Бухгалтерская отчетность: содержание и порядок составления

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

Курсовая работа

по дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая ) отчетность»

на тему: Бухгалтерская отчетность: содержание и порядок составления

Студент: УРВАНЦЕВА Е.В.

Руководители: АДАМАЙТИС Л.А.

Киров - 2002

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления.

Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные неучетные сведения. Бухгалтерская отчетность таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

Баланс - наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату и имеющий равные итоги формы по активу и пассиву. Это самостоятельная отчетная единица, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе.

Центральной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Даже беглое его чтение может дать аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. В связи с этим существенно расширяется круг пользователей бухгалтерской отчетности, умение читать баланс становится необходимым не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам и т.д.

Широкое использование элементов рыночной экономики с неизбежностью приводит к потребности применения в бухгалтерском учете международных стандартов, в том числе унификации отчетности по содержанию и порядку составления. Действующий баланс по форме и составу статей уже в значительной степени приближен к балансам экономически развитых стран.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [ ], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н [ ], положениями по бухгалтерскому учету: «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н), «События после отчетной даты», ПБУ 7/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н), «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г., «Доходы организации», ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н), «Расходы организации», ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [ ] и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ ОТ 31 ОКТЯБРЯ 2000 Г. № 94н, приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [ ], приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».

Целью курсовой работы является изучение состава, порядка составления (порядка формирования показателей) - то есть техники составления бухгалтерской отчетности и на основе анализа отчетности составить пояснительную записку как обязательную форму годовой отчетности.

Задачей курсовой работы является изучение нормативных основ составления отчетности и оценки статей баланса.

Объектом исследования в курсовой работе является открытое акционерное общество «Молоко» г. Советска Кировской области.

При написании курсовой работы были применены методы исследования: балансовый; расчета системы показателей; сравнения; горизонтального и вертикального анализа баланса; логические.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются учетные регистры, данные синтетического и аналитического учета, форм годовой бухгалтерской отчетности за 2001 год, состоящей из Бухгалтерского баланса (ф. № 1), Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2), Отчет об изменениях капитала (Ф. № 3), Отчета о движении денежных средств (ф. № 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), пояснительной записки, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности.

1. Состав и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1 Предварительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета, ведущегося на предприятии, и должна соответствовать общепринятым базовым правилам (принципам) ведения бухгалтерского учета, которым организация должна следовать на протяжении всего периода своей деятельности:

- регистрации, т.е. нет документа - нет бухгалтерской записи;

- правильной денежной оценке имущества, обязательств и хозяйственных операций в валюте РФ - в рублях;

- двойственному отражению хозяйственных операций на взаимосвязанных счетах в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации;

- обязательности проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета;

- соблюдения в течение года учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества и финансовых обязательств;

- правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- разграничения в учете текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений;

- тождеству данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца;

- непрерывность ведения бухгалтерского учета.

В ходе подготовки к составлению годового отчета в организации обязательным является проведение сплошной инвентаризации имущества и обязательств ( по результатам инвентаризации по состоянию на 01 ноября 2001 года недостачи или излишков товарно-материальных ценностей не обнаружено). При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности были списаны на убытки безнадежные дебиторские задолженности в сумме 188 тыс. руб. и отнесено на прибыль 10,0 тыс.руб. кредиторской задолженности.

По итогам работы за 2001 год на предприятии была получена прибыль до налогообложения в сумме 245,1 тыс. руб., начислен налог на прибыль 35% в сумме 85,7 тыс. руб. и получена чистая прибыль в сумме 159,3 тыс. руб.

При реформации баланса общая сумма расходов за счет прибыли на счете 81 «Использование прибыли» за отчетный год была списана за счет прибыли: отчетность пояснительный записка

Д 80 / К 81.1 - 87920 руб., Д 80 / К 81.2 - 322381 руб.

Счет 88 «Фонды специального назначения» закрывается на счет 80 проводкой Д 80 / К 88.1- (51632) руб.

Общий финансовый результат за отчетный год закрывается и переносится на счет 87 : Д 80 / К 87 - (113567) рублей. Но на счете 88.2 осталось на конец года дебетовое сальдо 64257 рублей - это непокрытый убыток прошлых лет.

Все формы отчетности рассмотрены на данных предприятия на основании оборотного баланса по состоянию на 31.12.2001 года /прил. /.

Порядок составления бухгалтерского баланса (форма № 1)

Актив баланса. Раздел 1. Внеоборотные активы.

Строка 110 (в том числе строки 111, 112, 113) «Нематериальные активы». Нематериальных активов в организации на конец отчетного периода не имеется.

Строка 120 (в том числе строки 121, 122) «Основные средства». Показываются данные по основным средствам по их остаточной стоимости: Дт 01 8456,2 тыс. руб. - Кт 02 4225,7 тыс. руб. = 4230,5 тыс.руб., в том числе 4151 тыс.руб - остаточная стоимость зданий, машин, оборудования (стр.122).

Строка 130 - «Оборудование к установке» счет 07 - 56822 рубля.

Итого по разделу 1 (строка 190) 4288 тыс.руб., то есть сумма строк 110, 120, 130.

Раздел 11. Оборотные активы.

Строка 210 «Запасы» (в том числе строки 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217), в том числе строка 211. По ней отражаются по фактической себестоимости остатки запасов сырья (счет 10), основных и вспомогательных материалов (сч.10.1, 10.2), топлива (10.3), тары (10.4), запасных частей (10.5), строительных материалов (10.6), МБП по остаточной стоимости (счета 12 и 12.1 за вычетом сч.13).Общая сумма вышеперечисленных счетов 667628 рублей.

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Отражается готовая продукция по фактической производственной себестоимости (сч.40), остатки сырья на кухне столовой (41.1)и товаров в магазине по покупной стоимости (без наценки) (41 - 42). Общая сумма по строке 307592 рубля.

Строка 216 «Расходы будущих периодов».По этой строке показывается сумма затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (сч.31) - сумма 20696 рублей.

Сумма по строке 210 - 995916 рублей.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Счет 19, сумма 55576 рублей.

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Сумма должна быть равна сумме строк 241 - 246. Строка 241 «покупатели и заказчики». Отражает по договорной стоимости реализованные товары, услуги заказчикам, покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо до зачета взаимных требований. В строке учтены данные по счетам 60, 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 24597 руб. + 853930 руб., 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 67165 рублей, 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 24896 рублей. В итоге сумма по строке 241 970588 рублей. Строка 245 «авансы выданные». Показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам и она составляет (по счету 61) сумму 47590 рублей. Строка 246 «прочие дебиторы». Отражает суммы по расчетам с банками, бюджетом, подотчетными лицами и составляет: сч.67 - 231руб., 68.7 - 20 руб., 68.8 - 54 руб., 68.9 - 6004 руб., 71 - 10532 руб. на общую сумму 16862 рубля. Общая сумма строк 241, 245 и 246 составляет сумму по строке 240 и равна 1035040 рублей.

Строка 260 «Денежные средства» равна сумме строк 261 - 264. Строка 261 «касса».(счет50) и 262 «расчетные счета» составляет 24249 + 9543 = 33792 рубля.

ИТОГО по разделу II cумма строк 210, 220, 240, 260) строка 290 - 2120324 рубля.

БАЛАНС (сумма строк 190+290) 6407659 рублей.

Пассив. Раздел Ш. Капитал и резервы.

Строка 410 «Уставный капитал».Отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. Составляет (сч.85) 4888 рублей.

Строка 420 «Добавочный капитал» (сч.87) составляет 3908256 рублей.

Строка 440 «Фонды социальной сферы» (сч.88) отражает в течение года остатки по фонду социальной сферы. По данным организации он составляет сч.88.3 - сч.88.4 = 1077051-190343=886708 рублей.

Строка 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» (сч.88.2) составляет 64258 рублей.

ИТОГО по разделу III: 4735594 рубля.

РАЗДЕЛ V. Краткосрочные обязательства.

Строка 610 «Займы и кредиты» должна быть равна сумме строк 611, 612. Отражаются заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, но не погашенные на конец отчетного периода. Данные, отраженные на счете 90, составляют 430 тыс.руб.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» равна сумме строк 621-628 и показывает сумму кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В том числе: строка 621 «поставщики и подрядчики» состоит из данных по счетам 60 (28289,0), 60.1 (352767,0), 62 (632041,0), 76.1 (1708,0), 76.2 (12221,0) и равна 1027026 руб. Строка 624 «задолженность перед персоналом организации» (сч.70) составляет 82979 руб. Строка 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям в государственные внебюджетные фонды: 69.2 - 30659,0; 69.3 - 3921,0; 69.5 - 1417,0 рублей на общую сумму 35997 рублей. Строка 626 «задолженность перед бюджетом» показывает задолженность организации по всем видам платежей в бюджет и составляет: сч.67.1 - 50485руб., 68 - 24229 руб., 68.1 - 5668руб., 68.3 - 12511 руб., 68.4 - 656 руб., всего на 93549 рублей. Строка 628 «прочие кредиторы» показывает задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность» : сч.71 - 393 руб., сч.29 - 357 руб.на общую сумму 750 рублей. ИТОГО строка 620 - 1240301 рубль.

По строке 630 «Задолженность участникам» (учредителям) по выплате доходов» отражается задолженность организации по причитающимся к выплате дивидендами равняется 1665 рублей.

ИТОГО по разделу V: 1671966 рубль.

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 6407660 рублей. Актив баланса равен пассиву баланса.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» составила за год 188 тыс.рублей, а на конец года задолженность за балансом числится на сумму 300 тысяч рублей.

Износ жилищного фонда на конец 2001 года составил 262 тысячи рублей (строка 970).

Балансовая стоимость приватизированного жилья (стр.990) - 190 тысяч рублей.

ВЫВОД: Бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2001 год составлен в соответствии с нормативными документами, сальдирования дебиторской и кредиторской задолженности не допускается, отражения ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует показывать, не наблюдается; списания недостач ценностей за счет выявленных излишков нет.

1.2 Порядок составления отчета о прибылях и убытках

Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Отражаются доходы от обычных видов деятельности, к которым относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, выручка по договору аренды. Выручка в организации принимается к учету по отгрузке и составляет: выручка от основного вида деятельности (перерабатывающей) - 19606,4 тыс. руб., выручка от розничной торговли - 491,9 тыс.руб., выручка от столовой - 26,6 тыс.руб., оптовая торговля - 2545,2 тыс.руб., всего 22670 тысяч рублей.

По стр.011 показывается выручка от реализации по неосновного вида деятельности.

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности (связанными с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров), амортизационные отчисления. Себестоимость составила 22140 тысячи рублей, в том числе по неосновным видам деятельности 2983 тысячи рублей.

По стр.029 «Валовая прибыль» = cтр.010 ф. № 2 - стр.020 ф. № 2. Отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, исчисленная без учета коммерческих и управленческих расходов, отражаемых по строкам 030 и 040: 22670,0 - 22140,0 =530,0тыс.руб.

Стр.030 «Коммерческие расходы» - расходы по сбыту продукции - составили 32,0 тысячи рублей.

Стр.040 «Управленческие расходы» . Данные по этой строке отсутствуют, т.к. расходы по счету 26 ежемесячно закрываются на счет учета затрат основного производства в полном объеме и участвуют в калькулировании фактической себестоимости производимой продукции ( на основании учетной политики) /приложение /.

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» (стр.010-020-030-040) равен 498 тысяч рублей.

Стр.070 «Проценты к уплате». Отражаются данные по процентам, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование кредитов - 94 тысячи рублей.

Стр.090 «Прочие операционные доходы». В нее входят поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации - 16 тыс.руб.; доходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых организациям (оплата кредиторской задолженности наличными деньгами через кассу организации) - 10 тыс.руб. Всего 26 тысяч рублей.

Стр.100 «Прочие операционные расходы». По строке отражаются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями - 3,6 тыс.руб., налоги - 3,4 тыс.руб. Всего - 7 тысяч рублей.

Стр.120 «Прочие внереализационные доходы» содержат данные по сумме кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года) - 10 тыс.руб.

Стр.130 «Прочие внереализационные расходы» - сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности - 188 тысяч рублей.

Стр.140 «Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)» 498-94+26-7+10-188=245

Стр.150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» показывает отраженную в бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, исчисленную организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, подлежащую перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенную на счете 81 «Использование прибыли».

Стр.160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности». По этой строке отражается прибыль (убыток) от обычной деятельности: стр.140-стр.150=245-86=159 тысяч рублей.

Стр.190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода» (строки 160+170-180) - 159 тысяч рублей - чистая прибыль организации за 2001 год.

Стр.202 «Дивиденды, приходящиеся на одну обычную акцию» - в 2001 году не начислялись, а в 2000 году составляли 7 тыс.рублей.

Стр.220 «Прибыль (убыток ) прошлых лет» за 2001 год - 245 тыс.руб., за 2000 год также была получена прибыль в сумме 62 тысячи рублей.

Стр.260 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» - в 2001 году от списания получен убыток в сумме 188 тысяч рублей, а в 2000 году - 102 тысячи рублей.

Вывод: при определении показателей формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» соблюдены правила их формирования в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Как указывалось выше, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоят из четырех частей: 1. Отчета об изменении капитала - форма № 3; 2. Отчета о движении денежных средств - форма № 4; 3. Приложения к бухгалтерскому балансу - форма № 5; 4. Пояснительной записки. Данные пояснения показывают наличие, движение, источники средств, отражаемых в различных разделах баланса, то есть между бухгалтерским балансом и всеми формами отчетности существует взаимоувязка показателей по строкам или по их суммам.

Порядок составления отчета об изменениях капитала (Форма № 3)

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н [ ], пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм и должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

РАЗДЕЛ 1. Капитал.

Стр.010 «Уставный (складочный) капитал» - в графе 3 «Остаток на начало года» данной строки показывается сумма уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированную в учредительных документах (Уставе) - 80 тыс.руб. Израсходовано в течение года 75 тыс.руб на увеличение добавочного капитала организации: стр.020 «Добавочный капитал» гр.4. и в гр.6 «Остаток на конец отчетного года»показывается сумма уставного капитала, приведенная в соответствие с принятым в 2002 году новым Уставом ОАО «Молоко» /прил. /, которая составляет 4888 рублей.

По строке 020 «Добавочный капитал» в гр.5 «Израсходовано (использовано) в отчетном году» на 113 тысяч рублей произведено закрытие общего финансового результата.

Стр.051 «Непокрытый убыток прошлых лет» в отчетном году сократился с (-156) до (-64) тысяч рублей.

Стр.060 «Фонд социальной сферы» увеличился на 1000 рублей.

Стр.079 «ИТОГО по разделу1» сумма строк 010+020+051+060.

РАЗДЕЛ 11. Стр.080. «Резервы предстоящих расходов» - отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, а , конкретно, на выплату 13-й зарплаты. В течение года данный резерв был создан и использован полностью в сумме 121 тысячи рублей.

РАЗДЕЛ IV. «Изменение капитала». Раскрывается информация:

Об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела 1 «Капитал», отраженными в графе 3;

О причинах уменьшения капитала.

При этом «внутренние» обороты, связанные с увеличением (уменьшением) одной составляющей капитала за счет уменьшения (увеличения) другой составляющей, не должны отражаться в разделе IV «Изменение капитала» отчета об изменениях капитала:

«Величина капитала на начало отчетного периода» стр.100 - 4756 тыс.руб., увеличение капитала произошло : стр.115 «за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала» - 122 тыс.руб.; уменьшение капитала произошло : стр.124 «за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала» - 142 тыс.руб. «Величина капитала на конец отчетного периода» (стр.130) составила 4736 тыс.руб.

СПРАВКИ. Чистые активы организации (стр.150) на начало отчетного года

Показатели	Строки	На нач. периода	На конец периода
I. Активы
1. Нематериальные активы	110	3	-
2. Основные средства	120	4420	4231
3. Незаверш. строительство	130	57	57
4. Долгосрочн. фин. вложения	140	-	-
5. Прочие внеоборотн.активы	150	-	-
6. Запасы	210	1018	997
7. Дебиторская задолженность	240	487	1036
8. Краткосрочн.фин.вложения	250	-	-
9. Денежные средства	260	5	34
10. Прочие оборотные активы	270	-	-
11. ИТОГО активов		5990	6355
II. Пассивы
12. Заемные средства	610	500	430
13. Кредиторская задолж - сть	620	783	1243
14. Расчеты по дивидендам	630	1	2
15. Резервы предст.расходов	650	-	-
16. Прочие пассивы	660	-	-
17. ИТОГО пассивов		1284	1675
18. Стоимость чистых активов		4706	4680

Порядок составления отчета о движении денежных средств

(форма №4)

Данный отчет призван помочь раскрыть причины изменений в объеме и составе денежных средств организации за отчетный период.

В отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Стр.010 «Остаток денежных средств на начало года» - сальдо по балансовым счетам 50»Касса» и 51 «Расчетные счета» и равно стр. 260 ф.№ 1 - 5 тысяч рублей.

Стр.020 «Поступило денежных средств - всего» - сумма дебетовых оборотов за отчетный период по счетам 50, 51 - 14445 тыс.руб.(по текущей деятельности).

Стр.030 «В том числе выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» - 13116 тыс.руб.(по текущей деятельности).

Стр.080 «кредиты полученные» - 430 тыс.руб.

Стр.110 «прочие поступления» - 899 тысяч.

Стр.120 «Направлено денежных средств - всего»: 14416 тыс.руб., в том числе 14415 тыс.руб. по текущей деятельности, 1 тыс.руб. - по инвестиционной - приобретены объекты основных средств. Показывается сумма кредитовых оборотов за отчетный период по счетам 50, 51.

Стр.260 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» рассчитывается : стр.260=стр.010+стр.020-стр.120; стр.260=ф.№ 1 гр.4 и равна 34 тысячам рублей.

СПРАВОЧНО. Строки с 270 по 296 заполняются на основе записей по дебетовым оборотам счета 50 «Касса». В расчете не учитывается показатель строки 080 гр.3 «Кредиты полученные».

Порядок составления приложения к балансу (форма № 5)

Данная форма является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение:

- заемных средств (раздел 1);

- дебиторской и кредиторской задолженности (раздел 2);

- амортизируемого имущества (раздел3);

- средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (раздел 4);

- финансовых вложений (раздел 5);

- расходов по обычным видам деятельности (раздел 6);

- социальных показателей (раздел 7).

Раздел 1. Движение заемных средств.

В этом разделе организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы в виде краткосрочных кредитов - стр.140 гр.3 «Остаток на начало года» 500 тыс.руб., гр.6 «Остаток на конец отчетного года» - 430 тыс.руб.

Раздел 1 построен по балансовой формуле: гр.6=гр.3+гр.4-гр.5.

Раздел 2. Дебиторская и кредиторская задолженность.

В разделе показываются наличие (графы 3 и 6) и движение (графы 4 и 5) краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Раздел 2 построен также по балансовой формуле.

Заполняется по данным синтетического и аналитического учета по счетам расчетов, включая счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данные строки 210 гр.3 и 6 равны данным строки 240 гр.3 и 4 бухгалтерского баланса (ф.№ 1), данные строки 230 гр.3 и 6 равны данным строки 620 гр.3 и 4 бухгалтерского баланса (ф.№ 1 ).

В справке 2 к разделу 2 по строке 266 «Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам)» показывается фактическая себестоимость продукции отгруженной, но не оплаченной, числящейся по счету 62. Он равен (см.оборотный баланс в приложении ) 67165 рублей на конец отчетного периода.

По строкам 270-279 приводится перечень организаций -кредиторов, имеющих наибольшую задолженность на конец года.

Раздел 3. Амортизируемое имущество.

В этом разделе расшифровываются наличие (гр.3 и 6), движение (гр.4 и 5) и состав нематериальных активов (стр.310-350), основных средств (стр.360-372), доходных вложений в материальные ценности (стр.381-385).

Данные раздела приводятся по первоначальной стоимости на основании регистров синтетического и аналитического учета по счетам 04 «Нематериальные активы», 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Движение имущества приводится с использованием балансовой увязки.

Нематериальные активы. В подразделе дается расшифровка наличия и движения нематериальных активов по их видам. Показатели заполняются по данным аналитического учета к счету 04 «Нематериальные активы».Равна строке 110 бухгалтерского баланса (ф.№ 1).

11. Основные средства. В этом подразделе дается расшифровка наличия и движения основных средств в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

В графе 4 по строкам 360-369 отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам. В графе 5 по строкам 360-369 отражается стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая проданное имущество, переведенное в состав оборотных средств.

По строкам 371 и 372 показывается движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности организации (непроизводственные).

Справка к разделу 3. Из данных о стоимости производственных средств (стр.371) обособленно выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов, переведенных на консервацию и оформленных решением руководителя организации.

Расшифровка сумм амортизации имущества приводится также по видам амортизируемого имущества: нематериальные активы (стр.393), основные средства - всего (стр.394) и в том числе по видам (стр.395-397) - зданий и сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и др.

Предусмотрено выделение стоимости имущества, по которому амортизация не начисляется - объекты жилищного фонда (стр.406).

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и

финансовых вложений .

В этом разделе показывается наличие (гр.3 и 6), образование (гр.4) и использование (го.5) состава собственных и привлеченных средств на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

Графа 3 «Остаток на начало года» может быть заполнена по данным графы 6 раздела 3 за прошлый год.

В графе 4 «Начислено (образовано)» показываются:

Собственные средства организации (стр.410) как итог строк 411-415;

Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (стр.411);

Привлеченные средства (стр.420) как итог: а) полученных кредитов банков (стр.421); б) заемных средств других организаций (стр.422); в) долевого участия в строительстве (стр.423); г) бюджетных ассигнований; д) внебюджетных ассигнований (стр.425); е) прочих (стр.426).

В графе 5 «Использовано» показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями.

Раздел 6. Расходы по обычным видам деятельности.

В этом разделе дается расшифровка затрат за отчетный и предыдущий год по элементам затрат: материальные затраты (стр.610); затраты на оплату труда (стр.620); отчисления на социальные нужды (стр.630); амортизация (стр.640); прочие затраты (стр.650). Данные о затратах приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота.

Раздел 7. Социальные показатели.

В этом разделе расшифровываются образование и использование сумм взносов на государственное социальное страхование по каждому фонду (стр.710-740). Данные по строкам 710-740 заполняются на основании данных расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу по соответствующим фондам. Проверка проводится по следующей формуле:

Ф.№ 1 стр.625 гр.4=ф.№ 1стр.625 гр.3-дебетовое сальдо счета 69 на начало отчетного периода +

Ф.№ 5 гр.3 стр.710+720+730+740 -

Ф.№ 5 гр.4 стр.710+720+730+740 -

Ф.№ 5 гр.5 стр.710+720+730+740 + дебетовое сальдо счета 69 на конец отчетного периода.

При проведении проверки правильности заполнения данного раздела оказалось, что он заполнен с ошибками. Для правильного заполнения были взяты данные главной книги по счетам 69.1, 69.2, 69.3, 69.4, 69.5 за 2001 год: сальдо на начало года, обороты за год, сальдо на конец года.

Приводим данные для правильного заполнения раздела:

36=23-0+41+276+12+35-32-17-263-12-33+3 и заполняем его правильно.

РАЗДЕЛ 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Чтение, или экспресс-анализ отчетности (баланса), - первая стадия комплексного анализа финансового состояния коммерческой организации. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности организации. Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации. Но следует учитывать, что формализованные методы не всегда имеют стопроцентный успех.

2.1 Просмотр отчетности по формальным признакам

При визуальной проверке баланса выяснилось, что бухгалтерская отчетность за 2001 год состоит из : - аудиторского заключения /прил. /, пояснительной записки /прил. /, бухгалтерского баланса (ф.№ 1) / прил. /, отчета о прибылях и убытках (ф.№ 2) /прил. /, отчета об изменениях капитала (ф.№ 3) /прил. /, отчета о движении денежных средств (ф.№ 4) /прил. /, приложения к бухгалтерскому балансу (ф.№ 5) /прил. /. Все формы ясно заполнены, имеются все необходимые реквизиты, включая подписи ответственных лиц - генерального директора и главного бухгалтера. Валюта баланса и всех его промежуточных итого подсчитана правильно. Имеется несоответствие контрольных соотношений и показателей при заполнении раздела IV ф.№ 3; строки 150 гр.3 Справки ф.№ 3; стр.120 гр.4 и 5 ф.№ 4 и стр.130 и 190 ее же; неправильном заполнении раздела 7 ф.№ 5.

2.2 Ознакомление с заключением аудитора

В итоговой части аудиторского заключения следует, что финансовая отчетность организации, при условии внесения исправлений в соответствии с замечаниями, изложенными в аналитической части аудиторского заключения, достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО «Молоко» г.Советск по состоянию на 1 января 2002 года.

Основные выводы и рекомендации аудиторов: организации необходимо принять меры для усиления внутреннего контроля, разработать и утвердить график документооборота, позволяющий проследить порядок прохождения первичного документа, ответственных за его оформление и своевременную сдачу для обработки. При обработке первичных документов необходимо обращать внимание на факты расхождений данных, наличие вызывающих сомнение списаний товарно-материальных ценностей, формального документирования хозяйственных операций, и доводить их до сведения руководителей. Отсутствие за оформлением первичных документов, ответственности за их оформление приводит к необоснованному отражению затрат в составе себестоимости, излишнему возмещению НДС, искажению стоимости основных средств. В целях соответствия начисления заработной платы заключенным контрактам, размер минимальной оплаты труда можно утвердить приказом по предприятию, минимальный размер оплаты труда может не соответствовать утвержденному законодательством размеру. Систему премирования необходимо пересмотреть и увязать с производственными показателями.

2.3 Чтение пояснительной записки

Согласно п.5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснительная записка входит в состав пояснений к бухгалтерской отчетности наряду с приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Из 12 разделов записки, требуемых основными актами и положениями, в пояснительной записке предприятия имеются, с большим натяжением, два: краткая характеристика производственной деятельности и информация о количества оплаченных акций.

Качество составления пояснительной записки неудовлетворительное и не соответствует требованиям, предъявляемым к ней: она призвана дополнить и уточнить информацию, приведенную в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках путем числовых расшифровок, сопровождающих наиболее существенные статьи отчетности.

2.4 Выявление и оценка в динамике «больных» статей отчетности

В бухгалтерской отчетности имеется ряд статей, непосредственно указывающих на неблагополучие финансового положения коммерческой организации. Это так называемые «больные» статьи: «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная дебиторская и кредиторская задолженности», «Векселя выданные (полученные) просроченные». При чтении баланса на эти статьи нужно обращать внимание в первую очередь.

Из вышеперечисленных статей у организации имеется лишь одна «больная» статья: «Непокрытый убыток прошлых лет», но и он на конец отчетного года сократился со 155 тысяч рублей до 64 тысяч рублей.

2.5 Ознакомление с ключевыми индикаторами

Наиболее обще финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (обязательствами). Названные сведения представлены в бухгалтерском балансе.

Ликвидность - это способность предприятия в любой момент осуществлять платежи, которая наиболее полно характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности (то есть скорости обращаться в денежные средства без потери своей стоимости) с обязательствами той или иной степени срочности. В таблице 1 представлена классификация активов по ликвидности и обязательств по срочности (в порядке снижения). Баланс абсолютно ликвиден, если по каждой группе обязательств имеется соответствующее покрытие активами, то есть предприятие способно без существенных затруднений погасить свои обязательства. Недостаток активов той или иной степени ликвидности свидетельствует о возможных осложнениях в выполнении обязательств.

Таблица 1

Показатели	Информац. обеспечение	Показатели на Нач.года Конец	Показатели	Информац. обеспечение	Показатели на Нач.года Конец год
1.Наиболее ликвидные активы (денежные ср-ва ) - А1	Ф.1 Стр.260	5	34	1.Наиб.срочные пассивы - П1	Ф.1(стр.622+624+625+626+627)	204	213
2. Быстрореализуемые активы, включая дебитор.зад-ть А2	Ф.1 (стр.240-244+215+250+270)	487	1036	2. Краткосрочные пассивы - П2	Ф.1 (стр.610+621+623+630+640+650+660+670+628)	1080	1462
3. Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) А3	Ф.1 (стр.140+210+220+230-215)	1069	1053	3. Средне-и долгосрочные пассивы П3	Ф.1 (стр.440+450+590-628)	886	887
4. Труднореализуемые активы(основной капитал, нематериальные активы) А4	Ф.1 (стр.110+120+130+135+150)	4480	4288	4. Постоянные пассивы (собственные средства) П4	Ф.1 (стр.490-440-450-244-252)	3871	3849

Используя символы, представленные в таблице 1, условия ликвидности баланса можно записать следующим образом:

Баланс абсолютно ликвиден, если имеет место следующее состояние:

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

Выполнение четвертого неравенства обязательно при выполнении первых, поскольку А1+А2+А3+А4=П1+П2+П3+П4. Теоретически это означает, что у предприятия соблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости, то есть имеются собственные оборотные средства.

2.Баланс неликвиден, предприятие неплатежеспособно, если имеет место состояние, противоположное абсолютной ликвидности:

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4. Данное состояние характеризуется отсутствием собственных оборотные средств и отсутствием возможности погасить свои обязательства без продажи внеоборотных активов. Недостаток высоколиквидных средств восполняется менее ликвидными. Подставив в приведенные выше соотношения данные из таблицы 1 получим:

На начало года На конец года

А1 5 П1 204 А1 34 П1 213

А2 487 П2 1080 А2 1036 П2 1462

А3 1069 П3 886 А3 1053 П3 887

А4 4480 П4 3871 А4 4288 П4 3849

---------------------------- ---------------------------

6041 6041 и т о г о 6411 6411

Наиболее информативен расчет показателей финансовой устойчивости по источникам покрытия потребностей предприятия в запасах и затратах. Как видно, неблагоприятное финансовое состояние организации в течение года практически не изменилось.

Запасы и затраты (ЗЗ) рассчитываются по формуле: Ф.1 (стр.210-216+220) и по состоянию на конец года составляют 1032 тыс. руб.

В источники обеспечения входят: - источники собственных средств ИСОС = ф.1 (стр.490-190) и составляют на конец года 448 тыс.руб. и - кредиты банка, используемые для финансирования запасов и затрат КБЗ = Ф.1 (стр.510+610) и равны 430 тыс.руб., - кредиторская задолженность, используемая для формирования запасов КЗ = Ф.1 (стр.621+622+627) и она равна 1027 тысяч рублей.

Абсолютная финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением ИСОС ЗЗ, т.е.предприятие не зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты полностью покрываются собственными ресурсами. У нас ЗЗ ИСОС, т.е. предприятие зависит от внешних кредиторов.

Предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, если выполняется условие: ИСОС ЗЗ ИСОС + КБЗ + КЗ, как и в нашем случае 448+430+1027=1905 1032. Данное соотношение показывает, что предприятие использует все источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты.

Для ознакомления с ключевыми индикаторами для большего удобства целесообразно использовать агрегированный аналитический баланс. Аналитический баланс представлен в приложении . Из него видно, что валюта баланса на конец года увеличилась, то есть расширились масштабы деятельности предприятия. Уменьшилась доля собственного капитала с 79% на начало года до 74% в конце года. Достаточно высокая доля собственного капитала (более 50%) рассматривается как положительная характеристика структуры баланса. Долгосрочных обязательств у организации нет. К сожалению, имеет место увеличения кредиторской (с 13% до 19%) и дебиторской (с31% до 49%)задолженности в общей структуре баланса, что связано с отвлечением части активов на кредитование покупателей. Снижение доли сырья и материалов (на конец отчетного периода) компенсируется увеличением доли готовой продукции.

2.6 Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса ( отчета о финансовых результатах)

Данная процедура экспресс-анализа проводится в развитие предыдущих. Свод аналитических показателей для проведения экспресс-анализа представлен в приложении . Анализируя полученные показатели можно сказать следующее о финансовом состоянии организации в 2001 году:

- доля собственного капитала в общей сумме источников почти соответствует нормативным значениям ( 0,7);

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, показывающий покрытие оборотных средств собственными оборотными средствами 0,2 (нижняя допустимая граница - 0,1);

- коэффициент покрытия запасов собственными источниками меньше предельной нижней его границы на 0,1, т.е. не все запасы и затраты сформированы за счет собственных источников;

-концентрацию денежных средств в активе отражает коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, что на каждый рубль долга предприятие располагает реальными платежными средствами и при оптимальной величине в 20% на предприятии он составляет всего 2% и ниже;

- коэффициент промежуточной ликвидности ниже предельно допустимого уровня на 0,2;

- коэффициент текущей ликвидности , характеризующий степень покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств (суммы краткосрочных кредитов, кредиторской задолженности) при оптимальном значении больше 2,0, равен 1,2 - 1,3;

- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности находится в пределах 0,4 - 0,5 (при оптимальном значении не менее 1,0).

Как видно из вышеперечисленных показателей, финансовое положение организации не является достаточно устойчивым. Это объясняется неудовлетворительным состоянием сельского хозяйства в Кировской области, плохой кормовой базой для молочного животноводства, дающего сырье для производства молока и молочных продуктов. А низкая рентабельность производства объясняется тем, что предприятие выпускает продукты питания для населения и не может устанавливать высокий уровень рентабельности, и, во-вторых, опять же связь с сельхозтоваропроизводителями - невысокие надои, низкая загруженность оборудования, неизменность постоянных затрат при снижении уровня производства.

Раздел 3. Пояснительная записка

Пояснительная записка входит в состав бухгалтерской отчетности наряду с приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и призвана дополнить информацию об организации путем текстовых и числовых расшифровок, позволяющих пользователям оценить реальное финансовое состояние организации и его изменение за год.

Открытое акционерное общество «Молоко» занимается заготовкой и переработкой молока, производит масло крестьянское ( монолит и фасованное в пластиковые баночки по 0,2 кг), шоколадное и топленое; творог нежирный и столовый; сметану 15% и 20% фасованную в пластиковые баночки по 0,25 кг и фляжную; молоко и пахту в полиэтиленовых пакетах по 1 литру; сыр фермерский; казеин технический; занимается отгрузкой молока и нежирного молока на другие предприятия. Занимается розничной и оптовой торговлей, которая занимает 9,4% от объема основной деятельности, имеет свою столовую.

Общество не имеет дочерних и зависимых обществ с правами юридического лица. Руководящим органом является совет директоров.

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости обыкновенных именных акций общества в количестве 4988 штук, приобретенных акционерами (размещенные акции), и равен 4988 рублей. Номинальная стоимость всех акций одинакова и равна 1 руб. за штуку. Акции оплачены и находятся: - у юридических лиц - 3145, - у работающих - 291, - у неработающих - 1499, - у пенсионеров - 53 штуки. За 2001 год решением совета директоров дивиденды по акциям не начислялись, полученная прибыль была направлена на погашение убытка, полученного организацией в предыдущие годы.

Положения учетной политики на предприятии из года в год строятся на неизменности основных принципов ведения бухгалтерского учета.

Для начисления амортизации основных средств и нематериальных активов применяется линейный способ с применением понижающего коэффициента 0,5. Оценка списания материалов в производство - по средневзвешенной себестоимости. Списание общехозяйственных расходов и затрат вспомогательных цехов производится включением в затраты по основному производству. Затраты по списанию расходов относятся на себестоимость по мере их возникновения. Метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции передельный с применением элементов нормативного метода учета по сырью, материалам и трудовым затратам. Предприятие создает резерв на выплату 13-й заработной платы, при расчете отчислений исходит из фактически начисленной заработной платы с учетом всех отчислений. Начисляется в размере 15%. Затраты на текущий ремонт основных средств относится на себестоимость по мере их возникновения. Расчет издержек обращения на остаток товаров не производится, а их списание производится в конце каждого месяца в полной сумме с Кт счета 44 на Дт счета 90. Затраты по заготовке и доставке ТМЦ включаются в состав издержек обращения. Учет выпуска продукции ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции». Готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости. Для целей налогообложения предприятием выбран метод начисления (то есть по отгрузке). Самостоятельной переоценки основных фондов предприятие не производит.

Несмотря на финансовые трудности, предприятию удалось за 2002 год увеличить (по сравнению с предыдущим годом) прибыль до налогообложения на 124% (см.приложение ), стоимость совокупных активов на 109,1%. На конец отчетного года налоговый долг предприятия составляют только текущие платежи (декабрьские и квартальные начисления налогов).

Организация упрочила свое финансовое положения, что говорит об умелой нейтрализации управленческим персоналом отрицательных воздействующих факторов и о полном использовании положительных. Важным показателем является общий объем налоговых выплат организации (таблица ):

Таблица

Наименование налогов	Н а л о г о в
	Начислено	зачтено	уплачено
Налог на прибыль	144 747		120 517
Н Д С	2 652 382	2 325 466	318 189
Пользователи а/дорог	218 217		264 144
Содержание жил. фонда	11 540		48 880

Выручка в 2002 году (без НДС) составила по видам деятельности: от основной деятельности - 31150 тысяч рублей, от розничной торговли - 1173 тыс. руб., выручка столовой - 40 тыс. руб., оптовая деятельность - 2 073 тыс. руб. прибыль до налогообложения составила 305 тыс. рублей, налог на прибыль - 97 тыс. руб.

Период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности включает в себя несколько месяцев, в течение которых могут происходить события, без знания о которых информация, включенная в бухгалтерскую отчетность, может потерять свою актуальность, а пользователи бухгалтерской отчетности не будут иметь возможность сделать правильные выводы о финансовом положении организации, ее финансовых результатах, активах и обязательствах.

Для выяснения того, имеются ли в организации СПОД и УФХД, необходимо знать их определение (п.3 ПБУ 7/98):

«Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год». Таким событием признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год.

Определение УФХД дано в п.3 ПБУ 8/98:

«Условным фактом хозяйственной деятельности…признается имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т.е. возникновение последствий от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий».

В ОАО «Молоко» СПОД и УФХД не имелось.

В деятельности организации имелась сделка с лицом, являющимся аффилированным по отношению к ОАО «Молоко» г.Советск - это ОАО «Молоко» г.Шахунья, имеющим пакет акций более 51%. Между ними был заключен договор на хранение масла крестьянского с вознаграждением за хранение. На забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» масло, переданное на хранения, не отражено. Передача масла не подтверждена актом приема-передачи. Счета фактуры ОАО «Молоко» за услуги по хранению не выставляются. То есть доход от оказания услуг на счетах реализации не отражен. Затраты, связанные с хранением масла крестьянского, находящегося на ответственном хранении, отражены в составе себестоимости готовой продукции, что привело к занижению финансового результата.

Для получения более подробной информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности за отчетный период, приведем данные о важнейших финансово-экономических характеристиках хозяйственной деятельности по видам финансового анализа: показатели текущей платежеспособности, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности, производственные показатели Для удобства изучения все показатели сведены в таблицы и представлены в приложении.

С 2002 года организация переходит на новый план счетов бухгалтерского учета, но на методику и порядок отражения операций в учете данная процедура влияния не окажет.

В организации проведен аудит бухгалтерской отчетности за 2002 год. Финансовая отчетность, при условии внесения исправлений в соответствии с замечаниями, изложенными в аналитической части аудиторского заключения, достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов Открытого акционерного общества «Молоко» г.Советск по состоянию на 01 января 2003 года.

Размещено на Allbest.ru