Контроль і ревізія фінансово-господарської діяльності ЗАТ "Житомирські ласощі"

Поточнi ремонти та капiтальний ремонт основних засобiв вiдносяться до витрат звiтного перiоду.

Показники Первiсна вартiсть Знос Залишкова вартiсть

Наявнiсть на початок року 86851,8 29950,5 56901,3

надiйшло:

придбано новi основнi засоби 19810,0 0,0 19810,0

Iншi змiни 0 0 0

Списано, продано основнi засоби (1259,6) (830,5) (429,1)

нарахована амортизацiя 0 7972,9 (7972,9)

Наявнiсть на кiнець року 105402,2 37092,9 68309,3

Станом на 31.12.2007 р. накопиченi капiтальнi iнвестицiї в сумi 25098,1 тис. грн. в тому числi :

- в сумi 2685,8 тис. грн. будiвництво складу;

- в сумi 22345,5 тис. грн. обладнання для виробництва

- в сумi 66,8 тис. грн. малоцiннi необоротнi матерiальнi активи,

що не введенi в експлуатацiю на день балансу.

ЗАТ "Житомирськi ласощi" передано у власнiсть земельну дiлянку площею 3,4300 гектарiв для харчової промисловостi (Державний акт на право власностi на земельну дiлянку с. ЯБ №238757 вiд 29.03.2005 р.). Загальна грошова оцiнка земель складає 1058,7 тис. грн., податок на землю за 2007 р. нарахований в сумi 36,2 тис. грн., за ставкою 3,0% нормативної грошової оцiнки з урахуванням рiвня iнфляцiї за 2006 р. i визнається витратами в момент нарахування згiдно вимог П(С)БО 16 "Витрати".

Iншi необоротнi матерiальнi активи станом на 31.12.2007 р. на пiдприємствi представленi малоцiнними необоротними матерiальними активами, що враховуються на балансовому субрахунку 112 на суму 1160,4 тис. грн., накопичений знос по таким активам складає суму 1160,4 тис. грн., що складає 100 % їх вартостi. Визначення цих активiв вiдповiдає критерiям П(С)БО 7 "Основнi засоби", строк корисного використання бiльше 1 року, цiновий критерiй 1000 грн.

Нематерiальнi активи

станом на 31.12.2007 р. представленi:

" програмними забезпеченнями рiзного рiвня i призначення на суму 894,0 тис. грн.

" система безкабельного зв'язку 10,9 тис. грн.

" створення веб-сайту 4,0 тис. грн.

" товарнi знаки та патенти 32,1 тис. грн.

" лiцензiї 7,5 тис. грн.

Разом: 948,5 тис. грн.

Накопичена амортизацiя складає 482,0 тис. грн. (50,8 %), нарахована прямолiнiйним методом.

Визначення та облiк цих активiв вiдповiдає критерiям П(С)БО 7 "Нематерiальнi активи".

Фiнансовi iнвестицiї

станом на 31.12.2007 р. складають 50,5 тис. грн., якi є довгостроковими, класифiкуються як "iншi" та облiковуються за собiвартiстю придбання, що вiдповiдає вимогам П(С)БО 12 "Фiнансовi iнвестицiї".

Запаси

Запаси на ЗАТ "Житомирськi ласощi" станом на 31.12.2007 р. представленi:

- сировина i матерiали 26526,5 тис. грн.

- паливо 85,5 тис. грн.

- тара 779,8 тис. грн.

- будiвельнi матерiали 448,1 тис. грн.

- запаснi частини 491,1 тис. грн.

- МШП на складi 820,4 тис. грн.

Всього виробничi запаси: 29151,4 тис. грн.

- незавершене виробництво 965,4 тис. грн.

- готова продукцiя 7861,4 тис. грн.

- товари 546,9 тис. грн.

Всього запаси: 38525,1 тис. грн.

Транспортно-заготiвельнi витрати вiдображаються на окремому субрахунку 2091 запасiв i щомiсяця розподiляються пропорцiйно вибулим запасам за звiтний перiод i входять до виробничої собiвартостi готової продукцiї.

Списання запасiв при списаннi в виробництво, формуваннi собiвартостi реалiзованої готової продукцiї, при використаннi на власнi потреби проводиться за вартiстю першого надходження (ФIФО), оцiнка незавершеного виробництва здiйснюється за фактичними витратами, покупнi товари в торговiй мережi - за методом цiни продажу, що вiдповiдає вимогам П(С)БО 9 "Запаси" та облiковiй полiтицi.

На дату складання балансу запаси оцiненi згiдно вимог П(С)БО 9 "Запаси".

Дебiторська заборгованiсть

Станом на 31.12.2007 р. дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги склала 47586,4 тис. грн. (в тому числi вiтчизняних покупцiв 45562,1 тис. грн., iноземних покупцiв 2024,3 тис. грн.), що вiдповiдає даним фiнансової звiтностi. В 2007 р. списано безнадiйної та такої, що минув строк позовної давностi, дебiторської заборгованостi на суму 91,9 тис. грн. за рахунок витрат перiоду. Станом на 31.12.2007 р. резерв сумнiвних боргiв не створювався, що вiдповiдає облiковiй полiтицi товариства. В судових процесах станом на 31.12.2007 р. перебувало двi справи про стягнення дебiторської заборгованостi на суму 351,6 тис. грн., з яких погашено в 2007 р. 184,6 тис. грн., залишок непогашеної суми 167,1 тис. грн.

Заборгованiсть, що перевищує строк позовної давностi - вiдсутня.

До складу iншої дебiторської заборгованостi вiдноситься заборгованiсть:

За розрахунками:

- за розрахунками з бюджетом 10406,9 тис. грн.

з них:

по ПДВ (експортне вiдшкодування) 10401,7 тис. грн.

податок на землю 4,7 тис. грн.

збiр за використання радiочастотами 0,5 тис. грн.

- за авансами виданими 9286,2 тис. грн.

Всього: 19693,1 тис. грн.

Iнша поточна дебiторська заборгованiсть:

- розрахунки за позичками 109,6 тис. грн.

- розрахунки за претензiями 167,1 тис. грн.

- розрахунки за завданими збитками 5,4 тис. грн.

- розрахунки за соцiальним страхуванням 7,7 тис. грн.

Всього: 289,8 тис. грн.

До складу iнших оборотних активiв вiдносяться розрахунки за податковими зобов'язаннями та податковим кредитом з ПДВ в сумi 343,1 тис. грн., компенсацiйнi виплати особам, що постраждали вiд аварiї на ЧАЕС в сумi 4,9 тис. грн., всього 348,0 тис. грн.

Резерв сумнiвних боргiв за iншою поточною заборгованiстю не нараховувався.

Заборгованiсть наявна та адекватна визначенню дебiторської заборгованостi по П(С)БО 10 "Дебiторська заборгованiсть", вiдображена в фiнансовiй звiтностi повнiстю.

Грошовi кошти та їх еквiваленти

Грошовi кошти пiдприємства представленi:

- грошовими коштами в касi 12,9 тис. грн.

- грошовими коштами в банку 2301,7 тис. грн.

- грошовi кошти на iнших рахунках 0,1 тис. грн.

- грошовi кошти в дорозi 142,7 тис. грн.

Всього: 2457,4 тис. грн.

Еквiваленти грошових коштiв вiдсутнi.

Визначення, оцiнка грошових коштiв у фiнансовiй звiтностi вiдповiдає даним аналiтичного та синтетичного облiку. Грошовi потоки подiляються на грошовi надходження вiд здiйснення операцiйної 11312,1 тис. грн., iнвестицiйної (33286,1) тис. грн. та фiнансової 17793,6 тис. грн. дiяльностi. Загалом зменшення залишкiв грошових коштiв на суму 4180,4 тис. грн. за 2007 р. вiдбулося за рахунок здiйснення операцiйної, фiнансової та iнвестицiйної дiяльностi. На операцiйну дiяльнiсть використанi власнi кошти, в тому числi на погашення вiдсоткiв за користування позиками (1721,0 тис. грн. - 9,2%) та сплату податку на прибуток (5712,4 тис. грн. - 30,5 %). Iнвестицiйна дiяльнiсть здiйснюється за рахунок власних та позикових коштiв, фiнансова дiяльнiсть здiйснювалася за рахунок власних та позичкових коштiв. Iнформацiя про грошовi потоки повнiстю вiдображена у Звiтi про рух грошових коштiв згiдно вимог П(С)БО №4 "Звiт про рух грошових коштiв".

3. Розкриття iнформацiї про зобов'язання

Визнання, облiк та оцiнка зобов'язань, порядок розкриття iнформацiї про них у фiнансовiй звiтностi визначається згiдно П(С)БО 11 "Зобов'язання". В бухгалтерському облiку видiленi:

" забезпечення наступних витрат i платежiв на суму 1552,5 тис. грн.:

- забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам в сумi 133,5 тис. грн.

- забезпечення виплат допомоги з тимчасової втрати працездатностi,

що виплачується за рахунок пiдприємства в сумi 3,6 тис. грн.

- iншi забезпечення 1415,4 тис. грн.

Забезпечення створенi при виникненнi внаслiдок минулих подiй зобов'язання, погашення якого ймовiрно призведе до зменшення ресурсiв, що втiлюють в собi економiчнi вигоди, та його оцiнка визначена розрахунково. Сума забезпечення товариством визначається за облiковою оцiнкою ресурсiв (за вирахуванням суми очiкуваного вiдшкодування), необхiдних для погашення вiдповiдного зобов'язання, на дату балансу. Забезпечення пiдприємством використовується для вiдшкодування лише тих витрат, для покриття яких воно було створено вiдповiдно до вимог П(С)БО 11 "Зобов'язання".

" довгостроковi зобов'язання на суму 13315,4 тис. грн.:

- зобов'язання з фiнансової оренди на суму 12783,0 тис. грн. В 2007 р. товариство отримало 16585,5 тис. грн. обладнання на правах фiнансової оренди (лiзингу) строком до 2010 р., орендна ставка вiдсотка складає в середньому до 15,0% , в 2007 р. сплачено оренднi платежi на суму 4560,0 тис. грн., фiнансовi витрати склали 1097,9 тис. грн. Зобов'язання з фiнансової оренди товариством враховуються за вартiстю придбання, амортизацiя лiзингу не проводиться.

- вiдстроченi податковi зобов'язання на суму 173,2 тис. грн.

" поточнi зобов'язання

- короткостроковi кредити банкiв.

1. ЗАТ "Житомирськi ласощi" в 2006 р. вiдкрито кредитну лiнiю строком на один рiк на суму 50465,0 тис. грн. в нацiональнiй валютi. Кредитна лiнiя вiдкрита пiд 16,0%, погашено кредит на суму 43515,0 тис. грн., непогашена сума на дату балансу складає 6950,0 тис. грн. для оплати заборгованостi за спожитi газ, електроенергiю та сировину тощо.

2. Товариством в 2007 р. вiдкрито кредитну лiнiю на суму 936,0 тис. грн. строком на один рiк в нацiональнiй валютi. Кредитна лiнiя вiдкрита пiд 14,0%, погашено повнiстю.

3. Товариством в 2007 р. отримано кредит на суму 3350,0 тис. дол.. США строком на один рiк . Кредит надано пiд 4,7%, непогашена сума 8459,0 тис. грн.

4. Товариством в 2007 р. отримано кредит на суму 100,0 тис. дол.. США строком на один рiк . Кредит надано пiд 4,75%, непогашена сума 505,0 тис. грн.

5. Товариством в 2007 р. отримало кредит на суму 6700,0 тис. грн. строком на один рiк в нацiональнiй валютi. Кредит надано на умовах узгодження вiдсоткової ставки у заявцi, непогашена сума 6700,0 тис. грн.

Вiдсотки, що належали до сплати за короткостроковими позиками, за 2007 р. склали 1721,0 тис. грн. Вiдсотки нараховуються i визнаються витратами на дату балансу, сплачено 1721,0 тис. грн.

- кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги 40085,1 тис. грн.,

що пiдтверджується даними аналiтичного та синтетичного облiку,

- поточнi зобов'язання за розрахунками:

a) за авансами одержаними 444,6 тис. грн.;

b) з бюджетом 401,5 тис. грн.

з них:

- податок з доходiв фiзичних осiб 386,1 тис. грн.

- податок з власникiв транспортних засобiв 10,8 тис. грн.

- комунальний податок 3,1 тис. грн.

- iншi податки та збори 1,5 тис. грн.

c) зi страхування 935,1 тис. грн.

d) по оплатi працi 2257,4 тис. грн.

e) з учасниками 7,0 тис. грн.

- Iншi поточнi зобов'язання (в тому числi розрахунки з пiдзвiтними

особами) 2090,8 тис. грн.

Всього поточнi зобов'язання 68835,3 тис. грн.

Зобов'язання в фiнансовiй звiтностi вiдображенi за сумою погашення. Кредиторська заборгованiсть, за якою минув термiн позовної давностi в 2007 р. вiдсутня.

Доходи майбутнiх перiодiв вiдсутнi.

4. Розкриття iнформацiї про власний капiтал

Облiк фiнансових результатiв

a) Витрати обiгу

Основною дiяльнiстю ЗАТ "Житомирськi ласощi" є:

1. кондитерська промисловiсть: виробництво какао, шоколаду, цукристих кондитерських виробiв, виробництво сухарiв, печива, пирогiв i тiстечок з тривалим термiном зберiгання, їх гуртовий та роздрiбний продаж,

2. надання послуг з автоперевезень вантажiв,

тому витрати подiляються на:

- собiвартiсть всього 312243,7 тис. грн., з них :

- реалiзованої готової продукцiї - 303619,8 тис. грн.; у тому числi 15341,8 тис. грн. загальновиробничi витрати, що розподiляються на види продукцiї згiдно фактичних витрат за даними первинних документiв;

- реалiзованих товарiв (роздрiбна мережа) - 8615,4 тис. грн.,

- реалiзованих товарiв (гуртова торгiвля) - 8,5 тис. грн.,

- адмiнiстративнi витрати 12979,6 тис. грн.;

- витрати на збут 50287,8 тис. грн.;

- iншi операцiйнi витрати 68520,9 тис. грн.(в тому числi собiвартiсть реалiзованих запасiв 1766,1 тис. грн., собiвартiсть реалiзованої iноземної валюти 64695,9 тис. грн., операцiйна курсова рiзниця 205,2 тис. грн., штрафи 22,1 тис. грн., утримання їдальнi 165,9 тис. грн., iншi витрати 1665,7 тис. грн.);

якi облiковуються по-елементно :

- матерiальнi витрати;

- витрати на оплату працi;

- вiдрахування на соцiальнi заходи;

- амортизацiя;

- iншi операцiйнi витрати,

визначення i оцiнка яких вiдповiдає критерiям П(С)БО16 "Витрати".

Товариство здiйснює фiнансової дiяльностi, витрати на яку складають 2818,9 тис. грн. - сплаченi вiдсотки за кредитами та позиками, звичайну дiяльнiсть - витрати складають 368,6 тис. грн. (реалiзацiя основних засобiв).

Всього витрати, що понесло товариство в 2007 р., склали 447219,5 тис. грн., що бiльше нiж за 2006 р. на 65,1% за рахунок збiльшення собiвартостi реалiзованих готової продукцiї.

Витрати майбутнiх перiодiв в сумi 131,6 тис. грн. включають витрати на пiдписку перiодичних видань, оренднi платежi та вартiсть патентiв на здiйснення торговельної дiяльностi за готiвку, що визнаються витратами шляхом систематичного розподiлу їх вартостi мiж вiдповiдними звiтними перiодами.

b) Доходи

Облiк i порядок розкриття iнформацiї про доходи у фiнансовiй звiтностi визначається згiдно П(С)БО №15 "Доходи". Дохiд за 2007 рiк отримано:

1. вiд реалiзацiї готової продукцiї 369834,2 тис. грн.;

2. вiд реалiзацiї товарiв (роздрiбна торгiвля) 8834,2 тис. грн.,

3. вiд реалiзацiї товарiв (гуртова торгiвля) 7141,9 тис. грн.,

4. вiд реалiзацiї iноземної валюти 64044,4 тис. грн.;

5. вiд надання операцiйної оренди 235,8 тис. грн.;

6. вiд продажу виробничих запасiв 1894,4 тис. грн.;

7. вiд операцiйної курсової рiзницi 31,2 тис. грн.,

8. вiд отриманих штрафiв 18,2 тис. грн.,

9. вiд безоплатно отриманих активiв 393,3 тис. грн.;

10. iншi операцiйнi доходи 458,2 тис. грн.;

11. iнший дохiд вiд звичайної дiяльностi 298,1 тис. грн.,

Всього: 453183,9 тис. грн.,

що на 12,5% бiльше нiж в 2005 р.

Вирахування з доходу (повернення готової продукцiї) (672,9) тис. грн.

Витрати (447219,5) тис. грн.

Прибуток вiд звичайної дiяльностi склав 5291,5 тис. грн.,

Нарахований податок на прибуток (2927,5) тис. грн.*

Надзвичайнi доходи (рекламна акцiя банку) 31,0 тис. грн.,

Чистий прибуток пiдприємства склав 2395,0 тис. грн.

*Примiтка: станом на 31.12.2006 р. вiдстроченнi податковi зобов'язання складають 1968,8 тис. грн., що вiдображенi на рахунку 54 та в пасивi Балансу (рядок 460). Вiдстроченi податковi зобов'язання зменшилися на кiнець звiтного перiоду на 1795,6 тис. грн. i на 31.12.2007 р. складають 173,2 тис. грн., у зв'язку зi зменшенням iснуючих тимчасових рiзниць, що пiдлягають оподаткуванню у наступнi роки, за наявними авансами виданими та вiдхиленнями при нарахуваннi амортизацiї. Витрати з податку на прибуток вiдображенi в складi власного капiталу при визначеннi чистого прибутку товариства у формi №2 "Звiт про фiнансовi результати" рядок 180 за даними бухгалтерського та податкового облiку 2927,5 тис. грн. (4723,1-1795,6), вiдстроченi податковi зобов'язання на дату балансу - 173,2 тис. грн.

Фiнансовий результат дiяльностi ЗАТ "Житомирськi ласощi" реальний i точно вiдображений у фiнансовiй звiтностi за 2007 рiк.

Власний капiтал

ЗАТ "Житомирськi ласощi" згiдно синтетичного облiку станом на 31.12.2007 р. складає 119252,6 тис. грн., в тому числi:

1. Статутний капiтал 7002,2 тис. грн., який подiлений на 14587940 штук простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 0,48 грн. Заявлений капiтал 7002,2 тис. грн., оплачений капiтал 6806,7 тис. грн., вилучений капiтал на 31.12.2007 р. складає 195,5 тис. грн.

В 2007 р. товариством додатковий випуск простих iменних акцiй не проводився.

Привiлейованi акцiї та акцiї на пред'явника не випускалися.

Станом на 31.12.2007 р. власниками акцiй є фiзичнi особи в кiлькостi 740 чол., яким належать 9,84562 % частки в статутному капiталi пiдприємства, 1 юридична особа, якiй належить 87,36962 % статутного капiталу, 2,78472% викупленi товариством, державна частка вiдсутня.

Чистий прибуток становить 2395,0 тис. грн.

Середньорiчна кiлькiсть акцiй, що перебувала в обiгу в 2007 р. визначена вiдповiдно вимог П(С)БО 24 "Прибуток на акцiю" i дорiвнює 14229760 шт., чистий прибуток на одну просту акцiю складає 0,17 грн.

Товариство не планує додаткового випуску акцiй, облiгацiй, тому i скоригована середньорiчна кiлькiсть простих акцiй складатиме 14229760 шт., а скоригований чистий прибуток на одну просту акцiю 0,17 грн.

Дивiденди за результатами дiяльностi ЗАТ "Житомирськi ласощi" за 2006 р. в 2007 р. були об'явленi i нарахованi в сумi 250,0 тис. грн. i сплаченi в сумi 233,5 тис. грн., залишок не сплачених дивiдендiв складає на 31.12.2007 р. 7,0 тис. грн.

Облiк цiнних паперiв, власникiв акцiй ведеться на ЗАТ "Акцiя-Реєстр" (10014, м. Житомир, бульвар Новий, буд.9, дозвiл ДКУ ЦПФР АА №240873). Записи про змiни прав власностi достовiрнi, проводяться своєчасно.

2. Iнший додатковий капiтал (iндексацiя необоротних активiв) 1823,6 тис. грн.;

3. Резервний капiтал 3247,9 тис. грн. за звiтний перiод поповнення не вiдбувалося;

4. Нерозподiлений прибуток 1073374,4 тис. грн., збiльшення якого вiдбулося за рахунок отримання чистого прибутку за результатами дiяльностi в 2007 р. в сумi 2395,0 тис. грн., списання невiдшкодованих збиткiв в сумi 86,8 тис. грн. та виплати дивiдендiв акцiонерам в сумi 250,0 тис. грн. за результатами роботи товариства в 2006 р.

Iнформацiя про власний капiтал повнiстю вiдображена у Звiтi про власний капiтал згiдно вимог П(С)БО 5 "Звiт про власний капiтал".

На 31.12.2007 р. розрахункова вартiсть чистих активiв товариства складає 119252,6 тис. грн., визначенi вiдповiдно до Методичних рекомендацiй щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств (рiшення ДК ЦПФР вiд 17.11.2004 р.№485), i перевищує розмiр статутного капiталу. Така норма вiдповiдає вимогам ст.155 Цивiльного кодексу України.

5. Дотримання вимог лiквiдностi та аналiз показникiв фiнансового стану

На пiдставi отриманих облiкових даних фiнансовий стан пiдприємства характеризується наступними показниками (таблиця №1).

a) Аналiз лiквiдностi пiдприємства

Аналiз лiквiдностi пiдприємства показує достатнiсть (коефiцiєнт 1,6 при нормативному 1,0-2,0) ресурсiв пiдприємства, якi можуть бути використанi для погашення поточних зобов'язань, товариство має достатньо ресурсiв для своєчасного (коефiцiєнт швидкої лiквiдностi 1,02 при нормативному 0,6-0,8) проведення розрахункiв, на кожну гривню заборгованостi є 3,57 коп. абсолютно лiквiдних активiв (коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi 0,035 при нормативному 0,25-0,5). Лiквiднiсть пiдприємства в 2007 р. порiвняно з 2006 р. зменшилась, однак залишаються наявними гарантiї проти знецiнення запасiв, прострочених рахункiв дебiторiв i раптової необхiдностi в готiвцi. Оборотний капiтал зменшився, однак суттєвого впливу на про пiдвищення спроможностi пiдприємства сплачувати свої поточнi зобов'язання та розширювати свою дiяльнiсть не має.

b) Аналiз платоспроможностi (фiнансової стiйкостi) пiдприємства

Товариство є платоспроможним (коефiцiєнт 0,59 при нормi 0,5), що свiдчить про середню питому вагу власного капiталу (58,8 %) в загальнiй сумi засобiв, вкладених в дiяльнiсть пiдприємства, та забезпечує захищенiсть кредиторiв. Пiдприємство являється є залежним вiд залучених засобiв (коефiцiєнт 0,70 при нормативi 0,5-1,0), товариством в 2007 р. залучено 82707,5 тис. грн. короткострокових позик банку, в 2007 р. вiдбулося погашення позичок на загальну суму 64562,5 тис. грн. Однак при виникненнi додаткової необхiдностi залучення позикових коштiв товариство буде спроможне їх сплачувати за рахунок прибутку при рiвнi доходiв, що склався в 2007 р. ЗАТ достатньо забезпечене власними оборотними засобами (коефiцiєнт 0,58 при нормi 0,1). Маневренiсть власного капiталу зменшилась, що свiдчить про зменшення використання власного капiталу для фiнансування поточної дiяльностi пiдприємства.

В 2007 р. на пiдприємствi вiдзначається достатня стiйкiсть фiнансового стану, яка визначається коефiцiєнтом забезпеченостi запасiв та затрат джерелами коштiв:

Власний капiтал + Позиковi кошти 119252,6+ 1552,5+12956,2+22613,8

К = ---------------------------------------------------- = -------------------------- = 1,44> 1.

Запаси + затрати 10854,6+131,6

c) Аналiз майнового стану пiдприємства

Товариство володiє основними засобами, якi зношенi на 35,2%, вiдбувається оновлення необоротних активiв (коефiцiєнт оновлення 0,188 або 18,8%), в 2007 р. введено в експлуатацiю нових основних засобiв на суму 19810,0 тис. грн., здiйснюється будiвництво, накопиченi капiтальнi iнвестицiї складають 25098,1 тис. грн.

d) Аналiз дiлової активностi пiдприємства

Дiлова активнiсть пiдприємства достатня, хоча по деяким показникам вiдбулося коливання, про що свiдчать збiльшення коефiцiєнтiв:

1. Оборотностi дебiторської заборгованостi (коефiцiєнт 6,58 при середнiй величинi 7,15 ), тобто протягом звiтного року дебiторська заборгованiсть перетворювалась в грошовi кошти щонайменше 6 разiв, середня кiлькiсть днiв, необхiдна для погашення заборгованостi дебiторами склала у 2007 р. 55 днiв, це свiдчить про те, що середнiй перiод iнкасацiї для отримання коштiв за продану продукцiю складає в середньому 55 днiв.

2. Оборотностi кредиторської заборгованостi (коефiцiєнт 12,74 при середньому значеннi 7,15), тобто протягом звiтного перiоду пiдприємство розраховувалось зi своїми кредиторами щонайменше 12 разiв, середнiй розрахунковий перiод в 2007 р. склав 28 днi, що свiдчить про здiйснення попередньої платнi за сировину та достатнiсть коштiв для розрахункiв з постачальниками;

3. Ефективнiсть використання активiв дуже висока (коефiцiєнт 2,2 при середньому значеннi 0,94 ), що свiдчить про високо ефективне використання ресурсiв на пiдприємствi, дохiд на 1 грн. активiв склав 2 грн. 20 коп., рентабельнiсть активiв складає в 2007 р. 1,39 коп., тобто одна вкладена в активи гривня принесла товариству чистого прибутку в сумi 1,39 коп. В динамiцi цей показник коливається:

Роки Рентабельнiсть активiв Рентабельнiсть дiяльностi(продажу) Коефiцiєнт оборотностi активiв

2004 0,2833= 0,0952* 2,9771

2005 0,2451= 0,0894* 2,7419

2006 0,2166= 0,0904* 2,3951

2007 0,0139= 0,0062* 2,2389

за рахунок як збiльшення рентабельностi дiяльностi, так i зменшення оборотностi активiв.

4. Оборотнiсть запасiв достатньо висока (коефiцiєнт 10,4 при середньому 4,62, або 35 днiв), що свiдчить про те, що за звiтний перiод запаси поповнювалися пiдприємством що найменше 10 разiв.

Середнiй перiод часу з моменту придбання запасiв до моменту надходження грошових коштiв за реалiзовану продукцiю склав 90 днiв (55 дн. + 35 дн.), тобто операцiйний цикл (або загальний перiод конверсiї) дорiвнює 90 дням, що складає квартал.

5. За 2007 р. на 1 грн. основних засобiв дохiд склав 4 грн. 00 коп., на 1 грн. власного капiталу дохiд 3 грн. 26 коп., що свiдчить про швидку оборотнiсть основних засобiв та власного капiталу, показники погiршали в порiвняннi з попереднiм звiтним перiодом, рентабельнiсть капiталу (ROE), тобто на одну гривню власного капiталу отримано чистого прибутку 2,03 коп., в 2007 р. зменшилася:

Роки Рентабельнiсть капiталу Рентабельнiсть активiв Коефiцiєнт фiнансового левериджу

2004 0,3508= 0,2833* 1,2383

2005 0,2980= 0,2451* 1,2158

2006 0,2620= 0,2166* 1,2096

2007 0,0203= 0,0139* 1,4604

за рахунок збiльшення фiнансового важеля (левериджу) та за рахунок зменшення рентабельностi активiв.

Слiд звернути увагу, що збiльшення фiнансового левериджу пов'язане зi збiльшенням частки позикового капiталу. Тобто iснує певний ризик у залученнi позикового капiталу, який може бути виправданим тiльки тодi, коли прибуток отриманий вiд ефективного використання активiв (2007 р. отримано збиток 1,4%), перевищує вiдсотковi ставки за залученими позиковими коштами ( вiд 4,75% до 14,0%). Тому дiя левериджу тiльки посилює негативний ефект, пов'язаний зi спiввiдношенням власного та позикового капiталу.

Таким чином аналiз показникiв фiнансового стану ЗАТ "Житомирськi ласощi" вiдображає при незначнiй залежностi вiд залучених засобiв достатнiсть власних оборотних коштiв, високу фiнансову стiйкiсть, достатню дiлову активнiсть, високу лiквiднiсть пiдприємства та вiрогiднiсть його безперервного функцiонування i перспективного розвитку.

6. Розкриття iншої iнформацiї щодо

- забезпечення випуску цiнних паперiв вiдповiдно до законодавства України (вид, розмiр та опис забезпечення за цiнними паперами).

В 2007 р. товариство не випускало цiннi папери.

- вiдповiднiсть iпотечного покриття iпотечних облiгацiй даним реєстру iпотечного покриття вiдповiдно до Закону України "Про iпотечнi облiгацiї"

Протягом 2007 р. ЗАТ "Житомирськi ласощi" не здiйснювало операцiї з iпотечними облiгацiями.

- стану виконання зобов'язань за борговими та iпотечними цiнними паперами (вид та розмiр зобов'язань за цiнними паперами, своєчаснiсть та повнота виконання зобов'язань за цiнними паперами вiдповiдно до проспекту емiсiї)

Товариство не має зобов'язань за борговими та iпотечними цiнними паперами, так як випуск їх не здiйснювало.

- вiдповiдностi вимогам законодавства України розмiру власного капiталу компанiї з управлiння активами, яка має в управлiннi активи недержавних пенсiйних фондiв

Станом на 31.12.2007 р. товариство не має в управлiннi активiв недержавних пенсiйних фондiв.

7. Розкриття iнформацiї про дiї, якi вiдбулися протягом 2007 р. та можуть вплинути на фiнансово-господарський стан товариства (ст. 41 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок")

" рiшень про розмiщення цiнних паперiв в 2007 р. не приймалося;

" рiшення про здiйснення викупу власних акцiй в 2007 р. товариством не приймалося;

" лiстинг/делiстинг цiнних паперiв на фондовiй бiржi не здiйснювався;

" В 2007 р. товариство отримало кредитiв в сумi 82707,5 тис. грн., що складає 40,8% вiд активiв пiдприємства i суттєво впливає на фiнансово-господарську дiяльнiсть;

" в 2007 р. вiдбулися змiни в складi посадових осiб товариства, а саме змiнився голова правлiння;

" власникiв акцiй, яким належить 10 i бiльше вiдсоткiв голосуючих акцiй товариство має - це 1 юридична особа, якiй належить 87,36962%;

" фiлiй, представництв товариство не має i в 2007 р. не утворювало;

" справ про банкрутство не має;

" рiшення суду про припинення або банкрутство емiтента вiдсутнi.

ПАФ "Стандарт" Свiдоцтво про внесення в Реєстр суб'єктiв аудиторської дiяльностi №2353 (Рiшення АПУ вiд 26 сiчня 2001 р. № 98, продовжено рiшенням АПУ вiд 15 грудня 2005 р. №156/6)

Аудитор Зiмiна Галина Ростиславiвна

Сертифiкат №001968(рiшення АПУ №25 вiд 14.05.95 р., продовжено рiшенням АПУ №82 вiд 24.09.99 р., №139 вiд 30.09.2004 р.)

Додаток: Таблиця №1 "Аналiз фiнансового стану ЗАТ "Житомирськi ласощi" за 2006-2007 р. р. (1 аркуш).

Керiвник ПАФ "Стандарт" Зiмiна Р.Г.

Цей аудиторський висновок складено в 3-х примiрниках, з яких перший i другий передано Головi правлiння ЗАТ "Житомирськi ласощi" Гамову Є.Б.

Размещено на Allbest.ru