Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный архитектурно - строительный университет»

Институт открытого дистанционного образования

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тема работы: Информационная база для составления бухгалтерской отчетности.

Студент: Коротышев П.Н.

г. Нижний Новгород - 2010

Введение

Информационная база для составления бухгалтерской отчетности -- данные бухгалтерского учета по установленным формам включающих в себя систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие - самостоятельный элемент экономической системы - взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие - внешние - пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние - данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

Ш платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);

Ш рентабельности;

Ш степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Теоретическая часть

1. Понятие и значение бухгалтерской отчетности

Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.

Бухгалтерская отчетность -- свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.

Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Рассмотрим подробнее каждое из них.

Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.

Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.

Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.

Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

Далее в работе мы немного подробнее рассмотрим вопросы касающиеся порядка и сроков предоставления бухгалтерской отчетности различными хозяйствующими субъектами.

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуриализации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.

Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление -- следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации -- в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.

Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие одновременно следующих показателей деятельности общества:

ь валюта баланса на конец года не должна превышать четырестатысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, предусмотренный действующим законодательством;

ь выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей миллионократный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим законодательством.

Бухгалтерская отчетность публикуется в миллионах рублей, а при наличии значительных оборотов -- в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.

Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).

Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.

2. Требования к информации для составления бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы -- 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

3. Состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

ь форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

ь форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:

ь бухгалтерский баланс -- форма № 1;

ь отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

ь отчет об изменениях капитала -- форма № 3;

ь отчет о движении денежных средств -- форма № 4;

ь приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5;

ь специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

ь итоговую часть аудиторского заключения.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных -- Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

4. Порядок составления бухгалтерской отчетности

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», субсчет «Выбытие основных средств», если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

5. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности

При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170);

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/94) «Учетная политика предприятия» (приказ Минфина России от 28 июля 1994 г. № 100);

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 2/94) «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (приказ Минфина России от 20 декабря 1994 г. № 167);

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 3/2000) «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина России от 10 января 2000г. № 2н);

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н).

Кроме того, организация должна руководствоваться:

Ш Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);

Ш нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);

Ш другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).

Заключение

Делая вывод о проделанной работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

бухгалтерский отчетность прибыль

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Остатки средств на синтетических счетах на 01.01.2009 г. по условной организации ООО «Звезда»

(А=8, В=0, С=6)

Таблица 1

№ счёта	Наименование счёта	Значение	Дебет	Кредит
01	Основные средства, всего:		1407480
	в т.ч.: - объекты производственного цеха	АВС480	806480
	- общехозяйственного назначения	СВ1000	601000
02	Амортизация основных средств - 12,5% от стоимости ОС			175935
04	Нематериальные активы	АВ150	80150
05	Амортизация НМА - 6,0 % от стоимости объектов НМА			4809
10	Материалы	ВС765	6765
19	НДС по приобретённым ценностям	1350	1350
20	Основное производство	100СВ	10060
43	Готовая продукция	АВС50	89750
51	Расчётные счета	АВ2000	802000
58	Долгосрочные финансовые вложения	100АВС	100806
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	5000АВ		500080
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	СВ0680	600680
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	90АВС		90806
68	Расчёты по налогам и сборам (НДФЛ)	6500		6500
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	3900		3900
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	32500		32500
71	Расчёты с подотчётными лицами	2000	2000
80	Уставный капитал	СВ0000		600000
83	Добавочный капитал (в процентах от стоимости основных средств)	11.0		154823
84	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)			1522588
	ИТОГО		3091941	3091941

2. Журнал хозяйственных операций за первый квартал 2009 г.

Таблица 2

№	Содержание операции	Значение	Проводка	Сумма
			Дебет	Кредит
1	Оприходовано сырье по учетным ценам поступившее от ЗАО «Нива» согласно расчетным документам	400АВС	10	60	400806
	Отражена сумма НДС, предъявленная ЗАО «Нива» за отпущенное сырье по счету-фактуре 400806х18%	?	19	60	72145
	Общая сумма, предъявленная поставщиком сырья	?			472951
2	Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление наличных денег в кассу на: - заработную плату	?			32500
	- хозяйственные расходы	14АВС			14806
	Всего по приходному кассовому ордеру	?	50	51	47306
3	Выдана заработная плата работникам общества за март 2009	?	70	50	32500
4	Выданы денежные средства из кассы менеджеру Смирнову Н.И. на хозяйственные расходы	14АВС	71	50	14806
5	Перечислен с расчетного счета НДФЛ за март месяц	?	68	51	6500
6	Перечислен с расчетного счета ЕСН за март месяц	?	69	51	3900
7	Перечислено банку по договору банковского счета расходы по кассовому обслуживанию	1 100	76	51	1100
	Расходы за кассовое обслуживание приняты к учету	?	91/2	76	1100
8	Отпущено сырье в производство для изготовления продукции	230АВС	20	10	230806
9	Отпущены материалы для текущего ремонта: - оборудования основного цеха	АВС	20	10	806
	- административного здания	АВС5	26	10	8065
10	Оприходована готовая продукция на склад в оценке по нормативной стоимости	АВС500	43	40	806500
11	Отгружена готовая продукция железно - дорожным транспортом и предъявлены расчетные документы ООО «Парус»:		62	90/1	951080
	- стоимость продукции	АВС000			806000
11	- налог на добавленную стоимость	?			145080
	- Общая сумма по товарно-транспортной накладной	?			951080
	Начислен НДС на реализованную продукцию в соответствии с выписанным счетом-фактурой ООО «Парус»	?	90/3	68	145080
12	Принят к оплате счет ООО «Авто» за перевозку продукции со склада до станции железной дороги:
	- Стоимость транспортных услуг	20ВС	44	76	2006
	- Налог на добавленную стоимость 2006 х 18%	?	19	76	361
	Общая сумма по предъявленному счету-фактуре	?			2367
13	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции ООО «Парус»	?	51	62	951080
14	Менеджером Смирновым А.Б. оплачены расходы по рекламе продукции ООО «Реклама», которое находится на УСНО. Расходы приняты к учету.	14 100	44	71	14100
15	Произведена оплата ЗАО «Нива» за поступившие материалы	СВ5000	60	51	605000
16	Отражен факт безвозмездного поступления материалов по договорной стоимости от ООО «Фрегат»	А0000	10	98/2	80000
	Начислены отложенные налоговые активы по безвозмездно полученному имуществу (80000 х 20%)	?	09	68	16000
17	Зачислены на расчетный счет проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете общества	950	51	91/1	950
18	Зачислены на расчетный счет в банке доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций. Доходы приняты к учету.	АВ800	51 76	76 91/1	80800 80800
19	Акцептован счет ОАО «ГОРЭНЕРГО» за электрическую энергию используемую:
	- Основным цехом	АВ20	20	60	8020
	- Общехозяйственными службами	СВ15	26	60	6015
	- Налог на добавленную стоимость (8020+6015)х18%	?	19	60	2526
	- Общая сумма по счету	?			16561
20	Оплачен счет-фактура № 658/23 от 25 января 2007г за электроэнергию ОАО «ГОРЭНЕРГО». НДС в том числе	?	60	51	16561
21	Списаны с расчетного счета пени и штрафы	28 900	68	51	28900
	за непредставление налоговых деклараций и несвоевременное перечисление налогов.
	Расходы по уплаченным штрафам приняты к учету	?	99/2	68	28900
	Начислено постоянное налоговое обязательство на расходы не принимаемые к налоговому учету 28900 х 20%	?	99	68	5780
22	Отражена задолженность за отпущенные материалы Железнову А.Н. за наличный расчет:
	- Стоимость материалов	3 750			3750
22	- Налог на добавленную стоимость				675
	- Общая сумма по накладной		62	91/1	4425
	Начислен НДС на реализованные материалы Железнову А.Н.	?	91/2	68	675
23	Списывается фактическая стоимость материалов, отпущенных Железнову А	2 650	91/2	10	2650
24	Оприходованы наличные денежные средства в кассу от Железнова А.Н. За проданные материалы	?	50	62	4425
25	Начислена заработная плата за текущий месяц:
	- Основным производственным рабочим	АВС90	20	70	80690
	- Специалистам и служащим основного цеха	АВ80	25	70	8080
	- Аппарату управления общества	ВС1000	26	70	61000
	Всего начислено зарплаты за месяц	?			149770
26	Удержан налог на доходы физических лиц за январь 2009г. Сотрудники на стандартные налоговые вычеты прав не имеют 149770 х 13%	?	70	68	19470
27	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с фактически начисленной заработной платы:
	- Основным производственным рабочих 80690 х 26%	?	20	69	20979
	- Специалистам и служащих основного цеха 8080 х 26%	?	25	69	2101
	- Аппарату управления общества 61000х 26%	?	26	69	15860
	Всего начислено ЕСН	?			38940
28	Начислены страховые платежи по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям в размере 0,2%:
	- Основным производственным рабочих 80690 х 0,2%	?	20	69	161
	- Специалистам и служащих основного цеха 8080 х 0,2%	?	25	69	16
	- Аппарату управления общества 61000 х 0,2 %	?	26	69	122
	Всего начислено платежей НС и ПЗ	?			299
29	Начислена амортизация в процентах к стоимости объектов:
	- основных средств производственного цеха	12%	20	02	96778
	- основных средств общехозяйственных служб	10%	26	02	60100
	- нематериальных активов общехозяйственного назначения	20%	26	05	16030
30	Акцептован счет ОАО «ВОЛГАТЕЛЕКОМ» за услуги связи используемые:
	- Специалистами основного цеха	750	25	60	750
	- Аппаратом управления	9 590	26	60	9590
	- Налог на добавленную стоимость	?	19	60	1861
	Общая сумма по счету-фактуре	?			12201
31	Перечислены проценты банку по предоставление кредита на пополнение оборотных средств в размере 20% годовых	?	66	51	1513
	Отражены расходы за предоставление кредита на пополнение оборотных средств в бухгалтерском и налоговом учете 90806 х 20%/12 мес.	?	91/2	66	1513
32	Списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, по ООО «Надежда»	4 100	60	91/1	4100
33	Включаются в себестоимость готовой продукции общепроизводственные расходы	?	20	25	10947
34	Списываются общехозяйственные расходы на реализацию готовой продукции	?	90/8	26	176782
35	Незавершенное производство на конец отчетного месяца составило, рублей	СВ250			60250
	Отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции	?	40	20	398997
36	Списано превышение (снижение) фактической себестоимости выпущенной продукции над нормативной себестоимостью	?	90/2	40	-407503
37	Списывается нормативная стоимость реализованной готовой продукции за апрель 2009г, которая составляет 65 % от суммы реализованной продукции	?	90/2	43	618202
38	Списываются коммерческие расходы (полностью)	?	90/7	44	16106
39	Начислен налог на имущество	6 520	91/2	68	6520
40	Определяется финансовый результат от продаж (прибыль)	?	90/9	99	402413
41	Определяется сальдо прочих доходов и расходов (прибыль)	?	91/9	99/1	77817
42	Поступил в бухгалтерию счет-фактура от поставщика ООО «Главснаб» № 127 от 30.03.2009 на полученные материалы в марте 2004 на сумму 7 500 руб., НДС - 1350 руб., всего по счету - 8850 руб. Счет-фактура включен в книгу покупок за апрель 2009 г.		68	19	1350
43	В соответствии с решением общего собрания учредителей 50% чистой прибыли, полученной за прошлый отчетный период направлено на выплату доходов участникам вкладов. Сумму определить (убыток)	?	84	75	61128
44	Сформирована книга учета покупок согласно счетов-фактур поступивших от поставщиков за отчетный период по всем операциям и предъявлен НДС к возмещению.	?	68	19	76893
45	Учтены в налоговом учете (п.1.1 ст. 259 НК РФ) расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г. Стоимость основных средств составила АВС474. Начислен постоянный налоговый актив 80647х20%	80647 (806474 х 10%)	68	99/2	16129
45	Начислено отложенное налоговое обязательство по налогооблагаемой разнице при амортизации основных средств. Амортизация в налоговом учете начислено больше на ВС500 чем в бухгалтерском учете 6500х20%	6500	68	77	1300
46	Начислен условный расход по налогу на прибыль, или	451330	99/2	68-4-2	90266
	Начислен условный доход по налогу на прибыль (убыток )	?
47	Исчислен текущий налог на прибыль	?	68-4-2	68-4-1	94617
	Всего по журналу	?			6705152

3. Исходные данные для заполнения показателей за 2008 год в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 3

Счет	Показатели	Значение
90	Продажи, всего
90-1	в т.ч. - от реализации	350806
90-2	- себестоимость продаж	61265
90-3	- НДС	53513
90-7	- расходы на продажу	8060
90-8	- расходы на управление	45806
90-9	- прибыль от продаж	182162
91	Прочие доходы и расходы
91-1	Прочие доходы, всего, в т.ч.:	1806
	- от выбытия иных активов	1806
91-2	Прочие расходы, всего, в т.ч.:
	- стоимость выбывших иных активов	806
	- проценты к уплате	6906
	- налог на имущество	17080
	- НДС (1806*18/118)	276
	- Услуги кредитных организаций	6080
68-4	Текущий налог на прибыль	30564
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	122256

Карточка по счету 01 «Основные средства»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	1407480
Обороты за период
Сальдо на конец месяца	1407480

Карточка по счету 02 «Амортизация основных средств»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			175935
29			20	96778
29			26	60100
Обороты за период				156878
Сальдо на конец месяца			332813

Карточка по счету 04 «Нематериальные активы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	80150
Обороты за период
Сальдо на конец месяца	80150

Карточка по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			4809
29			26	16030
Обороты за период				16030
Сальдо на конец месяца			20839

Карточка по счету 09

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
16	68	16000
Обороты за период		16000
Сальдо на конец месяца	16000

Карточка по счету 10 «Материалы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	6765
1	10	400806
8			20	230806
9			20	806
9			26	8065
16	98-2	80000
23			91-2	2650
Обороты за период		480806		242327
Сальдо на конец месяца	245244

Карточка по счету 19 «НДС по приобретённым ценностям»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	1350
1	60	72145
12	76	361
19	60	2526
30	60	1861
42			68	1350
44			68	76893
Обороты за период		76893		78243
Сальдо на конец месяца

Карточка по счету 20 «Основное производство»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	10060
8	10	230806
9	10	806
19	60	8020
25	70	80690
27	69	20979
28	69-11	161
29	02	96778
33	25	10947
35			40	398997
Обороты за период		449187		398997
Сальдо на конец месяца	60250

Карточка по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
25	70	8080
27	69	2101
28	69	16
30	60	750
33			25	10947
Обороты за период		10947		10947
Сальдо на конец месяца

Карточка по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
9	10	8065
19	60	6015
25	70	61000
27	69	15860
28	69-11	122
29	02	60100
29	05	16030
30	60	9590
34			90-8	176782
Обороты за период		176782		176782
Сальдо на конец месяца

Карточка по счету 40 «Выпуск продукции»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
10			43	806500
35	20	398997
36			90-2	-407503
Обороты за период		398997		398997
Сальдо на конец месяца

Карточка по счету 43 «Готовая продукция»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	80650
10	43	806500
37			90-2	618202
Обороты за период		806500		618202
Сальдо на конец месяца	268948

Карточка по счету 44 «Расходы на продажу»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
12	76	2006
14	71	14100
38			90-7	16106
Обороты за период		16106		16106
Сальдо на конец месяца

Карточка по счету 50 «Касса»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
2	51	47306
3			70	32500
4			71	14806
24	62	4425
Обороты за период		51731		47306
Сальдо на конец месяца	4425

Карточка по счету 51 «Расчётные счета»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	802000
2			50	47306
5			68	6500
6			69	3900
7			76	1100
13	62	951080
15			60	605000
17	91-1	950
18	76	80800
20			60	16561
21			68	28900
31			66	1513
Обороты за период		1032830		710780
Сальдо на конец месяца	1124050

Карточка по счету 58 «Финансовые вложения»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	100806
Обороты за период
Сальдо на конец месяца	100806

Карточка по счету 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			500080
1			10	400806
1			19	72145
15	51	605000
19			20	8020
19			26	6015
19			19	2526
20	51	16561
30			25	750
30			26	9590
30			19	1861
32	91-1	4100
Обороты за период		625661		501713
Сальдо на конец месяца			376132

Карточка по счету 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	600680
11	90-1	951080
13			51	951080
22	91-1	4425
24			50	4425
Обороты за период		377305		377305
Сальдо на конец месяца	600680

Карточка по счету 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			90806
31	51	1513
31			91-2	1513
Обороты за период		1513		1513
Сальдо на конец месяца			90806

Карточка по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» налог на имущество

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			-
39			91-2	6520
Обороты за период				6520
Сальдо на конец месяца			6520

Карточка по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» НДФЛ

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			6500
5	51	6500
26			70	19470
Обороты за период		6500		19470
Сальдо на конец месяца			19470

Карточка по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» НДС

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			-
11			90-3	145080
22			91-2	675
42	19	1350
44	19	76893
Обороты за период		78243		145755
Сальдо на конец месяца			67512

Карточка по счету 68 - 4 - 2«Расчёты по налогам и сборам» Текущий налог на прибыль

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			-
16			09	16000
21	51	28900
21			99-2	28900
21			99	5780
45	99-2	16129
45	77	1300
46			99-2	90266
47	68-4-1	94617
Обороты за период		140946		140946
Сальдо на конец месяца

Карточка по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			3900
6	51	3900
27			20	20979
27			25	2101
27			26	15860
28			20	161
28			25	16
28			26	122
Обороты за период		3900		39239
Сальдо на конец месяца			39239

Карточка по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			32500
3	50	32500
25			20	80690
25			25	8080
25			26	61000
26	68	19470
Обороты за период		51970		149770
Сальдо на конец месяца			130300

Карточка по счету 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	2000
4	50	14806
14			44	14100
Обороты за период		14806		14100
Сальдо на конец месяца	2706

Карточка по счету по счету 75

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
43			84	61128
Обороты за период				61128
Сальдо на конец месяца	-		61128

Карточка по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
7	51	1100
7			91-2	1100
12			44	2006
12			19	361
18			51	80800
18	91-1	80800
Обороты за период		81900		84267
Сальдо на конец месяца			2367

Карточка по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
45			68	1300
Обороты за период				1300
Сальдо на конец месяца			1300

Карточка по счету 80 «Уставный капитал»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			600000
Обороты за период
Сальдо на конец месяца			600000

Карточка по счету 83 «Добавочный капитал»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			154823
Обороты за период
Сальдо на конец месяца			154823

Карточка по счету 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			1522588
43	75	61128
Обороты за период		61128
Сальдо на конец месяца			1461460

Карточка по счету 98 «Доходы будущих периодов»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца
16			10	80000
Обороты за период				80000
Сальдо на конец месяца			80000

Карточка по счету 90 «Продажи»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
11			62	951080
11	68	145080
34	26	176782
36	40	-407503
37	43	618202
38	44	16106
40	99	402413
Обороты за период		951080		951080
Сальдо на конец месяца	-		-

Карточка по субсчету счету 90-1 «Выручка»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
11			62	951080
Обороты за период		-		951080
Сальдо на конец месяца	-		951080

Карточка по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
36	40	-407503
37	43	618202
Обороты за период		210699		-
Сальдо на конец месяца	210699		-

Карточка по субсчету 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
11	68	145080
Обороты за период		145080		-
Сальдо на конец месяца	145080		-

Карточка по субсчету 90-7 «Расходы на продажу»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
38	44	16106
Обороты за период		16106		-
Сальдо на конец месяца	16106		-

Карточка по субсчету 90-8 «Управленческие расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
34	26	176782
Обороты за период		176782		-
Сальдо на конец месяца	176782		-

Карточка по субсчету 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
40	99	402413
Обороты за период		402413
Сальдо на конец месяца	402413

Оборотно- сальдовая ведомость по счету 90 «Продажи»

Показатели	Сумма нарастающим итогом до текущего месяца	Обороты	Сумма нарастающим итогом с начала года
		по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5
90-1 Выручка от продаж			951080
90-2 Себестоимость продаж		210699
90-3 НДС		145080
90-4 Акцизы
90-5 Экспортные пошлины
90-7 Расходы на продажу		16106
90-8 Управленческие расходы		176782
90-9 Прибыль (убыток) от продаж		402413
Всего по счету 90		951080	951080

Карточка по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
7	76	1100
17			51	950
18			76	80800
22			62	4425
22	68	675
23	10	2650
31	66	1513
32			60	4100
39	68	6520
41	99	77817
Обороты за период		90275		90275
Сальдо на конец месяца	-		-

Карточка по субсчету 91-1 «Прочие доходы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
17			51	950
18			76	80800
22			62	4425
32			60	4100
Обороты за период		-		90275
Сальдо на конец месяца	-		90275

Карточка по субсчету 91-2 «Прочие расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
7	76	1100
22	68	675
23	10	2650
31	66	1513
39	68	6520
Обороты за период		12458		-
Сальдо на конец месяца	12458		-

Карточка по субсчету 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
41	99	77817
Обороты за период		77817		-
Сальдо на конец месяца	77817		-

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Показатели	Сальдо на начала месяца	Обороты	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит
91.1. Прочие доходы
- от участия в уставных капиталах других организаций		80800
- от выбытия иных активов		4425
- списанная кредиторская задолженность		4100
- проценты полученные		950
Итого доходов		90275
91.2. Прочие расходы
- стоимость выбывшего имущества и иных активов			2650
- курсовые разницы
- проценты к уплате			1100
- налог на имущество			6520
- НДС			675
- убытки от покупки валюты
- услуги кредитных организаций			1513
- штрафы за нарушение договоров
Итого расходов			12458
91.9. Сальдо прочих доходов и расходов			77817
Всего по ведомости		90275	90275

Карточка по субсчету 99 «Прибыли и убытки»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
	Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
21	68	28900
21	68	5780
40			90-9	402413
41			91-9	77817
45			68	16129
46	68	90266
Обороты за период		124946		496359
Сальдо на конец месяца			371413

Ведомость аналитического учета к счету 99 «Прибыли и убытки»

Показатели	Сальдо на начала месяца	Обороты	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит
99.1. Прибыли и убытки
Прибыль от продаж			402413
Сальдо прочих доходов и расходов			77817
Штрафы, пени, неустойки		28900
Итого по субсчету 99.1		28900	480230
99.2. Налог на прибыль
Условный расход по налогу на прибыль		90266
Условный доход по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство		5780
Постоянный налоговый актив			16129
Итого по субсчету 99.2		96046	16129
Всего по счету 99		124946	496359

4. Расчет разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, возникших в отчетном периоде и текущего налога на прибыль (ТНП)

№ операции	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые при определении прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, руб.	Бухгалтерские проводки
			Дебет	Кредит	Сумма, руб.
46	Сумма начисленного условного расхода на прибыль за отчетный период (с бухгалтерской прибыли), или	451330	99-2 «Условный расход по налогу на прибыль»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	90266
46	Сумма начисленного условного дохода на убыток за отчетный период (с бухгалтерской прибыли)	-	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	99-2 «Условный доход по налогу на прибыль»	-
16	Отражен факт безвозмездного поступления материалов по договорной стоимости от ООО «Фрегат» (А0000)	80000	09 «Отложенные налоговые активы»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	16000
21	Списаны с расчетного счета пени и штрафы за непредставление налоговых деклараций и несвоевременное перечисление налогов.	28 900	99-2, «Постоянное налоговое обязательство»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	5 780
45	Учтены в налоговом учете (п.1.1 ст. 259 НК РФ) расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в марте 2009 г. Стоимость основных средств составила АВС474. Начислен постоянный налоговый актив.	80647	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	99-2, субсчет «Постоянный налоговый актив»	16129
45	Начислено отложенное налоговое обязательство по налогооблагаемой разнице при амортизации основных средств. Амортизация в налоговом учете начислено больше на ВС500 чем в бухгалтерском учете.	6 500	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	77 «Отложенные налоговые обязательства»	1300
	Итого разниц между бухгалтерским и налоговым учетом	21753	Итого ПНО, ПНА, ОНА и ОНО	4351
	Налогооблагаемая прибыль	473083
47	Текущий налог на прибыль	94617	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	68-4-1, «Расчеты по текущему налогу на прибыль»	94617
	Чистая прибыль	371413

Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

Показатель	Код строки	За отчетный период (тыс. руб.)	Комментарий (руб.)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	451	451330
Отложенные налоговые активы	141	16	16000
Отложенные налоговые обязательства	142	(1)	(1300)
Текущий налог на прибыль	150	(95)	(94617)
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	371	394533
Справочное Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	(10)	(5780-16129 = -10349)
Проверка правильности заполнения строки 190 ф. № 2: 451+16-1-95=371

5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Код счета	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Информационная база для составления бухгалтерской отчетности" скачать

Подобные документы

• Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
  
  реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014
  

• Содержание годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней

  Понятие, значение бухгалтерской отчетности и её пользователи, порядок составления. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы, ее регулирующие. Значение бухгалтерского баланса и отдельных форм отчетности.
  
  курсовая работа [50,3 K], добавлен 06.12.2013
  

• Анализ опыта предприятий по формированию бухгалтерской отчетности

  Понятие и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения отчетных форм и подготовка пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Краткая характеристика системы учета на ООО "Телекс", процесс составления отчетности.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 04.03.2012
  

• Порядок составления и финансовый анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности организации

  Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Порядок составления и представление бухгалтерской и налоговой отчетности. Особенности анализа финансового состояния организации.
  
  курсовая работа [62,5 K], добавлен 14.01.2012
  

• Бухгалтерская отчетность и ее состав

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности, ее состав и порядок составления. Правовая база и требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Пути перехода России на международные стандарты и нормативные документы об отчетности.
  
  курсовая работа [37,9 K], добавлен 21.07.2008
  

• Годовая бухгалтерская отчетность организации, порядок составления и анализ ее основных показателей

  Содержание и составление бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к составлению отчетности. Характеристики основных форм отчетности. Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности. Круг пользователей.
  
  дипломная работа [134,3 K], добавлен 08.06.2007
  

• Состав, содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организации

  Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013
  

• Порядок составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности

  Понятие, сущность и состав финансовой отчетности. Основы формирования, правила составления и представления бухгалтерской отчетности. Особенности составления и представления налоговой отчетности. Порядок заполнения и сроки подачи налоговых деклараций.
  
  курсовая работа [39,0 K], добавлен 22.08.2010
  

Другие документы, подобные "Информационная база для составления бухгалтерской отчетности"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам