2009

2010

Абс.откл.

(+,-)

2010 от

% вып.

2010 к

Сумма

Уд. вес, %

Сумма

Уд. вес, %

Сумма

Уд. вес, %

2008

2009

2008

2009

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Заработная плата

2110000

18964,51

41,38

20326

42,96

21120,56

45,72

+2156,05

+794,56

+4,34

+2,76

Прочие выплаты

2120200

107,38

0,23

87,9

0,19

89,9

0,19

-17,48

+2

-0,04

-

Начисления на выплаты по оплате труда

2130000

4869

10,63

5068,2

10,71

5404

11,7

+535

+335,8

+1,07

+0,99

Услуги связи

2210000

12

0,03

36

0,08

34

0,07

+22

-2

+0,04

-0,01

Транспортные услуги

2220000

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Оплата отопления

2230110

3572

7,79

3915

8,27

2341,28

5,07

-1230,72

-1573,72

-2,72

-3,2

Оплата потребления газа

2230120

15,71

0,03

33,12

0,07

30,68

0,06

+14,97

-2,44

+0,03

-0,01

Оплата электроэнергии

2230200

2497,9

5,45

3162,88

6,68

2950

6,4

+452,1

-212,88

+0,95

-0,28

Оплата водоснабжения

2230300

2017,7

4,4

1739,58

3,68

1681,1

3,64

-336,6

-58,48

-0,76

-0,04

Работы, услуги по содержанию имущества

2250000

441,46

0,96

1320,88

2,8

685,23

1,48

+243,77

-635,65

+0,52

-1,32

Прочие работы и услуги

2260200

633,53

1,38

335,45

0,71

338,04

0,73

-295,49

+2,59

-0,65

+0,02

Пособия по социальной помощи населению

2620000

5607,23

12,24

4515,72

9,54

5135,82

11,12

-471,41

+620,1

-1,12

+1,58

Стипендии

2900100

1536,8

3,35

4038,3

8,53

4390,98

9,5

+2854,18

+352,68

+6,15

+0,97

Уплата налога на

имущество

2900200

1915,05

4,18

1055,1

2,23

870,76

1,88

-1044,29

-184,34

-2,3

-0,35

Уплата земельного налога

2900300

1377

3,0

720

1,52

-

-

-

-

-

-

Прочие расходы

2900400

41,37

0,09

17,74

0,04

14

0,03

-27,37

-3,74

-0,06

-0,01

Увеличение стоимости основных средств

3100001

451,61

0,99

640,63

1,35

833,05

1,8

+381,44

+192,42

+0,81

+0,45

Медикаменты

3400001

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Продукты питания

3400002

1382,83

3,02

246,5

0,52

220,83

0,48

-1162

-25,67

-2,54

-0,04

Прочие расходы

3400003

381,92

0,83

57

0,12

59,77

0,13

-322,15

+2,77

-0,7

+0,01

Итого:

45825

100

47316

100

46200

100

+375

-1116

-

-

Как видно из таблицы 5, расходы колледжа в соответствии со сметами исследуемого периода с каждым годом увеличивается. Так за 2004 год израсходовано 11830400 рублей, что выше расходов 2002 года на 3887000 рублей или в 1,5 раза. Наибольший удельный вес в статьях расходов за счет федерального бюджета составляют заработная плата (от 36,1% до 47,4%), начисления на оплату труда (от 13,3% до 17,1%), расходы на оплату отопления (от 7,2% до 8,8%). Расходы на оплату коммунальных услуг в целом с каждым годом возрастает, а в 2004 году эти расходы возросли в 4,7 раза. Это объясняется ростом цен на коммунальные услуги. Удельный вес на капитальный ремонт административно-учебных корпусов, спортзала колледжа колеблется от 5,9% до 1,9%, а в 2004г наблюдается снижение суммы на эти цели с 612700 руб. до 3514000 руб. Это объясняется отсутствием средств в федеральном бюджете.

Таблица 6 - Состав и структура расходов «Ставропольского государственного политехнического колледжа» в разрезе статей бюджетной классификации (внебюджетные средства). (тыс. руб.)

Наименование расходов	Статья бюдж.	2008	2009	2010	Абс.откл.(+,-) 2010 от	% вып. 2010 к
		Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
								2008	2009	2008	2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Заработная плата	2110000	4643,24	42,86	3177,15	31,45	2422,29	21,5	-2220,95	-754,86	-21,36	-9,95
Прочие выплаты	2120200	10,4	0,10	7,87	0,08	10,02	0,09	-0,38	+2,15	-0,01	+0,01
Начисления на выплаты по оплате труда	2130000	1132,67	10,46	766,67	7,59	717,3	6,37	-415,37	-493,7	-4,09	-1,22
Услуги связи	2210000	227,95	2,10	208,06	2,06	301,13	2,67	+73,18	+93,07	+0,57	+0,61
Транспортные услуги	2220000	30,52	0,28	67,35	0,66	27,67	0,24	-2,85	-39,68	-0,04	-0,42
Оплата отопления	2230110	-	-	-	-	1300	11,54	+1300	+1300	+11,54	+11,54
Оплата потребления газа	2230120	-	-	3,22	0,03	-	-	-	-3,22	-	-3,22
Оплата электроэнергии	2230200	223,9	2,07	252,69	2,5	1019,75	9,05	+795,85	+767,06	+6,98	+6,55
Оплата водоснабжения	2230300	-	-	-	-	729,63	6,48	+729,63	+729,63	+6,48	+6,48
Работы, услуги по содержанию имущества	2250000	731,88	6,76	701	6,94	590,08	5,24	-141,8	-110,92	-1,52	-1,7
Прочие работы и услуги	2260200	1428,83	13,19	1641,56	16,25	1243,23	11,04	-185,60	-398,33	-2,15	-5,21
Пособия по социальной помощи населению	2620000	5,84	0,05	6,26	0,06	-	-	-5,84	-6,26	-0,05	-0,06
Стипендии	2900100	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	2900400	39,56	0,37	80,49	0,8	47,37	0,42	+7,81	-33,12	+0,05	-0,38
Увеличение стоимости основных средств	3100001	370,41	3,42	930,21	9,2	435	3,86	+64,59	-495,21	+0,44	-5,34
Медикаменты	3400001	0,19	-	-	-	6	0,05	+5,81	+6	+0,05	+0,05
Продукты питания	3400002	69,3	0,64	367,35	3,64	122,4	1,09	+53,1	-244,95	+0,45	-2,55
Прочие расходы	3400003	1919,04	17,71	1893,09	18,74	2293,48	20,36	+374,44	400,39	+2,65	+1,62
Итого:		10833,72	100	10102,97	100	11265,35	100,0	+431,63	+1162,38	-	-

В соответствии с данными таблицы 6 видно, что доля расходов за счет внебюджетных средств значительно ниже бюджетных расходов. Так в 2004 году за счет средств предпринимательской деятельности израсходовано 5136000 руб. против 11830400 рублей, что ниже в 2,3 раза. Наибольший удельный вес внебюджетных расходов составляют расходы на оплату труда, приобретение материалов и предметов для текущих хозяйственных целей. Расходы на оплату труда увеличились в исследуемом периоде на 848200 руб. или на 47,5%, на хозяйственные нужды увеличение составило 99,8% или 199800 руб. За счет внебюджетных средств оплачивались расходы на капитальный ремонт зданий колледжа. Командировочные расходы, оплата транспортных услуг в 2002-2004 годах оплачивались только из внебюджетных источников и составили около 110000 руб. в год.

В своей деятельности колледж производит расчетные операции с другими учреждениями, предприятиями, организациями, с бюджетом, рабочими и служащими, поэтому возникают взаимные расчеты, которые могут быть не закончены к концу отчетного периода. В связи с этим в учреждении на балансе будет числиться дебиторская и кредиторская задолженности. Все не законченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в разделе VI "Расчеты" актива баланса -- дебиторская задолженность, а в разделе III "Расчеты" пассива баланса -- кредиторская. Такое отражение расчетной задолженности в балансе дает реальную картину ее состояния и позволяет судить о постановке контроля за состоянием расчетов в анализируемом учреждении.

В отчёте данные по дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года проанализировать невозможно, т.к. в бюджетных учреждениях федерального уровня неиспользованный остаток денежных средств по состоянию на 31 декабря возвращаются в бюджет и состояние расчётов закрывается на ноль. Поэтому в таблицах приводятся данные по состоянию на 1 октября 2008,2009,2010г.

Дебиторская задолженность является важной частью средств бюджетного учреждения. Изучение состава, структуры и изменения дебиторской задолженности проводится по данным раздела VI актива баланса.

Увеличение дебиторской задолженности в конце года по сравнению с началом говорит об ухудшении процесса финансирования учреждения, так как его средствами, отпущенными из Госбюджета, пользуются другие учреждения и организации, а также физические лица. Данные о состоянии дебиторской задолженности в колледже приведены в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ динамики дебиторской задолженности по Ставропольскому государственному политехническому колледжу (тыс. руб.)

№ п/п	Расчеты с дебиторами	На 01.10.2008	На 01.10.2009	На 01.10.2010	Абс.откл.(+,-) 2010 от	% вып. 2010 к
		Сумма	Уд вес,%	Сумма	Уд. вес,%	Сумма	Уд. вес,%	2008	2009	2008	2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Расчеты с дебиторами по доходам (1205)	-	-	292,58	3,04	285,66	3,09	+285,66	-6,92	+3,09	+0,05
2	Расчеты по выданным авансам (1206)	188,46	0,45	123,16	1,28	433,13	4,68	+244,67	+309,97	+4,23	+3,4
3	Расчёты с подотчетными лицами (1208)	-	-	-	-	1,3	0,01	+1,3	+1,3	+0,01	+0,01
4	Расчеты с прочими дебиторами (1210)	-	-	8989,48	93,39	8472,02	91,56	+8472,02	-517,46	+91,56	-1,83
5	Расчеты по принятым обязательствам (1302)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6	Расчеты по страх. взносам на обязательное пенсионное страхование (130302)	-	-	-	-	24,29	0,26	+24,29	+24,29	+0,26	+0,26
7	Расчеты по прочим платежам в бюджет (130305)	-	-	-	-	0,28	0,003	+0,28	+0,28	+0,003	+0,003
8	Расчеты с фондом социального страхования РФ (130306)	1,51	0,003	-	-	-	-	-1,51	-	-0,003	-
9	Внутриведомственные расчеты (130404)	40522,36	97,73	171,89	1,79	-	-	-40522,36	-171,89	-97,73	-1,79
10	Расчеты с дебиторами по доходам (220502)	750,98	1,81	975,47	10,13	-	-	-750,98	-975,47	-1,81	-10,13
11	Расчеты по доходам от оказания платных услуг (220503)	0,01	-	212,21	2,2	37,61	0,41	+37,60	-174,6	+0,4	-1,79
12	Расчеты по доходам от реализации активов (220509)	-	-	-	-	-1,66	-0,01	-1,66	-1,66	-0,01	-0,01
13	Расчеты по прочим доходам (220510)	-	-	-1138,65	-11,83	-	-	-	+1138,65	-	+11,83
14	Расчеты по прочим платежам в бюджет (230305)	-	-	-	-	0,44	0,005	+0,44	+0,44	+0,01	+0,01
Итого	41463,32	100	9626,14	100	9253,07	100	-32210,3	-373,07	-	-

Анализируя дебиторскую задолженность за 2002-2004 годы, представленную в таблице 7, можно сделать вывод, что изменился её состав, а в целом в 2004 г. сумма дебиторской задолженности увеличилась на 182 тыс. руб. или на 75,3%, с 308,6тыс. руб. в 2002г до 423,7 тыс. руб. в 2004г. Наибольшее отклонение в сторону уменьшения дебиторской задолженности имели место расчёты с Пенсионным Фондом РФ (субсчёт 193).Уменьшение дебиторской задолженности произошло на 82,0 тыс. руб. или на 50,4%.Наибольшое увеличение суммы дебиторской задолженности имеют расчёты по прочим средствам на содержание учреждения (субсчёт 175). Дебиторская задолженность увеличилась на 229,0 тыс. руб. или в 11 раз. Это означает, что дебиторская задолженность студентов дневного и заочного отделений за основное и дополнительное обучение, за проживание в общежитии увеличилась, что является отрицательным фактором в состоянии расчётов.

Кредиторская задолженность бюджетного учреждения представляет собой различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций. В колледже учитывается наличие задолженности по каждому виду расчетов на отчетную дату, ее изменение в сравнении с началом отчетного периода. Данные по колледжу приводятся в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ динамики кредиторской задолженности по Ставропольскому государственному политехническому колледжу (тыс. руб.)

№ п/п	Расчеты с кредиторами	На 01.10.2008	На 01.10.2004	На 01.10.2010	Абс.откл.(+,-) 2010 от	% вып. 2010 к
		Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
								2008	2009	2008	2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Расчеты с подотчетными лицами (1208)	1,81	0,08	2,19	0,08	6,18	0,22	+4,37	+3,99	+0,14	+0,14
2	Расчёты по оплате труда (130201)	209,82	9,12	202,7	7,64	65,01	2,26	-144,81	-137,81	-6,86	-5,38
3	Расчеты по прочим выплатам (130202)	7,23	0,31	7,7	0,29	0,1	0,003	-7,13	-7,6	-0,307	-0,287
4	Расчеты на оплату труда (130203)	20,09	0,87	6,83	0,26	-	-	-20,09	-6,83	-0,87	-0,26
5	Расчеты по оплате услуг связи (130204)	21,17	0,92	23,57	0,89	28,83	1,003	+7,66	+5,26	+0,08	+0,11
6	Расчеты по оплате коммунальных услуг (130206)	326,38	14,18	-	-	158,85	5,53	-167,53	+158,85	-8,65	+5,53
7	Расчеты по оплате содержания имущества (130208)	2,88	0,13	202,73	7,64	108,93	3,8	+106,05	-93,8	+3,66	-3,84
8	Расчеты по оплате прочих услуг (130209)	67,35	2,93	88,88	3,35	17,42	0,61	-49,93	-71,46	-2,32	-2,74
9	Расчеты по пособиям по соц.помощи населению (130216)	145,32	6,31	-	-	-	-	-145,32	-	-6,31	-
10	Расчёты по приобретению ОС (130219)	11,59	0,50	80,97	3,05	34,5	1,20	+22,91	-46,47	+0,7	-1,85
11	Расчёты по приобретению ТМЦ (130222)	62,25	2,70	137,37	5,18	51,79	1,80	-10,46	-85,58	-0,9	-3,38
12	Расчеты по налогу на доходы физ. лиц (130301)	213,11	9,26	260,98	9,83	351,57	12,24	+138,46	+90,59	+2,98	+2,41
13	Расчеты по страх. взносам на обязательное соц. страхование (130302)	261,4	11,36	460,61	17,35	-	-	-261,4	-460,61	-11,36	-17,35
14	Расчеты по страх. взносам на обязательное соц. страхование (130306)	-	-	4,02	0,15	1,46	0,05	+1,46	-2,56	+0,05	-0,1
15	Расчеты по страх. взносам ФФОМС (130307)	-	-	-	-	18,71	0,65	+18,71	+18,71	+0,65	+0,65
16	Расчеты по страх. взносам ТФОМС (130308)	-	-	-	-	34,02	1,18	+34,02	+34,02	+1,18	+1,18
17	Расчеты по страх. взносам страх. часть (130310)	-	-	-	-	320,03	11,14	+320,03	+320,03	+11,14	+11,14
18	Расчеты по страх. взносам накопит. часть (130311)	-	-	-	-	40,07	1,4	+40,07	+40,07	+1,4	+1,4
19	Расчёты с депонентами (130402)	99,3	4,31	165,89	6,25	149,8	5,21	+50,5	-16,09	+0,9	-1,04
20	Расчёты по удержаниям из выплат на оплату труда (130403)	851,69	37,01	1009,57	38,04	1102,44	38,37	+250,75	+92,87	+1,36	+0,33
21	Внутриведомственные расчеты (130404)	-	-	-	-	150,31	5,23	+150,31	+150,31	+5,23	+5,23
22	Расчеты по налогу на прибыль (230303)	-	-	-	-	232,95	8,11	+232,95	+232,95	+8,11	+8,11
Итого	2301,39	100	2654,01	100	2872,97	100	+571,58	+218,96	-	-

Сравнивая итоги граф 3 и 7 таблицы 7 можно сделать вывод. что кредиторская задолженность в колледже возросла в 2004г до 2926,1тыс. руб. против 1695,4 тыс. руб. в 2002г.,т.е. на 1230,7 тыс. руб. или на 72,6%. На такое значительное увеличение повлияло состояние расчётов по таким субсчетам бухгалтерского учёта, как расчёты по прочим средствам на содержание колледжа (субсчёт 175), расчёты с Фондом обязательного медицинского страхования (субсчёт194) и с Пенсионным Фондом РФ (субсчёт 198). Повышение кредиторской задолженности по этим видам расчётов объясняется тем, что заработная плата сотрудникам колледжа была повышена с 01.10.2003г на 33%,постепенно увеличивается из-за повышения разрядов, повышения надбавок к заработной плате, что влечёт за собой повышение начислений по ЕСН в размере 35,6 %.

Удельный вес расчётов по заработной плате в исследуемом о периоде составляет от 22,5% в 2008г до 15,8 % в 2010г. Это объясняется тем, что, согласно учетной политики колледжа на 2008-2010гг. срок выдачи заработной платы является 5-е число каждого месяца следующего после отчетной даты.

Для подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучаются договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате, проводятся личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах учреждения. Важно не допускать просрочки платежей, поскольку это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву деловых отношений.

Факты списания дебиторской задолженности на уменьшение финансирования и в отчетном году 2004 году по данным бухгалтерского учёта отсутствуют. Однако в любом случае работники бухгалтерии не должны допускать случаев пропуска сроков исковой давности и роста расчетной задолженности. Определение реальной суммы кредиторской задолженности проводится так же, как и дебиторской. Поскольку списания задолженности, как и в предыдущем случае (дебиторской) не было, реальная сумма изменения кредиторской задолженности равна изменению суммы кредиторской задолженности по балансу за отчетный период.

Размещено на Allbest.ru