Аудиторская проверка денежных средств

- отчет кассира за 31.01.2009 года:

Сальдо на начало дня - 28 617 рублей;

Приход - 36 815 рублей;

Расход - 25 000 рублей;

Сальдо на конец дня - 40432 рублей.

- отчет кассира за 05.10.2009 года:

Сальдо на начало дня - 18 500 рублей;

Приход - 38 000 рублей;

Расход - 40 000 рублей;

Сальдо на конец дня - 16 500 рублей.

Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемым по денежным чекам из банка, нарушений не показала, были сверены суммы которые были указанны в кассовой книге, на корешке чековой книжки и в выписке банка, кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.

Проверка расходования наличных денег из кассы установила: в соответствии с пункта 16 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, на основании заключенных договоров. Кроме того, выдача денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, данные которого должны быть занесены в расходный кассовый ордер.

Предприятием ЗАО «Глобус» были заключены трудовые соглашения на выполнение работ, однако в расходных кассовых ордерах на выдачу заработной платы, паспортные данные получателя указаны не были:

- расходный кассовый ордер № 177 от 22.02.2009 г. на сумму 5260,00 руб. Чульда Н.Г.;

- расходный кассовый ордер № 965 от 19.10.2009 г. на сумму 4500,00 рублей Погребняк И.В.

Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин- нарушений не выявила.

Таким образом, на предприятии ЗАО «Глобус» необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями).

На предприятии ЗАО «Глобус» необходимо привести сведение кассовых операций в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Рекомендуется, с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности, вместо обязательств кассира.

Инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.

На предприятии ЗАО «Глобус» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства. По отдельным счетам учет ведется автоматизированным способом с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия» (версия 7.7).

По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ЗАО «Глобус», в учете кассовых операций, имеются недостатки:

3. В отчетах кассира было зафиксировано, не выведение остатка на конец дня;

4. Не указанны паспортные данные получателя в РКО, на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров.

Однако, с учетом внесения предложенных замечаний, можно констатировать, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.

Проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности в ЗАО «Глобус», провела аудитор Пушкина Светлана Николаевна.

Аудируемое лицо.

Наименование: Закрытое акционерное общество «Глобус».

Место нахождения: село Тасеево, улица Октябрьская 198.

Государственная регистрация: № 1082468048190, регистрационного свидетельства от 10 октября 2000 года.

Я провела аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЗАО "Глобус" за период с 1 января по 31 декабря 2009 года. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО "Глобус" состоит из:

· бухгалтерского баланса;

· отчета о прибылях и убытках;

· приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

· пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "Глобус". Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита".

Я провела аудит в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности от 07.10.2004 N 532; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональное объединение «Аудитфон»; правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Я полагаю, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности денежных средств финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации".

"По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "Глобус" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение денежных средств на 31 декабря 2009г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности на период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно".

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

В рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудита учета денежных средств на ЗАО «Глобус».

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 федерального закона «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя». Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями.

На ЗАО «Глобус» обязательный аудит проводится, так как организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества. Общим собранием акционеров, аудитором общества утверждено ИП «Пушкина».

По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ЗАО «Глобус», в учете кассовых операций, выявлены следующие нарушения:

1. Заполняются не все реквизиты кассовых документов;

2. Имеют место подчистки, помарки и исправления в кассовых документах;

3. В отчетах кассира было зафиксировано, не выведение остатка на конец дня;

4. Не указанны паспортные данные получателя в РКО, на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров.

Аудиторская проверка ЗАО «Глобус» рекомендуется принять следующие меры по улучшению учета денежных средств:

- эффективность учета денежных средств зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должна вести учет в соответствии с требованиями законодательства РФ;

- обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствию договору.

- с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности;

- инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц;

- обновить версию программного продукта «1С: Бухгалтерия» (версия 8.0) и полностью автоматизировать учет по всем счетам.

Однако, с учетом внесения предложенных замечаний, можно сделать вывод, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.

Проведя оценку финансовой устойчивости за 2007 - 2009 год, коэффициент обеспеченности собственности средств данного предприятия с 2007-2009 года составил 0,3, его изменения произошли ниже нормы, что говорит о финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент заемных средств с каждым годом увеличивается, доходит до нормы.

Коэффициент маневренности так и не равен, это говорит, что собственные источники средств не мобильны.

Коэффициент инвестирования больше нормы, из эго следует, что нужда в инвестировании уменьшается.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами больше нормы, из этого следует, что обеспечение оборотными средств уменьшилось.

Рекомендуется увеличить собственные средства.

1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 № 307-ФЗ. (с изм. от 01 января 2010 г.), (Правовая система - Консультант Плюс).

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. 3 ноября 2006 г.)

3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изм. от 03.06.2009 г.)

4. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

5. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 25 августа 2006 г.)

6. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)

8. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

10. Алборов Р.А. аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 464 с.

11. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие. -- М.: Издательство «Омега-Л», 2009. --414 с.

12. Богатая И.Н., Аудит для студентов вузов. - Ростов н / Д: Феникс, 2007. - 253 с.

13. Гуккаев В.Б. Готовимся к аудиторской проверке// Консультант Бухгалтера. - 2009. - № 3.

14. Крупченко Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей/ Крупченко Е.А.- Изд. 4-е. доп. И перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 384 с.- («Серия проф. Образование»)

15. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. -- М.: Проспект, 2009. -- 368 с.

16. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с.

17. Мельник М.В. Аудит: учебник для средн. проф.образ./ под ред.- изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2009 - 296 с.

18. Новиков П.Н, Колесников Ю.В. Бюджетные организации. Экономический учет. - 2009. - 69-71 с.

19. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского - М.: Экономист, 2008.- 494 с.

20. Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://sovetnikaudit.ru

21. Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://government.ru

22. При подготовке этой работы были использованы материалы с сайта http://www.studentu.ru

23. При подготовке этой работы были использованы материалы с сайта http://www.klerk.ru

Приложение 1

Таблица 1 - Оценка финансовой устойчивости за 2007- 2009 год.

• Размещено на http://www.allbest.ru/