Учет денежных средств в кассе

29

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В настоящее время любое предприятие невозможно представить без кассы, так как в процессе хозяйственной деятельности организации участвуют в процессе налично-денежного обращения. В связи с этим предприятия должно располагать денежной наличностью, а для ее хранения и предназначена касса. Организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них материалы, сырье, либо другие ценности; с покупателями, с бюджетом, с юридическими и физическими лицами. А для того ,чтобы предприятие успешно развивалось , важное значение имеет своевременность денежных расчетов. Для этого на всех предприятиях и организовывается бухгалтерский учет денежных средств.

Его цель - изучение правильности поступления денежной наличности в кассу, правильное оформление документации по получению или выдаче денежных средств, эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе. Правильное и эффективное использование денежных средств - это уже дополнительный доход предприятию. денежный документ наличность касса

Все свободные денежные средства предприятий хранятся в соответствующих учреждениях банков, на расчетных счетах. Но необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денежных средств должны находиться в наличии кассы организации. Поэтому ,касса должна быть в каждой организации.

Одно из центральных мест в каждой организации занимают кассовые операции. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно: выплата заработной платы, отпускных, премиальных, выдача денег в подотчет, командировочные и промышленные расходы , оплата услуг наличными - для осуществления этих операций необходимы денежные средства ,хранящиеся в кассе организации. Также денежная наличность может и поступать в кассу организации - поступления с расчетного счета от покупателей и заказчиков, возврат неиспользованных подотчетных сумм , поступления в уставный капитал от учредителей и др.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета на предприятиях являются :

- установить порядок работы с денежной наличностью

- обеспечить сохранность денежных средств и документов на предприятии

- своевременно и точно оформлять первичные документы

- все хозяйственные операции отражать в учете

-своевременно оприходовать поступившие денежные средства

- не превышать установленный банком лимит кассы

-обеспечить проведение ревизий кассы

Я считаю ,что данная тема является актуальной , так как ни одна организация не обходится без кассы. Практически все операции ,совершаемые на предприятиях ,связаны с поступлением или выдачей наличных денежных средств.

Целью данной работы является изучение правила организации кассы предприятия ,правильно ли она оборудована, рассмотреть основные виды документов, участвующие в совершении хозяйственных операций, изучить порядок документального оформления первичных кассовых документов, изучить порядок проведения инвентаризации кассы и закрепить данную тему на примере организации ЗАО «Алексеевский молочно-консервный комбинат».

Изучаемым объектом в данной курсовой работе являются первичные документы данного предприятия .



1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «Алексеевский молочно-консервный комбинат»

ЗАО «Алексеевский молочно-консервный комбинат» - крупнейшее молокоперерабатывающее предприятие Белгородской области. Сегодня здесь перерабатывается до 30 % производимого в области молока.

В 1953-1960 годах приказом № 440 по Министерству мясной и молочной промышленности СССР от 3 марта 1953 года было намечено строительство в поселке Алексеевка, Воронежской области, молочно-консервного завода. Первый камень строительства предприятия был заложен на юго-востоке окраины Алексеевки в 1960 году. Эту дату и принято считать днем рождения ЗАО «АМКК».

Предприятие стремительно росло и развивалось. Уже в 65-70 годы становится полноценной и жизнь заводчан- построены столовая ,детский садик и медпункт.

1995-2003 годы - ЗАО «АМКК» переходит на более качественный уровень в производстве молочной продукции. В год перерабатывается более 90000 тонн молока. Модернизируются выпускаемые продукты, производятся как сгущенные ,так и масло животное и цельномолочные продукты. Продукция комбината стала выпускаться под торговой маркой «Густияр», а с 2006 года продукция выпускается под торговой маркой «Алексеевское».

Комбинат является активным и постоянным участником программы «100 лучших товаров России». В 2005 году ЗАО «АМКК» в четвертый раз стал лауреатом конкурса.

В октябре 2000 года в Москве на Российской агропромышленной выставке по итогам конкурса-дегустации ЗАО «АМКК» получило диплом 1-й степени и золотую медаль.

В 2001 году продукции комбината присвоены звание лауреата всероссийской программы конкурса «100 лучших товаров России» за производство российской продукции высокого качества.

В настоящее время продукцию молочно-консервного комбината закупают 250 предприятий различных форм собственности и сфер деятельности. Предприятие обеспечено железнодорожными подъездными путями, автодорогами и это эффективно позволяет обеспечивать устойчивую связь с поставщиками сырья, материалов и потребителями готовой продукции.

А сейчас на примере таблицы рассмотрим некоторые показатели деятельности предприятия.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»

№ п/п	Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение(+;-)
1	Объем выпускаемой продукции, тыс.руб.	123202,4	158222,2	35019,8
2	Выручка от реализации продукции,тыс.руб.	1232024	1582222	350198
3.	Себестоимость продукции,тыс.руб	1057284	1349158	291874
4.	Чистая пртбыль/убыток,тыс.руб	18809	29858	11049
5.	Среднесписочная численность работников,чел.	817	823	6
6.	Количество эталонных тракторов,шт	-	-	-
9.	Среднегодовая стоимость основных средств ,тыс.руб.	366511	407536	41025
10.	Фондоотдача,руб	33,61	38,82	5,21
11.	Фондоемкость продукции,руб	297,49	257,57	- 39,92
12.	Рентабельность,%	1,79	2,21	0,42

Вывод: проанализировав данные таблицы 1.1 можно отметить, основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия, заметно изменились в отчетном году по сравнению с прошлым.

Например, объем выпускаемой продукции в 2009 году увеличился на 35019,8 тыс.руб. и в 2009 году составил 158222,2 тыс.руб.

Также вырос показатель выручки от реализации. Если в 2008 году выручка составляла 1232024 тыс.руб., то в 2009 году показатель увеличился на 350198 тыс.руб. и составил 1582222 тыс.руб.

В 2008 году показатель чистой прибыли составил 18809 тыс.руб.,а вот в 2009 году вырос на 11049 тыс.руб. и составил 29585 тыс.руб.

Мы знаем, что показатели фондоотдача и фондоемкость взаимообратные и ,если фондоотдача увеличивается ,а фондоемкость снижается ,то для предприятия это хорошо. А в данной таблице мы и наблюдаем такую ситуацию: фондоотдача в 2009 году увеличилась в сравнении с прошлым годом на 5,21 руб. и в 2009 году составила 38,82 руб.А фондоемкость снизилась в 2009 году по сравнению с прошлым на 39,92 руб. и составила 257,57 руб.

В общем по данным таблицы можно сделать вывод ,что предприятие является прибыльным, фондоотдача растет, а фондоемкость снижается.

Уровень рентабельности в 2008 году также увеличился на 0,42 % и составил 2,21 %.

Предприятие имеет расчетные счета в банках, круглую печать со своим наименованием , товарный знак , штампы, бланки и другие реквизиты.

Юридический адрес ЗАО «АМКК» : 309850 Белгородская область, ул. Тимирязева 10.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Органами управления Общества являются :

1.Общее собрание акционеров

2.Совет директоров

3. Генеральный директор

Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется согласно приказу «Об учетной политике» в соответствии с требованиями Федерального Закона № 129 ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», № 34 от 29.07.1998г., Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» от 29.12.2006г. (Приложение № 1).

Во главе бухгалтерии на ЗАО «АМКК» стоит главный бухгалтер Краснокутская Т.А. В свою очередь ей подчиняются бухгалтер по учету материалов, бухгалтер по расчетам с поставщиками и подрядчиками, бухгалтер по расчетам с подотчетными лицами, бухгалтер по производству, зам. главного бухгалтера по налогам и сборам, бухгалтер по расчетам с поставщиками молока, бухгалтер по расчетам с покупателями, бухгалтер по учету основных средств, бухгалтер по учету готовой продукции.

Все расчеты в бухгалтерии осуществляются с помощью специально заложенной программы в память компьютера для ведения бухгалтерского учета 1:С Предприятие.

С помощью данной программы можно легко производить расчеты, быстро и удобно можно сформировать любой отчет, оборотно-сальдовую ведомость за любое число или за промежуток времени.

Так как все расчеты наличными денежными средствами осуществляются непосредственно в кассе организации, то важно знать, что кассиром на данном предприятии является Алексеева Л.М. Она является материально-ответственным лицом в кассе организации.



2. Учёт денежных средств в кассе на примере ЗАО «Алексеевский молочно-консервный комбинат

2.1 Понятие денежных средств .Расчеты наличными

Налично-денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнения ими функций средства платежа и средства обращения.

Выдача наличных денежных средств может осуществляться на выплату заработной платы, премий, отпускных ,больничных ,предоставление подотчетных сумм сотрудникам ,сдачу наличных в банк и выплаты поставщикам и учредителям. Деньги из кассы можно выдавать по Расходным кассовым ордерам и расчетной или расчетно-платежной ведомости. Эти документы обычно составляются при выдаче зарплаты сотрудникам организации.

Расход денег из кассы учитывают по кредиту счета 50 :

-выдана из кассы сумма в подотчет на командировочные расходы Науменко Владимиру Николаевичу

Дт 71.1 Кт 50.1 У 424 руб. (Приложение № )

Деньги поступают в кассу с банковских счетов организации ,от покупателей ,подотчетных лиц, работников организации ,учредителей, покупателей. При их поступлении в кассу оформляют Приходные кассовые ордера.

В соответствии со ст. 15.14 КоАП РФ использование бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным в утвержденном бюджете, бюджетной росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо в ином документе, являющемся основанием для получения бюджетных средств, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридические лица - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Организации выдают наличные деньги под отчет не только на хозяйственно-операционные расходы, но также и на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности учреждения, в размерах и на сроки, определяемые руководителями учреждений.

При осуществлении расчетов наличными денежными средствами немаловажным является соблюдение их предельного размера. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами (Письмо МНС России и ЦБ РФ от 01.07.2002 N 24-2-02/252 и 02.07.2002 N 85-Т, "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами"). В настоящее время предельный размер расчетов установлен в сумме 100 000 руб. (Указание Банка России N 1843-У). За превышение указанного размера расчетов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, как к должностным, так и к юридическим лицам в размерах, установленных в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.

Выдача денег под отчет производится по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления, в котором указывается назначение аванса и срок, на который он выдается. Учитывая, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу, перед представлением заявления руководителю работники бухгалтерии производят сверку задолженности за подотчетным лицом. В случае ее отсутствия в заявлении проставляется соответствующая отметка и указывается счет аналитического учета счета "Расчеты с подотчетными лицами".

Наличные денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Возврат полученных под отчет денежных средств должен производиться не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения получателя из командировки. Он оформляется в виде отчета об израсходованных суммах, который представляется в бухгалтерию.

Выдача денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом, заменяющем его, документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и подлежат перечислению в доход бюджета .

Помимо лиц штатного состава денежные средства могут выдаваться и лицам, не состоящим в нем. Для этого выдача производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Если выдача денег производится по доверенности, в ордере после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Экземпляр доверенности остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера, а также документы, их заменяющие, до передачи в кассу подлежат регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по унифицированной форме N КО-3, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Учет кассовых операций в учреждениях ведется в Кассовой книге как в валюте РФ, так и в иностранных валютах. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.

2.2 Порядок хранения денег и денежных документов в кассе

Все организации должны хранить денежные средства и денежные документы в банках, а для расходования наличных денежных средств на предприятии должна быть предусмотрена касса. При этом в кассе может храниться определенное количество наличных денежных средств ,в пределах установленного лимита ,который определяется банком по согласованию с руководителем организации.

Также допускается хранение денежной наличности в кассе сверх установленного лимита. Но это правило действует в отношении оплаты труда работникам, выплаты пособий по соцстрахованию и стипендий. При этом срок хранения сверхлимитной наличности не должен превышать 3 рабочих дней, а для районов Крайнего Севера 5 рабочих дней, включая день получения денежной наличности в банке.

Важно знать, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе является одним из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со статьей 15.1 КАП является административным правонарушением.

На ЗАО «АМКК» имеется документ: «Расчет на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу банка на 2010 год»,в котором принято решение установить лимит остатка кассы в сумме двести тысяч рублей. Также в документе указано и на какие цели могут расходоваться денежные средства, поступающие в кассу.

Ответственность за сохранность денег и других ценностей ,находящихся в кассе несет кассир. Также кассиру запрещается самостоятельно передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе денежные либо иные ценности, не принадлежащие предприятию.

На ЗАО«АМКК» кассиром является Алексеева Лидия Михайловна. На нее возлагается полная материальная ответственность за все принятые ею материальные ценности.

После того как издается приказ о назначении кассира , руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить кассира с правилами работы в кассе, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Он составляется в двух экземплярах:

-один экземпляр - у кассира

-второй экземпляр -передают в кадровую службу или бухгалтерию

Данный договор заключен и на ЗАО «АМКК» с материально-ответственным лицом - кассиром Алексеевой Л.М.

В договоре о полной материальной ответственности Алексеева Лидия Михайловна принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ей руководителей ЗАО «АМКК» Мартыненко В.Н. имущества, а также за ущерб, возникший у руководителя в результате возмещения им ущерба иным лицам.

Также в договоре кассир обязуется бережно относиться к переданному имуществу, своевременно сообщать руководителю об обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности имущества.

В свою очередь работодатель обязуется создавать условия ,необходимые для нормальной работы кассира и др.

Также в договоре указаны подписи обеих сторон.

В целях сохранности все наличные денежные средства и другие ценности должны находиться в специальных несгораемых металлических шкафах-сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

В ЗАО «АМКК» ключи и печати кассира хранятся у материально-ответственного лица - Алексеевой Л.М. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, хранятся у руководителя предприятия Мартыненко В.Н.

На ЗАО «АМКК» для осуществления всех кассовых операций выделено специально оборудованное, изолированное помещение. Там установлена сигнализация, зарешеченные окна, несгораемые шкафы-сейфы, окошко для выдачи наличных денежных средств и противопожарные средства безопасности. Помещение кассы может быть застраховано.

2.3 Порядок ведения кассовых операций и документальное оформление. Отчет кассира

Кассовые операции - это прием и выдача наличных денежных средств.

Вся ответственность за порядок ведения кассовых операций возложена на кассира.

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40. 

По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения. 

Принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления. 

Прием наличности в кассу любой организации осуществляется по приходному кассовому ордеру. Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения; 

- регистрационный номер и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета; 

- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги; 

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры); 

- указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

- в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером. 

Пример приходного кассового ордера можно рассмотреть на примере предприятия ЗАО «АМКК»:

В данном ПКО № 15699 заполнены все имеющиеся реквизиты, указан Дт 50.1 Кт 62.1, сумма в размере 9477-14 руб., основание. Указан номер документа, дата составления и другие заполненные реквизиты.(Приложение № ).

Оформление выдачи наличных денежных средств осуществляется на основании расходных кассовых ордеров.

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты: - наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения; регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

-номер корреспондирующего счета, субсчета; 

- в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы; 

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры); 

- сумма указывается цифрами и прописью.

Пример РКО можно также рассмотреть на примере ЗАО «АМКК».

В РКО № 1981 от 21.12.08г. указан Дт счета 71.1 Кт счета 50.1. и сумма в размере 12000 рублей для выдачи в подотчет на командировочные расходы Скворцову Сергею Александровичу.( Приложение № ).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя. Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. 

Если деньги выдаются по одному документу, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие личность и расписываются напротив своей фамилии в расчетной ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере. Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Также деньги кассир может выдавать из кассы по платежной или расчетно-платежной ведомости. По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму. 

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера. При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее: 

- в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; 

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться; 

- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:

«Расходный кассовый ордер № ______». 

Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет.

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации. Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». 

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу.( Приложение № ).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. 

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. 

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы. Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. Таким способом ведется кассовая книга и на ЗАО «АМКК». При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». (Приложение № 8).В ней указана число, за которое была сформирована кассовая книга, номер документа, по которому совершались кассовые операции, остаток на начало дня, от кого принята или получена денежная наличность, номер корреспондирующего счета по Дт и по Кт ,сумма прихода, расхода, итого за день, остаток на конец для, а также подписи кассира и главного бухгалтера. Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира» (Приложение № ). Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов. 



3. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе на примере ЗАО «Алексеевский молочно-консервный комбинат»

3.1 Характеристика счета 50 «Касса»

Для учета денежных средств в кассе ЗАО «АМКК» в плане счетов выделен счет 50 « Касса».

По отношению к балансу счет 50 является активным, балансовым и отражается во 2-м разделе актива баланса. Сальдо показывает наличие в кассе остатка свободных денежных средств. По дебету отражается поступление наличных денег и денежных документов в кассу, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Основанием для внесения записей являются проверенные отчеты кассира с приложенными первичными кассовыми документами.

К счету 50 «Касса» на ЗАО «АМКК» открыто 5 субсчетов :

-50.1- касса организации ( в рублях) - учитывает денежные средства в кассе -50.2 -операционная касса - учитывает наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков остановочных пунктов, речных переправ , вокзалов.

-50.3 - денежные документы (в рублях) - учитывают находящиеся в кассе почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки.

-50.11- касса организации ( в валюте)

-50.33- денежные документы ( в валюте)

Поступления денежной наличности в кассу могут осуществляться со счетов в банках ( расчетного, валютного, спецсчетов),это может быть возврат неиспользованных подотчетных сумм, выручка за реализованную продукцию, возмещение материального ущерба и т.д.

Расходоваться денежная наличность может на выдачу денег в подотчет, на социальные нужды, на выплату зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, отпускных, на оплату поставщикам, подрядчикам и т.д.). Так как на ЗАО «АМКК» ведутся расчеты и в иностранной валюте, то следует отметить ,что бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в соответствии с установленным Банком России Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

3.2 Организация аналитического и синтетического учета

Синтетический учет по счету 50 « Касса» ведется в главной книге и журнале-ордере № 1( Приложение № ) , который состоит 2-х частей: из журнала -ордера, где отражается кредит счета 50 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, и из ведомости ,где отражается дебет счета 50 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов, и заполняется на основании приходной части отчета кассира.

Затем подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится остаток на конец месяца.

Остаток на конец месяца = остаток на начало месяца по ведомости + дебетовый оборот по ведомости - кредитовый оборот по журналу-ордеру № 1. После этого журнал-ордер № 1 сверяется с другими журналами-ордерами и делается разноска в главную книгу.( Приложение № ).

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

3.3 Корреспонденция по учету денежных средств в кассе

На основании приходных и расходных кассовых ордеров можно рассмотреть некоторую корреспонденцию ,осуществляющуюся в кассе ЗАО «АМКК»:

- по РКО № 2059 от 15.12.08г. выдано из кассы единовременное пособие Нитченко Андрею Михайловичу по случаю рождения ребенка

Дт 69.1 Кт 50.1 У 8840,58 руб.(Приложение № )

- по РКО № 1975 от 01.12.08г. выдана из кассы заработная плата по ведомости

Дт 70 Кт 50.1 У 45000 руб.(Приложение № )

- по РКО № 1979 от 01.12.08г. выдана Никитину Игорю Владимировичу в подотчет денежная наличность на приобретение зап.частей

Дт 71.1 Кт 50.1 У 25000 руб.(Приложение № )

- по РКО № 2021 от 08.12.08г. Никитину Игорю Владимировичу выдана депонированная заработная плата

Дт 76.5 Кт 50.1 У 21551-10 руб.(Приложение № )

- по РКО № 2110 от 23.12.08г. выдана из кассы денежная наличность средней общеобразовательной школе № 2

Дт 91.2 Кт 50.1 У 5000 руб.(Приложение № )

- по РКО № 2056 от 12.12.08 г. сдана выручка в Алексеевское ОСБ

Дт 57.1 Кт 50.1 У 273500 руб.(Приложение № )

По РКО № 2016 от 09.12.08г. выдана денежная сумма ООО «АМКК-Союз» за предоставление займа

Дт 58.3.1 Кт 50.1 У 16550 руб.(Приложение № )

- по РКО № 1985 от 01.12.08г. выдана денежная сумма Бабкину Владимиру Ивановичу в счет расчетов за молоко

Дт 60.1.2 Кт 50.1 У 4500 руб.(Приложение № )

- по РКО № 17.12.08г. выдана из кассы денежная сумма ИП « Бережной Николай Трофимович» за оказанные транспортные услуги

Дт 60.1.4 Кт 50.1 У 40000 руб.( Приложение № )

-по РКО № 2044 от 10.12.08г. выданы деньги из кассы в счет расчетов за сданное молоко

Дт 60.1.2 Кт 50.1 У 12000 руб.(Приложение № )

-по РКО № 2061 от 15.12.08г. выданы из кассы алименты за ноябрь

Дт 76.5 Кт 50.1 У 20641-15 руб.(Приложение № )

- по ПКО № 16988 от 17.12.08г. принята от КФХ « Факел» денежная сумма в кассу в качестве погашения задолженности

Дт 50.1 Кт 58.5 У 40000 руб. (Приложение№ )

-по ПКО № 15802 от 02.12.08г. принята от Запорожец Натальи Яковлевны оплата недостачи по результатам инвентаризации

Дт 50.1 Кт 73.2 У 31-13 руб.( Приложение № )

- по ПКО № 17955 от 30.12.08г. приняты деньги от Скрипченко Елены Владимировны за бланки трудовых книжек

Дт 50.1 Кт 91.1 У 1455 руб.( Приложение№ )

- по ПКО № 15731 от 01.12.08г. в кассу возвращена подотчетная сумма Жонкиным Сергеем Михайловичем

Дт 50.1 Кт 71.1 У738 руб.(Приложение № )

-по ПКО № 17208 от 19.12.08г. от Щербиной Тамары Петровны поступило в кассу погашение задолженности по зарплате

Дт 50.1 Кт 70 У 2800 руб.(Приложение№ )

-по ПКО № 15723 от 01.12.08г. поступила в кассу оплата за молочную продукцию от ИП « Угнивенко Владимир Дмитриевич»

Дт 50.1 Кт 62.1 У 1129-94 руб.(Приложение № )

- по ПКО № 16533 от 11.12.08г. поступила в кассу оплата за молочную продукцию от ИП « Гладкая Любовь Кузьминична»

Дт 50.1 Кт 62.1 У 3364-64 руб.(Приложение № )

-по ПКО № 15761 от 01.12.08г. возвращена в кассу подотчетная сумма Бережным Сергеем Ивановичем

Дт 50.1 Кт 71.1 У 80 руб.(Приложение № )

Мы рассмотрели некоторые совершенные кассовые операции на примере ЗАО «АМКК».

Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между предприятием и инкассаторской службой.

На ЗАО «АМКК» 15 декабря 2008 года поступила выручка в размере 273500 рублей, после чего проводилась вечерняя касса - была оформлена Накладная к сумке № 308.На обратной стороне документа написано количество сдаваемых банкнот и монет в штуках. А 15 декабря было оформлено Платежное требование № 8135 (Приложение №) на сумму 273500 рублей. В этот же день проинкассированная выручка была выдана Алексеевскому ОСБ и операция оформлялась следующим образом:

Дт 57.1 Кт 50.1 У 335000 руб.(Приложение № )

Все совершенные хозяйственные операции отражены и в журнале ордере №1, но уже в обобщенном виде за весь декабрь-месяц.

Более подробно и наглядно можно рассмотреть ту же разноску по счетам, но уже в анализе счета 50.1 за декабрь 2008 года.



4 Инвентаризация денежных средств в кассе

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. 

После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. 

В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Перед началом инвентаризации кассир дает расписку в том, что все поступившие деньги или другие ценности (денежные документы, ювелирные изделия и т.д.) оприходованы, выбывшие - списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Во время ревизии какие-либо операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся

Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. Акт подписывают все члены комиссии, а также кассир. Если акт не подписал хотя бы один из них, результаты инвентаризации считаются недействительными

При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись: Дт 50 Кт 91.1 - отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе .

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета

«Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дт 94 Кт 50 - учтена недостача денег в кассе .

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо:

Дт 73.2 Кт 94- отнесена сумма недостачи на материально-ответственное лицо.

На ЗАО « Алексеевский молочно-консервный комбинат» имеется Приказ о проведении годовой инвентаризации имущества и финансовых обязательств, подписанный руководителем предприятия Мартыненко В.Н. и главным бухгалтером (Приложение № 36).В этом документе инвентаризация кассы должна проводиться 31.10.09г и в состав комиссии должны входить Дурученко С.П. и Филонова В.Н. и материально-ответственное лицо.

Но, также на ЗАО «АМКК» имеется Акт инвентаризации наличных денежных средств, по состоянию на 03.12.08г.

Эта инвентаризация проводилась по случаю ухода кассира в отпуск. По результатам проведенной инвентаризации недостач и излишек обнаружено не было. В состав комиссии также входили Филонова В.Н., Дураченко С.П., Алексеева Л.М.



5 Автоматизация денежных средств в кассе

Сейчас немаловажное значение в бухгалтерской деятельности предприятия имеет переход на автоматизированный учет. Такой учет осуществляется с помощью специально заложенной программы в память компьютера: «1С: Бухгалтерия».

Типовая конфигурация программы использует стандартную методику ведения бухгалтерского учета, налогового учета в соответствии с существующим на настоящий момент законодательством.

Проводки по хозяйственным операциям могут формироваться разными способами: вручную, с помощью типовых операций или документов, охватывающих практически все разделы учета.

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета на предприятии,- программа поставляется с настройкой на стандартный план счетов, установленный соответствующим законодательством.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организаций.

На ЗАО «АМКК» к счету 50 открыты 5 субсчетов:

50.1 « Касса организации (в рублях)

50.2 « Операционная касса»

50.3 « Денежные документы(в рублях)

50.11 « Касса организации (в валюте)

50.33 «Денежные документы ( в валюте)

По Дт счета 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу. А по Кт 50 -выплата денежных средств из кассы и выдача денежных документов. Основными первичными документами являются ПКО

( Приложение № ) и РКО ( Приложение № ).

Приходный кассовый ордер предназначен для ввода операций по поступлению наличных денежных средств в кассу, а расходный кассовый ордер наоборот - предназначен для ввода операций по расходу денежных средств.



Заключение

В результате написания курсовой работы на тему: «Учет денежных средств в кассе» на примере ЗАО «АМКК» мною были изучены первичные документы по движению денежной наличности на данном предприятии. Также я познакомилась с Учетной политикой данного предприятия, с его рабочим планом счетов, непривычным для нас.

В самом начале курсовой работы выдвигались цели данной работы:

- изучение правил организации кассы предприятия ,правильно ли она оборудована, рассмотреть основные виды документов, участвующие в совершении хозяйственных операций, изучить порядок документального оформления первичных кассовых документов, изучить порядок проведения инвентаризации кассы и закрепить данную тему на примере организации ЗАО «Алексеевский молочно-консервный комбинат».

Я считаю ,что с целью данной работы я справилась, так как убедилась в том, что помещение кассы на ЗАО «АМКК» оборудовано правильно, имеются и противопожарные устройства, и несгораемые шкафы-сейфы, и зарешеченные окна. Все хозяйственные операции выполняются путем сплошного, непрерывного документального оформления, в приходных и расходных кассовых ордерах заполняются все реквизиты, на предприятии ведется одна кассовая книга и правила ее ведения ничем не нарушены. Также проводится и инвентаризация кассы, в ходе нее не обнаружено излишек либо недостач.

Я считаю кассир Алексеева Л.М.- добросовестный работник. В ходе курсовой работы мы познакомились с Договором о полной материальной ответственности с ней.

В результате изучения документации ЗАО»АМКК» мною не было найдено каких-либо нарушений.



Список использованной литературы

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г., №129-ФЗ. -М.,1996.

2. Бабаев Ю.Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2003.

3. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет, 2003.

4. Бухгалтерский учет (на современном предприятии): Учебник / Под ред. И.Е. Глушков на основе НК РФ ч. 1,2 нового плана счетов на 2001г

5. Международные стандарты учета и аудита. Сборник с комментариями. Вып. 1 - 3. - М.: Аудит-Трейдинг, 1992.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г., №34н.

7. Терехова В А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. - М.: Перспектива, 2003.

8. Учебник для студентов средних специальных учебных заведений .-М.: Издательско -торговая корпорация «Дашков и К»,2006г.

Размещено на http://www.allbest.ru/