Организация бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика организации

1.1 История создания организации

Я проходила практику в караоке клубе "Крик" т.е. ИП "Пак". За время практики я ознакомился с деятельностью организации, активно участвовал в деятельности организации, а также оказывал помощь специалистам. Полученные в результате прохождения практики знания и данные представлены в отчете.

Отчет состоит из 3-х разделов. В первом разделе дана общая характеристика ИП "Пак". Во втором разделе организация и ведения бухгалтерского учета, в 3-м разделе идет заключительная часть, так же представлен дневник практики, который дает представление о моей ежедневной деятельности в ходе её прохождения. По итогу прохождения практики выдана характеристика, которая приложена к отчету.

ИП "Пак" имеет свидетельство о вступлении в Общественное Объединение "Независимая Ассоциация предпринимателей НАП" Наименование хозяйствующего субъекта: ИП Пак О.Э, местонахождение Республика Казахстан, г. Алматы, Ул. Абылай-Хана, д.113 уг. ул. Виноградова Караоке клуб "Крик". Свидетельство выдано президентом предпринимателей "НАП" Т.Ж. Акуовым.

Учредитель и главный директор организации Пак Ольга Эдуардовна. Штат сотрудников не велик. Он включает в себя исполнительного директора Айсарова Дамира Ришатовича, он ведет дела от имени учредителя (владельца), отвечает за рекламу клуба, привлечения гостей, контроль качества работы всего клуба, так же бухгалтера Гришкову Марину Николаевну который отвечает за финансовую деятельностью организации, начисляет заработную плату сотрудникам составляет финансовую отчётность, а так же администратор-кассир Сытник Алёна Романовна контролирует ночную работу клуба, занимается подборкой персонала, а так же стажировкой и его обучением. Остальной персонал является обслуживающим: бармен, официанты, бек. вокалисты, ди-джей, повара, охрана и тех. персонал.

Для дисциплины работников существуют взыскания. Главной задачей руководителя, непосредственно работающих с сотрудниками, которые получают взыскания, определение причин данного поведения и устранения обстоятельств которые повлекли за собой производственные нарушения.

1. Оформление дисциплинарного взыскания:

1.1.Заполняется "Лист дисциплинарного взыскания", с конкретным описанием фактов нарушения, с указание даты.

1.2. В графе "Объяснение" работник описывает произошедший факт нарушения и причины, повлекшие за собой нарушение.

1.3. Запись о взыскании вносится в графу "Принятые меры", непосредственно начальником на месте.

Сотрудник, совершивший производственные нарушения, при котором компании был нанесён прямой материальный ущерб, возмещает сумму ущерба в размере 100%(статья №91, КЗоТ РК)

1.2 Основной деятельностью организации является

Клуб развлекательного типа с высоким классом обслуживания, предлагающее услуги караоке, а также широкий и разнообразный ассортимент блюд и напитков. Способность удовлетворять основные и эксклюзивные потребности потребителя, обеспечивать ему при этом отдых, развлечение и комфорт. А также предоставлять Алмаатинцам уникальную возможность получить новые эмоции, погрузиться в другие ощущения, стать центром вселенной, почувствовать себя на миг звездой, приобрести новых друзей. Это своеобразное место встречи, которое объединяет людей по общим интересам, увлечениям и целям. Клуб так же предоставляет услугу кейтеренга, позволяя клиентам устроить хорошую вечеринку в любом месте и в любое время. Кейтеринг приносит организации 25% дохода, так как караоке клуб "Крик" единственное место в Алматы которое предлагает, свои услуги выездного караоке.

ИП "Пак " имеет основной офис, складское помещения. Предприятие сотрудничает с крупнейшими компаниями Алматы которые занимаются поставкой элитной спиртной продукции, а так же поставки свежих продуктов питания и сигар.

Элитную продукцию поставляет: магазин " Галерея Вин" продукция поступает с основного склада магазина, также компания "Эллина" (поставляю Итальянские вина) с этой кампанией обговорены особые условия: любому её сотруднику пришедшему в караоке клуб "Крик" скидка 20%,в замен на 20% скидку на покупку их продукции.

Поставщиком продуктов питания является компания " Фуд Сервис ".

Поставщиком сигар, сигарет, табака для кальяна и пр. является магазин "Монтекристо".

Заказы на необходимую продукцию составляются поваром и барменом, передаются администратору, она проверяет заказ и отправляет поставщикам по факсу, таким образом, на следующий день привозят заказанную продукцию её приёмку осуществляет бармен и повар в присутствии администратора.



2. Организация бухгалтерского учета

2.1 Учет денежных средств и их эквиваленты

Информация о движении денежных средств предприятия полезна с той точки зрения, что она дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности предприятия в использовании этих потоков денежных средств. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также сроков и вероятности их получения.

Цель настоящего стандарта заключается в том, чтобы потребовать предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.

Бухгалтер составляет отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями настоящего стандарта и представляет его в качестве неотъемлемой части финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность.

В организации существуют два способа получение денежных средств это наличный расчет и безналичный расчет.

Наличные деньги хранятся в кассе, а безналичные бухгалтер раз в неделю снимает с банковского счета.

Малая кассы является разновидностью авансового фонда т.е. "резервные деньги" предоставляющего готовую наличность для повседневных расходов. Резервные деньги, хранятся для особых целей, которые периодически пополняются компенсируя израсходованные суммы. Размеры фонда могут варьироваться от 50000тг. до 100000тг.

Малая касса предназначены для управления многими видами мелких оплат включая стоимость транспортных расходов работников, канцелярские товары и мелкий закуп продукции.

Остаток счета малых касс является частью общего остатка денежных средств и меняется только тогда, когда создается малая касса.

Представим что 50000тг - малая касса. Эта сумма предназначена для административно-хозяйственных расходов. Денежные средства помещаются в безопасное место, в кассу доступ к которой имеет бухгалтер и администратор. В учете деньги перечисляются с кассы на счет малой кассы в сумме 50000тг.

Малая касса - 50000тг.

Бухгалтер просматривает разрешение на расходном кассовом ордере для получения наличных денег и выдает требуемую сумму. Кассовые ордера хранятся вместе с денежной наличностью кассы.

В конце недели, в малой кассе остается 30000тг., показывая, что 20000тг. были выплачены в течение недели. Это означает что администратор взял из малой кассы 20000тг. На определённые нужды, он должен обязательно представить бухгалтеру чеки на израсходованную сумму.

Записи правильного отражения расходов и кассового остатка регистрируются и периодически производятся сверки бухгалтерией, а не администратором. Недостача и излишек денежных средств -- это счет расходов (дебетовый остаток) или доходов (кредитовый остаток). Недостача денежных средств при выявлении виновного лица отражается по дебету счета "Прочая дебиторская задолженность". В определенных ситуациях, например, при краже денежных средств, если виновное лицо не установлено, то недостача сразу отражается как убыток.

Когда касса пополняется, расходуется или закрывается, делается запись, затрагивающая счета малой кассы и счета наличности в кассе.

Внутренний контроль над денежными средствами выполняется следующим образом:

Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств.

Учет всех операций, произведенных за наличный расчет.

Хранение только необходимого остатка в кассе.

Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе

Физический контроль денежных средств.

Использование счетов банка является важным способом контроля денежных средств. Банковские счета имеют несколько преимуществ:

Денежные средства физически защищены в здании банка.

Отдельный учет денежных средств ведется банком.

Управление денежными средствами, вследствие чего риск кражи сведен к минимуму.

Клиенты могут переводить платежи непосредственно в банк получателя безналичным путем.

После того как клиент рассчитывается карточкой с помощью терминала. Ему выдается чек на подпись на оплаченную им сумму, все чеки администратор оставляет в кассе для передачи бухгалтеру так как только она вправе снять деньги.

Система электронных платежей -- это способ перевода средств между банками посредством телефона или компьютера. Электронный перевод предоставляет работающие в реальном масштабе времени компьютерные связи для незамедлительной разноски операций по счетам. Преимущества заключаются в уменьшении бумажной работы, сокращении ошибок и снижении операционных издержек.

Проводка будет такая:

Дт 1020 Кт 1030 - в банке

Дт 1010 Кт 1020 - в кассе

Обязательна сверка всех кассовых остатков на каждую отчетную дату, или на конец месяца. Наличие отдельного счета для каждого места хранения денежных средств, облегчает проведение сверки и дает возможность выделения ошибок. Процесс сверки включает следующие шаги:

Подсчет фактических остатков наличных средств в кассе производится бухгалтером, в присутствии кассира и подписывается обеими сторонами.

Сроки проведения ревизии кассы устанавливает руководитель клуба. Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе производится не реже одного раза в квартал.

2.2 Учет основных средств и нематериальных активов

Нематериальные активы - это лицензионные соглашения, программное обеспечение, патенты, товарные знаки.

Основные средства - это земля, здания, оборудование, транспортные средства, офисное оборудование, мебель, инструменты и другое имущество.

Например, контрольно-кассовая машина является основным средством, так как она используется организацией больше года. ОС могут быть собственными или арендованными. В "Крике" основные средства приобретаются у поставщика за деньги. Учетной ценой (фактической) считается цена приобретения плюс затраты по приведению актива в рабочее состояние. К таким затратам относятся расходы по транспортировке и установке и так далее. То есть, мы не можем отнести на расходы текущего периода затраты на монтаж оборудования, сразу уменьшив сумму прибыли. Нам следует на эту сумму увеличить учетную стоимость оборудования. Организация самостоятельно создаёт активы. В стоимость объекта включают все затраты: начиная с оформления разрешения на эксплуатацию. При этом учитываются расходы на заработную плату работников которые приводят технику в "работоспособность",материалы которые потребовались для наладки, накладные расходы.

ОС и НМА иногда приобретаться в кредит, могут быть получены в результате обмена или безвозмездно. В этих случаях учет актива ведётся с момента приемки-передачи. При получении объекта безвозмездно, в качестве подарка или спонсорской помощи, стоимость актива признаётся доходом и включает сумму дохода в декларацию. Если стоимость актива не подтверждена документально, можно обратиться к услугам оценщика, определить стоимость экспертным путем.

При приобретении активов необходимо уделять должное внимание документам поставщика. Передача может оформляться договором и актом приемки-передачи, чаще всего поставщик оформляет накладную и счет-фактуру. Кроме этого, в комплект поставки включается технический паспорт, инструкция по эксплуатации, гарантийный талон. Эти документы могут иметь сведения, способствующие правильному учету, обоснование на списание эксплуатационных расходов, расходов на техобслуживание, расчету амортизации и других. Например, некоторые основные средства могут иметь технологический ресурс, производительность. В некоторых случаях важны такие характеристики, как потребляемая мощность, скорость, количество вырабатываемой продукции в единицу времени и т. д.

Основные средства, участвуя в процессе производства, под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются. Износ - это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.

Амортизация по своей экономической сущности - это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных фондов.

Амортизационные отчисления представляют собой денежную форму перенесенной, на продукт труда части стоимости основных фондов. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса.

Амортизация начисляется на нормативный срок службы основных фондов. Существует три метода начисления амортизации:

Методы начисления амортизации

Амортизируемая стоимость систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы.

Существуют различные методы списания стоимости основных средств путем амортизации:

1) метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости;

2) метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ (производственный);

3) два метода ускоренного списания:

К различным видам основных средств допускается применение различных методов начисления амортизации. При этом к одному виду основных средств следует применять не более одного метода.

Срок полезной службы основных средств может пересматриваться субъектами с учетом произведенных последующих затрат, улучшающих состояние основных средств, и следовательно, продлевающих срок службы, а также с учетом технологических изменений, сокращающих этот срок.

Выбранный метод начисления амортизации должен определяться учетной политикой и применяться последовательно от одного отчетного периода к другому. В случае изменения метода начисления амортизации должны раскрываться причины, вызвавшие это изменение.

Амортизация нематериальных активов:

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации нематериальные активы в течение срока полезной службы равномерно (ежемесячно) переносят свою первоначальную стоимость в расходы организации посредством начисления по ним амортизации, создавая при этом источник погашения их стоимости.

Амортизационные отчисления являются одним из основных элементов, составляющих себестоимость продукции, работ и услуг. Завышение или занижение суммы амортизационных отчислений приводит к искажению затрат на производство, величины совокупного годового дохода, а, следовательно, и к неточностям в налогообложении.

Амортизационные отчисления направляются на реновацию (восстановление) выбывших основных средств. Поэтому общий размер амортизационных отчислений за весь период функционирования должен быть равен их первоначальной (восстановительной) стоимости, за исключением чистой выручки от их ликвидации (ликвидационной стоимости).

Таблица. Начисление амортизации

	Первоначальная сумма	Годовая сумма амортизации	Накопленный износ	Остаточная стоимость
Дата приобретения
Конец 1-го года	10000	5/15*9000	3000	7000
Конец 2-го года	10000	4/15*9000	2400	4600
Конец 3-го года	10000	3/15*9000	1800	2800
Конец 4-го года	10000	2/15*9000	1200	1600
Конец 5-го года	10000	1/15*9000	600	1000

2.3 Учет обязательств

Обязательства - оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана совершить определенные действия в пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий. [22,4]

Чаще всего обязательства распространяются на возврат долга, выполнение работ и услуг, передачу имущественных ценностей, охрану собственности, выплату денежных средств, поставщику товара.

Обязательства бывают различных видов:

Обязательства договорные - обязательства сторон, зафиксированные в договоре между ними.

Обязательство бессрочное - обязательство векселедателя, по которому требование может быть предъявлено в любое время.

Обязательство гарантийное - письменное свидетельство, выдаваемое гарантом тому лицу, которому оно гарантирует выполнение определенных обязательств.

Обязательство долгосрочное - обязательство, погашаемое, удовлетворяемое через год.

Обязательство краткосрочное - обязательство, подлежащее удовлетворению, оплате в течении одного операционного цикла или в течение года.[20,310]

При недостаточности собственных средств в организации привлекаются займы. В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут быть получены от банков. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.

Для обобщения информации по полученным займам предназначены счета подраздела 60 "займы". Который включает счета: 601 "Займы банков", 602 "Займы от в небанковских учреждений", 603 "Прочие". По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету - погашение займов, т.е уменьшение задолженности.

Для учета операций по кредиту счетов подраздела 60 предназначен журнал-ордер №4. Бухгалтерские записи в него производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам по кредиту синтетических счетов подраздела 60 отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке "Обороты по дебету согласно выпискам банка" На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 60 выводятся сальдо на конец месяца по строке "Сальдо на конец месяца" и переносятся в журнал - ордер, открываемый на следующий месяц.

В журнале - ордере предусмотрены разделы для аналитического счета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 60 "Займы". Сумма займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в главную книгу.

Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Организация осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей.

Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 63 "Расчеты с бюджетом" По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету - погашение задолженности перед бюджетом.

"Корпоративный подоходный налог к выплате"

Предназначен для отражения начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов. По кредиту счета 631 отражают суммы подоходного налога, причитающегося ко взносу в бюджет, определяемые в конце года, в корреспонденции со счетами 851 "Расходы по корпоративному подоходному налогу" и 632 "Отсроченный корпоративный подоходный налог".

По дебету счета 631 отражаются суммы авансовых платежей, перечисленных в бюджет в корреспонденции со счетами по учету денежных средств(441,451.431)

Расчеты по подоходному налогу с юридических лиц учитывают при составлении хозяйственных операций.

"Индивидуальный подоходный налог". При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют счет 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 682 "Задолженность должностным лицам" и кредитуют счет 639 " Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет", субсчет "Индивидуальный подоходный налог".

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам - плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане РК, граждане иностранных государств и лица без граждан.

Таблица 1 Доход индивидуального предпринимателя подлежит обложению по следующим ставкам:

Доход за квартал	Ставка
По 1500, 0 тыс. тенге	3% с суммы дохода
Свыше 1500 тыс. тенге по 3000 тыс. тенге	45,0 тыс. тенге+5% с суммы дохода, превышающей 1500,0 тыс. тенге
Свыше 3000,0 тыс. тенге	120,0 тыс. тенге+7% с суммы дохода, превышающей 3000,0 тыс. тенге

Доход юридического лица подлежит обложению по следующим ставкам:

Доход за квартал	Ставка
По 1500,0 тыс. тенге	4% с суммы дохода
Свыше 1500,0 тыс. тенге по 4500 тыс. тенге	60,0 тыс. тенге +5% с суммы дохода, превышающей 1500,0 тыс. тенге
Свыше 4500 тыс. тенге по 6500 тыс. тенге	210,0 тыс. тенге +7% с суммы дохода превышающей 4500,0 тыс. тенге
Свыше 6500,0 тыс. тенге	350,0 тыс. тенге +9% с суммы дохода, превышающей 6500,0 тыс. тенге.

Таблица 2 При начислении социального налога составляются следующие проводки:

№	Содержание операции	Д-т	К-т
1	Начислен социальный налог на ФОТ	811,821,903 и др.	635
2	Перечислен социальный налог в бюджет	635	441



2.4 Учет труда и его оплата

Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы, предприятия.

Оплата труда - это доля труда работников в общественном продукте, выраженная в денежной форме. Оплата труда представляет собой совокупность средств, выплаченных работникам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, в денежной форме за отработанное время (выполненную работу), за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты на жилье, питание, топливо, оплачиваемые в порядке, установленном действующим законодательством.

Порядок исчисления заработной платы работникам всех категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Формы и системы заработной платы - это способ установления зависимости между количеством и качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и фактически отработанное время. Иными словами, форма оплаты труда устанавливает, как оценивается труда при его оплате: по конкретной продукции, по затраченному времени или по индивидуальным или коллективным результатам деятельности. От того, как форма труда используется на предприятии, зависит структура заработной платы: преобладает ли в ней условно - постоянная часть (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок, премия). Соответственно разным будет и влияние материального поощрения на показатели деятельности отдельного работника.

Формы и виды оплаты труда: повременной называется такая форма платы, когда основной заработок работника начисляется по установленной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени.

Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда. Учет личного состава организации ведется в бухгалтерии. Прием на работу оформляется "Приказом (распоряжением) о приеме на работу" Руководитель подразделения после беседы с нанимающимся дает заключение, на какую должность подавший заявление может быть принят на работу, с каким окладом.

Когда работу нельзя выполнять силами своего коллектива, организация привлекает работника со стороны на временную работу для выполнения конкретного задания. Такое привлечение к работе лиц со стороны оформляется трудовым соглашением, которое, кроме наименования документа, должно иметь следующие реквизиты: место и дату составления трудового соглашения, наименование организации, должности, фамилии, имена и отчества лиц, подписавших трудовое соглашение, содержание последнего с указанием обязанностей организации и нанимающегося работника, сроки выполнения работы, сумму заработка, требования к качеству работы, порядок ее приемки, сроки и порядок выплаты заработка, адреса сторон, подписи руководителя организации и нанимающегося работника, печать организации. Как уже было указанно ранее, в организации штат сотрудников не велик, заработную плату выдает бухгалтер каждому сотруднику лично. Заработная плата отдается в два этапа 15-го числа каждого месяца выдается аванс и 1-го числа остальная сумма.

У директора, бухгалтера и администратора фиксированный оклад который не включает в себя переработки или отгулы оклад остается прежнем.

Бармен и официанты имеют "гарант" т.е фиксированную сумму плюс проценты с обслуживания, таким образом зарплата ежемесячно меняется. В клубе имеется R-Keeper при вводе чеков он автоматически считает проценты бармена и официантов, затем делается выгрузка на главный компьютер, бухгалтер распечатывает ведомость с готовым подсчетом % прибавляет "гарант" с общей суммы удерживает бой.посуды и про отчисления затем выдает зарплату. Таким же образом получают зарплату бек.вокалисты и ди-джей.

Охрана и повара имеют определенную ставку в день которая умножается на количество отработанных смен и от полученной сумму производятся отчисления и выдаётся зарплата.

Составляется общая рабочая ведомость, иногда бухгалтер оставляет её администратору для выдачи денег из заработанной кассы в этот день. Каждый сотрудник расписывается в ведомости и администратор отправляет её бухгалтеру по факсу.



3. Заключительный

3.1 Инвентаризация

Инвентаризация - это определенная последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

Чтобы реально представлять финансовое положение дел организации, независимо от формы собственности, необходимо иметь достоверные данные обо всем имуществе, находящемся в распоряжении данной организации: сколько его, в каком оно находится состоянии, правильно ли было оценено.

Затем фактические остатки имущества сверяются с данными бухгалтерского учета. Такой процесс проверки имущества и обязательств называется инвентаризацией.

Можно сказать, что инвентаризация представляет собой контрольную функцию учета, позволяющая выявить случаи необоснованного уменьшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества (активов).

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации проводятся:

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

Проверка материально-ответственных лиц внешним Ревизором - это жесткая, но полезная мера, дисциплинирующая кадровый состав.

Практический опыт показывает, что в 90% случаях в организации годовая инвентаризация проводится формально. Проведение инвентаризации, в лучшем случае, проверяет ряд самых потенциально "исчезающих" ценностей: инвентарь, вычислительная и оргтехника и т.п.

Проведение инвентаризации позволяет выявить виновных лиц, причины неэффективных действий и случаи нарушения. По итогам инвентаризации определяется количественное и суммовое выражение неэффективных действий, нарушений, принимаются решения о дисциплинарном воздействии.

В организации инвентаризация проходит раз в месяц.

Инвентаризация бара: проводится за три часа до рабочей смены в присутствии бармена, администратора, бухгалтера. Пересчитывается вся посуда и прочий барный инвентарь. Все участники инвентаризации ставят свою подпись. За тем начинается проверка склада. Там пересчитывается наличие не открытой продукции, так как спиртных напитков очень много и они расходуются каждый день, бармен на протяжении месяца ведёт свою книгу записи расхода продукции, а бухгалтер свою после физического пересчёта продукции итоги сравниваются с записью бармена и бухгалтера, если все совпадает, они подписывают друг документы в случи не совпадения выясняются спорные моменты. Инвентаризация кухни проходит таким же образом как и бар. Инвентаризации всего рабочего инвентаря в клубе проводится раз в год. Администратором и бухгалтером.

За все время проведения инвентаризации в организации, краж или подобного рода хищения не обнаружено.

3.2 Налогообложение

финансовый отчетность инвентаризация налогообложение

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со ст. 205 Налогового кодекса Республики Казахстан налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги)

Плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно ст. 207 Налогового кодекса, являются лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 206 Налогового кодекса, являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота, освобожденного от налога на добавленную стоимость. Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со ст. 245 Налогового кодекса ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту и по облагаемому импорту равняется 16 процентам. Оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные статьями 225-233 Налогового кодекса и включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы. Согласно ст. 234 Налогового кодекса, освобождается от налога на добавленную стоимость импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со ст. 248 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость. Декларация по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

При этом налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц, однако если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим, для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. При этом срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Социальный налог

В соответствии со ст. 315 Налогового кодекса Республики Казахстан плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты.

Объектом налогообложения для юридических лиц, согласно ст. 316 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, за исключением некоторых предусмотренных указанной статьей выплат. Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

В соответствии со ст. 318 Налогового кодекса исчисление социального налога производится плательщиками (кроме юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы) ежемесячно путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом.

Юридические лица-резиденты Республики Казахстан (за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы), а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 21 процент, за исключением уплаты социального налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала, ставка которого составляет 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели (кроме применяющих специальные налоговые режимы), частные нотариусы и адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента.

Декларация по социальному налогу представляется плательщиками ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится плательщиками (кроме юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налог на имущество

Налог на имущество индивидуальных предпринимателей

Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Юридические лица-нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

Определенные категории лиц, установленные ст. 351 Налогового кодекса, не являются плательщиками налога на имущество. К ним относятся, в частности, плательщики единого земельного налога в пределах установленных нормативов потребности, религиозные объединения и прочие.

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы. При этом ст. 353 Налогового кодекса предусматривается имущество, не являющееся объектами налогообложения, как, например, земля, транспортные средства и иное имущество.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Исчисление налога производится налогоплательщиками (кроме юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции) самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

По общему правилу юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Определенные виды юридических лиц, указанные в ст. 355 Налогового кодекса (в частности, некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере), исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода (календарный год) текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.

Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. При этом декларация по налогу на имущество представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Размещено на Allbest.ru