Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Теоретические и методологические основы анализа форм бухгалтерской отчетности и анализа затрат на производство и реализацию продукции. Просмотр отчетности по формальным признакам, ознакомление с заключением аудитора и чтение пояснительной записки.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 09.05.2011 |
Размер файла | 53,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Ошибка! Закладка не определена.
ВЫСШИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ
Специальность: «Экономика, бухгалтерский учет»
Тема: «Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»
Студентки: РОГАЧЕВОЙ Т.В.
Преподаватель: ПЛЮСНИНА Л.Д.
г. Ижевск
Содержание
Введение
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2. Теоретические и методологические основы анализа форм бухгалтерской отчетности и анализа затрат на производство и реализацию продукции
3. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
3.1 Просмотр отчетности по формальным признакам
3.2 Ознакомление с заключением аудитора
3.3 Чтение пояснительной записки
3.4 Выявление и оценка в динамике «больных» статей отчетности
3.5 Ознакомление с ключевыми индикаторами
3.6 Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса (отчета о финансовых результатах)
4. Анализ себестоимости продукции
4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
4.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Выводы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления.
Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные неучетные сведения. Бухгалтерская отчетность таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.
Баланс - наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату и имеющий равные итоги формы по активу и пассиву. Это самостоятельная отчетная единица, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе. бухгалтерская отчетность затраты реализация продукция
Центральной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Даже беглое его чтение может дать аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. В связи с этим существенно расширяется круг пользователей бухгалтерской отчетности, умение читать баланс становится необходимым не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам и т.д.
Широкое использование элементов рыночной экономики с неизбежностью приводит к потребности применения в бухгалтерском учете международных стандартов, в том числе унификации отчетности по содержанию и порядку составления. Действующий баланс по форме и составу статей уже в значительной степени приближен к балансам экономически развитых стран.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
При составлении и представлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [ ], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н [ ], положениями по бухгалтерскому учету: «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н), «События после отчетной даты», ПБУ 7/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н), «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г., «Доходы организации», ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н), «Расходы организации», ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [ ] и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ ОТ 31 ОКТЯБРЯ 2000 Г. № 94н, приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [ ], приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».
Целью курсовой работы является изучение бухгалтерской отчетности, ее анализ, анализ затрат на производство и реализацию продукции.
Задачей курсовой работы является изучение нормативных, методологических основ анализа отчетности и затрат на производство продукции.
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования в курсовой работе является открытое акционерное общество «Молоко» г. Советска Кировской области.
Таблица 1
№ |
Показатели |
Содержание |
|
1. |
Наименование организации |
ОАО «Молоко» |
|
2. |
Адрес |
613340, г.Советск Кировской области, ул.К.Либкнехта 57 |
|
3. |
Организационно-правовая форма |
Открытое акционерное общество |
|
4. |
Основные виды деятельности |
Перерабатывающая промышленность |
|
5. |
Форма ведения бухгалтерского учета |
Журнально-ордерная |
|
6. |
Номенклатура основной продукции |
Молоко пастеризованное фасованное, сметана фляжная и фасованная, масло крестьянское монолит и фасованное, творог, сыр фермерский, казеин |
|
7. |
Учетная политика организации (приложение ) |
Утверждена приказом № От |
|
8. |
Основные покупатели и поставщики |
ОАО «Молоко» г.Шахунья СПК-СА (к-з) Лужановский СПК-СА (к-з) Прогресс ОАО «Белок» п.Тужа |
|
9. |
Виды договоров с поставщиками и покупателями |
Купли-продажи, контрактации, поставки, комиссии |
|
10. |
Метод определения выручки для целей налогообложения |
По отгрузке |
ОАО «Молоко» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ (прил.2). Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Уставный капитал общества составляет 4988 рублей и составлен из номинальной стоимости обыкновенных именных акций, приобретенными акционерами в количестве 4988 штук номинальной стоимостью 1 рубль.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, состоящей из 5 человек, являющейся самостоятельным структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.
На предприятии имеется цех основного производства, парк автомобилей и 5 водителей, котельная, компрессорная, собственная скважина для забора воды. Среднесписочная численность работников составляет 55 человек.
Чистые активы организации за 2001 год:
Показатели |
Строки |
На нач. периода |
На конец периода |
|
I. Активы |
||||
1. Нематериальные активы |
110 |
3 |
- |
|
2. Основные средства |
120 |
4420 |
4231 |
|
3. Незаверш. строительство |
130 |
57 |
57 |
|
4. Долгосрочн. фин. вложения |
140 |
- |
- |
|
5. Прочие внеоборотн.активы |
150 |
- |
- |
|
6. Запасы |
210 |
1018 |
997 |
|
7. Дебиторская задолженность |
240 |
487 |
1036 |
|
8. Краткосрочн.фин.вложения |
250 |
- |
- |
|
9. Денежные средства |
260 |
5 |
34 |
|
10. Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
11. ИТОГО активов |
5990 |
6355 |
||
II. Пассивы |
||||
12. Заемные средства |
610 |
500 |
430 |
|
13. Кредиторская задолж - сть |
620 |
783 |
1243 |
|
14. Расчеты по дивидендам |
630 |
1 |
2 |
|
15. Резервы предст.расходов |
650 |
- |
- |
|
16. Прочие пассивы |
660 |
- |
- |
|
17. ИТОГО пассивов |
1284 |
1675 |
||
18. Стоимость чистых активов |
4706 |
4680 |
Чистые активы организации за2002 год
Показатели |
Строки |
На нач. периода |
На конец периода |
|
I. Активы |
||||
1. Нематериальные активы |
110 |
- |
||
2. Основные средства |
120 |
4231 |
4619 |
|
3. Незаверш. строительство |
130 |
57 |
60 |
|
4. Долгосрочн. фин. вложения |
140 |
- |
- |
|
5. Прочие внеоборотн.активы |
150 |
- |
- |
|
6. Запасы |
210 |
997 |
1084 |
|
7. Дебиторская задолженность |
240 |
1036 |
861 |
|
8. Краткосрочн.фин.вложения |
250 |
- |
- |
|
9. Денежные средства |
260 |
34 |
25 |
|
10. Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
11. ИТОГО активов |
6355 |
6649 |
||
II. Пассивы |
||||
12. Заемные средства |
610 |
430 |
650 |
|
13. Кредиторская задолж - сть |
620 |
1243 |
1460 |
|
14. Расчеты по дивидендам |
630 |
2 |
2 |
|
15. Резервы предст.расходов |
650 |
- |
- |
|
16. Прочие пассивы |
660 |
- |
- |
|
17. ИТОГО пассивов |
1675 |
2112 |
||
18. Стоимость чистых активов |
4680 |
4537 |
Таким образом мы видим, что величина чистых активов общества снизилась.
2. Теоретические и методологические основы анализа форм бухгалтерской отчетности и анализа затрат на производство и реализацию продукции
При написании курсовой работы были применены методы исследования: балансовый; расчета системы показателей; сравнения; горизонтального и вертикального анализа баланса; логические.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются учетные регистры, данные синтетического и аналитического учета, форм годовой бухгалтерской отчетности за 2001 и 2002 годы, состоящей из Бухгалтерского баланса (ф. № 1), Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2), Отчет об изменениях капитала (Ф. № 3), Отчета о движении денежных средств (ф. № 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), пояснительной записки, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», калькуляции.
Цель производственной деятельности предприятия - выпуск продукции, ее реализация и получение прибыли.
Производственные процессы - это главный этап производства, в котором реализуется цель создания и функционирования предприятия. Процесс управления производственной деятельностью охватывает постоянное сопоставление расходов и полученных результатов. Кроме того, администрация в целях управления затратами и доходами наблюдает за эффективностью работы каждого подразделения, за полученными результатами от производства каждого вида продукции.
В целом механизм хозяйствования предприятия определяется степенью управляемости затратами. Требования управления определяют отдельное изучение методики учета издержек производственной деятельности и необходимость разработки для предприятий системы контроля за себестоимостью продукции производственных подразделений на основе расширения аналитичности в учете группировок затрат.
Одним из наиболее емких участков бухгалтерского учета является учет затрат на производство и калькулирование себестоимости выпускаемой продукции, выполняемых работ или оказанных услуг. Успех фирмы зависит от формирования себестоимости по причинам: 1) затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении продажной цены, 2) информация о себестоимости продукции часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами, 3) знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода.
В широком понимании бухгалтерский учет является инструментом управления и контроля за хозяйственной деятельностью предприятий. В целом система бухгалтерского учета с точки зрения М.З.Пизенгольца [ ] обеспечивает учетной информацией нужды управления в широком плане, то есть внешних и внутренних пользователей информации. Переход к рыночным отношениям обусловил деление единого прежде бухгалтерского учета на финансовый и управленческий. Финансовый учет отражает наиболее общие показатели деятельности организации и информация о результатах деятельности предоставляется внешним пользователям. В управленческом учете формируется внутренняя информация о деятельности организации для конкретных нужд управления, составляющая коммерческую тайну. Обе части тесно связаны между собой и в их основу должна быть положена научно и экономически грамотно разработанная система группировочных признаков учитываемых затрат.
При постановке системы управления затратами решаются следующие задачи: - формирование полной себестоимости и на ее основе определение прибыли - обеспечивает ведение рационального учета и контроль за уровнем затрат; - формирование сокращенной себестоимости и на ее основе исчисление маржинального дохода, помогающего определить наиболее эффективную отрасль производства внутри организации, составить оптимальную производственную программу, провести анализ безубыточности.
Процесс производства, отмечает В.А.Луговой [ ], является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя находящиеся в его распоряжении ресурсы (материальные, трудовые и финансовые), формирует себестоимость изготавливаемой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), что в конечном счете при прочих равных условиях определяет финансовый результат его работы. Правильная организация учета затрат на производство не только обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием предприятием находящегося в его распоряжении основных производственных средств, производственных запасов и других ресурсов, но и позволяет ему предупредить возможность конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с представителями налоговой службы по вопросу налогообложения прибыли. Основополагающими нормативными документами, определяющими организацию учета производственных издержек, являются Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 N 33н (с изм. и доп.) [ ], а состав расходов, принимаемых в целях налогообложения организации, определен в Налоговом Кодексе РФ части второй в его 25 главе «Налог на прибыль организаций» в статьях 252-267, 315, 320 [ ].
По мнению В.А. Лугового [ ] бухгалтер должен знать, что затраты на производство продукции предприятия включают в себестоимость того отчетного периода (месяца), к которому они фактически относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей.
Важным условием обоснования производственного характера затрат является соблюдение принципа документального оформления всех хозяйственных операций, проводимых организацией (ст.9 Закона РФ «О бухгалтерском учете от 21.11.96 г.N 129-ФЗ) [ ]. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Также автор отмечает, что важным условием правильного формирования себестоимости продукции является верное определение характера затрат и разграничение их на текущие и капитальные. В состав издержек производства могут быть включены только текущие расходы предприятия. На себестоимость продукции относятся расходы, которые связаны с ее производством и реализацией. Все остальные расходы, произведенные сверх утвержденных лимитов, норм и нормативов, должны корректироваться для целей налогообложения.
С введением в действие ПБУ 10/99 «Расходы организации» появились и некоторые проблемы, которые имеют место в этом положении. Так, по мнению В.В. Патрова [ ], если выделение чрезвычайных расходов оправдано, то деление расходов на операционные и внереализационные является надуманным, ведь в ПБУ отсутствует их определение, неясен порядок отнесения тех или иных расходов к операционным или внереализационным, дан только перечень этих расходов (п.11 и 12). Пользователь бухгалтерской отчетности должен знать главное - виды прочих расходов и ему не важно, как они будут классифицироваться.
Как отмечает Г.Н. Суханова [ ], раздельный учет затрат требуется для формирования налогооблагаемой базы при расчете двух видов налогов: налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Как показывает практика, основой деления затрат является отношение к выпускаемым объектам (продукции, работам, услугам), где по этому признаку все затраты делятся на прямые и косвенные. К последним относят все затраты, которые не могут быть прямо отнесены на вновь создаваемый продукт. Но если для целей калькулирования применение данной характеристики затрат подкрепляется технологическими особенностями отдельных видов деятельности организации, то для целей налогообложения критерии и подходы к формированию затрат отсутствуют и нормативными актами не подкреплены. Необходимость ведения раздельного учета затрат, по мнению Г.Н. Сухановой [ ], возникает в том случае, когда материальные ценности по каким-то причинам не могут быть отнесены на издержки производства. Например, нормируемые статьи затрат, по которым, кроме того, что рассчитывается налог на прибыль, часть суммы НДС, падающая на нормативные расходы, должна быть также отнесены за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, так как бюджетом данные суммы не возмещаются. Для обоснования и подтверждения раздельного учета затрат для целей налогообложения в тех случаях, когда информация полностью не может базироваться на бухгалтерских данных, необходимо в обязательном порядке оформлять все расчеты распределения затрат (даже самые простые) на материальном носителе в виде разработочной таблицы либо в произвольной форме, что позволит обосновать имеющиеся расчеты.
Затраты на производство продукции отражаются в ряде статей, образующих производственную себестоимость, а затраты, связанные с реализацией продукции, учитываются в одной комплексной статье «Расходы по сбыту». Она включает расходы по маркетингу, на рекламу, упаковку, транспортировку и другие расходы, необходимые для осуществления отгрузки и реализации продукции.
Для проведения анализа себестоимости продукции разные авторы применяют различные методики его проведения и выдвигают на первый план различные его элементы. Так, Савицкая Г.В. [ ] предлагает за обобщающий показатель принять полную себестоимость продукции определять факторы, влияющие на ее прирост. А Стражев В.И. [ ] и коллектив авторов под руководством Любушина Н.П.[ ] считают обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, уровень затрат на рубль товарной продукции (деление общей суммы затрат на производство продукции на ее объем).
3. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
Чтение, или экспресс-анализ отчетности (баланса), - первая стадия комплексного анализа финансового состояния коммерческой организации. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности организации. Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации. Но следует учитывать, что формализованные методы не всегда имеют стопроцентный успех.
3.1 Просмотр отчетности по формальным признакам
При визуальной проверке баланса выяснилось, что бухгалтерская отчетность за 2001-2002 годы состоит из : - аудиторского заключения, пояснительной записки, бухгалтерского баланса (ф.№ 1) / прил. /, отчета о прибылях и убытках (ф.№ 2) /прил. /, отчета об изменениях капитала (ф.№ 3) , отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу (ф.№ 5) /прил. /. Все формы ясно заполнены, имеются все необходимые реквизиты, включая подписи ответственных лиц - генерального директора и главного бухгалтера. Валюта баланса и всех его промежуточных итого подсчитана правильно.
3.2 Ознакомление с заключением аудитора
В итоговой части аудиторского заключения следует, что финансовая отчетность организации, при условии внесения исправлений в соответствии с замечаниями, изложенными в аналитической части аудиторского заключения, достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО «Молоко» г. Советск по состоянию на 1 января 2002 года.
Основные выводы и рекомендации аудиторов: организации необходимо принять меры для усиления внутреннего контроля, разработать и утвердить график документооборота, позволяющий проследить порядок прохождения первичного документа, ответственных за его оформление и своевременную сдачу для обработки. При обработке первичных документов необходимо обращать внимание на факты расхождений данных, наличие вызывающих сомнение списаний товарно-материальных ценностей, формального документирования хозяйственных операций, и доводить их до сведения руководителей. Отсутствие за оформлением первичных документов, ответственности за их оформление приводит к необоснованному отражению затрат в составе себестоимости, излишнему возмещению НДС, искажению стоимости основных средств. В целях соответствия начисления заработной платы заключенным контрактам, размер минимальной оплаты труда можно утвердить приказом по предприятию, минимальный размер оплаты труда может не соответствовать утвержденному законодательством размеру. Систему премирования необходимо пересмотреть и увязать с производственными показателями.
3.3 Чтение пояснительной записки
Согласно п.5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснительная записка входит в состав пояснений к бухгалтерской отчетности наряду с приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Из 12 разделов записки, требуемых основными актами и положениями, в пояснительной записке предприятия имеются, с большим натяжением, два: краткая характеристика производственной деятельности и информация о количества оплаченных акций.
Качество составления пояснительной записки неудовлетворительное и не соответствует требованиям, предъявляемым к ней: она призвана дополнить и уточнить информацию, приведенную в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках путем числовых расшифровок, сопровождающих наиболее существенные статьи отчетности.
3.4 Выявление и оценка в динамике «больных» статей отчетности
В бухгалтерской отчетности имеется ряд статей, непосредственно указывающих на неблагополучие финансового положения коммерческой организации. Это так называемые «больные» статьи: «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная дебиторская и кредиторская задолженности», «Векселя выданные (полученные) просроченные». При чтении баланса на эти статьи нужно обращать внимание в первую очередь.
Из вышеперечисленных статей у организации имеется лишь одна «больная» статья: «Непокрытый убыток прошлых лет», но и он на конец 2002 года сократился со 155 тысяч рублей до 0 рублей.
3.5 Ознакомление с ключевыми индикаторами
Наиболее обще финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (обязательствами). Названные сведения представлены в бухгалтерском балансе.
Ликвидность - это способность предприятия в любой момент осуществлять платежи, которая наиболее полно характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности (то есть скорости обращаться в денежные средства без потери своей стоимости) с обязательствами той или иной степени срочности. В таблице 2 (данные за 2001 г.) представлена классификация активов по ликвидности и обязательств по срочности (в порядке снижения). Баланс абсолютно ликвиден, если по каждой группе обязательств имеется соответствующее покрытие активами, то есть предприятие способно без существенных затруднений погасить свои обязательства. Недостаток активов той или иной степени ликвидности свидетельствует о возможных осложнениях в выполнении обязательств.
Приложение
Агрегированный баланс за 2001 год
Показатели |
Информац. обеспечение |
Показатели на Нач.года Конец |
Показатели |
Информац. обеспечение |
Показатели на Нач.года Конец год |
|||
1.Наиболее ликвидные активы (денежные ср-ва ) - А1 |
Ф.1 Стр.260 |
5 |
34 |
1.Наиб.срочные пассивы - П1 |
Ф.1(стр.622+624+625+626+627) |
204 |
213 |
|
2. Быстрореализуемые активы, включая дебитор.зад-ть А2 |
Ф.1 (стр.240-244+215+250+270) |
487 |
1036 |
2. Краткосрочные пассивы - П2 |
Ф.1 (стр.610+621+623+630+640+650+660+670+628) |
1080 |
1462 |
|
3. Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) А3 |
Ф.1 (стр.140+210+220+230-215) |
1069 |
1053 |
3. Средне-и долгосрочные пассивы П3 |
Ф.1 (стр.440+450+590-628) |
886 |
887 |
|
4. Труднореализуемые активы(основной капитал, нематериальные активы) А4 |
Ф.1 (стр.110+120+130+135+150) |
4480 |
4288 |
4. Постоянные пассивы (собственные средства) П4 |
Ф.1 (стр.490-440-450-244-252) |
3871 |
3849 |
Приложение
Агрегированный баланс за 2002 год
Показатели |
Информац. обеспечение |
Показатели на Нач.года Конец |
Показатели |
Информац. Обеспечение |
Показатели на Нач.года Конец год |
|||
1.Наиболее ликвидные активы (денежные ср-ва ) - А1 |
Ф.1 Стр.260 |
34 |
25 |
1.Наиб.срочные пассивы - П1 |
Ф.1(стр.622+624+625+626+627) |
213 |
220 |
|
2. Быстрореализуемые активы, включая дебитор.зад-ть А2 |
Ф.1 (стр.240-244+215+250+270) |
1036 |
868 |
2. Краткосрочные пассивы - П2 |
Ф.1 (стр.610+621+623+630+640+650+660+670+628) |
1459 |
1892 |
|
3. Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) А3 |
Ф.1 (стр.140+210+220+230-215) |
1053 |
1173 |
3. Средне-и долгосрочные пассивы П3 |
Ф.1 (стр.440+450+590-628) |
890 |
- |
|
4. Труднореализуемые активы(основной капитал, нематериальные активы) А4 |
Ф.1 (стр.110+120+130+135+150) |
4288 |
4679 |
4. Постоянные пассивы (собственные средства) П4 |
Ф.1 (стр.490-440-450-244-252) |
3849 |
4633 |
Используя символы, представленные в таблицах 2и 3, условия ликвидности баланса можно записать следующим образом:
Баланс абсолютно ликвиден, если имеет место следующее состояние:
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Выполнение четвертого неравенства обязательно при выполнении первых, поскольку А1+А2+А3+А4=П1+П2+П3+П4. Теоретически это означает, что у предприятия соблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости, то есть имеются собственные оборотные средства.
2.Баланс неликвиден, предприятие неплатежеспособно, если имеет место состояние, противоположное абсолютной ликвидности:
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4. Данное состояние характеризуется отсутствием собственных оборотные средств и отсутствием возможности погасить свои обязательства без продажи внеоборотных активов. Недостаток высоколиквидных средств восполняется менее ликвидными. Подставив в приведенные выше соотношения данные из таблицы 2 получим:
На начало года На конец года
А1 5 П1 204 А1 34 П1 213
А2 487 П2 1080 А2 1036 П2 1462
А3 1069 П3 886 А3 1053 П3 887
А4 4480 П4 3871 А4 4288 П4 3849
---------------------------- ---------------------------
6041 6041 и т о г о 6411 6411
Наиболее информативен расчет показателей финансовой устойчивости по источникам покрытия потребностей предприятия в запасах и затратах. Как видно, неблагоприятное финансовое состояние организации в течение года практически не изменилось.
Запасы и затраты (ЗЗ) рассчитываются по формуле: Ф.1 (стр.210-216+220) и по состоянию на конец 2001 года составляют 1032 тыс. руб.
В источники обеспечения входят: - источники собственных средств ИСОС = ф.1 (стр.490-190) и составляют на конец года 448 тыс.руб. и - кредиты банка, используемые для финансирования запасов и затрат КБЗ = Ф.1 (стр.510+610) и равны 430 тыс.руб., - кредиторская задолженность, используемая для формирования запасов КЗ = Ф.1 (стр.621+622+627) и она равна 1027 тысяч рублей.
Абсолютная финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением ИСОС ЗЗ, т.е.предприятие не зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты полностью покрываются собственными ресурсами. У нас ЗЗ ИСОС, т.е. предприятие зависит от внешних кредиторов.
Предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, если выполняется условие: ИСОС ЗЗ ИСОС + КБЗ + КЗ, как и в нашем случае 448+430+1027=1905 1032. Данное соотношение показывает, что предприятие использует все источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты.
Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия по таблице покрытия 3 за 2002 год показывает, что баланс неликвиден, собственные оборотные средства отсутствуют и нет возможности погасить свои обязательства без продажи внеоборотных активов: 25 < 220; 868 < 1892; 1173 > 0; 4679>4633.
Для ознакомления с ключевыми индикаторами для большего удобства целесообразно использовать агрегированный аналитический баланс. Аналитические балансы за 2001 - 2002 годы представлены в приложении ( ). Из них видно, что валюта баланса на конец года увеличилась, то есть расширились масштабы деятельности предприятия. Уменьшилась доля собственного капитала с 79% на начало периода до 68% в конце периода. Достаточно высокая доля собственного капитала (более 50%) рассматривается как положительная характеристика структуры баланса. Долгосрочных обязательств у организации нет. К сожалению, имеет место увеличения кредиторской (с 13% до 22%) задолженности в общей структуре баланса, что связано с отвлечением части активов на кредитование покупателей. Снижение доли сырья и материалов (на конец отчетного периода) компенсируется увеличением доли готовой продукции. При довольно большом обороте денежных средств их остатки на начало и конец года на расчетных счетах и в кассе предприятия довольно небольшие, что говорит о том, что денежные средства «работают» и не лежат «мертвым» капиталом в кассе. Задолженность перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и внебюджетными фондами носит текущий характер и погашается в срок, установленный для выплаты заработной платы и уплаты налоговых обязательств. Хорошую тенденцию к снижению имеет дебиторская задолженность, которая снизилась за 2002 год на 6% в структуре текущих активов и на 3% в структуре Актива Баланса. Но все еще не достигла уровня на начало 2001 года, когда она занимала 31% в структуре Актива (в 2002 году - 43%). За рассматриваемый период увеличилась доля запасов и затрат в структуре текущих активов с 49% до 56% за счет увеличения доли таких элементов текущих активов, как горюче-смазочные материалы (мазут на котельную), материалов (реактивов, спецодежды, синтетических моющих средств, материалов для модернизации технологических процессов), строительных материалов (для ремонта конторы управления предприятием и цехов), то есть об отвлечении части текущих активов и о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса. Незавершенного производства на предприятии нет. Доля иммобилизованных средств в структуре Актива в абсолютном отношении за 2002 год увеличилась за счет приобретения объектов основных средств (фасовочного аппарата для расфасовки масла крестьянского, легкового автомобиля, морозильной камеры на 40 тонн). В вертикальной же структуре Актива доля основных средств колеблется в пределах 67-74%. Анализ итога баланса (его абсолютное приращение) свидетельствует об увеличении предприятием хозяйственного оборота, финансово-хозяйственной деятельности. Оно не связано с переоценкой основных средств, так как ежегодная переоценка предприятием не проводится.
Кредиторская задолженность в вертикальной структуре Пассива баланса увеличилась с 13% до 22%, что говорит о увеличении доли заемного капитала (заемных средств) в капитале предприятия и о снижении финансовой стабильности. Предприятием взята краткосрочная ссуда в банке со сроком гашения в марте 2003 года, поэтому в Пассиве баланса она стоит еще как невозвращенная. Таким образом, краткосрочный заемный капитал увеличился в вертикальной структуре пассива с 21% до 32%. Собственный капитал предприятия снизился с 79% до 68%, что говорит о том, что финансовая стабильность у предприятия снизилась и формирование собственных активов происходит не за счет собственного капитала предприятия, а за счет привлечения дополнительного краткосрочного капитала, что увеличивает цену собственных активов на величину % за кредит, % по налоговым выплатам и т.п.(таблица 4):
Таблица 4 Горизонтальный анализ балансов за 2001 - 2002 годы
2001 г. базисный |
2002 г. отчетный |
Отклонение |
|||||
Т.руб. |
% |
Т.руб. |
% |
Т.руб. |
% |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Актив |
|||||||
1.Ден.средства |
34 |
1 |
25 |
- |
-9 |
-36 |
|
2.Дебиторская задолженность |
1036 |
16 |
861 |
13 |
-175 |
-20,3 |
|
3.Запасы и затраты |
1032 |
16 |
1138 |
17 |
+106 |
+9,3 |
|
Всего текущих активов |
2102 |
33 |
2024 |
30 |
-78 |
-3,85 |
|
4.Иммобилизован-ые средства |
4288 |
67 |
4679 |
70 |
+391 |
+8,36 |
|
ИТОГО АКТИВЫ предприятия |
6390 |
100 |
6703 |
100 |
+313 |
+4,67 |
|
Пассив |
|||||||
1.Кредит.з-ть и проч.краткосрочные обязательства |
1245 |
19 |
1462 |
22 |
+217 |
+14,84 |
|
2.Краткоср.кредиты и займы |
430 |
7 |
650 |
10 |
+220 |
+33,85 |
|
Всего краткосрочный заемный кап-л |
1675 |
26 |
2112 |
32 |
+437 |
+20,69 |
|
3.Долгосрочный заемный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4.Собственный капитал |
4715 |
74 |
4591 |
68 |
-124 |
-2,7 |
|
ИТОГО КАПИТАЛ предприятия |
6390 |
100 |
6703 |
100 |
+313 |
+4,67 |
Горизонтальный анализ абсолютных и относительных показателей аналитического баланса показал, что за 2001-2002 гг имущество предприятия увеличилось на 313 тыс.руб.или на 4,67%, в том числе за счет увеличения запасов и затрат на 106 т.руб. (на 9,7%), иммобилизованных средств на 391 тыс.руб. (или на 8,36%). При этом дебиторская задолженность снизилась на 175 тыс.руб. (на 20,3%). Капитал предприятия увеличился на 313 тыс.руб., в т.ч.за счет увеличения краткосрочных заемных средств на 437 т.р. (на 20,69%), за счет снижения собственного капитала предприятия на 124 т.р. (на 2,7%), т.е. финансовая независимость предприятия снизилась.
3.6 Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса ( отчета о финансовых результатах)
Данная процедура экспресс-анализа проводится в развитие предыдущих. Свод аналитических показателей для проведения экспресс-анализа представлен в приложении . Анализируя полученные показатели можно сказать следующее о финансовом состоянии организации в 2001-2002 годах:
- доля себестоимости в выручке увеличилась с 97,8% до 98,7%, что объясняется более быстрым темпом роста стоимости материальных ресурсов и сырья и более низкими темпами роста цен на пищевые продукты ежедневного потребления, каковыми является продукция ОАО «Молоко»;
- доля основных средств в общей сумме активов выросла, снизился коэффициент износа и повысился к-т обновления, что говорит об обновлении материально-технической базы предприятия;
- доля оборотных средств в общей сумме активов составляет от 25% до 33% и остается в этих пределах на протяжении нескольких лет. То же самое можно сказать и о доле материальных оборотных средств в общей сумме активов ( 16-17%);
- тенденцией к снижению обладает собственный капитал предприятия. За период он снизился с 4742 т.р. до 4591 т.р.;
- доля собственного капитала в общей сумме источников находится в пределах оптимальных значений коэффициента автономии (финансовой независимости), т.е. все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами;
- к-т автономии дополняется к-том соотношения заемных и собственных средств. На конец 2002 года он увеличился с 0,3 до 0,4, но до критического значения 1,0 еще далеко;
- доля собственных оборотных средств в общей сумме текущих активов, характеризующая наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансирования, находится на начало периода на границе минимального его значения (0,2), а на конец периода принял отрицательное значение, т.е.бесперебойность деятельности предприятия целиком зависит от внешних заемных источников;
- коэффициент абсолютной ликвидности баланса, показывающий, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно, находится в пределах 0,02-0,01, что говорит о невозможности гашения имеющимися у предприятия денежными средствами его наиболее срочной кредиторской задолженности;
- коэффициент промежуточной ликвидности опять снизился по сравнению с 2001 г.(0,6) до 0,42, это же можно сказать и о к-те текущей ликвидности - он снизился с 1,3 до 0,96, т.е. у предприятия недостаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия;
- к-т восстановления платежеспособности, который должен быть в пределах не менее 1,0 находится в пределах 0,4.
При анализе результативности финансово-хозяйственной деятельности можно сказать, что она в 2002 г.несколько замедлилась по сравнению с 2001 г., что выразилось в уменьшении прибыли до налогообложения на 51%с одновременным ростом выручки от продаж на 49%, что говорит о росте расходов от неосновного вида деятельности и о том, что надо уделять больше внимания их анализу, а, в дальнейшем, снижению. Срок оборачиваемости активов, запасов стал меньше, т.е. они свой оборот в процессе производственной деятельности (Товар - Деньги - Товар) проходят быстрее, принося дополнительный доход. Снизился коэффициент устойчивости экономического роста с 3,35 до 1,98, что говорит о том, какая часть чистой прибыли предприятия идет на формирование его собственного капитала. При оценке рентабельности деятельности предприятия, т.е. рентабельности продаж (оборота), произведенных затрат и капитала (совокупного и собственного) видно снижение значений вышеперечисленных показателей, что говорит о увеличении затрат для получения каждого рубля товарной продукции.
Как видно из вышеперечисленных показателей, финансовое положение организации не является достаточно устойчивым. Это объясняется неудовлетворительным состоянием сельского хозяйства в Кировской области, плохой кормовой базой для молочного животноводства, дающего сырье для производства молока и молочных продуктов. А низкая рентабельность производства объясняется тем, что предприятие выпускает продукты питания для населения и не может устанавливать высокий уровень рентабельности, и, во-вторых, опять же связь с сельхозтоваропроизводителями - невысокие надои, низкая загруженность оборудования, неизменность постоянных затрат при снижении уровня производства.
4. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами, позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Информационной базой для анализа себестоимости продукции являются данные плановых и отчетных калькуляций себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.п.
Объектами анализа себестоимости продукции выступают следующие показатели:
- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;
- затраты на рубль продукции;
- себестоимость отдельных изделий;
- отдельные статьи затрат.
Анализ себестоимости обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат (табл.5)
Таблица 5. Затраты на производство продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс.руб. |
Структура затрат,% |
Темп Роста% |
Темп Прир.% |
|||||
план |
факт |
Абс.Прир. |
план |
факт |
+.- |
||||
1.Оплата труда с отчислен. |
2104 |
2154 |
+50 |
7,3 |
7,6 |
+0,3 |
102,4 |
+2,38 |
|
2.Матери-альн.затр. |
25337 |
24815 |
-522 |
87,7 |
87,5 |
-0,2 |
97,94 |
-2,06 |
|
В т.ч.:сырье и мат-лы |
23581 |
23194 |
-387 |
81,6 |
81,8 |
+0,2 |
98,36 |
-1,64 |
|
топливо |
850 |
801 |
-49 |
2,9 |
2,8 |
-0,1 |
94,24 |
-5,76 |
|
з/ч,стр/мат |
162 |
100 |
-62 |
0,6 |
0,4 |
-0,2 |
61,73 |
-38,27 |
|
Вода,стоки |
408 |
390 |
-180 |
1,4 |
1,4 |
- |
95,59 |
-44,12 |
|
Ел/энергия |
336 |
330 |
-6 |
1,2 |
1,1 |
-0,1 |
98,21 |
-1,79 |
|
3.Амортиз. |
254 |
220 |
-34 |
0,9 |
0,8 |
-0,1 |
86,6 |
-13,39 |
|
4.Прочие |
1190 |
1163 |
-27 |
4,1 |
4,1 |
- |
97,73 |
-2,27 |
|
Полная себестоим. |
28885 |
28352 |
-533 |
100 |
100 |
- |
98,15 |
-1,85 |
|
В т.ч.перемен.затраты |
19534 |
19120 |
-414 |
68 |
67 |
-1,0 |
97,88 |
-2,12 |
|
Постоян.затраты |
9351 |
9232 |
-119 |
32 |
33 |
+1,0 |
98,73 |
-1,27 |
|
Объем товарной продукции |
3855,68 |
3849,466 |
-6,2 |
Общая сумма затрат на производство может изменяться из-за:- объема производства продукции и ее структуры; - уровня переменных затрат на единицу продукции; - суммы постоянных расходов.
4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
При изменении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (сдельная з/плата, прямые материальные затраты…), постоянные затраты (амортизация, арендная плата, з/плата административного персонала…) остаются неизменными. С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к постоянным затратам. затраты при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:
З общ.=Сум.(VBПi х bi) + А, где
З общ. - общая сумма затрат на производство продукции, А - абсолютная сумма постоянных расходов на единицу продукции, b - уровень переменных расходов на единицу продукции, VВП - объем производства продукции.
В таблице 6 приведены данные для факторного анализа общей суммы затрат ОАО «Молоко» за 2002 год:
Таблица 6 Анализ факторов, влияющих на изменение затрат ( по плану)
Объем произ-ва |
Себестоим. всего выпуска, т.руб. |
С/стоим. единицы прод., рублей |
|||||
Пост. расх. |
Перем. расх. |
Всего |
Пост. расх. |
Переем. расх. |
Всего |
||
100 |
134 |
507 |
641 |
1344 |
5066 |
6410 |
|
300 |
134 |
1520 |
1654 |
447 |
5066 |
5513 |
|
500 |
134 |
2533 |
2667 |
268 |
5066 |
5334 |
|
600 |
134 |
3040 |
3174 |
224 |
5066 |
5290 |
Показатели затрат на 1 единицу продукции (по плану)
Всего затрат(план), руб. |
В том числе |
План. объем пр-ва продукции, тн |
||
Постоян. расходы |
Перемен. расходы |
|||
7491 |
2425 |
5066 |
3855,68 |
Данные для факторного анализа общей суммы фактических затрат приведен в таблице 7:
Таблица 7. Анализ факторов, влияющих на изменение затрат (по факту)
Объем пр-ва, тн |
Себестоимость всего выпуска, т. руб. |
Себест. единицы прод-ии, руб. |
|||||
Пост. расх. |
Переем. расх. |
Всего |
Пост. расх. |
Переем. рас. |
Всего |
||
100 |
131 |
497 |
628 |
1310 |
4967 |
6277 |
|
300 |
131 |
1490 |
1621 |
437 |
4967 |
5404 |
|
500 |
131 |
2484 |
2614 |
262 |
4967 |
5229 |
|
600 |
131 |
2980 |
3111 |
218 |
4967 |
5185 |
Показатели затрат на единицу продукции (по факту)
Всего затрат (факт), руб. |
В том числе |
Фактический объем пр-ва прод-и, тн |
||
Постоян. расх. |
Переменные расх. |
|||
7365 |
2398 |
4967 |
3849,466 |
Взяв за основу данные из таблиц 5, 6, 7 найдем данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции. Для этого составим таблицу 8:
Таблица 8
Затраты |
Сумма, руб. |
Факторы изменения затрат |
||||
Объем выпуска прод-и |
Структура продукции |
Переменные затраты |
Постоянные затраты |
|||
По плану на плановый выпуск Сум.(VВПпл х bпл) + Апл |
28885 |
План |
План |
План |
План |
|
По плану,пересч.на фактич.объем пр-ва при сохранен.план.структ.Сум.(VВПпл х bпл)К увп + А пл |
28153 |
Факт |
План |
План |
План |
|
По плановому уровню на фактическ.выпуск прод-ии Сум.(VВПф х bпл) + А пл |
28852 |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат Сум.(VВПф х bф) + Апл |
28471 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Фактич.Сум(VВПфхbпл)+Аф |
28352 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Из таблицы 8 видно, что в связи с недовыполнением плана по производству продукции на 0,16% ( К увп=0,9984) сумма затрат уменьшилась на
732 тыс.руб.(28153-28885).
За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 699 тыс.руб. (28852-28153). Это свидетельствует о том. Что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из за снижения удельных переменных затрат экономия затрат на производство составила 381 тыс. руб.(28471-28852).
Постоянные затраты снизились по сравнению с плановыми на 119 т. руб. (28352-28471), что явилось одной из причин снижения общей суммы затрат.
4.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Он наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью.
Данный показатель равен отношению общей суммы затрат на производство и реализацию продукции ( З общ.) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 8 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:
Стоимость валового производства продукции: тыс.руб.
По плану Сум.(VВПпл х Цпл) 26567
Фактически при плановой структуре и плановых ценах Сум.(VВПф х Цпл) - измен. ВПстр. 26685
фактически по ценам плана Сум.(VВПф х Цпл) 26379
фактически по фактическим ценам Сум.(VВПф х Цф) 30679
Аналитические расчеты влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции приведены в таблице 9:
Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции
Затраты на рубль продукции |
Расчет |
Факторы |
|||||
Объем производства |
Структура производ-ства |
Уровень удельн.пер. затрат |
Сумма постоянных затрат |
Отпускные цены на продукцию |
|||
План |
28885/26567=108,73 |
План |
План |
План |
План |
План |
|
Усл.1 |
28153/26685=105,50 |
Факт |
План |
План |
План |
План |
|
Усл.2 |
28852/26379=109,37 |
Факт |
Факт |
План |
План |
План |
|
Усл.3 |
28471/26379=107,93 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Усл.4 |
28352/26379=107,48 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Факт |
28352/30679=92,42 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
|
Изм.общ.=92,42-108,73=-16,33 в т.числе: |
-3,25 |
+3,87 |
-1,44 |
-0,45 |
-15,06 |
Аналитические расчеты , приведенные в таблице 9 показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
- уменьшения объема производства продукции: 105,5-108,73=-3,25 коп.
- изменения структуры производства: 109,37-105,5=+3,87 коп.
- уровня переменных затрат: 107,93-109,37=-1,44 коп.
- размера постоянных затрат: 107.48-107.93=-0.45 коп.
- повышения цен на продукцию: 92,42-107,48=-15,06 коп.
Себестоимость 1 рубля товарной продукции снизилось на 16,33 коп. Это снижение себестоимости вызвано ростом цен на продукцию, уменьшением объема производства продукции, снижением уровня переменных и постоянных затрат. Рост себестоимости 1 рубля товарной продукции на 3,87 коп. обусловлен изменениями в структуре производства, т.е. увеличением доли продукции с повышенной ресурсоемкостью изделий. Отрицательное воздействие цен на ресурсы компенсируется ростом цен на продукцию.
Себестоимость продукции зависит от изменения стоимости потребленных ресурсов. За счет этого фактора затраты на рубль продукции уменьшились на -533/26379х100=2,02 коп. После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 10):
Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор |
Расчет влияния |
Изменен. суммы прибыли, тыс. руб. |
|
Объем вып. продукции |
-3,25х26532/100 |
+ 862 |
|
Структура продукции |
+3,87х26532/100 |
- 1027 |
|
Уровень перем. затр. на единицу продукции |
-1,44х26532/100 |
+ 382 |
|
Сумма постоян. затрат на пр-во продукции |
-0,45х26532/100 |
+ 119 |
|
Изменение среднего уровня отпускн. цен |
-15,06х26532/100 |
+ 3996 |
|
Итого |
- 16,33 |
+ 4332 |
|
В т.ч. за счет стоимости потребленных ресурсов |
-2,02х26532/100 |
+ 536 |
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия и более экономного использования ресурсов.
Агрегированный баланс за 2002 год
Структура текущих активов |
Актив |
Усл. Об-я |
Нач. Го- да |
Кон- Ец Го- да |
Структура Актива |
Структура краткосрочных обязат-в |
Пассив |
Усл.обозначения |
Начало года |
Конец года |
Структура пассива |
|||||
Начало года % |
Конец года % |
Нач. Года % |
Кон. Года % |
Начало Года % |
Конец года % |
Нач.года % |
Конец года % |
|||||||||
2 |
1 |
1.Денежные средства |
S |
34 |
25 |
1 |
- |
74 |
69 |
1.Кредиторск.з-ть и проч.краткоср.пас. |
Rp |
1245 |
1462 |
19 |
22 |
|
49 |
43 |
2.Дебиторская задолжен-ть |
Ra |
1036 |
861 |
16 |
13 |
26 |
31 |
2.Краткосроч.кред.и займы |
Kt |
430 |
650 |
7 |
10 |
|
49 |
56 |
3.Запасы и затраты |
Z |
1032 |
1138 |
16 |
17 |
100 |
100 |
Всего краткоср.заемный кап. |
Pt |
1675 |
2112 |
26 |
32 |
|
100 |
100 |
Всего текущих активов |
At |
2102 |
2024 |
33 |
30 |
3.Долгосрочный капитал |
Kd |
- |
- |
- |
- |
|||
4.Иммобилизован.средс. |
F |
4288 |
4679 |
67 |
70 |
4.Собственный капитал |
Ec |
4715 |
4591 |
74 |
68 |
|||||
ИТОГО активы |
Ba |
6390 |
6703 |
100 |
100 |
ИТОГО капитал предприятия |
Bp |
6390 |
6703 |
Выводы и предложения
Объектом исследования в данной курсовой работе было открытое акционерное общество «Молоко», которое специализировано на выпуске молочной продукции в ассортименте.
Основными показателями, характеризующими экономическое состояние предприятия являются: выручка от реализации продукции, себестоимость реализованной и произведенной продукции, результат от реализации продукции и величина активов предприятия.
В результате проведенного анализа по определению финансовой устойчивости выяснилось, что в период с 2001 года по 2002 год предприятие находилось в трудном финансовом состоянии. В данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы с трудом покрывают его кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы. Приходится прибегать к краткосрочному финансированию.
Важнейшими среди показателей финансовых результатов являются показатели чистой прибыли (в 2001 г. - 159 т.руб., в 2002 г.- 91 т.руб.), которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Снижение прибыли отрицательно сказывается на самофинансировании предприятия, расширении воспроизводства, решении проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Важно учитывать не только размеры и прирост (снижение) прибыли, но и уровень рентабельности выпускаемой продукции, знать сколько прибыли приходилось на единицу выпущенной товарной продукции (2000 г. - 0,002 руб., 2001 г. - 0,008 руб., 2002 г. - 0,003 руб.).
Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, прежде всего являются выручка от реализации продукции и затраты (себестоимость и прочее ). На выручку влияют количество реализованной продукции и цена.
Обеспечение финансовой устойчивости предприятия производится за счет собственных средств. В анализируемом периоде предприятием не поддерживалось соотношение между заемными и собственными средствами. Это говорит о том, что у предприятия при формировании своих оборотных активов есть зависимость от заемных источников. Не очень высокая доля собственного капитала (около 60%) говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия и о некотором риске финансовых затруднений в будущем.
Учет затрат на производство осуществляется с общепринятой методологией. Учет основного производства ведется на счете 20 «Основное производство», где записи детализируются по статьям калькуляции. Затраты по содержанию и эксплуатации оборудования и затраты общецехового характера предварительно собираются на счетах вспомогательных и общехозяйственных расходов. Существенным недостатком является тот факт, что при ведении аналитического учета расходов отсутствует распределение затрат по видам продукции. На предприятии учет основных затрат производится только по подразделениям (цехам, участкам). Такой подход не дает возможности определить фактическую себестоимость отдельного вида продукции, а следовательно и проанализировать какие изделия выпускать, а какие нет. Себестоимость определенного вида продукции можно определить только на основании плановых калькуляций. На предприятии используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, и хотя некоторые ведомости и журналы-ордера выполняются на машинных носителях, по существу вся информация в них и в Главную книгу заносится вручную. Работая с программой, предприятие будет иметь возможность свободно экспериментировать с различными отчетами и формами документов в целях выборки нужных записей и тех или иных хозяйственных операций, оперативно получать те данные, которые необходимы чтобы рассчитать такую себестоимость, которая в условиях работы на рынке могла бы обеспечить предприятию определенную прибыль.
На ближайшее время, выполняя долгосрочную программу технического перевооружения, перед предприятием стоим задача расширить ассортимент продукции и увеличить объемы ее производства, удовлетворяющей запросам всех слоев населения. В результате этих мероприятий будет обеспечен не только расчетный уровень прибыли, но и расчеты со всеми уровнями бюджета, кредиторами, увеличена доля собственного капитала предприятия в общей сумме источников.
Подобные документы
Основные положения, определения и классификация затрат на производство. Учет затрат на производство продукции в конфигурации 1С:Бухгалтерия. Нормативно-правовая база, основные задачи и принципы учета затрат на производство и реализацию продукции.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 26.07.2014Основные задачи, цели и объекты анализа текущих затрат на производство и реализацию продукции. Виды себестоимости продукции по этапам её формирования. Основные методы расчёта себестоимости единицы продукции. Основные принципы учёта затрат на производство.
реферат [21,4 K], добавлен 28.03.2009Методические основы бухгалтерского и налогового учета затрат на производство и реализацию продукции. Анализ состояния учета затрат на производство и реализацию продукции в ОАО HАК "Азот". Пути совершенствования учета затрат на производство.
дипломная работа [95,7 K], добавлен 30.11.2002Теоретические основы учета затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Организационно-экономическая характеристика ОГУП "Белозерское ДРСП". Особенности учета затрат на производство на предприятии, пути его совершенствования.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 04.03.2011Анализ конкурентоспособности продукции работ услуг и ее влияние на формирование и реализацию. Анализ состояния спроса. Анализ наличия состояния и структуры основных фондов в динамике. Анализ затрат на производство и реализацию продукции по статьям.
шпаргалка [60,8 K], добавлен 05.04.2002Сущность, состав и классификация затрат и себестоимости продукции как выраженных в денежной форме затрат на ее производство и реализацию. Управление себестоимостью продукции предприятий. Анализ бухгалтерского учета затрат на предприятиях различных форм.
курсовая работа [111,7 K], добавлен 25.06.2014Понятие и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения отчетных форм и подготовка пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Краткая характеристика системы учета на ООО "Телекс", процесс составления отчетности.
курсовая работа [72,0 K], добавлен 04.03.2012Теоретические аспекты учета и анализа затрат на производство, система управленческого учета затрат на производство на СП ЗАО "Наталья и К", её связь с финансовым бухгалтерским учетом. Синтетический и аналитический учет затрат на производство продукции.
дипломная работа [146,7 K], добавлен 10.09.2010Понятие и состав издержек производства и обращения. Классификация затрат на производство. Управление затратами на производство и реализацию продукции. Содержание методики управления затратами на основе маржинального анализа. Группировка затрат.
лабораторная работа [133,3 K], добавлен 28.04.2008Нормативное регулирование себестоимости, принципы ее формирования. Классификация затрат на производство и реализацию продукции. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Нормирования затрат в целях налогообложения.
дипломная работа [74,3 K], добавлен 16.06.2019