Бухгалтерский учет операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Аналитический и синтетический учет расчетов с депонентами

Синтетический учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям осуществляется на пассивном сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате». По К-ту счета отражается сумма начислений по оплате труда. Кредитовое сальдо сч. 70 показывает задолжность организации перед работниками по з/пл. По Д-ту счета отражается выплаченная суммы з/пл. Аналитический учет по сч. 70 ведется по каждому работнику организации. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» - выдана из кассы з/пл наличными. Дт 70 Кт 51 «Расчетный счет» - перечислена с расчетного счета Сбербанка з/пл на лицевой счет работника. Неполученная в срок з/пл депонируется. Аналитический учет такой з/пл ведется по каждому работнику в реестре невыданной з/пл, в специальной книге невыданной з/пл или на депонентных карточках. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по Дт 70 и Кт 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

2. Документальное оформление операций по движению ТМЦ

В процессе деятельности предприятия бухгалтерские работники один раз в неделю осуществляют в присутствии зав. складом проверку записей в карточках складского учета. ТМЦ отображаются в балансе по чистой стоимости. Работники бухгалтерии сопоставляют данные инвентаризации с данными в бухгалтерском учете и записывают в сверочные ведомости результаты инвентаризации. Бухгалтерский учет недостач и остатков ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По Дт показывается себестоимость недостающих ТМЦ. По Кт показывают сумму выявленных недостач. Суммы недостач в случае отсутствия конкретных виновных лиц, а также суммы, во взыскании которых отказано судом, списываются в бухгалтерском учете с Кт счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Инвентаризация МПЗ

Инвентаризация начинается с того, что материально-ответственные лица предоставляют расписки о том, что все ценности оприходованы, а выбывшие - списаны, приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию. Далее члены комиссии проверяют фактическое наличие материалов, результаты заносят в Инвентаризационную опись. На основе данных учета и инвентаризационных описей бухгалтерия составляет Сличительные ведомости инвентаризации товарно-материальных ценностей. В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица. В этом случае возможен зачет излишков и недостач по пересортице. По всем выявленным расхождения материально-ответственные лица предоставляют письменные объяснения. Если в ходе инвентаризации выявлены излишки материалов, они приходуются по рыночной стоимости. Недостачи относят на виновных лиц. Дт 10 Кт 91-1 - на сумму излишка. Дт 94 Кт 10 - на сумму недостачи. Дт 73 Кт 94 - недостача отнесена на виновное лицо.

4. Документальное оформления, аналит. и синтетич. учет инвентарь

Принятие на учет приобретенных специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования (далее - специальная оснастка) и специальной одежды отражается следующим образом: Д-т 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», К-т 60, 76 и др.; передача специальной оснастки и специальной одежды в производство (эксплуатацию) - Д-т 10, субсчет «Специальная оснастка, специальная одежда в эксплуатации», К-т 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
Стоимость специальной оснастки погашается организацией одним из следующих способов: способ списания стоимости пропорционально объему пущеннойпродукции (работ, услуг); линейныйспособ.
Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство (эксплуатацию) соответствующей оснастки. Стоимость специальной одежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, С целью снижения трудоемкости учетных работ допускается проводить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. Погашение стоимости специальной оснастки и специальной одежды в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 20 и др., К-т 10, субсчет «Специальная оснастка, специальная одежда в эксплуатации». С целью обеспечения контроля за сохранностью специальной оснастки ее стоимость при передаче со складов организации в производство (эксплуатацию) организация может принять на дополнительно вводимый забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию». Использование организацией забалансового учета специальной оснастки рекомендуется в случаях полного переноса (списания) ее стоимости при передаче в производство (эксплуатацию).
Если выпуск продукции (работ, услуг) был досрочно прекращен и возобновление его в организации не предполагается, остаточная стоимость специальной оснастки подлежит списанию на финансовые результаты организации в качестве операционных расходов: Д-т 91, К-т 10. Расходы организации по ремонту и обслуживанию специальной оснастки и специальной одежды включаются в расходы по обычным видам деятельности.

5. Карточка учета НМА

Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируется законодательными и другими нормативными актами. Типовую межотраслевую форму №НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» применяют для учета всех видов нематериальных активов, поступивших для использования в организацию. Карточка ведется в бухгалтерии отдельно на каждый объект. Форму заполняют в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки-передачи (перемещения) нематериальных активов и другой документации, причем в разделе «Краткая характеристика объекта нематериальных активов» указывают только основные показатели объекта, чтобы исключить дублирование данных имеющейся в организации технической документации на данный объект.

порядковый номер, дата, код вида операии, счет, норма амортизации, срок полезного использования, код счета, дата постановки на учет, способ приобретения, сумма выручки от реализации.

6. Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств - это проверка соответствия основных средств учетным записям о них. Инвентаризация производится комиссией, которая осуществляет осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение и основные технические показатели. При инвентаризации зданий и сооружений комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. При выявлении объектов, не принятых на учет или если указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения. Оценка неучтенных объектов производится с учетом рыночных цен. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся в аренде. Выявленные излишки основных средств приходуются по Дт Основные средства с Кт Фонд в основных средствах. При недостаче и порче объектов основных средств первоначальная их стоимость списывается с Кт Основные средства в Дт Фонд в основных средствах (в остаточной стоимости) и в Дт Износ основных средств (на сумму износа).

7. Неотфактурованные поставки

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование - поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но неоплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

В специальном журнале ведется аналитический и синтетический учет расчетов организации с поставщиками запасов и подрядчиками за выполненные и принятые работы и оказанные услуги.

Д-т сч. 10 «Материалы» и др., К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счета 60 в дебет счетов 10, 91, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 76-2; за неприбывший груз; сумма акцепта по счетам; отметка об оплате, списании.

Д-т сч. 10 «Материалы» и др., К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражается стоимость запасов согласно счету-фактуре;

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражается НДС согласно счету-фактуре.

Д-т сч. 91 «Прочие расходы», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражаются убытки прошлых лет на сумму превышения предъявленной стоимости за запасы над их учетной ценой или Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т сч. 91 «Прочие расходы» - отражаются доходы прошлых лет на сумму превышения учетной цены запасов над их стоимостью согласно счету-фактуре поставщика;

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму НДС согласно счету-фактуре.

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - отражается сумма аванса, перечисленного поставщику за покупаемые запасы;

Д-т сч. 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др., К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражаются запасы при их принятии на учет.

8. Нормативные документы, необходимые для организации учета в фирме

4-х уровневая сис-ма нормативно-правовых актов: 1-й уровень - законы, указы Президента РФ, постановления Правит-ва РФ, устанав-ющие единые нормы орг-ции и ведения б.у. в России. 2-ой уровень - Положения по БУ (рос. стандарты), утверждаемые федер. органами исполнит. власти, Правит-вом РФ. В наст. вр. издано 15 Положений (стандартов) по БУ. 3-ий уровень - методич. указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные док-ты. Подготавливаются и утверждаются они федер. органами исполнит. власти на основе док-тов 1-ого и 2-ого уровней. Сюда относятся Планы счетов БУ финансово-хоз. деят-сти орг-ций и инструкции по их применению. 4-й уровень - док-ты по орг-ции и ведению б.у. по отдельным видам имущ-ва, которые носят обязательный хар-р для конкрет. орг-ций. Это рабочие док-ты орг-ций, предназначенные для внутр. пользования.

9. Организация бухгалтерского учета заработной платы. Документальное оформление

Чтобы определить, какую зарплату нужно выдать работнику, сначала нужно сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную пропорцию, прибавить доплаты и произвести удержания. Документ с данными о з/пл называется расчетно-платежной ведомостью. Для начисления всех видов дополнительной оплаты необходимо рассчитать средний заработок (берется з/пл за 3 предыдущих месяца). На каждого работника открывается лицевой счет, в котором отражается его стаж, время поступления в организацию. Выдачу з/пл, премий и других выплат осуществляют из кассы. Учет оплаты труда осуществляется на сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление з/пл: Дт 10 «Материалы», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 70. Кредит по сч. 70 показывает задолжность организации перед своими работниками. По Дт 70 Кт 50 учитывается выплата из кассы. Дт 70 Кт 68 - удержание подоходного налога. Дт 20,23 Кт 96 и Дт 96 Кт 70 - фактически начислены отпускные по мере ухода работника в отпуск. Начислена з/пл по временной нетрудоспособности - Дт 69.1 Кт 70

10. Определение фактич. себестоим. материалов, списыв. в производство

Часто при списании материалов в производство невозможно точно определить, из какой именно партии эти материалы, особенно при большой номенклатуре материалов. Поэтому организация должна выбрать и закрепить в учетной политике метод списания МПЗ в производство.

Пунктом 16 ПБУ 5/01 и пунктом 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов установлены следующие способы оценки МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов);

· Метод списания материалов по себестоимости каждой единицы удобен для применения в случаях, когда организация использует в производстве небольшую номенклатуру материалов и можно легко отследить, из какой именно партии списаны материалы, причем цены на них остаются достаточно стабильными в течение длительного периода. В этом случае учет ведется по каждой партии материалов отдельно, и списываются материалы именно по тем ценам, по которым они приняты к учету. Метод списания МПЗ по средней себестоимости заключается в следующем. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца). Способ определения стоимости материалов, списанных в производство по методу ФИФО.

1. Сначала списываются материалы по стоимости первой приобретенной партии, если количество списанных материалов больше этой партии, списывается вторая и так далее Остаток материалов определяется вычитанием стоимости списанных материалов из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).

2. Определяется остаток материалов на конец месяца по цене последних по времени приобретения. Стоимость материалов, списанных в производство, определяется вычитанием полученной величины из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).

В литературе предложено два способа определения стоимости материалов, списанных в производство по методу

11. Организация документооборота на предприятии

Движение документа от момента составления до сдачи в архив называется документооборотом. Основными документами, регулирующими учет ОС, являются: ПБУ, методические указания по БУ, план счетов. Движение документов от момента составления в самой организации или получения от других организаций до сдачи в архив после их обработки и систематизации называется документооборотом.

Стадии документооборота:

1. Создание или получение бухгалтерского документа от других организаций.

2. Проверка, исполнение и принятие к учету бухгалтерского документа.

3. Бухгалтерская обработка учетного документа.

4. Передача бухгалтерского документа в архив.

Расписание сроков составления, представления и обработки первичных документов, регистрации и группировки учетных данных, прохождение других стадий учетного процесса принято называть графиком документооборота в учете. График обычно включает перечень и сроки учетных работ, выполняемых должностными лицами организации и бухгалтерскими работниками, с приложением форм документов и инструкций по их составлению. По каждому док-ту в графике указывают исполнителя (составителя), адресат (службу, куда поступает док-т), сроки представления и обработки. Графики обычно имеют форму таблиц, диаграмм. Необходимые требования для составления графика документооборота:

· Первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;

· При приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;

· Документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;

· Все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;

· По любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, акт выполнения работ, смета, счет-фактура, платежное поручение и т.д.).

Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют рациональному распределению должностных обязанностей между работниками, усилению контрольных функций бухгалтерского учета и обеспечению своевременности составления отчетности.

12. Организация докуметооборота МПЗ

учет аналитический брак документальный

В процессе деятельности предприятия бухгалтерские работники один раз в неделю осуществляют в присутствии зав. складом проверку записей в карточках складского учета. ТМЦ отображаются в балансе по чистой стоимости. Работники бухгалтерии сопоставляют данные инвентаризации с данными в бухгалтерском учете и записывают в сверочные ведомости результаты инвентаризации. Бухгалтерский учет недостач и остатков ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По Дт показывается себестоимость недостающих ТМЦ. По Кт показывают сумму выявленных недостач. Суммы недостач в случае отсутствия конкретных виновных лиц, а также суммы, во взыскании которых отказано судом, списываются в бухгалтерском учете с Кт счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы».

13. Порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете пособий по временной нетрудоспособности

Выплату пособий по временной нетрудоспособности осуществляют по месту работы застрахованного лица. Работодатель назначает пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения работника за его получением при предоставлении документа. Застрахованному лицу, имеющему стаж 8 и более лет пособие выплачивается в размере 100%. Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена сумма пособий по временной нетрудоспособности. Сумма пособия по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств организации и признается ее расходом, отражается по дебету учета затрат на производства и Кт 70. Сумма пособий по временной нетрудоспособности является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ. Пособие не подлежит обложению ЕСН, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ. Дт 70 Кт 51 - выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

Размещено на Allbest.ru