Организация бухгалтерского учета в ООО "Магазин к морю"

Размещено на http://www.allbest.ru/

6

Калининградский Государственный Технический Университет

Кафедра учета, анализа и финансов

Отчет о практике

Организация бухгалтерского учета в ООО «Магазин к морю»

Калининград 2005

Содержание

Введение

Основные технико-экономические показатели

Учётная политика предприятия

Цели, задачи и принципы учета в розничной торговле

Учет товаров и торговой наценки

Учет кассовых операций

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет труда и заработной платы

Расчеты по налогам и сборам. Отчетность

Учет поступления производственных запасов

Литература

Введение

Розничная торговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности. В сфере розничной торговли заканчивается процесс обращения товаров и они переходят в сферу личного потребления. Розничная торговля - реализация товаров непосредственно населению для личного потребления.

В период с 4 по 24 июля я проходил практику в организации ООО «Магазин к морю», с организационно-правовой формой - общество с ограниченной ответственностью, находящейся по адресу: г. Б, ул. Лесная/Чехова.

Основной вид деятельности организации - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. ООО «Магазин к морю» представляет собой торговый павильон площадью 50 мІ.

Основные технико-экономические показатели ООО «Магазин к морю» 2003-2004 годы

Показатели	2003	2004	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3=2-1	4=3:1*100%
1.Выручка, руб. (форма№2)	1343	2720	1377	102,53
2.Себестоимость, руб. (форма№2)	1278	2513	1235	96,64
3.Прибыль от продаж, руб. (форма№2)	-47	77	124	263,83
4.Чистая прибыль, руб. (форма№2)	-47	77	124	263,83
5.Рентабельность продаж, % (А3:А1*100%)	-3,49	2,83	6,32	181
6.Численность, чел.	6	6	0	0
7.Производительность труда руб/чел. (А1:А6)	223,84	453,34	229,5	102,53

Все данные приведены в сопоставимый вид, при помощи индекса инфляции. Индекс инфляции за 2004 г. Составил 12%.

Предприятие в 2003 г. Имело убыток от продаж. В 2004 г получило прибыль от продаж, при этом общий рост этого показателя составил более 263%. Выручка также изменилась значительно + 102,53%. Рост прибыли от продаж обусловлен значительным повышением объёмов продаж продукции при сохранении издержек на том же уровне.

В 2004 году произошло увеличение показателя производительности труда более чем на 100%, что обусловлено исключительно ростом выручки в отчетном году, по сравнению с 2003 годом на 102,53%.

Учётная политика организации

Законом «О бухгалтерском учёте в РФ» предусмотрено, что с самого начала своей работы предприятие заявляет в налоговые органы и органы, ведающие его регистрацией учётную политику Приложение 1.

Учётная политика предприятия - это выбор самим предприятием определённых и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учёта исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия.

При формировании учётной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учётной политики. При создании учётной политики руководитель и бухгалтер опираются на Положение «Учётная политика предприятия» - отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что влияют на деятельность предприятия и учёт на нём.

Менять учётную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в документе «Положение по учётной политике предприятия».

Цели, задачи и основные принципы учета в розничной торговле

Для правильного руководства деятельностью предприятия розничной торговли необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением бухгалтерского учета на предприятии.

Основным объектом бухгалтерского учета в розничной торговле являются товары, поэтому бухгалтерия организации розничной торговли обязана обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их выбытием.

Главной целью бухгалтерского учета в розничной торговле являются:

- контроль за сохранностью товаров;

- своевременное предоставление руководству организации информации о фактическом валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Для достижения этих целей необходимо решить комплекс бухгалтерских задач:

- обеспечение совместно с другими службами организации розничной торговли материальной ответственности за товары;

- проверка правильности документального оформления, законности и целесообразности товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;

- проверка полноты и своевременности оприходования товаров, правильности и своевременности списания реализованных и отпущенных товаров;

- обеспечение контроля за соблюдением нормативов товарных запасов, выявления неходовых, залежалых и недоброкачественных товаров;

- установление контроля за правильным проведением инвентаризации, своевременное и правильное выявление ее результатов;

- обеспечить контроль за правильной организацией и формированием цен; соблюдение условий франкировки;

- своевременное и правильное выявления валового дохода.

В основе решения перечисленных задач лежат следующие основные принципы учета товаров:

- единство показателей бухгалтерского учета при реализации товаров предприятий розничной торговли;

- возможность получения оперативной учетной информации о хозяйственной деятельности предприятия (например, за день);

- организация учета в соответствии с разделением материальной ответственности по каждому лицу или бригаде согласно договору о материальной ответственности. Согласно такой организации учета все потери от недостач и хищении лежат на материально-ответственном лице. Если этот принцип нарушен или нет договора о материальной ответственности. Администрация организации не может предъявить обоснованный иск виновным;

- организация выбирает схему учета товаров, которая наиболее подходит для работы данной организации. В ООО "Магазин к морю" применяется стоимостная схема учета товаров - фиксируется общий объем товарной массы;

- единство оценки товаров при их оприходовании и списании в расход; если товары были оприходованы по продажным ценам, то списываться они должны по этим же ценам;

- периодическая проверка путем проведения инвентаризаций фактических остатков товаров и сравнение их с данными бухгалтерского учета для проверки обеспечения сохранности ценностей;

- контроль за деятельностью материально ответственных лиц путем встречной сверки (например, все списания со склада ООО "Магазин к морю" должны совпадать с оприходованиями этих ценностей в отделе).

Если в организации налажена практическая реализация изложенных признаков, то это создаст условия для эффективного решения задач, стоящие перед бухгалтерским учетом предприятия розничной торговли. Задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом товарных операций предприятия розничной торговли, могут быть выполнены только при правильной его организации. Недостатки в организации бухгалтерского учета вызывают отставание учета, запаздывание предоставления отчетности и другой информации. Наличие больших разрывов во времени между моментом возникновения учетно-экономической информации и моментом ее использования препятствует повышению экономической эффективности деятельности торговых предприятий.

Учет товаров и торговой наценки

Товары учитываются по рыночной стоимости. Первичным документом в учете товаров является товарно-транспортная накладная со счетом-фактурой Приложение 2. В конце месяца все накладные подшиваются в товарный отчет, а кассовые чеки с них служат оправдательными документами при составлении авансового отчета. Движения по счету 41 товары фиксируются в ж/о «счет 41» Приложение 3. Этот счет корреспондирует со счетами 60 - поступление товаров от поставщиков и 42 - наценка на поступившие товары по дебету, и счетом 90.1 выручка от реализации проданных товаров, по кредиту.

Торговая наценка установлена в ООО «Магазин к морю» в размере 5%.

Расчет реализованной наценки ведется в специальной таблице «расчет реализованного наложения» Приложение 5, а после переносится в ж/о «счет 42» Приложение 4. Учет наценки ведется в ж/о «счет 42», в котором Сн кредитовое - это наценка на начало месяца на товар на складе. Обороты по кредиту - корреспонденция со счетами 41 - наценка на поступившие товары, 90.1 - наценка выбывшая на проданные товары (красным сторно). Кредитовый остаток по счету 42 - наценка на оставшийся на складе товар на конец месяца.

Расчёт реализованного наложения за июнь 2005 г

№ п/п	Показатели	Июнь
1	Остаток наценки на начало периода	3475,6
2	Поступило	23520,91
3	Предварительное сальдо	26996,51
4	Товарооборот	339017,68
4,1		566963,58
5	Остаток товара с наценкой	227945,9
6	Средний % наценки	4,7616%
7	Реализованное наложение	16142,65
8	Наценка на остаток товара	10853,86

Расчет реализованного наложения ведется следующим образом.

В первой строке указывается остаток наценки на начало периода, он переносится с предыдущего периода.

Во второй строке указывается сумма наценки на поступившие за отчетный период товары.

В третьей строке указывается предварительное сальдо, т. е. суммируется первая и вторая строки.

В четвертой строке указывается сумма выручки от продажи товаров.

Строка 4.1 промежуточная, служит для суммирования двух показателей - «Товарооборот» и «Остаток товара с наценкой».

В пятой строке указывается остаток товара на конец периода с наценкой.

Шестая строка содержит показатель «средний процент наценки», который рассчитывается как отношение строки 3 к строке 4.1, полученный показатель умножается на 100%.

В седьмой строке непосредственно рассчитывается реализованное наложение умножением товарооборота (стр. 4) на средний процент наценки (стр. 6).

В последней строке вычисляется наценка на остаток товара путем умножения остатка товара с наценкой (стр. 5) на средний процент наценки (стр. 6).

Учет кассовых операций

Кассовыми операциями в ООО «Магазин к морю» являются пробивание через два контрольно-кассовых аппарата фискальных чеков при продаже товаров покупателям. В конце дня наличные деньги из обеих касс передаются директору в подотчет для закупки товара. Данная операция оформляется приходными и расходным кассовым ордером.

Учет кассовых операций ведется в журнале кассира-операциониста, кассовой книге и в ж/о «счет 50» Приложение 6. При ведении кассовой книги и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:

Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Счет 50 корреспондирует по дебету со счетом 90.1 - выручка от продаж, по кредиту с 71 - забор в подотчет, 70 - выдача зарплаты и 51 - взнос денежных средств наличными на расчетный счет. Движения по счету 51 фиксируются в ж/о «счет 51» Приложение 7 на основании выписок из банка и копий платежных поручений.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет ведется в ж/о «счет 71» Примечание 8 в котором на основании авансовых отчетов отражаются движения. По дебету идет корреспонденция со счетом 50 - получены наличные из кассы в подотчет, по кредиту со счетами 51 - внесены наличные в банк из подотчета и 60 - закуплены товары для продажи. Подотчетным лицом чаще всего является директор, который отчитывается чеками (с товарно-транспортных накладных), подшиваемых к авансовомому отчету.

Учет труда и заработной платы

Основные задачи бухгалтерии ООО «Магазин к морю» в области учета труда и заработной платы сводятся к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы, пособий, расчету сумм к удержанию и выплате; расчету суммы с начислением пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, к расчету сумм начислений в Пенсионный фонд, органам социального и медицинского страхования и обеспечения.

Выдача зарплаты оформляется расчётной ведомостью Приложение 9, в которой указывается количество работников, числящихся в организации, суммы их окладов, налоговых вычетов, налога на доходы физических лиц.

Непосредственная выдача денег оформляется платежной ведомостью Приложение 10, в которой работники расписываются при получении наличных из кассы. Выдачу денег производит директор, наличные не снимаются с лицевого счета, а берутся из дневной выручки в конце дня при снятии кассы.

Расчеты по налогам и сборам. Отчетность

Поскольку ООО «Магазин к морю» находится на упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, то перечень уплачиваемых налогов невелик:

- налог на доходы физических лиц, удерживаемый предприятием Приложение 11

- взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии Приложение 12

- взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии Приложение 13

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (0,2 %) Приложение 14

ЕНВД - ежеквартально Приложение 15

Примеры платежных поручений приведены в приложениях.

Ежеквартально организация подает декларации по налогам и сборам в федеральную налоговую службу по следующим формам:

1151058 - расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Приложение 16.

4-ФСС РФ - расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования РФ Приложение 17.

1152016 - налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности Приложение 18.

В расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования фиксируются все расчеты и баланс выплат между организацией и фондом социального страхования.

При составлении расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование используются данные по уплате пенсионных взносов. Они берутся из специальных расчетных таблиц Приложение 19, которые ведутся в организации. Эти таблицы составляются ежемесячно и на их основании производятся выплаты на накопительную и страховую части пенсии работников организации.

В конце каждого месяца все операции отражаются в шахматной ведомости Приложение 20, остатки по счетам которой переносятся в оборотную ведомость Приложение 21, так составляется оперативный баланс.

Ежеквартально в федеральную налоговую службу подается следующая бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс Приложение 22 (форма 1) и отчет о прибылях и убытках Приложение 23 (форма 2).

Все формы и декларации заполняются в программе «Налогоплательщик ЮЛ», бесплатно распространяемой федеральной налоговой службой.

Учет поступления ПЗ

Для обеспечения производства сырьем и материалами на предприятии осуществляется постоянное пополнение производственных запасов: за счет поставщиков, собственного производства, от ликвидации основных средств и т.д.

Основной источник - закупка у поставщиков. Предприятие заключает договоры с поставщиком, где указаны:

- номенклатура;

- качество;

- сроки и размер поставок;

- порядок расчетов;

- права и обязанности сторон и т.д.

Оперативный учет заключения договоров и контроль за из выполнением осуществляется отделом материально-технического снабжения. Поставщик высылает расчетные и сопроводительные документы: счета-фактуры, транспортные документы и другие документы.

Для контроля за поступлением материальных ценностей все расчетные и товарные документы регистрируются в отделе снабжения в журнале учета поступления грузов. Расчетные документы либо акцептуются либо дается мотивированный отказ. После проверки и регистрации расчетные документы передаются в бухгалтерию. Дается распоряжение экспедитору на доставку материальных ценностей. На получение грузов у поставщика экспедитору выдается доверенность. Все данные о выдаче и расписке в получении доверенности фиксируются на корешке доверенности или в журнале.

Прибывшие грузы сверяются по весу и количеству в соответствии с документами. При обнаружении повреждений пломб, тары и т.д. составляется коммерческий акт, что является основой для претензий к поставщику. учет розничный торговля

При приобретении ПЗ возможны случаи неотфактурованных поставок - по которым расчетные документы не выданы. Если документы акцептованы, а материалы не поступили, они считаются как "материалы в пути". Ошибочно привезенные материалы или материалы не по договору принимаются предприятием на ответное хранение.

Экспедиторы привозят материалы и сдают их заведующему складом, который проверяет соответствие товара сопроводительным документам и оформляет приемку выпиской приходных ордеров, где указывается наименование поставщика, № склада, наименование и номенклатура материалов, количество, цена, сумма.

В целях сокращения количества первичных документов разрешается оформлять приемку без выписки приходных ордеров при отсутствии расхождений. На документах поставщика проставляется штамп, содержащий основные реквизиты приходного ордера. Также может использоваться товарно-транспортная накладная как приходный документ.

МЦ, имеющие количественные или качественные расхождения оформляются актом о приемке материалов, который составлен комиссией с участием зав. складом, поставщика или третьего лица. В акте указывается наименование поставщика, № склада, наименование материалов, их номера, количество, качество фактических материалов и материалов по сопроводительным документам. Расхождения показываются в этом же акте. Акт составляется в двух экземплярах: первый используется для оприходования фактически принятых материалов, второй передается отделу снабжения для оформления претензий поставщику. Этим же актом оформляются неотфактурованные материалы.

При переходе к рыночным отношениям увеличился объем сделок, совершаемых между юридическими и физическими лицами по поводу приобретения МЦ за наличный расчет. МЦ, приобретенные за наличные деньги в магазинах и т.д., подотчетное лицо передает заведующему складом, который выписывает приходные ордера в общем порядке. При составлении авансового отчета должны быть приложены документы, подтверждающие покупку: чеки магазинов, торгово-закупочные акты при приобретении материалов и т.д.

Поступление материалов от собственных цехов, а также оприходование отходов производства, возврат неиспользованных материалов и поступление материалов от ликвидации основных средств оформляют накладными на внутреннее перемещение в двух экземплярах - первый остается в цехе, второй направляется на склад в качестве приходного документа.

После оприходования МЦ все документы передаются заведующим складом в бухгалтерию. Данные приходных документов используются для формирования показателей по поступлению материалов и отражения их в БУ.

При журнально-ордерной форме учета при операциях по приобретению МЦ в зависимости от источников поступления применяют журнал-ордер №6 (от поставщиков), №7 (через подотчетных лиц) и №10/1 (собственное изготовление, отходы и т.д.).

В учетных регистрах от поставщиков записи ведут линейно-позиционным способом от каждого поставщика: наименование и номер счета поставщика, общая сумма по расчетному документу и дается разбивка этой суммы по дебетуемым счетам, в отдельной графе отражается сумма НДС, указанная в расчетных документах, стоимость МЦ по учетным ценам, а на основании банковских выписок делается отметка об оплате счетов поставщиков.

Оприходованные МЦ отражается сразу по сч. 10: Дт 10 - Кт 60, 76, 71 - на стоимость материалов. Налог на добавленную стоимость отражается на сч. 19: Дт 19- Кт 60,76,71.

Поступившие материалы приходуются независимо от момента получения расчетных документов. Стоимость материалов, находящихся в пути, отражается на счете 10 - Материалы обычной записью с выделением их в аналитическом учете как "Материалы в пути". В начале следующего месяца эта запись сторнируется.

Важная особенность - на сч. 10 формируется фактическая себестоимость МЦ, а объем их поступления - по учетным ценам, и суммы расходов по заготовлению и доставке отражается в аналитическом учете.

Независимо от принятой организации учета поступаемых ПЗ суммы предъявляемых претензий поставщикам на счетах БУ отражаются: Дт 63 - Кт 60.

В расчетных документах поступившие суммы НДС фиксируются по Дт 19 - Кт 60 .

В случае отказа от оплаты поставщику МЦ принимаются предприятием на ответственное хранение и учитываются на забалансовом счете 002. Такие МЦ хранятся на складе обособленно и до поступления указаний поставщика не могут быть использованы.

Учет движения материалов в бухгалтерии

Бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный, суммовой учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость № 10 “Движение материальных ценностей” (в денежном выражении). Это основной регистр, отражающий движение товарно-материальных ценностей в группировках, обеспечивающий: контроль за сохранностью материалов по местам их хранения - 1 раздел; поступление и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости; показатели для расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен по группам материалов - 2 раздел; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход цехов, остатки ценностей в цехах, на общезаводских складах по фактической и учетной стоимости - III раздел.

Основанием для заполнения ведомости № 10 служат реестры складов или накопительные ведомости № М-43. В ведомости № 10 приводятся две справки: № 1 “Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей”, заполняется по показателям журналов-ордеров № 1, 6, 7, 8, 10/1, 13 и других, т. е. всех тех, где могут быть отражены затраты, связанные с процессом заготовления материалов текущего месяца. Данные этой справки необходимы для заполнения 11 раздела ведомости № 10.

№ 2 “Стоимость поступивших материалов по учетным ценам”, заполняется аналогичными показателями тех же журналов-ордеров, что и справка № 1, но без учета расходов, связанных с заготовлением материалов. Данные этой справки служат для сверки с разделом 1 ведомости № 10 и для расчета результатов процесса заготовления или сумм транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц.

Таким образом, ведомость № 10 “Движение товарно-материальных ценностей” обеспечивает решение большинства задач, стоящих перед бухгалтерским учетом материалов, но обязательным дополнением к ведомости № 10 является ведомость № 11 “Движение материальных ценностей (по учетным ценам) по цеховым самостоятельным складам или по цехам на производстве, не имеющим складов”.

Ведомость № 11 заполняется в бухгалтерии предприятия на основе производственных отчетов цехов, накладных на возврат материалов, накопительных и группировочных ведомостей по движению малоценных и быстроизнашивающихся предметов и прочих документов, позволяющих определить объем полученных и возвращенных ценностей разного вида каждым цехом, а также оставшихся в цехах и израсходованных. Показатели ведомости № 11 отражаются в разделе III ведомости № 10 расход цеховых самостоятельных кладовых и остатки в цехах, не имеющих самостоятельных складов.

Следовательно, по первому разделу ведомости № 10 можно производить взаимосверку данных складского и бухгалтерского учета по каждому складу в отдельности, без разбивки на группы материалов, по учетным ценам, что необходимо при оперативно бухгалтерском (сальдовом) методе учета материалов.

По второму разделу ведомости можно выявлять общий объем ценностей в разрезе групп материалов и балансовых статей в двух оценках - по учетным ценам и фактической себестоимости, что дает возможность рассчитать суммы и проценты транспортно-заготовительных расходов или отклонений от плановых цен.

В третьем разделе выявляются важнейшие показатели бухгалтерского учета - фактическая себестоимость израсходованных на производство материалов, их окончательный расход и их остатки на конец месяца по группам материалов - для заполнения статей баланса.

В ООО «Магазин к морю» закупаемые материалы (канцелярские товары, расходные материалы, хозяйственные принадлежности) закупаются руководителем организации за собственные средства и не отражаются в бухгалтерских регистрах организации.

Размещено на http://www.allbest.ru/

6

10 - 60 - оприходование материалов от поставщиков по фактическим ценам

19 - 60 - НДС по приобретенным материалам

76 - 60 - претензии по недостачам и потерям поставщику

68 - 19 - НДС в зачет бюджету

в ПО «Азимут» приобретены канцтовары и расходные материалы на сумму 36002,39 руб. в том числе НДС 5491,89 руб.

60 - 51 ? 36002,39 руб. оплачены материалы

10.1 - 60 ? 30510,50 руб. оприходованы материалы

19.3 - 68 ? 5491,89 руб. НДС в зачет бюджету

Список литературы

1. П.С. Безруких «Как работать с новым планом счетов», Москва «бухгалтерский учет», 2001 год.

2. Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина «Основы бухгалтерского учета (теория, практика, тесты)», Москва, «финансы и статистика», 2000 год.

3. З.В. Кирьянова «Теория бухгалтерского учета», Москва, «финансы и статистика», 1995 год.

Размещено на Allbest.ru