Контроль і ревізія фінансово-господарської діяльності ЗАТ "Житомирські ласощі"

Перевірка документів має велике значення при контролі виплат грошей особам, які не зараховані до спискового складу працівників підприємства. У цих випадках перевіряють повноту, своєчасність і якість виконаної роботи, відображеної у документі на оплату і трудовому договорі. При цьому використовують методичний прийом контрольного заміру виконаної роботи, а якщо це неможливо, то прийоми вибіркових спостережень, спеціальну експертизу або камеральну перевірку, а також інші контрольно-аудиторські процедури. Перевірка первинних документів на списання сировини, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, на витрати виробництва продукції дає змогу виявити витрати, які відповідно до технології виробництва не відносять до цього виду продукції, а також інші порушення технологічної і конструкторської документації, крадіжки цінностей.

Достовірність операції, зафіксованої у документі, контролюють також зустрічною перевіркою документів. Цей спосіб використовується, як правило, тоді, коли у здійсненні операції, відображеної у документі, брала участь інша організація або інший підрозділ одного об'єднання, підприємства. Насамперед перевіряють рахунки постачальників товарно-матеріальних цінностей, квитанції і відомості на здавання виторгу в установи банку, рекламації та претензії.

Зустрічна перевірка дає можливість виявити факти часткового або повного не оприбуткування матеріальних цінностей на підприємстві, одержаних від постачальників або з оптових баз. Для виявлення подібних випадків потрібна письмова відповідь на запитання аудитора про кількість і дату відпущених або відвантажених матеріалів, їхню вартість. Письмова відповідь підлягає зустрічній перевірці з документами підконтрольного підприємства.

4. Перевірка регістрів обліку та Головної Книги за ІV кв. 2009 р.

Головна книга призначена для щомісячного узагальнення даних поточного обліку журналів-ордерів, перевірки правильності облікових записів і складання балансу. Записи у журналах здійснюються з кредиту одного або кількох синтетичних рахунків до дебету багатьох рахунків синтетичного обліку, а в деяких журналах - навіть до дебету субрахунків бухгалтерського обліку та інших складових аналітичного обліку (статті, елементи).

Завдання ревізора під час перевірки фінансової звітності полягає дослідити достовірність та відповідність записів даним Головної |книги и та реєстрів аналітичного обліку, вивчити взаємоузгодженість показників звітності підприємства порівняти дані річної фінансової звітності з даними квартальної і точної фінансової звітності оцінити можливість постійного функціонування підприємства оцінити вплив подій, що відбулися, на фінансову звітність та ї зображення в звітності.

Показники балансу повинні відповідати даним Головної книги:

1) показники активу балансу повинні дорівнювати дебетовим сальдо Головної книги;

2) показники пасиву балансу повинні дорівнювати кредитовим сальдо Головної книги.

Головна книга повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою і підписами директора і главного бухгалтера підприємства.

Після цього перевіряють чи правильно до Головної книги, а відповідно і до балансу, вписані обороти і сальдо з журналів-ордерів, меморіальних ордерів і відомостей, які складаються на підставі даних аналітичного обліку., вони повинні співпадати.

Меморіальні ордери складають на окремих бланках або на самому документі, якщо на ньому відтворена (друкарським або іншим способом) форма ордера. Меморіальні ордери реєструють у хронологічному регістрі синтетичного обліку - Реєстраційному журналі. Нумерацію меморіальних ордерів щомісячно починають з першого номера.

Після реєстрації дані меморіальних ордерів записують у Головну книгу, яка є систематичним регістром синтетичного обліку. Рахунки у Головній книзі будують за шаховим принципом у вигляді двосторонніх багатографних таблиць, окремі графи яких призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків. Така будова Головної книги полегшує контроль кореспондуючих рахунків, дає змогу аналізувати обороти за даними рахунків синтетичного обліку. Тому Головну книгу часто називають контрольною відомістю, а саму форму бухгалтерського обліку - контрольно-шаховою.

У Головну книгу записують дату і номер меморіального ордера, а також суми оборотів по дебету і кредиту рахунка в розрізі кореспондуючих рахунків. Приклад запису господарських операцій на рахунку Головної книги наведено нижче.

З головної книги видно, що кожний запис на дебеті рахунка одночасно показує кореспондуючий рахунок по кредиту і, навпаки, запис на кредиті рахунка - кореспондуючий рахунок по дебету. Тому кожний запис у Головну книгу роблять двічі: один раз на дебеті, другий раз - на кредиті відповідних рахунків. Після закінчення місяця по кожному рахунку підраховують обороти по дебету і кредиту, визначають залишки і складають оборотну відомість. При цьому будова Головної книги дозволяє складати оборотну відомість по синтетичних рахунках не тільки простої, а й шахової форми.

Аналітичний облік при меморіально-ордерній формі ведуть, як правило, на картках, а касових операцій - у Касовій книзі. Записи в регістри аналітичного обліку роблять із первинних документів, доданих до меморіального ордера. Після закінчення місяця підраховують підсумки і складають оборотні (або сальдові) відомості по рахунках аналітичного обліку. Дані цих відомостей звіряють з оборотами і залишками відповідних синтетичних рахунків. Цим досягається взаємна перевірка достовірності записів на рахунках синтетичного й аналітичного обліку. Після звірки записів за даними рахунків складають баланс та інші форми звітності.

Форма бухгалтерського обліку Журнал-головна є спрощеним варіантом меморіально-ордерної форми і застосовується на невеликих за обсягом діяльності підприємствах і в організаціях, план рахунків яких передбачає незначну кількість рахунків синтетичного обліку).

Свою назву ця форма обліку одержала від основного її регістру синтетичного обліку - книги Журнал-головна.

Особливістю форми бухгалтерського обліку Журнал-головна є суміщення хронологічного і систематичного обліку по синтетичних рахунках в одному комбінованому обліковому регістрі - книзі Журнал-головна, яка поєднує у собі реєстраційний журнал і Головну книгу. У лівій частиш книги (перші чотири графи) ведуть хронологічну реєстрацію здійснюваних господарських операцій, оформлених відповідними документами. В них записують дату, номер, зміст операції, суму. Ця частина книги замінює реєстраційний журнал. Права частина книги поділена на кілька подвійних граф і призначена для систематизації зареєстрованих господарських операцій по дебету і кредиту відповідних синтетичних рахунків. Ця частина книги заміняє головну книгу. Форма книги Журнал-головна наведена нижче.

Кожну господарську операцію (або кілька однорідних згрупованих операцій) на підставі виправдних документів або меморіальних ордерів записують у книгу Журнал-головна, причому суму записують в одному рядку тричі: у графі оборотів, на дебет одного рахунка і кредит - іншого. Якщо запис складний, то суму дебетового або кредитового обороту записують на кількох рахунках, але загальна сума дебетових записів повинна дорівнювати загальній сумі кредитового запису (або навпаки), а також сумі, зазначеній у графі оборотів.

Внизу кожної сторінки книги Журнал-головна записують підсумки загальної суми обороту, а також дебетових і кредитових оборотів синтетичних рахунків. Сума оборотів по дебету всіх синтетичних рахунків повинна дорівнювати сумі оборотів по кредиту рахунків, а також підсумку графи "Сума обороту". Це дає змогу систематично контролювати правильність записів шляхом перевірки їх при підрахунку підсумків.

При застосуванні форми бухгалтерського обліку Журнал-головна складати оборотну відомість по синтетичних рахунках немає потреби, оскільки підсумки оборотів по дебету і кредиту рахунків, а також рівність залишків рахунків порівнюють у самій книзі.

Аналітичний облік при формі Журнал-головна ведуть на картках або в книгах. Господарські операції в них записують на підставі виправдних документів, доданих до меморіальних ордерів. Наприкінці місяця за даними карток (книг) складають оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку, підсумки яких порівнюють з оборотами і залишками відповідних синтетичних рахунків, що містяться у книзі Журнал-головна, і встановлюють правильність відображених господарських операцій в облікових регістрах. За даними книги Журнал-головна складають бухгалтерський баланс.

Записи в журнали-ордери (основні регістри) здійснюються безпосередньо на підставі виправдних документів в міру їх надходження і опрацювання (без складання меморіальних ордерів). При значній кількості однорідних документів по операціях їх дані попередньо групують у допоміжних відомостях, місячні підсумки яких переносять потім у відповідні журнали-ордери.

У журналах-ордерах хронологічний і систематичний облік суміщені. Звідси зрозуміла і сама назва цих регістрів: вони одночасно служать журналами (оскільки записи в них здійснюють в хронологічному порядку) і ордерами (оскільки місячні підсумки журналів-ордерів за кореспондуючими рахунками замінюють собою меморіальні ордери).

За зовнішнім виглядом журнали-ордери являють собою окремі аркуші-регістри багатографної форми, призначені для кредитових записів того балансового рахунка, операції по якому облічуються в даному журналі-ордері. В окремих графах журналу-ордера вказані рахунки, які кореспондують з кредитом даного рахунка. Формат цих регістрів, розміщених граф і порядок записів залежать від особливостей облічуваних операцій. В усіх регістрах завчасно надрукована типова кореспонденція рахунків. Кожному журналу-ордеру присвоюють постійний номер.

Для запобігання повторних записів журнали-ордери побудовано за кредитовою ознакою: всі господарські операції відображають по кредиту даного синтетичного рахунка і дебету кореспондуючих з ним рахунків. Кредитову ознаку взято в основу будови журналів-ордерів тому, що вона більшою мірою, ніж дебетова, відповідає характеру здійснюваних операцій. Кредит рахунка в більшості випадків показує мовби початок руху засобів, звідки вони надходять, а дебет - його закінчення, тобто куди засоби надходять або де вони використані. Схематично форма журналу-ордера має такий вигляд.

Записи господарських операцій в журнали-ордери здійснюють за шаховим принципом, який полягає в тому, що за один робочий прийом суму господарської операції записують одночасно по дебету і кредиту кореспондуючих рахунків. Це дає змогу значно скоротити кількість облікових записів, зменшити обсяг облікової роботи і підвищити якість самого обліку. Всі кредитові обороти по синтетичному рахунку збираються в одному журналі-ордері. Дебетові обороти по цьому рахунку одержують відображення в тих журналах-ордерах, у яких роблять записи на рахунках, що кореспондують з дебетом даного рахунка. Тому загальна сума дебетового і кредитового обороту по кожному синтетичному рахунку може бути одержана тільки шляхом вибірки з відповідних журналів-ордерів.

Як виняток, для посилення контролю за рухом і збереженням грошових коштів, по окремих рахунках ("Каса", "Поточний рахунок", "Валютний рахунок" та деяких інших) поряд з журналами-ордерами за кредитовою ознакою ведуть допоміжні відомості по дебету цих рахунків.

Отже, при журнально-ордерній формі бухгалтерського обліку будова облікових регістрів забезпечує поточний запис господарських операцій за шаховим принципом.

По деяких синтетичних рахунках ("Каса", "Поточний рахунок", "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" тощо) ведуть окремі журнали-ордери. Проте, більшість журналів-ордерів призначені для запису операцій не по одному, а по декількох взаємопов'язаних рахунках. Так, журнал-ордер № 13 призначений для відображення господарських операцій по кредиту рахунків "Основні засоби", "Знос основних запасів", "Статутний капітал", що дає закінчену характеристику руху основних засобів, їх зносу та пов'язані з ним зміни статутного капіталу.

Звідси, особливістю журнально-ордерної форми обліку є поєднання в одному обліковому регістрі (журналі-ордері) кількох взаємопов'язаних синтетичних рахунків з метою забезпечення наочності, скорочення обсягу облікової роботи та полегшення складання звітності.

Окремі журнали-ордери і допоміжні відомості до них призначені для ведення не тільки синтетичного, а й аналітичного обліку. Завдяки цьому відпадає необхідність ведення аналітичного обліку в окремих регістрах (картках, книгах) по деяких синтетичних рахунках (зокрема, по рахунках "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", "Розрахунки з підзвітними особами" тощо). Журнали-ордери, в яких поєднується аналітичний і синтетичний облік, містять всі необхідні дані щодо облічуваних об'єктів: окрім кредитового обороту, в них показують дебетовий оборот по даному рахунку, а також залишки на початок і кінець звітного періоду.

Як видно, у цьому журналі-ордері аналітичний і синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами забезпечується в єдиній системі записів. Аналітичний облік ведуть за виданими в підзвіт коштами і здійснюють записи позиційним (лінійним) способом. Кожній підзвітній особі в журналі відведено окремий рядок, у якому записують суму виданого авансу, суму витрат, списаних на підставі авансового звіту, а також залишок невикористаного авансу. Узагальнені (синтетичні) дані по рахунку "Розрахунки з підзвітними особами" одержують шляхом підведення підсумків по аналітичних рахунках у журналі-ордері.

Отже, важливою особливістю будови окремих журналів-ордерів є поєднання в одному обліковому регістрі синтетичного й аналітичного обліку.

По рахунках, які охоплюють велику кількість облічуваних об'єктів (основні засоби, матеріали, паливо, розрахунки по оплаті праці тощо), аналітичний облік ведуть так само, як і при інших формах обліку - на картках або в книгах. Аналітичний облік касових операцій, як і при інших формах обліку, здійснюється у Касовій книзі.

Однією із суттєвих переваг журнально-ордерної форми обліку перед іншими формами є пристосованість облікових регістрів для складання звітності. Для цього в журналах-ордерах завчасно передбачають перелік показників звітності, за якими і здійснюється поточний облік. Це дає змогу без додаткових вибірок і розрахунків одержувати безпосередньо із облікових регістрів інформацію для складання звітності.

Таким чином, важливою особливістю журналів-ордерів є пристосованість облікових регістрів для складання звітності.

Як зазначалося раніше, записи у журнали-ордери здійснюють у хронологічному порядку в міру надходження і опрацювання документів. На кожному документі вказують номер журналу-ордера і порядковий номер запису. Відпрацьовані документи зберігають у окремих папках і підшивають в порядку послідовності зроблених записів у журналі-ордері, що забезпечує можливість швидкого знаходження потрібного документа. Журнали-ордери можуть складатися також за допомогою використання обчислювальної техніки.

Наприкінці місяця по кожному журналу-ордеру підводять підсумки зроблених записів, які обов'язково звіряють з документами, які послужили підставою для записів. Загальний підсумок по кредиту рахунка в журналі-ордері порівнюють з підсумками кореспондуючих по дебету рахунків. Це забезпечує перевірку правильності облікових записів без складання оборотних відомостей. Оборотні відомості складають тільки по тих рахунках, по яких ведуть картки (книги) аналітичного обліку.

Після закінчення місяця журнали-ордери і допоміжні відомості до них підписуються працівниками бухгалтерії, що складали їх, і головним бухгалтером. Місячні обороти журналів-ордерів переносять у Головну книгу, про що роблять відповідні позначки.

Головна книга призначена для щомісячного узагальнення даних поточного обліку журналів-ордерів, перевірки правильності облікових записів і складання балансу. Для кожного синтетичного рахунка в Головній книзі відводять окрему сторінку, а для запису місячних оборотів журналів-ордерів - окремий рядок. Кредитові обороти журналів-ордерів у Головну книгу переносять загальним підсумком (оскільки розгорнуто за кореспондуючими рахунками вони відображаються у журналі-ордері); дебетові обороти записують окремими сумами із різних журналів-ордерів (щоб показати кореспонденцію дебетового обороту). Таким чином, журнали-ордери і Головна книга взаємно доповнюють одне одного і дають розгорнуту кореспонденцію по дебету і кредиту кожного синтетичного рахунка.

Наприкінці місяця по кожному синтетичному рахунку Головної книги виводять залишок (сальдо), який записується в окрему графу. За даними Головної книги складають бухгалтерський баланс. Складати оборотну відомість по синтетичних рахунках при цій формі обліку немає потреби.

Перевірка тотожності показників, що містяться у балансі та регістрах бухгалтерського обліку. Перевірка відбувається шляхом порівняння показників, що містяться у відповідній формі, із залишками та оборотами по рахунках Головної книги і регістрів обліку.

У випадках, якщо показники балансу не можуть бути перевірені за даними Головної книги, аудитором використовуються відповідні регістри аналітичного обліку.

5. Ревізія форм звітності за ІV квартал 2010 р.

Однією з найважливіших перевіряючих процедур є оцінювання фінансової звітності підприємства.

Фінансова звітність підприємства включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів.

Річний звіт у першу чергу перевіряють за формою: наявність дати складання звіту, назви підприємства, кодів, підписів, дати здачі звіту тощо. У бухгалтерських звітах не повинно бути ніяких виправлень і підчищень. У випадку виправлення помилок роблять відповідні застереження із зазначенням дати виправлення. Якщо цих вимог не дотримано, аудитор рекомендує виправити помилки.

Далі з'ясовують, чи проведена інвентаризація у повному обсязі, чи правильно відображені інвентаризаційні різниці в обліку: установлюють реальність даних інвентаризації. виявляють факти формального відображення залишків, проводять вибіркові інвентаризації, установлюють реальність залишків на бухгалтерських рахунках на основі відповідних підтверджувальних документів.

Перевіряють, чи правильно зроблені калькуляційні роз-рахунки, чи закриті операційні рахунки в установленому порядку. Крім того, установлюють повноту записів операцій в облікові регістри за станом на 31 грудня. Особливо це стосується документів по реалізації продукції. Із цією ме-тою перевіряють договори, акти на приймання робіт, приймальні квитанції та ін.

Так само установлюють, чи віднесені у відповідному розмірі на витрати поточного року незавершене виробництво, орендна плата, інші витрати майбутніх періодів, корективи відрахувань у резервні фонди. Після цього перевіряють складання форм звітності відповідно до інструкції про порядок заповнення форм річного звіту, ув'язку всіх форм і показників звітності.

Ревізія фінансової звітності виконують відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні від 7.05.93 р. № 25 з урахуванням наступних змін і доповнень, внесених постановами Кабінету міністрів України, наказами Мінфіну України та інструкцією про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства.

Виправлення допущених помилок проводиться у звітах за той період, в якому вони були виявлені. Виправлення помилок допущених і виявлених у поточному році здійснюється сторнуванням неправильних записів та заміною їх правильними, але не пізніше грудня поточного року. Виправлення минулорічних помилок внаслідок перекручення витрат виробництва та обігу відображаються у поточному році як фінансовий результат минулого року у кореспонденції з бухгалтерськими рахунками, по яких допущені виправлення (дебет рахунків 05--10, 12, кредит рахунка 80 або навпаки). У випадку віднесення на виробництво вит-рат, які належало віднести за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства або інших джерел, виправлення виконуються зменшенням відповідних джерел у кореспонденції з кредитом рахунка 80 (дебет рахунків 81, 86, 87, 88, 89, 96, 02, 13 і кредит рахунка 80).

Перевірку бухгалтерського балансу доцільно виконувати в такій послідовності: перевіряють правильність перенесення залишків минулого року на початок року, маючи на увазі, що залишки на кінець року повинні відповідати залишкам на початок року. Якщо така відповідність відсутня, то потрібно з'ясувати причини відхилень (переоцінка, перегрупування статей балансу в новому році та ін.). Про зміст змін і відхилень повинно бути пояснення у пояснювальній записці до річного звіту. Далі зіставляють статті балансу з оборотним балансом, оборотний баланс - з Головною книгою, дані Головної книги - з відповідними журналами-ордерами, машинограмами. Тут же перевіряють точність визначення залишків на синтетичних і аналітичних рахунках (вибірково). По рахунках розрахунків повинно бути розгорнуте сальдо. Суми статей матеріальних активів, розрахунків повинні бути підтверджені матеріалами інвентаризацій.

Особливо уважно вивчають кореспонденцію рахунків в Головній книзі і журналах-ордерах, звертаючи увагу на нетипові проводки.

Згідно із інструкцією про порядок заповнення форм річного звіту основні засоби і нематеріальні активи повинні бути відображені по залишковій вартості, правильність визначення якої перевіряють. При цьому вибірковим способом виявляють, чи не облічуються в складі основних засобів малоцінні предмети або, навпаки, чи правильно проведена індексація основних засобів, правильність нарахування зносу. Потрібно також врахувати те, що згідно Положенням про організацію бухгалтерського обліку звітності амортизація при вибутті основних засобів не нараховується, якщо вони списуються раніше нормативних строків експлуатації, а результати від вибуття основних засобів списуються на рахунок 80 в кореспонденції з рахунком 85.

По всіх цих положеннях потрібно спочатку провести тестування, а після цього вибірково перевірити окремі операції і документи.

Капіталовкладення повинні відображатись у балансі фактичними витратами. Сума незавершеного виробництва повинна бути підтверджена його інвентаризацією. Доцільно зробити огляд незавершених об'єктів, а при необхідності (сумнівна інформація) -- контрольні обміри.

Фінансові вкладення (придбання цінних паперів--облігацій, акцій) повинні відображатись у балансі за фактичними витратами на основі даних рахунка 56. Стаття балансу «Використання прибутку» має узгоджуватись з відповідною статтею у ф. 2 річного звіту.

Достовірність даних статті «Виробничі запаси» установлюють на підставі даних сальдових відомостей Головної книги, матеріалів інвентаризації. При необхідності проводять контрольні інвентаризації. Уточнюють оцінку матеріальних активів з врахуванням даних акта дооцінки товарно-матеріальних цінностей.

При перевірці статті балансу «Незавершене виробництво» слід мати на увазі такі можливості помилки і неточності:

· не повністю розподілені витрати незавершеного вироб-ництва минулих років під урожай поточного року (особливо це стосується багаторічних трав, витрат на окультурення пасовищ);

· не повністю включені або, навпаки, віднесені в завищених розмірах накладні витрати, витрати допоміжних виробництв;

· не повністю або у завищеному розмірі віднесені на витрати органічні добрива;

· допущені викривлення при списанні калькуляційних різниць; неточний розподіл витрат по ремонту і амортизації основних засобів.

Аналогічно перевіряють статтю «Витрати майбутніх періодів».

Статті розділу балансу «Грошові кошти», «Розрахунки» повинні бути підтверджені актами інвентаризації коштів і розрахунків.

Статті пасиву балансу в частині статутного фонду, фондів спеціального призначення перевіряють відповідність до засновницьких документів. Розрахунки III розділу пасиву балансу зіставляють з податковими деклараціями, іншими розрахунками по платежах у бюджет і позабюджетних фондів, звітністю по розрахунках з Пенсійним фондом та Фондом соціального страхування, з розрахунково-платіж-ними відомостями, актами звірки розрахунків.

Додатки

Аудиторський висновок

Незалежним аудитором Комiсарчуком Олегом Володимировичем

-сертифiкат аудитора серiя А № 003806 вiд 02.06.1999 р.,

-свiдоцтво про внесення в Реєстр суб"єктiв аудиторської дiяльностi № 3835 вiд 22.06.2006р.,

- iдентифiкацiйний код 2715111292,

проведено аудиторську перевiрку балансу Закритого акцiонерного товариства (надалi ЗАТ) "Житомирськi ласощi" станом на 30.09.2008 р., а також вiдповiдних звiтiв про фiнансовi результати, про рух грошових коштiв, про власний капiтал та примiток до рiчної фiнансової звiтностi за 2008 рiк, вiдповiдно до договору вiд 06.11.08р.

Вiдповiдальнiсть за цi фiнансовi звiти несе управлiнський персонал ЗАТ "Житомирськi ласощi". Я несу вiдповiдальнiсть за висловлення думки щодо цих фiнансовий звiтiв на пiдставi аудиторської перевiрки.

Аудиторську перевiрку проведено згiдно з Мiжнародними стандартами аудиту. Цi стандарти зобов"язують нас планувати i здiйснювати аудиторську перевiрку з метою одержання об'рунтованої впевненостi в тому, що фiнансовi звiти не мiстять суттєвих викривлень. Аудит включає перевiрку шляхом тестування доказiв, якi пiдтверджують суми та розкриття iнформацiї у фiнансових звiтах. Аудиторська перевiрки включає також оцiнку застосованих принципiв бухгалтерського облiку й суттєвих попереднiх оцiнок, здiйснених управлiнським персоналом, а також оцiнку загального подання фiнансових звiтiв. Я вважаю, що проведена мною аудиторська перевiрка забезпечує об'рунтовану пiдставу для висловлення думки.

Я не змiг спостерiгати за пiдрахунками наявних запасiв станом на 31.12.2008 р. або переконатися в кiлькостi запасiв за допомогою альтернативних заходiв, оскiльки ця дата передувала призначенню мене аудитором ЗАТ "Житомирськi ласощi".

На мою думку, за винятком впливу коригувань (якщо є такi), якi могли б бути потрiбними для мого пiдтвердження кiлькостi запасiв, фiнансовi звiти справедливо й достовiрно вiдображають фiнансовий стан ЗАТ "Житомирськi ласощi" станом на 31.12.2008 р., а також вiдповiдних звiтiв про фiнансовi результати, про рух грошових коштiв, про власний капiтал та примiток до рiчної фiнансової звiтностi за 2008 рiк, згiдно з Мiжнародними стандартами аудиту, i вiдповiдають вимогам Закону України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 30.12.00 р. № 86 та затверджених положень (стандартiв) бухгалтерського облiку.

Аудиторський висновок складено вiдповiдно до вимог Мiжнародних стандартiв аудиту, надання впевненостi та етики, зокрема Мiжнародних стандартiв аудиту 700, 701, 720 та Положення щодо пiдготовки аудиторських висновкiв, якi подаються до Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку при розкриттi iнформацiї емiтентами та професiйними учасниками фондового ринку, затвердженого рiшенням ДКЦПФР вiд 19.12.2006р. № 1528.

Iнформацiя за видами активiв

Актив вiдображений в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi" за умови, що його оцiнка може бути достовiрно визначена i очiкується отримання в майбутньому економiчної вигоди, пов"язаної з його використанням.

Необоротнi активи, вiдображенi в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi", станом на 31.12.2008 року, становлять 113976 тис. грн. та складаються з :

-нематерiальних активiв в сумi 382 тис. грн.;

-незавершеного будiвництва в сумi 20742 тис. грн.;

-основних засобiв в сумi 92165 тис. грн.;

-iнвестицiйної нерухомостi в сумi 687 тис. грн.

Основнi засоби (надалi - ОЗ) пiдприємства визначенi вiдповiдно до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 7 "Основнi засоби", затвердженого Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 27 квiтня 2000 р. № 92 та вiдображенi в бухгалтерському облiку на рахунку 10 "Основнi засоби".

Основнi засоби ЗАТ "Житомирськi ласощi" визначенi згiдно з ПБО 7 вiдповiдають слiдуючим критерiям визнання, а саме:

1.iснує ймовiрнiсть того , що пiдприємство отримає в майбутньому економiчнi вигоди, повязанi з використанням цього об"єкта;

2.його вартiсть може бути достовiрно визначена;

3.призначенню;

4.термiн корисного використання бiльше року або операцiйного циклу, якщо вiн довший за рiк;

5.критерiю вартостi.

Обєкти ОЗ в бухгалтерському облiку ЗАТ "Житомирськi ласощi" класифiковано в групи ОЗ однаковi за технiчними характеристиками, призначенням i способом використання.

Iнвестицiйна нерухомiсть пiдприємства визначена вiдповiдно до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 32 "Iнвестицiйна нерухомiсть", затвердженого Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 2 липня 2007 р. № 779.

ЗАТ "Житомирськi ласощi" має сiм виробничих цехiв, два склади готової продукцiї, три-сировини, спиртосховище, котельню, автотранспортний вiддiл, ремонтну бригаду, торгiвельну мережу (9 точок), лабораторiю, їдальню, медпункт тощо.

Оборотнi активи, вiдображенi в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi", станом на 31.12.2008 року становлять 94963 тис. грн. та складаються з :

-виробничих запасiв в сумi 21376 тис. грн.;

Запаси пiдприємства визначенi згiдно з нормами Положення (стандарту) 9 "Запаси", затвердженого Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 20 жовтня 1999р. № 246 iз змiнами згiдно наказу №15 вiд 28.01.2000р. та наказу №131 вiд 14.06.2000р.

Запаси ЗАТ "Житомирськi ласощi" визначенi згiдно з ПБО 9 вiдповiдають критерiям визнання активу :

1.iснує ймовiрнiсть того , що пiдприємство отримає в майбутньому економiчнi вигоди, повязанi з використанням цього об"єкта;

2.їх вартiсть може бути достовiрно визначена;

3.утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської дiяльностi;

4. перебувають у процесi виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

5.утримуються для споживання пiд час виробництва продукцiї, а також управлiння пiдприємством;

6.право власностi на запаси.

-незавершеного виробництва в сумi 1395 тис. грн.;

-готової продукцiї в сумi 7329 тис. грн.;

-товарiв в сумi 549 тис. грн.;

-дебiторської заборгованостi в сумi 57162 тис. грн.;

Дебiторська заборгованiсть ЗАТ "Житомирськi ласощi" визначало згiдно з ПБО 10 "Дебiторська заборгованiсть", затвердженого Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 08.10 1999р. № 237.

Дебiторська заборгованiсть пiдприємства визначена згiдно з ПБО 10 вiдповiдає наступним критерiям :

1.iснує ймовiрнiсть того , що пiдприємство отримає в майбутньому економiчнi вигоди, повязанi з використанням цього об"єкта;

2.може бути достовiрно визначена;

3.покупцевi переданi ризики й вигоди, пов"язанi з правом власностi на продукцiю;

4.є впевненiсть, що в результатi операцiї вiдбудеться збiльшення економiчних вигод пiдприємства, а витрати, пов"язанi з цiєю операцiєю, можуть бути достовiрно визначенi.

-грошових коштiв

-в нацiональнiй валютi 4887 тис. грн.,

-в iноземнiй валютi 2218 тис. грн.,

-iнших оборотних активiв в сумi 47 тис. грн..

Витрати майбутнiх перiодiв вiдображенi в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi", станом на 31.12.2008 року становлять 223 тис. грн.

Iнформацiя про зобовязання

Зобовязання вiдображенi в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi" за умови, що його оцiнка може бути достовiрно визначена та iснує ймовiрнiсть зменшення економiчних вигод у майбутньому внаслiдок його погашення, що вiдповiдає нормам Положення (стандарту) 11 "Зобовязання", затвердженого Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31 сiчня 2000р. № 20.

Забезпечення наступних витрат i платежiв, вiдображенi в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi", станом на 31.12.2008 р. становлять 356 тис. грн..

Довгостроковi зобовязання, вiдображенi в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi", станом на 31.12.2008 р. становлять 17589 тис.грн..

Поточнi зобовязання вiдображенi в балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi", станом на 31.12.2008 р. становлять 47086 тис. грн.

Iнформацiя про власний капiтал

Власний капiтал - це частина в активах, що залишається пiсля вирахування його зобовязань. В даному випадку, згiдно бухгалтерського облiку та звiтних даних ЗАТ "Житомирськi ласощi", станом на 31.12.2008 р., загальна сума активiв (графа 280 балансу) становить 209162 тис. грн., а загальна сума зобовязань (графа 430 + графа 480 + графа 620) становить 65031 тис. грн.

Виходячи з вище викладеного власний капiтал пiдприємства, станом на 31.12.2008р., складає 144131 тис. грн.

До складу власного капiталу ЗАТ "Житомирськi ласощi", входить :

1.СТАТУТНИЙ ФОНД (КАПIТАЛ)

Розмiр Статутного фонду (капiталу) станом на 31.12.2008р. складає 11502211,20 грн. розподiлений на 23962940 штук простих iменних акцiй, номiнальна вартiсть 0,48 грн. кожна.

Випуск акцiй зареєстровано ЖТУ ДКЦПФР 04.06.2008 р. реєстрацiйний № 08/06/1/08.

Форма випуску акцiй - документарна.

Станом на 31.12.2008р. . Статутний фонд в розмiрi 11502211,20 грн. сплачено повнiстю i вiдповiдає Статуту.

Вищим органом Товариства 15.05.08р. прийнято рiшення про збiльшення Статутного фонду шляхом збiльшення кiлькостi простих iменних акцiй з 14587940 шт. до 23962940 штук (протокол №25 вiд 15.05.08 р.). Акцiї додаткового випуску в кiлькостi 9375000 шт. (23962940 - 14587940) на загальну суму 4500000,0 грн. (9375000 шт. х 0,48 грн.) були повнiстю сплаченi акцiонерами.

Статутний фонд (капiтал) Товариства ведеться в бухгалтерському облiку на рахунку "40" та вiдображений у рядку 300 "Балансу".

2. ДОДАТКОВИЙ ВКЛАДЕНИЙ КАПIТАЛ в сумi 1824 тис. грн..

3.РЕЗЕРВНИЙ КАПIТАЛ в сумi 3248 тис. грн..

4.НЕРОЗПОДIЛЕНИЙ ПРИБУТОК в сумi 127771 тис. грн..

5.ВИЛУЧЕНИЙ КАПIТАЛ в сумi 214 тис. грн..

Статутом Товариства передбачено, що порядок розподiлу прибутку належить до компетенцiї загальних зборiв акцiонерiв Товариства.

Iнформацiя вiдносно вартостi чистих активiв

Рiзниця мiж розрахунковою вартiстю чистих активiв i Статутним капiталом станом на:

-31.12.06р. становить 110272 тис. грн.;

-31.12.07р. становить 112250 тис. грн.;

-31.12.08р. становить 132629 тис. грн.

Вартiсть чистих активiв товариства за 2006р., 2007р. та станом на 31.12.2008р. бiльша вiд розмiру Статутного капiталу зазначеного в Установчих документах. Вимоги п.3 ст.155 Цивiльного кодексу України виконуються.

Розмiр Статутного фонду Товариства, станом на 31.12.2008 р. бiльше суми, еквiвалентної 1250 мiнiмальним заробiтним платам, а, отже, вiдповiдає умовам, що визначенi у ст. 24 Закону України "Про господарськi товариства".

Фiнансовi результати

Виручка (валовий дохiд) вiд реалiзацiї продукцiї (робiт, послуг) достовiрно визначена згiдно П(С)БО 15 "Доходи" i становить _ 628685 тис. грн.

Дохiд вiд господарської дiяльностi класифiкується в бухгалтерському облiку i фiнансовiй звiтностi Товариства за видами дiяльностi.

Фiнансовим результатом дiяльностi Товариства є прибуток - 20466 тис. грн.

Iнша iнформацiя

Загальними зборами акцiонерiв 06.11.2008 року (протокол № 27 вiд 06.11.2008р.) прийнято наступнi рiшення:

-про додаткове збiльшення статутного капiталу Товариства на 3048000 грн. шляхом збiльшення кiлькостi акцiй iснуючої номiнальної вартостi за рахунок додаткових внескiв;

-вiдкликано члена Ревiзiйної комiсiї Муханову Руслану Iванiвну та обрано членом Ревiзiйної комiсiї Рихвальську Анжелу Петрiвну;

-обрано Наглядову раду в складi: Голова Наглядової ради - Дельта Капiтал СА акцiонерне товариство, в особi Катцнельсона Романа Меєвовича; членами Наглядової ради обрано Кобiско Юнiон Iнкорпорейшнл в особi Лiщинського Юрiя Леонiдовича , Бойка Iгоря Ярославовича;

-про придбання (викуп) власних простих iменних акцiй випущених в документарнiй формi з метою продажу їх акцiонерам Товариства, в кiлькостi 1 842 512 штук, за цiною 1 грн. та про продаж простих iменних акцiй випущених в документарнiй формi акцiонерам Товариства, в кiлькостi, що облiковується на балансi товариства за цiною 1 грн.

Станом на дату видачi висновку, акцiї додаткового випуску, що пропонувались до закритого (приватного) розмiщення, згiдно з рiшенням загальних зборiв акцiонерiв вiд 6 листопада 2008 року в кiлькостi 6350000 шт. на загальну суму 3048000,0 грн. були повнiстю сплаченi акцiонерами.

Iншi дiї, якi можуть вплинути на фiнансово-господарський стан ЗАТ "Житомирськi ласощi" та призвести до значної змiни вартостi його цiнних паперiв, визначених частиною першою статтi 41 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок", згiдно даних бухгалтерського облiку, вiдсутнi.

ВИСНОВОК НОСИТЬ ПОЗИТИВНИЙ ХАРАКТЕР

На мою думку, за винятком впливу коригувань (якщо є такi), якi могли б бути потрiбними для мого пiдтвердження кiлькостi запасiв, фiнансовi звiти справедливо й достовiрно вiдображають фiнансовий стан ЗАТ "Житомирськi ласощi" станом на 31.12.2008 р., а також вiдповiдних звiтiв про фiнансовi результати, про рух грошових коштiв, про власний капiтал та примiток до рiчної фiнансової звiтностi за 2008 рiк, згiдно з Мiжнародними стандартами аудиту, i вiдповiдають вимогам Закону України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 30.12.00 р. № 86 та затверджених положень (стандартiв) бухгалтерського облiку.

АУДИТОР: О.В.Комiсарчук

11.03.2009р.

Висновок щодо фiнансових звiтiв загального призначення ЗАТ "Житомирськi ласощi" за 2007 рiк

1. ВСТУП

Приватна аудиторська фiрма "Стандарт" вiдповiдно до чинного законодавства та договору №ДГ-0000020 вiд 04 квiтня 2008 р. провела перевiрку балансу ЗАТ "Житомирськi ласощi" станом на 31.12.2007 р., а також перевiрку вiдповiдних звiтiв про фiнансовi результати (ф.№2), рух грошових коштiв (ф.№3), про власний капiтал (ф.№4), примiток до рiчної фiнансової звiтностi (ф.№5).

Вiдповiдальнiсть за цi фiнансовi звiти несе в. о. генеральний директор - Гамов Євген Борисович , головний бухгалтер - Мельничук Галина Рафаїлiвна у вiдповiдностi до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" та Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрiшнього контролю стосовно пiдготовки та достовiрностi представлення фiнансових звiтiв, якi не мiстять суттєвих викривлень внаслiдок шахрайства або помилки; вибiр та застосування вiдповiдної облiкової полiтики, а також облiкових оцiнок, якi вiдповiдають обставинам.

Нашою вiдповiдальнiстю є надання висновку щодо цих фiнансових звiтiв на основi результатiв нашої аудиторської перевiрки.

2. ОБСЯГ ПЕРЕВIРКИ

Ми провели аудиторську перевiрку у вiдповiдностi до Мiжнародних стандартiв аудиту 700, 701, 720. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання естетичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевiрки для отримання достатньої впевненостi, що фiнансовi звiти не мiстять суттєвих викривлень. Аудит включає перевiрку, з використанням тестiв, доказiв, якi пiдтверджують суми в фiнансовiй звiтностi й розкриту в нiй iнформацiю. Аудиторська перевiрка включає також оцiнку принципiв бухгалтерського облiку, що застосовуються керiвництвом товариства, й суттєвих оцiнок, пiдготовлених керiвництвом товариства, а також оцiнку загального подання фiнансових звiтiв.

Ми вважаємо, що проведена нами аудиторська перевiрка забезпечує об'рунтовану пiдставу для висловлення нашої думки.

Ми не спостерiгали за проведенням iнвентаризацiї майна станом на 01.11.2007 р., оскiльки ця дата передувала призначенню нас аудиторами товариства.

3. ВИСНОВОК

На нашу думку, за винятком обмеження обсягу перевiрки, щодо якого зазначено в попередньому параграфi, фiнансовi звiти справедливо вiдображають й подають достовiрно у всiх суттєвих аспектах фiнансовий стан ЗАТ "Житомирськi ласощi" станом на 31 грудня 2007 р., а також результат його дiяльностi, потоки грошових коштiв та рух власного капiталу за 2007 рiк, згiдно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку i вiдповiдають Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi".

Висновок щодо вимог Положення щодо пiдготовки аудиторських висновкiв, якi подаються до Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку при розкриттi iнформацiї емiтентами та професiйними учасниками фондового ринку (затверджене Рiшенням ДК ЦПФР 19.12.2006 р. №1528, зареєстровано в МЮУ 23.01.2007 р. №53/13320)

4. ДОДАТКОВА IНФОРМАЦIЯ

ЗАТ "Житомирськi ласощi" створене у формi закритого акцiонерного товариства згiдно з Законом України "Про господарськi товариства" 17 серпня 1993 р. шляхом викупу державного майна згiдно договору купiвлi-продажу №3-6236 вiд 31.07.1993 р. у орендного пiдприємства "Житомирська кондитерська фабрика" ( протокол №1 вiд 17.08.1993 р.), зареєстроване виконкомом м. Житомира за №548 вiд 23.09.1993 р., включено до Єдиного реєстру пiдприємств та органiзацiй України 23.09.1993 р. ( з подальшою перереєстрацiєю 28.02.2006 р.):

код за ЄДРПОУ 00382071

мiсце знаходження: 10003, м. Житомир, вул. Щорса, буд.67 (юридична i фактична адреса) (1810136300)

основнi види дiяльностi: виробництво какао, шоколаду (15.84.0), неспецiалiзована оптова торгiвля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (51.39.0), роздрiбна торгiвля в неспецiалiзованих магазинах з продовольчим асортиментом (52.11.0), виробництво сухарiв, печива, пирогiв i тiстечок з тривалим термiном зберiгання (15.82.0), дiяльнiсть автомобiльного вантажного транспорту (60.23.0).

Пiдприємство має лiцензiї на окремi види дiяльностi:

- на право надання послуг по перевезенню вантажiв с. АА №832831 вiд 26.05.2004 р., строк дiї до 25.05.2007 р.,

- на придбання, зберiгання прекурсорiв с. АА №870598 вiд 21.07.2004 р., строк дiї до 21.07.2007 р.

До установчих документiв вносилися змiни:

28.12.1995 р. (протокол №5),18.12.1997 р. (протокол №11), 15.01.1998 р. (протокол №12), 26.05.1998 р. (протокол №14), 02.02.1999 р. (протокол №15), 26.07.2000 р., 30.10.2001 р., 28.04.2004 р., 04.02.2005 р. (протокол №21), 23.05.2006 р. (протокол №23) щодо змiни вартостi акцiй, додаткових емiсiй (випускiв) акцiй.

ЗАТ "Житомирськi ласощi" має сiм виробничих цехи, два склади готової продукцiї, три - сировини, спиртосховище, котельню, автотранспортний вiддiл, ремонтну бригаду, торгiвельну мережу ( 9 точок), лабораторiю, їдальню, медпункт тощо.

Засновниками товариства є громадяни України - трудовий колектив, а також бувшi члени трудового колективу, якi звiльненi у зв'язку з виходом на пенсiю за вiком, та по iнвалiдностi, члени сiмей трудового колективу. Товариство є правонаступником державного орендного пiдприємства "Житомирська кондитерська фабрика".

На день заснування ЗАТ "Житомирськi ласощi" статутний капiтал пiдприємства складав 911490000 крб., який було подiлено на 91149 шт простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 10000 крб. Статутний капiтал у вказаних розмiрах було сформовано за рахунок коштiв членiв товариства на суму 670000 крб., їх майнових сертифiкатiв - на суму 38160000 крб., персонiфiкованого прибутку, що був розподiлений мiж членами товариства, на суму 120640000 крб. та набутого майна орендним пiдприємством на суму 752020000 крб.

Додатковий випуск простих iменних акцiй у кiлькостi 81149 шт на загальну суму 60956690000 крб. зареєстрований Житомирським обласним фiнансовим управлiнням в 1996 р. (свiдоцтво №97/1/96 вiд 13.06.1996 р.) , в тому числi 1220 шт за номiнальною вартiстю 10000000 крб. На суму 12200000000 крб. та 79929 шт за номiнальною вартiстю 610000 крб. на суму 48756690000 крб.

30.04.1998 р. (свiдоцтво №30/06/1/98) Житомирським територiальним управлiнням ДК ЦПФР України зареєстровано випуск простих iменних акцiй в кiлькостi 6705669 шт номiнальною вартiстю 0,1 грн. на суму 670566,90 грн.

У зв'язку з затвердженням документарної форми випуску акцiй свiдоцтво 30/06/1/98 вiд 30.04.1998 р. було замiнене на свiдоцтво №65/06/1-98 вiд 12.06.1998 р. i зареєстровано 6705669 шт акцiй за номiнальною вартiстю 0,10 грн. на суму 670566,90 грн.

В 1999 р. збiльшено номiнальну вартiсть акцiй з 0,10 грн. до 0,48 грн. за рахунок проведеної iндексацiї основних засобiв, зареєстровано випуск простих iменних акцiй в кiлькостi 6705669 шт на суму 3218721,12 грн. (свiдоцтво №3/06/1/99 вiд 11.01.1999 р.).

Житомирським ТУ ДК ЦПФР України 05.01.2000 р. зареєстровано випуск простих iменних акцiй в кiлькостi 12192106 шт за номiнальною вартiстю 0,48 грн. на суму 5852210,88 грн. (свiдоцтво №3/06/1/00).

В 2006 р. товариством проведено додатковий випуск простих iменних акцiй в кiлькостi 2395834 шт за номiнальною вартiстю 0,48 грн. на суму 1150000,32 грн. Додатковий випуск зареєстровано Житомирським ТУ ДК ЦПФР України (свiдоцтво №12/06/1/06 вiд 12.09.2006 р.). Станом на 31.12.2007 р. статутний капiтал товариства складає 7002211,20 грн., який подiлено на 14587940 шт простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 0,48 грн.

Привiлейованi акцiї та акцiї на пред'явника не випускалися.

Станом на 31.12.2007 р. власниками акцiй є фiзичнi особи в кiлькостi 740 чол., яким належать 9,84562 % частки в статутному капiталi пiдприємства, 1 юридична особа, якiй належить 87,36962 % статутного капiталу, 2,78472 % викупленi товариством, державна частка вiдсутня.

1. Стан бухгалтерського облiку

Для забезпечення бухгалтерського облiку використовується журнально-ордерна форма бухгалтерського облiку.

Обробка даних ведеться за допомогою програмного забезпечення : IТ - пiдприємство.

В цiлому органiзацiя та методологiя бухгалтерського облiку в ЗАТ "Житомирськi ласощi" вiдповiдають вимогам Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" (№996-ХIV вiд 16.07.1999р.), Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку в Українi. Фiнансова та статистична звiтнiсть за 2007 р. складалася своєчасно.

Згiдно наказу №230 вiд 31.10.2007 р. на пiдприємствi проведено iнвентаризацiю статей балансу станом на 01.11.2007 р., iнвентаризацiя сировини, власних напiвфабрикатiв, готової продукцiї на пiдприємствi проводиться щомiсячно. Iнвентаризацiї проведенi вiдповiдно до вимог Iнструкцiї по iнвентаризацiї основних засобiв, нематерiальних активiв, товарно-матерiальних цiнностей, грошових коштiв i документiв та розрахункiв (затверджена МФ України вiд 11.08.1994 р. №69, зареєстрована в МЮ України 26.08.1994 р. за №202/412). В результатi iнвентаризацiї станом на 31.10.2007 р. нестач та лишкiв не виявлено. В ходi дiяльностi товариства в 2007 р. виявлено нестач i втрат на суму 89,0 тис. грн., з яких компенсовано винними особами 37,8 тис. грн.

ЗАТ "Житомирськi ласощi" перейшло на нову систему бухгалтерського облiку станом на 01.12.2000 р. Товариством не застосовується П(С)БО 22 "Вплив iнфляцiї", П(С)БО 23 "Розкриття iнформацiї щодо пов'язаних сторiн".

ЗАТ "Житомирськi ласощi" прийнята облiкова полiтика (наказ №4а вiд 03.01.2007 р.), що являється незмiнною на протязi звiтного перiоду, що перевiрявся, а саме:

1. до основних засобiв вiдносити матерiальнi активи, очiкуваний строк корисного використання яких бiльше одного року, первiсна вартiсть яких бiльша за 1000,00 грн.,

2. нараховування амортизацiї здiйснювати методом зменшення залишкової вартостi, крiм перелiку основних засобiв, для яких встановлюється прямолiнiйний метод нарахування амортизацiї (наказ №4а вiд 03.01.2007 р.),

3. переоцiнку основних засобiв не проводити,

4. лiквiдацiйна вартiсть об'єкта основних засобiв не розраховується, з метою проведення iнвентаризацiї приймається рiвною нулю,

5. матерiальнi активи, що використовуються не бiльше одного року, вважаються малоцiнними та швидкозношуваними предметами i облiковуються на рахунку 22,

6. основнi засоби вiдносити малоцiнних необоротних матерiальних активiв, якщо очiкуваний строк корисного використання яких менше одного року, первiсна вартiсть яких менша за 1000,00 грн., нарахування зносу здiйснюється 100 % балансової вартостi при передачi їх в експлуатацiю,

7. термiн корисного використання нематерiальних активiв визначається за кожним активом окремо,

8. первiсна вартiсть запасiв визначається згiдно П(С)БО 9 "Запаси",

9. оцiнка запасiв при списаннi здiйснюється : незавершене виробництво - за фактичними витратами, запасiв при вибуттi - ФIФО, покупнi товари в торгiвельнiй мережi - за методом продажу,

10. транспортно-заготiвельнi витрати облiковуються на субрахунку 2091 та списуються за методом середнього вiдсотка,

11. сума доходiв вiдображається згiдно П(С)БО 15 "Дохiд",

12. витрати вiдображаються в облiку згiдно П(С)БО 16 "Витрати" з використання 9 класу рахункiв, в додатках до наказу викладено перелiк i склад статей калькулювання виробничої собiвартостi продукцiї, розподiл допомiжного виробництва, розрахунок собiвартостi виробленої продукцiї, склад адмiнiстративних, витрат на збут, iнших операцiйних витрат, розрахунок собiвартостi реалiзованої продукцiї,

13. операцiйний цикл товариством визначено 12 мiсяцiв,

14. резерви сумнiвних боргiв не нараховуються,

15. створюються забезпечення вiдпусток, виплат за лiкарняними листками, 13-ї зарплати з використанням вiдповiдно субрахункiв 471,472,473,

16. розкриття за сегментами здiйснюється за географiчною ознакою (збутовою), додатковий сегмент : господарський - виробництво кондитерських виробiв та гуртова та роздрiбна торгiвля кондитерських виробiв.

17. порядок визначення фiнансового результату дiяльностi товариства (по завершенню звiтного перiоду мiсяць або рiк) в облiковiй полiтицi не встановлено.

2. Розкриття iнформацiї за видами активiв

Основнi засоби

Станом на 31.12.2007 р. на балансi ЗАТ "Житомирськi ласощi" значиться первiсна вартiсть основних засобiв 105102,2 тис. грн., в т. ч.

- Земельнi дiлянки 1058,7 тис. грн.

- будiвлi та споруди 18595,9 тис. грн.

- машини та обладнання 79088,3 тис. грн.

- транспортнi засоби 4087,9 тис. грн.

- iнструменти, прилади, iнвентар 730,1 тис. грн.

- iншi основнi засоби 680,9 тис. грн.

- iншi необоротнi матерiальнi активи 1160,4 тис. грн.

Товариство має орендованi необоротнi активи - автостоянка.

ЗАТ "Житомирськi ласощi" здає в оренду примiщення магазину. Вартiсть i нарахування амортизацiї об'єкта операцiйної оренди вiдображається товариством на рахунку 10 та субрахунку 131. Платня за операцiйну оренду визнається iншим операцiйним доходом звiтного перiоду згiдно вимог П(С)БО 15 "Дохiд".

Основнi засоби зарахованi на баланс за первiсною вартiстю. Класифiкацiя основних засобiв та їх оцiнка за вище вказаними групами вiдповiдає критерiям визначення i оцiнки основних засобiв згiдно вимог П(С)БО 7 "Основнi засоби".

Переоцiнка основних засобiв у 2007 р. не здiйснювалася.

Накопичений знос становить 37092,9 тис. грн. ( 35,2% вартостi основних засобiв), розрахований за нормами i методами податкового законодавства та за окремим перелiком (наказ №4а вiд 03.01.2007 р.) за прямолiнiйним методом. Повнiстю зношенi основнi засоби на суму 849,1 тис. грн., або 0,8 % вартостi всiх основних засобiв товариства.

Аналiтичний облiк основних засобiв вiдповiдає встановленим вимогам (ведуться iнвентарнi картки об'єктiв основних засобiв, оборотно-сальдовi вiдомостi руху основних засобiв, вiдомiсть облiку нарахування сум амортизацiї кожного об'єкту, журнали ордери №13 за допомогою ПЗ "IТ-пiдприємство"). Данi синтетичного облiку облiковуються на рахунках 10, 13 в Головнiй книзi, вiдповiдають даним аналiтичного облiку.