Учет денежных средств на банковских счетах

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

на тему:

«Учет денежных средств на банковских счетах»

Москва - 2011

Введение

Денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях. А также отражение хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета и методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

- учет денежных средств на расчетных счетах организации,

- порядок открытия таких счетов,

- документальное оформление операций по расчетному счету.

Объектом исследования является ООО «Видеосигналком» с 2010 года по март 2011 года, а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующей фирме.

Методической основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках, во второй главе рассматривается организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в банках в ООО «Видеосигналком». В третьей главе изучаются методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии. В заключении делаются основные выводы.

документирование денежный бухгалтерия банк

1. Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банке

1.1 Порядок открытия расчетного счета

Предприятия могут открывать в банках расчетные счета и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, судные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и тому подобные счета.

Предприятия вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- учредительные документы юридического лица;

- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

- документы, подтверждающие полномочия юридического лица;

- заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке);

- договор банковского счета (бланк выдается в банке);

- анкета клиента (бланк выдается в банке);

- доверенность на право получения и представления финансовых

документов (на лиц, не значащихся в карточке).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор, в котором оговаривается:

- Стоимость открытия расчетного счета.

- Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию.

- Стоимость наличного обращения.

- Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

- Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов утвержденных им же.

Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

Для получения наличных денег предприятие получает в банке чековую книжку, для чего оформляет заявление установленной формы.

Во избежание штрафных санкций, на основании пункта 2 статьи 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в течение семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета. В сообщении об открытии расчетного счета указываются наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный счет и реквизиты банка.

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава.

1.2 Документальное оформление и учёт безналичных операций

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. Из них наиболее распространенными при наличном расчете являются объявление на взнос наличными и денежный чек.

Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказание услуг, депонированная заработная плата и др.). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся в организации в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписываются лицами, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляются печатью организации. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных. Чек на предъявителя (предъявительский чек) предается от одного лица другому путем простого вручения.

В соответствии с п. 9 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. (в ред. от 30 октября 1998 г.) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» организация не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет.

Передача наличных денежных средств оформляется договором займа в соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса.

Наличные расчеты осуществляются в соответствии с Положением «О правилах организации денежного обращения на территории Российской Федерации».

Безналичные расчеты на расчетном счете оформляются следующими документами:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- чек расчетный;

- аккредитив.

Безналичные расчеты регламентируются Положением «О безналичных расчетах».

1.2.1 Платёжное поручение

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести средства на счет получателя средств. Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды и т.д. Платежное поручение выписывается покупателем (плательщиком) и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк поставщика.

Перед выпиской платежное поручение должно быть зарегистрировано в Журнале регистрации платежных поручений.

Оплата расчетных документов производится в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств на счете владельца для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется в очередности в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса. В этом случае, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств, в очередности, установленной законодательством.

1.2.2 Платёжное требование

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора-получателя средств (поставщика) - к должнику-плательщику (покупателю) - оплатить определенную денежную сумму через банк. Платежное требование выписывается поставщиком на бланке и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк плательщика. При этом если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено заявление. При отсутствии такого заявления по истечении трех дней с момента передачи плательщику последнего экземпляра платежного требования исполняющий банк оплачивает его.

1.2.3 Чек расчётный

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек плательщиком. Плательщиком выступает банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему возможностями в подлинности чека. Порядок возмещения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Чек может быть покрытым (депонированным), при котором плательщик предварительно депонирует средства, и непокрытым (гарантированным банком). Для получения расчетных чеков организация обращается в свой банк с заявлением, в котором указывает количество чеков и общую сумму, требующуюся для расчета чеками. На основании этого определяется лимит одного чека, проставляемый на оборотной стороне каждого чека. В случае депонированных чеков одновременно с заявлением в банк представляется платежное поручение на заявленную денежную сумму. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки.

Учет выдачи чеков ведется владельцем чековой книжки на субсчете 2 «Чековые книжки» активного счета 55 «Специальные счета в банках».

1.2.4 Аккредитив

При расчетах аккредитивами покупатель (плательщик) поручает обслуживающему банку произвести за счет депонированных своих средств оплату товарно - материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве.

Аккредитив представляет поручение банка покупателя (плательщика) банку поставщика (получателя) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытым (депонированным) считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средство для расчета с поставщиком. В этом случае по заявлению покупателя в свой банк часть средств с его расчетного счета перечисляется в банк поставщика на аккредитив.

Платежи по непокрытому (гарантированному) аккредитиву поставщику гарантирует банк покупателя. Открываются такие аккредитивы только платежеспособным клиентам. Необходимым условием непокрытого аккредитива является наличие корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя. Корреспондентские отношения между банками заключаются в том, что первый из банков имеет счет во втором, а второй - в первом. При открытии непокрытого аккредитива средства списываются с корреспондентского счета банка покупателя в банке плательщика.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае делают бухгалтерскую запись:

Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кт 51 «Расчетные счета».

Во втором случае составляют следующую запись: Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

1.3 Отражение операций по расчётному счёту

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 - «Расчетные счета», 52 - «Валютные счета», 55 - «Специальные счета в банках».

Имеющиеся средства на счете организации являются ее активом, поэтому счета 51, 52, 55 - активные, они при увеличении дебетуются, при уменьшении - кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива организации, а следовательно - дебетование счетов 51, 52, 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция, т.е. в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

Кт 50 «Касса» - на суммы денежных средств, поступивших из кассы (выручка от реализации, депонентские суммы и т.д.);

Кт 57 «Переводы в пути» - на суммы денежных средств, числившихся в пути;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы возвращенных авансов;

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на суммы денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы поступивших кредитов и займов, а также со счетами Кт 68, Кт 71, Кт 73, Кт 75, Кт 76, Кт 86, Кт 90, Кт 91, Кт 98, Кт 99.

В случае перечисления средств счета 51, 52 и 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируется направление выбытия средств.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

Дт 04 «Нематериальные активы» - на сумму расходов по приобретению нематериальных активов;

Дт 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - средства, полученные в кассу, перечисленные на валютный счет, специальные счета;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» - на перечисленную поставщиком сумму (погашение задолженности);

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - возврат полученных авансов, а также со счетами Дт 66, Дт 68, Дт 70, Дт 71, Дт 76, Дт 99.

Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются: остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и т.д. По кредиту - учитывается погашение задолженности организации поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и т.д.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере - выбытие. Сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам

2.1 Организационно-экономическая характеристика фирмы ООО «Видеосигналком»

ООО «Видеосигналком» по типу образования является обществом с ограниченной ответственностью, действующим на основании Устава, принятым общим собранием учредителей, и законодательства РФ без ограничения срока действия.

Общество с ограниченной ответственностью «Видеосигналком» (далее ООО «ВСК») учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральном законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98 г. 08 августа 2005 года в г. Москве на основании протокола №1. Предприятие действует как юридическое лицо, имеющее в собственности обособленное имущество, общество исполняет гражданские обязанности и имеет гражданские права. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место его нахождения, а так же основной государственный регистрационный номер.

Организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве 19.08.2005 г.

Фирмой управляют два учредителя, один из которых является еще и Генеральным директором этой же фирмы. На фирме есть так же главный бухгалтер, бухгалтер, кадровик, главный инженер, инженер, мастера и водители.

Основным видом деятельности по кодам Росстата является 45.21.4 «Производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы», по сути: установка, обслуживание, ремонт и другие работы, связанные с домофонными устройствами. Так же фирма занимается благоустройством территорий по зеленым насаждениям (вырубка сухостоя, кронирование деревьев, опиливание сучков, веток, выкарчевка пней и т.д.) и сдачей в аренду автомобилей с водителем.

Основные подрядные договора заключены с ГУ ИС, ДЕЗ и Управой района «Рязанский».

Режим работы ООО «ВСК»: с 9 оо до 18 оо часов ежедневно кроме субботы, воскресенья, с одним часом на обеденный перерыв.

На данном торговом предприятии соблюдаются все необходимые нормы и правила по охране труда работников:

- нормативы по технике безопасности;

- нормы, регламентирующие продолжительность и порядок работы, рабочее время, перерывы на отдых и обед.

Бухгалтерский учет на фирме ведется с применением 1С «Бухгалтерия» 7.7.

В Обществе используется традиционная система ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными актами РФ. Налогообложение деятельности Общества осуществляется на общем режиме налогообложения. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, а также действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей Общества.

Для оценки деятельности ООО «ВСК» систематически осуществляется анализ основных экономических показателей (таблица 1). Данные анализа служат основанием для планирования дальнейшего функционирования предприятия и оценки его возможностей в части увеличения объема работ.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «ВСК», 2009-2010 гг.

№	Показатели	I квартал 2009 г.	I квартал 2010 г.	I квартал 2011 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
					2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2011 г. к 2009 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2011 г. к 2009 г.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Выручка, т.р.	8570	2508	2548	-6062	40	-6022	-70,7	1,6	-236,3
2	Себестоимость продаж	8353	2407	2409	-5946	2	-5944	-71,9	0,08	-246,7
3	Прибыль (убыток) от продаж, т.р.	217	101	139	-116	38	-78	-53,5	37,6	-56,1
4	Прочие расходы, т.р.	140	57	19	-83	-38	-121	-59,3	210,5	-636,8
5	Стоимость основных средств, т.р.	745	573	906	-172	333	161	-23,1	7,8	17,8
6	Среднесписоч-ная численность персонала, чел.	7	7	7	0	0	0	0	0	0
7	Денежные средства на расчетном счете, т.р.	17	221	448	204	227	431	1200	748,2	96,2
8	Средняя заработная плата 1 работника в месяц, т.р. чел.	8,3	9,5	10,4	1,2	0,9	2,1	14,5	9,5	20,2

2.2 Учет операций по расчетному счету

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «ВСК» открыт обязательный расчетный счет в ЗАО «Райффайзенбанк». Основная форма расчетов - с помощью платежных поручений, которые отсылаются при помощи системы Интернет-банкинга «Электронный офис» (система удаленного обслуживания клиентов, позволяющая осуществлять полный спектр операций по управлению средствами на Ваших счетах, круглосуточно, 7 дней в неделю, из любой точки мира, где есть доступ в Интернет), предоставляемой банком за отдельную плату.

2.2.1 Документальное оформление

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости - дебетовые.

Оборот по кредиту счета из журнала - ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу - ордеру». На последней странице журнала - ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале - ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

2.2.2 Аналитический учет

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Разработку выписок банка осуществляет главный бухгалтер, знающий хорошо специфику предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную.

Каждая выписка банка заносится в журнал - ордер только строго по одной строке.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные итоги по строке «Итого». Ежеквартальные данные строки «Итого» из журнала - ордера переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи». Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

2.2.3 Синтетический учет

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, ООО «ВСК» используют активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета отражаются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание. Операции по движению денежных средств на счете организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию.

Дт Кт

51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов в погашение долгов

51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные средства выплачены поставщикам

75 51 Выплата дивидендов учредителям

66,67 51 Возврат заемных средств

68 51 Перечислены налоги в бюджет

69 51 Перечисление в фонды социального страхования и обеспечения

50 51 Выдано по чеку наличными в кассу предприятия.

За 1 квартал 2011 года ООО «ВСК» были проведены операции, которые были отражены в журнале-ордере. Также на предприятия поступали денежные средства от покупателей которые были отражены в журнале-ордере.

Сделаны следующие проводки:

Дата Дт Кт

11.01 60 51 - 9600,00 (оплата за услуги сотовой связи)

11.01 91 51 - 17,00 (плата за перевод)

13.01 68 51 - 13026,00 (перечислены налоги в бюджет)

13.01 69 51 - 23412,00 (перечислены в фонды социального страхования и обеспечения)

20.01 50 51 - 75254,00 (перечислены деньги в кассу для выдачи заработной платы)

31.01 91 51 - 700,00 (комиссия за ведение счета)

31.01 20 97 - 450,00 (комиссия за обслуживание системы электронный офис)

01.02 51 62 - 31300,00 (получены денежные средства за транспортные услуги)

12.02 51 62 - 516545,44 (получены денежные средства от заказчика за выполненные работы)

19.02 60 51 - 17700,00 (оплата за оборудование)

25.02 60 51 - 1900,00 (плата за использование услугами Интернет)

28.03 68 51 - 19158 (оплата налога на прибыль за 4 кв. 2010 г.)

3. Методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии ООО «Видеосигналком»

В связи с тем, что фирма развивается, выигрывает тендеры на новые территории и новые работы по ним, необходимость в увеличении штата сотрудников становиться все более актуальной. Следовательно, необходимо нанять еще одного бухгалтера.

Сегодня производственно хозяйственная деятельность любого предприятия немыслима без компьютеризации бухгалтерского учета. При ведении учета на компьютерах повышается оперативность работы бухгалтерии. Бухгалтер освобождается от рутинной счетной работы и уделяет больше внимания контролю и анализу вводимых и выводимых данных, то есть приобретает функции финансового директора. Имея надежно компьютеризированную бухгалтерию предприятие делает шаг вперед по пути совершенствования бухгалтерских функций, уходя от счетоводства к реальному управлению финансовыми потоками предприятия и оперативному анализу ситуации на предприятии, что особенно важно в условиях частного предпринимательства и конкуренции.

На сегодня существует огромное множество различных систем автоматизации бухгалтерского учета на предприятии.

На предприятии ООО «ВСК» необходимо установить новую версию бухгалтерской программы 1С: 8.0.

Так же на предприятии планируется установка программы, для электронной сдачи отчетности в ИФНС №21 по г. Москве, что намного упрощает процесс сдачи отчетности.

Через Интернет также можно будет обновлять налоговую программу «ПК Спринтер», используемую для подготовки бухгалтерской отчетности и ее сдачи через интернет, это значительно сократит трату времени на ожидание мастера и трату денег на оплату его услуг.

Заключение

В соответствии с целью курсовой работы поставленной во введении было произведено исследование бухгалтерского учета денежных средств на примере предприятия ООО «Видеосигналком»

В данной курсовой работе были достигнуты следующие задачи:

- изучен действующий порядок документирования денежных средств на расчетном счете в ООО «ВСК».

- отражены хозяйственные операции по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета фирмы.

- рассмотрены методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии.

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

· Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

· Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

· Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

· По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

· Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

· Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

· Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Для данной курсовой работы были использованы данные бухгалтерской службы.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;

2. Указание ЦБ РФ «О неприменении на территории РФ отдельных актов Госбанка СССР и об упорядочении отдельных актов Банка России» от 07.11.06 г. №1743-У;

3. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. №28-И;

4. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2-П;

5. Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.03 г. №222-П;

6. Положение ЦБ РФ «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 19.08.04 г. №262-П;

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н (с изменениями);

8. Абалкина Л.И. Экономическая энциклопедия. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 1054 с.;

9. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 267 с.;

10. Богаченко В.М., Середа К.Н. Помощник бухгалтера: все основные бухгалтерские проводки. - М.: Феникс, 2010. - 445 с.;

11. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 576 с.;

12. Букина Г.Н. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 368 с.;

13. Букина М.К. Деньги, банки, валюта: популярный очерк. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 106 с.;

14. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: ТК Велби, 2001. - 319 с.;

15. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 206 с.;

16. Семикова П.В. Безналичные расчеты. - М.: Инфра-М, 2004. - С. 32;

17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 337 с.

Размещено на Allbest.ru