчетного года, т.е. при составлении баланса за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. В годовом балансе строка не заполняется.

При переходе на новый План счетов представляет собой ни что иное, как кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

Строка 475 «Непокрытый убыток отчетного года» заполняется также только в течение отчетного г.а. В годовом балансе строка не заполняется. При переходе на новый План счетов представляет собой ни что иное, как дебетовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Показывается со знаком «минус» в круглых скобках.

По строке 490 показывается итог по третьему разделу.

Строка 490 = Строка 410 + Строка 420 + Строка 430 + Строка 440 + Строка 450 + Строка 460 + Строка 465 + Строка 470 +Строка475. Итог по 3 разделу равен на начало отчетного периода 3110 тыс.руб., на конец отчетного периода 1885 тыс.руб. Рассмотрим четвертый раздел пассива «Долгосрочные обязательства»

Строка 510 «Заемные средства» равна сумме строк 511 и 512. При заполнении строки 511 «Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» используются данные счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

При заполнении строки 512 «Прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» используются сальдо субсчетов «Расчеты по долгосрочным займам» и «Расчеты по процентам по долгосрочным займам» сч.67.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 610 «Заемные средства» с расшифровкой по строкам 611 и 612 отражаются суммы кредиторской задолженности подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении строки 611 «Кредиты банков» используется сальдо субсчетов «Расчеты по краткосрочным кредитам» и «Расчеты по процентам по кратко срочным кредитам» счета 66.

При заполнении строки 612 «Прочие займы» используется сальдо субсчетов «Расчеты по краткосрочным займам» и «Расчеты по процентам по краткосрочным займам» счета 66.

Таким образам строка 610 равна сумме строк 611 и 612. Заемные средств по строке 610 на начало отчетного периода отсутствуют, на конец отчетного периода сумма равна 18817 тыс.руб. Строка 620 «Кредиторская задолженность» равна сумме строк 621-628.

При заполнении строки 621 «Поставщики и подрядчики» используются данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность по неотфактурованным поставкам.

Счет 76 является активно-пассивным, т.е. может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Кредиторская задолженность поставщика и подрядчикам равна в графе 3 - 109421 тыс. руб., в графе 4 - 60278 тыс. руб.

При заполнении строки 622 «Векселя к уплате» используются данные счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя.

При заполнении строки 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» используются используется кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами» счета 76, отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

Согласно новому Плану счетов расчеты с дочерними и зависимыми обществами организуются с использованием всей группы счетов учета расчетов - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

В связи с этим при формировании показателей по строке 623 необходимо учитывать расчеты, отраженные по каждому из задействованных счетов.

При заполнении Строка 624 «Задолженность перед персоналом организации» используются данные счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. На начало отчетного периода сума составляет 1296 тыс. руб., на конец отчетного периода 1953 тыс. руб.

При заполнении строки 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» используются данные счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В этой строке отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников, равна начало отчетного периода 2030 тыс. руб., на конец отчетного периода 7713 тыс. руб.

По строке 626 задолженность перед бюджетом отражаются расчеты с бюджетом по налогам, уплачиваемым организациям. Учет ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» по видам налогов. В графе 3 задолженность перед бюджетом составляет 1472 тыс. руб., в графе 2321 тыс. руб.

При заполнении строки 627 «Авансы полученные» используются данные счета 64 «Расчеты по авансам полученным» показывается сумма авансов по предстоящим расчетам, заключенным договорам. По новому Плану счетов не предусматривается отдельного учета сумм полученных авансов, показатель по строке 627 формируется по средствам отдельного учета авансов по счету 62.

При заполнении строки 628 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам не нашедшим отражения по другим статьям. Графа 3 составляет 1816 тыс. руб., графа 11921 тыс. руб.

При заполнении строки 630 «Расчеты по дивидендам» нужно к сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счетам 76 прибавить сальдо счета 71.

При заполнении строки 640 «Доходы будущих периодов» используются данные счета 98 «Доходы будущих периодов», показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам.

При заполнении строки 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей» используются данные счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», где показываются остатки средств зарезервированных организаций.

По строке 660 - «Прочие краткосрочные обязательства» показываются прочие краткосрочные обязательства не нашедшие отражение по другим строкам раздела.

По строке 690 записывается итог по пятому разделу.

Строка 690 равна сумме строк 610,620,630,640,650,660. Таким образом итого по пятому разделу Пассива бухгалтерского баланса равен на начало отчетного периода 81081 тыс. руб., на конец - 137540 тыс.руб.

Теперь подведем итоги Пассив баланса. Строка 700 равна сумме строк 490,590 и 690. Графа 3 равна 77435 тыс. руб. Графа 4 равна 139431 тыс. руб.

Подведя итог можно сказать следующее. Главная цель составления баланса - это анализ соотношения вложенных средств, отражаемых в пассиве, с тем, что получено в результате, то есть с активами организации. Ели активы организации превышают ее пассивы, то результат - прибыль. Если пассивы больше чем активы, то результат убыток.

Автоматизированная обработка информации бухгалтерской отчетности.

Сегодня от бухгалтера ожидают не только аккуратного ведения учета, правильного расчета заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам, своевременного представления отчетности в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды, но и квалифицированных советов в области управления организациям при поиске путей сокращения издержек, для более рационального использования имеющихся средств, для увеличения оборота и прибыли. Однако давать их, будучи ежедневно загруженным нелегкой, рутинной работой (особенно когда речь идет о довольно большом организации), крайне сложно.

С помощью компьютера можно представит информацию в удобном для конкретного пользователя виде, значительно ускорить и упростить операции ее ввода и обработки, повысить наглядность и простоту конечных отчетов.

С внедрением компьютеров появилось множество специальных компьютерных программ, рынок в нашей стране достаточно развит. Лидирующее положение на рынке бухгалтерских программ занимает компания "1C" - ей принадлежит свыше 50% рынка. "1С: Предприятия 7.7" - новая версия 1С:Бухгалтерии, которая обладает массой дополнительных возможностей. Также на рынке представлены такие бухгалтерские программы, как "БЭСТ", "Турбо-бухгалтер". Существует также большое количество других бухгалтерских программ, которые не имеют широкой распространения.

Эти программы позволяют вести оперативный учет, статистический учет и бухгалтерский учет (синтетический и аналитический), формировать отчетность, автоматизировать розничную и оптовую торговлю, вести складской учет и учет персонала.

Комплекс "БЭСТ-ПРО" предназначен для автоматизации управления организациями в области производства торговли и сферы услуг. В принципе эту программу ОАО «ДСУ-13» тоже может использовать. В структурный состав комплекса входят подсистемы ведения договоров, учета денежных средств и расчетов с контрагентами, управления закупками и запасами, оперативного производственного планирования, управления выпуском продукта сбытом, учета основных средств, автотранспорта, кадров, заработной платы, управленческого анализа, бухгалтерской и налогового учета.

Информационным ядром контура бухгалтерского учета является подсистема "Главная книга". В не накапливаются все бухгалтерские проводки и формируется вся необходимая внутренняя и внешняя бухгалтерская отчетность.

В системе "БЭСТ-ПРО" формируются все необходимые внутренние и внешние, как квартальные, так годовые бухгалтерские отчеты. При необходимости можно настроить и свои собственные формы отчетов.

Следует отметить, что система "БЭСТ-ПРО" прекрасно адаптируется к любым изменениям в действующем законодательстве и в полном объеме учитывает российскую экономическую специфику.

Программа "Турбо Бухгалтер 6.5" позволяет автоматизировать банковские и кассовые операции, расчет зарплаты, учет основных средств и нематериальных активов (ОС и НА), учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ и малоценных и быстро изнашивающихся предметов МБП), вести синтетический, а также многомерный многоуровневый аналитический учет, многовалютный учет, количественный учет, расчеты с контрагентам делопроизводство.

"Турбо Бухгалтер 6.5" обеспечивает составление, хранение и печать первичных бухгалтерских документов внутренних отчетов (оборотных, шахматных ведомостей, журналов-ордеров, Главной книги и т. п.) и отчетов для налоговых органов. С помощью программы можно выделить участки учета в бухгалтерии, вести бухгалтерии нескольких пред приятии на одном компьютере, а также сводный учет по группе предприятий.

Программа содержит набор готовых форм первичных и отчетных документов, соответствующих Законодательству.

Для возможности удобного приобретения и дальнейшей эксплуатации программы были реализованы пять ее модификаций, ориентированные на разные категории пользователей: "Лайт" - простая в освоении и удобная в обращении бухгалтерская программа для уровня малых и средних предприятий; "Базовая" - комплексная программа для малых и средних предприятий, ведущих учет в одной валюте; "Проф" - комплексная программа для малых и средних предприятий, ведущих многовалютный учет; "Соло" - мощная программа для автоматизации бухгалтерии средних и крупных предприятий; "Сетевая" - версия, позволяющая нескольким пользователям работать с нескольких рабочих мест в едино! базе данных. В качестве клиентских мест используются версии "Соло" или "Проф".

Программа Инотек Бухгалтер-Провессионал представляет собой комплексную систему ведения бухгалтерского учета для предприятий любой численности и любого профиля и функционирует под управлением операционных систем: Windows, Windows for Workgroups, Windows NT, Windows 95, а также в различных локальны: сетях.

В стандартную поставку программы Инотек Бухгалтер Профессионал как составные части, входя программы Инотек Зарплата и Инотек Документы.

Данная программа обеспечивает:

- ведение журнала хозяйственных операций в рублях и валюте

- формирование и вывод на печать первичных бухгалтерских документов; в комплект поставки входи встроенный редактор для разработки необходимых дополнительных первичных документов;

- формирование и вывод на печать форм бухгалтерской квартальной отчетности;

- фактический и прогнозный учет с возможностью моделирования налогообложения;

- формирование консолидированной отчетности и т.д.

Система 1C: Предприятие может поддерживать разные системы учета и вести учет по нескольким организациям одной информационной базе.

Разнообразные и гибкие возможности системы 1С: Предприятие позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичны документов до формирования отчетности.

Система 1С: Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета.

Ввод информации в 1С: Предприятии может быть организован с разной степенью автоматичности: режим ручного ввода операций; режим типовых операций; режим автоматического формирования операций по документам.

Система “1С: Предприятие" версии 7.7 соответствует современным требованиям к программам автоматизации бухгалтерского учета. Преимущества ведения компьютерного бухгалтерского учета будут рассматриваться на примере программы "1С: Предприятие 7.7". Это обусловлено тремя причинами:

Данная программа наиболее распространена среди пользователей бухгалтерских программ на сегодняшний день;

Эта программа соответствует современным требованиям к системам автоматизации бухгалтерского учете определенным в главе 1;

В ОАО «ДСУ-13» на данных, которого пишется этот дипломный проект используется именно эта система.

Программа “1С: Предприятие 7.7" использует стандартный интерфейс для приложений к операционной системе Windows 95. Функционирование системы делится на два разделенных во времени процесса: настройки (конфигурирование) и непосредственную работу пользователя по ведению учета или выполнению расчетов.

Конфигурирование. На этапе конфигурирования системы 1С: Предприятие выполняется настройка различны режимов системы в соответствии с особенностями конкретного организации. При этом определяются структуры свойства справочников и документов, описываются формы и алгоритмы построения отчетов, разрабатываются виды расчетов, настраивается ведение синтетического, аналитического, количественного и валютного учета.

Работа пользователя. В этом режиме собственно выполняется функционирование системы в предметно области: осуществляется ввод документов и операций, заполнение справочников, формирование различных отчетов выполнение различных регламентных расчетов и т.д.

В программе используются следующие базовые понятия:

Константы. Как правило, константы используются для работы с постоянной и условно-постоянной информацией, но могут представлять собой и периодически изменяемые данные. В основном это наиболее обща информация об организации, в которой ведется учет: «Наименование организации», «Размер НДС», «ФИО главного бухгалтера» и т.д.

Справочники. Предназначены для хранения сведений о множестве однотипных объектов, которые используются при ведении аналитического учета и для заполнения документов. Перечисления. Перечисления используются в системе для описания наборов постоянных (не изменяемы: пользователем) значений. Типичными примерами перечислений являются виды оплаты (наличная, безналичная бартер), тип учредителя (юридическое лицо, физическое лицо), типы сотрудников организации (штатный, совместитель) и т.д.

Документы. Как правило, набор документов в «1C: Предприятии" совпадает с набором реальных физических документов, используемых в организации, которые требуется вводить в информационную базу: платежное поручение, счет, приходная и расходная накладная, кассовые ордер и т.д.,

Журналы. Для просмотра документов в 1С: Предприятии предусмотрены журналы. Журнал документов позволяет просмотреть список документов, разделенных по видам документов, или все документы сразу.

Отчеты и обработки. Отчеты применяются для получения различной информации, содержащей итоги ил! детальную информацию, подобранную по определенным критериям. Отчеты используются как для анализа, бухгалтерских итогов и движения средств (оборотно-сальдовая ведомость, журнал-ордер и т.д.), так и для формирования данных для налоговых инспекций и других инстанций (баланс, налоговая отчетность, отчеты во внебюджетные фонды).

Обработки используются для выполнения различных сервисных или регламентных действий, например индексации цен в справочниках товаров.

Бухгалтерский учет в данной организации реализует стандартную методологию учета для хозрасчетные организаций в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации. Он осуществляется на основе типового плана счетов с использованием типовых рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и отчетности по применению регистров бухгалтерского учета.

Количество и состав отчетов, которые могут быть получены при использовании системы, целиком определяется при конфигурировании. При вызове отчета на экран выдается форма настройки параметров отчета. В ней нужно ввести значения параметров, определяющих состав данных, включаемых в отчет. Во всех отчета: указывается период, за который будут выдаваться данные бухгалтерского учета.

Одной из наиболее удобных возможностей системы отчетов 1С:Предприятии является возможность детализации (расшифровки) отчетов. Стандартные отчеты в данной конфигурации 1С:Предприятии представляю собой фактически целостную систему, которая позволяет формировать одни отчеты на основании других, детализируют данные отчета. При самом нижнем уровне детализации выполняется переход к конкретной проводке операции.

Используемые на практике отчеты можно условно разделить на несколько типов.

Регламентированные отчеты - это отчеты, предназначенные, для передачи различным контролирующим инстанциями. Состав и содержание этих отчетов определяются различными государственными органами. Данные отчеты разрабатываются обычно фирмой 1C для России, и ее региональными партнерами для других стран. Кроме того, отдельные регламентированные отчеты могут создаваться самими пользователями программы.

В комплект поставки 1C организации входит набор регламентированных отчетов. Это, прежде всего налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления налоговым органам, а также отчеты предназначенные для предоставления в различные фонды.

Именно эти отчеты служат эквивалентами стандартных форм бухгалтерской отчетности. Так что формы порядок составления этих отчетов хорошо известны бухгалтерам. Только при ведении ручного бухгалтерского учет им приходится самим заполнять и рассчитывать нужные для них данные. В системе 1С:Предприятие он рассчитываются, заполняются и формируются их печатные формы самостоятельно на основании данные бухгалтерского учета. Бухгалтеру достаточно просто приказать программе сформировать их.

Для формирования книги продаж в программе «1C: Предприятие» служит отчет «Книга продаж». Формируется на основании введенных ранее документов «Счет-фактура» и «Запись книги продаж». При его вызове на экран выдается запрос параметров вывода отчета, в котором необходимо указать, за какой период формировать отчет.

Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который может затем быть выведен на печать.

Порядок формирования книги продаж зависит от значения константы «Метод определения выручки», которая задает критерий включения в книгу продаж выписанных счетов-фактур.

Если константа принимает значение «По отгрузке», в книгу продаж будут включены документы «Cчет-фактура» и «Запись книги продаж», даты которых попадают в период построения книги.

Если константа принимает значение «По оплате», в книгу продаж включаются документы, у которых указанный период попадает дата оплаты (а не дата самого документа). Так как, в самом общем случае, дата оплаты может быть любой, то в книгу продаж будут включены документы с произвольной датой самого документа, но датой оплаты, лежащей в диапазоне, указанном при построении книги продаж.

Для формирования книги покупок в типовой конфигурации «1С:Предприятия» служит отчет «Книг покупок». Он формируется на основании введенных ранее документов «Запись книги покупок». При его вызове на экран выдается запрос параметров вывода данного отчета, в котором необходимо указать, за какой период формировать отчет.

Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который может затем быть выведен н. печать.

В книгу покупок будут включены документы «Запись книги покупок», у которых заполнены обе даты - даты оприходования товара (работы, услуги) и дата оплаты счета, и более поздняя из этих двух дат лежит в диапазоне указанном при построении книги покупок. Записи в книге покупок упорядочиваются по более поздней дате из двух даты оприходования товара или даты оплаты.

Стандартные отчеты обычно входят в состав типовой конфигурации. Стандартные отчеты предназначенные для использования практически в любых организациях и для любых разделов бухгалтерского учета. В основном, они выдаю бухгалтерские итоги в различных разрезах для любых указываемых счетов, видов субконто, валют. К стандартные относятся такие отчеты как «Оборотно-сальдовая ведомость», «Шахматка», «Анализ счета», «Карточка счета» и другие. Такие отчеты используются очень широко непосредственно при ведении бухгалтерского учета для анализа; бухгалтерских итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики, различных периодов и детальны: проводок.

Стандартные отчеты различают:

Оборотно-сальдовая ведомость.

Сводные проводки.

Шахматка.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Обороты счета (Главная книга).

Журнал-ордер и ведомость по счету.

Анализ счета.

Карточка счета.

Анализ счета по субконто.

Анализ счета по датам.

Карточка субконто.

Обороты между субконто.

Отчет по проводкам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении Курсовой работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщенно характеризовали бы основные моменты. Хотелось сразу отметить, что все задачи, поставленные в начале работы достигнуты, раскрыты, а также достигнута главная цель работы.

Итак, в первой части была дана краткая характеристика организации: полное наименование, род занятий, изменения по уставу, организационно-правовая форма.

Во второй части работы были рассмотрены теоретические основы составления и представления бухгалтерских отчетов. Подробно изложено их содержание и порядок их составления, назначение.

В третьем разделе по данным отчетности был дан анализ бухгалтерского баланса, т.е. бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату. Информационными базами для анализа являлись типовые формы бухгалтерской отчетности.

По времени составления бухгалтерские балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные.

Годовой

- сводный баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

- сводно-консолидируемый баланс, который составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и

- зависимыми обществами;

- баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи

В ходе работы обнаружено следующее:

Так, для улучшения финансового состояния организации надо добиться либо снижения величины запасов и затрат, либо увеличения собственных оборотных средств. Например, для решения задачи снижения величины запасов и затрат можно предложить такие меры как инвентаризация запасов с целью выявления в них неликвидных ненужных предприятию, но отягощающих его баланс; снижение потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счет снижения материалоемкости, энергоемкости и другие методы., то есть имеется дефицит собственных оборотных средств;

- обнаружена чрезвычайно большая величина кредиторской задолженности (достигает > 90 % в структуре баланса);

- анализ кредиторской задолженности показал, что большую часть этой задолженности составляют краткосрочные пассивы

- отмечено значительное преобладание в составе внеоборотных активов;

- пассивная часть баланса характеризуется сильным превышением заемных средств над собственными;

- обнаружено накопление сверхплановых запасов на очень большую сумму, что говорит об их неликвидности. :

- организация не обладает финансово - экономической самостоятельностью.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, были даны некоторые предложения по улучшению и оздоровлению организации:

- акционерам ОАО «ДСУ - 13» на общем собрании решить вопрос об обеспечении организации собственными оборотными средствами, направив на эти цели часть прибыли, оставшуюся в распоряжении ОАО «ДСУ - 13»;

- главному бухгалтеру ОАО «ДСУ - 13» осуществлять контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- руководителю организации обратить внимание на обеспечение контроля за сохранностью имущества;

- ОАО «ДСУ - 13» необходимо произвести переход на автоматическую обработку экономической информации по составлению отчетности, используя рекомендации в данной дипломной работе;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

Если имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Размещено на Allbest.ru