Учет денежных средств и выдача заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета

1.1 Теоретические основы учета денежных средств и выдачи заработной платы

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета

2. Современная организация учета

2.1 Синтетический и аналитический учет

2.2 Документационное оформление операции по учету денежных средств и выдачи заработной платы

2.3 Инвентаризация денежных средств

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Денежные средства являются особой частью имущества: они абсолютно ликвидные. Наличие их в достаточном объеме определяет платежеспособность хозяйствующих субъектов, т.е. способность рассчитаться по текущим обязательствам. Денежные средства нужны также хозяйственному органу для осуществления непредвиденных расходов, выгодных инвестиций в другие хозяйственные органы.

Вместе с тем излишний объем денежных средств снижает показатели их оборачиваемости, а в современных условиях хозяйствования приводит к потерям за счет их обесценивания. Управление денежными запасами - это умение их оптимизировать. Поэтому учет денежных средств - это один из элементов управления денежными потоками, их контроля и рационального использования.

Целями и задачами данной курсовой работы является:

- изучить правило ведения учета денежных средств и выдачи заработной платы;

- ознакомиться с составом первичной документации по учету денежных средств и выдачи заработной платы;

- изучить методологические основы аналитического и синтетического учета денежных средств и выдачи заработной платы;

- направлениями контроля за правильностью использования и ведения учета денежных средств и операций по выдачи заработной платы.

1. Теоретические основы учета

1.1 Теоретические основы учета денежных средств и выдачи заработной платы

В процессе хозяйственной деятельности организация вступает с другими хозяйствующими субъектами в договорные отношения, которые регулируют приобретение материально-производственных запасов (работ, услуг), а также продажу продукции (работ, услуг) и перепродажу товаров. У организации возникают обязательства: перед поставщиками - за полученные ценности; перед персоналом - по оплате труда; перед бюджетом - по налогам и сборам.

Все расчеты обычно осуществляются в безналичной или наличной денежной форме.

Для осуществления безналичных расчетов организация должна открыть расчетные или специальные счета в банке. Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс. Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления хозяйственных операций, и банки выбирает их владелец. С расчетных счетов хозяйственные органы могут осуществлять все виды кассовых, расчетных и кредитных операций.

Открытие расчетного счета предприятию банк осуществляет при наличии следующих документов:

· заявление установленной формы на открытие счета;

· копии свидетельства о регистрации предприятия, заверенной нотариально;

· копий устава и учредительного договора, заверенных нотариально;

· справки государственной налоговой инспекции о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

· копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицинского страхования;

· двух экземпляров заверенных нотариально банковских карточек с образцами подписей распорядителей кредитов (директора), главного бухгалтера и оттиском печати.

Структурным единицам производственных и научно-производственных объединений, обособленным территориально, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, в учреждении банка могут открывать субсчета. Субсчета предназначены для операций по выдаче наличных средств, зачислению наличных денег с расчетного счета головной организации для выдачи заработной платы, командировочных и др. Если имеется разрешение банка, то с этих счетов можно получать деньги и для осуществления производственных заданий.

При открытии текущего счета необходимо представить утвержденный головной организацией устав. Банковские карточки в этом случае заверяются подписью и печатью вышестоящей организацией.

Текущие счета открываются бюджетным и общественным организациям. Их используют также для обособленного хранения и использования целевых средств (поступление средств от родителей на содержание детей в детских учреждениях, на финансирование долгосрочных инвестиций, субсидии правительства).

Расчетные счета закрываются банком в следующих случаях:

· по заявлению владельца счета;

· по решению суда или арбитража;

· при изменении характера деятельности (утрата признаков, дающих право на открытие счета);

· по решению органа, создавшего хозяйствующий субъект;

· при отсутствии записей по счету длительное время.

В двух последних случаях банк за 10 дней до закрытия счета обязан предупредить хозяйственный орган и вышестоящую организацию письменно.

При недостаточности средств на расчетном счете установлена очередность их списания:

- по исполнительным документам, удовлетворяющим требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов;

- исполнительным документам для расчетов по выплате выходного пособия, оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторскому договору;

- платежным документам на перечисление или выдачу средств на оплату труда лиц, работающих по трудовому договору, отчислениям в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования;

- платежным документам, предусматривающим перечисление средств в бюджет;

- исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных претензий.

Все остальные списания производят в порядке календарного поступления документов в банк.

Платежи с расчетного счета осуществляются с согласия владельца счета. Однако здесь имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального страхования, пенсионные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам судебных органов. Б безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, в водопроводно-канализационные организации.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления денежных средств. Очередность платежей по обязательствам предприятия, объявленных банком неплатежеспособными, определяется руководством (правлением) банка.

Расчеты с персоналом по оплате труда, а также с подотчетными лицами осуществляются наличными денежными средствами, получаемыми в учреждениях банков с расчетных счетов организации. Для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, вексельных марок, облигаций и др.) предназначена касса организации.

Регулирование порядка хранения, поступления и выдачи денежных средств из кассы предотвращает нерациональное и незаконное их расходование. С этой же целью лимит хранения денег в кассе. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно по согласованию с хозяйствующим субъектом, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита организация представляет в обслуживающий банк расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных средств из выручки, поступающей в его кассу».

Если организация не обращается в обслуживающий банк за установлением ему лимита остатка кассы, лимит остатка ее кассы считается нулевым и она обязана ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. При необходимости лимит остатка денежных средств может быть пересмотрен.

Организации розничной торговли, общественного питания, бытового обслуживания имеют постоянную денежную выручку. Поэтому им разрешается без ограничения нормы расходовать выручку на оплату труда, закупку продукции, товаров у населения, если эти направления соответствуют их уставной деятельности.

Всю денежную наличность сверх установленных норм лимитов необходимо сдавать в банк и зачислять на счета, предназначенные для учета денежных средств. Денежную наличность хозяйствующие субъекты могут сдать в кассы учреждений банка (дневные и вечерние), инкассаторам, в объединенные кассы в организациях, в отделения связи.

Превышение лимита денежной наличности разрешается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию.

Наличные денежные средства в кассу могут поступать в оплату счетов за проданную продукцию: от подотчетных лиц (возврат неиспользованного аванса); из банка (для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство и др.); от родителей за содержание детей в детских учреждениях. Указанные поступления имеют небольшой удельный вес в общем кассовом обороте средств. Основная масса наличных денежных средств поступает в кассу с расчетного или специальных счетов и направляется на следующие цели: на выдачу заработной платы, премий и пособий работникам, командировочные и хозяйственные расходы и т.д.

В соответствии с действующими нормативными документами осуществление кассовых операций возложено на кассира, несущего материальную ответственность за сохранность доверенных ему средств. Кассир как материально ответственное лицо обязан выполнять действующее положение по производству кассовых операций. Ему запрещается разрешать доступ в помещение кассы лицам, не связанным с ее работой. По окончании рабочего дня все ценности должны быть убраны в сейф, а последние - опечатаны сургучной печатью.

В субъектах малого предпринимательства с небольшой численностью работающих и незначительными оборотами наличных денежных средств кассовые операции разрешено вести главному бухгалтеру или другому работнику при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях производственных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается с учетом мнения представительного органа работника.

Заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором.

Согласно Трудового кодекса Российской Федерации, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего распорядка организации. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты зарплаты. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете.

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выплата производится не позднее недельного срока со дня подачи соответствующих документов.

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и прочих выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется коллективным или трудовым договором.

Уголовным кодексом РФ установлена ответственность за невыплату заработной платы свыше двух месяцев

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета

В целях единообразия в ведении и соблюдении принципов бухгалтерского учета, соответствия организации бухгалтерского учета в Российской Федерации международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности и требованиям рыночной экономики осуществляется система государственного регулирования бухгалтерского учета. В настоящее время в России сформирована четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Первый уровень системы документов - законодательные акты. В них отражаются обязательные правила и принципы ведения учета хозяйствующими субъектами. Основу системы документов первого уровня составляют Закон о бухгалтерском учете и указы, постановления правительства. Закон определяет для управленческого персонала предприятий нормы и правила ведения бухгалтерского учета и отчетности. Система документов первого уровня составляет правовую и методологическую основу бухгалтерского учета и позволяет обеспечить единообразие в учете объектов бухгалтерского учета.

К документам первого уровня также можно отнести Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ, который регулирует наличные расчеты организации.

Второй уровень системы документов включает рекомендации по ведению бухгалтерского учета по отдельным участкам и видам деятельности. К ним относят Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)

Хозяйствующие субъекты бухгалтерский учет должны вести в соответствии с установленными нормами (стандартами). В бухгалтерском учете под нормой (стандартом) понимается комплекс документально оформленных правил ведения учета.

Каждый стандарт определяет терминологию, способы, методы отражения того или иного явления. Любой стандарт состоит из ряда разделов:

- введение - описывается цель данного стандарта и области его применения;

- определение - раскрываются понятия об основных терминах, используемых в тексте стандарта;

- описание сущности - содержит изложение принципов, положенных в основу стандарта. В этом же разделе излагаются варианты учета, применяемые в мировой практике;

- содержательная часть - включает нормы учета по конкретному объекту и варианты их применения;

- введение в действие - определяет дату начала использования данного стандарта.

В настоящее время для ведения учета применяются стандарты трех видов:

1 Национальные стандарты - это нормы бухгалтерского учета, разрабатываемые для использования внутри страны. Они учитывают национальные особенности развития экономики страны, особенности налоговой политики и отражают сложившиеся в учете традиции. Национальные стандарты обязательны к применению в данной стране.

2 Региональные стандарты - это правила ведения учета, действующие в группе стран региона, например для стран - членов Европейского союза (ЕС). Вопрос о согласовании бухгалтерского учета разрешен в Директивах ЕС.

3 Международные стандарты разрабатываются Комитетом международных стандартов учета и носят рекомендательный характер.

Поскольку группы пользователей имеют различные интересы и потребности в информации, принципы, лежавшие в основе составления финансовой отчетности, были различны. Например, финансовая отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), используется широким кругом пользователей: инвесторами, другими организациями и финансовыми институтами, осуществляющими свою деятельность как внутри страны, так и за рубежом.

Между национальными и международными стандартами учета существует взаимосвязь. Международные стандарты разрабатываются на основе изучения действующих в разных странах национальных стандартов и практики их использования. Международные стандарты призваны устранять трудности в понимании информации, содержащейся в финансовых отчетах разных стран.

В настоящее время в РФ осуществляется переход на международные стандарты бухгалтерского учета. Это вызвано практической необходимостью: бурным развитием рыночных отношений, возможностью установления долгосрочных экономических торговых связей, созданием организаций с иностранными инвестициями и обращением ценных бумаг на международном рынке.

К документам второго уровня относят Приказ Центрального банка Российской Федерации от 05 января 1998 г. №14-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

Третий уровень включает систему документов рекомендательного характера: инструкции, указы. Эти документы предполагают многовариантность решений организации учета на предприятиях исходя из отраслевых особенностей, типа производства и других факторов. Система документов третьего уровня разрабатывается на базе документов первых уровней и не должна им противоречить. К документам третьего уровня относят План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ 13 июня 1995 г. № 49.

К документам третьего уровня относят Инструкцию Центрального банка Российской Федерации от 04 октября 1993 г. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», которая устанавливает порядок хранения, расхода и учета денежных средств в кассе.

Четвертый уровень - совокупность документов, раскрывающих учетную политику хозяйствующего субъекта. Они разрабатываются организацией на основе документов первых трех уровней: рабочий план счетов, формы первичных документов, учетные регистры и др.

Информация, формируемая в рамках бухгалтерского учета, обобщается для различных расчетов и получения сводных данных в системе статистического учета.

2. Современная организация учета

2.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств и выдачи заработной платы

Для учета операций по расчетному счету в организации ведется активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», записи по которому осуществляются на основании первичных документов, приложенных к выписке банка из расчетного счета.

Регулярно банк высылает в бухгалтерию организации выписку из его расчетного счета. Выписки представляют копии открытых в банке лицевых счетов. К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых банк совершает списание или зачисление денег на расчетный счет. В выписке указываются: дата совершения операции, номер документа, на основании которого совершена операция, сумма по операции, остаток средств на расчетном счете. Бухгалтерия организации осуществляет контроль поступивших документов (счетный контроль и контроль законности операций), а затем производит записи в системе синтетических счетов. Если бухгалтер при сверке данных выписки с расчетного счета с данными документов обнаружит суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет, то на счетах следует сделать запись: дебет счета 51 «Расчетные счета» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Бухгалтерские записи по движению денежных средств на расчетном счете приведены на схеме 1.

Для учета движения денежных средств по кассе используется активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты:

- субсчет 1 «Касса организации»;

- субсчет 2 «Операционная касса»;

- субсчет 3 «Денежные документы»;

Схема 1. Учет движения средств по расчетному счету

Д сч.51 "Расчетные счета"К

Сн - Остаток денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода

Д

сч.90

К

Д

сч.26

К

Поступление выручки за проданную продукцию

Оплата банку комиссионных

Д

сч.50

К

Д

сч.55

К

Зачисление депонированной заработной платы

Выставлен аккредитив

Д

сч. 55

К

Д

сч.60

К

Возврат неиспользованных аккредитивов

Оплата счетов поставщиков

Д

сч.62

К

Д

сч.66,67

К

Поступление денег от покупателей

Погашение кредитов и займов

Д

сч.76-1

К

Д

сч.50

К

Зачисление полученного страхового возмещения

Получение наличных денежных средств

Д

сч.66,67

К

Д

сч.68,69

К

Получение кредитов и займов

Погашение задолженности по налогам и ЕСН

Д

сч.75

К

Д

сч.75

К

Погашение задолженности по вкладам в уставный капитал

Перечисление дивидендов

По дебету счета 50 «Касса» (субсчета «Касса организации», «Операционная касса») отражаются операции по поступлению денежных средств, а по кредиту - по выбытию.

Схема 2 Учет операций по движению денежных средств в кассе

Д

сч.50 "Касса"

К

Сн

Д

сч. 51,52

К

Д

сч. 10

К

Наличные деньги по чеку

Приобретены материалы

Д

сч. 90,91

К

Д

сч. 69

К

Выручка

Выдача пособий, оплата больничных

Д

сч. 60

К

Д

сч.20,23,25,26,29,44,97

К

Возврат авансов

Оплата расходов

Д

сч. 62/2

К

Д

сч. 51, 52/2

К

Оплата продукции

Сдача денег в банк

Д

сч.76/2

К

Д

сч. 50/3

К

Погашение задолженности по претензиям

Приобретение марок, конвертов

Д

сч. 62/1

К

Д

сч. 60

К

Получение авансов

Оплата поставщикам

Д

сч. 73

К

Д

сч. 76/2

К

Погашение долга за причиненный материальный ущерб

Погашение задолженности по претензиям

Д

сч. 71

К

Д

сч. 71

К

Возврат неиспользованного аванса

Выдача средств под отчет

Д

сч. 76

К

Д

сч. 76

К

Погашение дебиторской задолженности

Выплата депонированной зарплаты

Д

сч. 75

К

Д

сч. 70

К

Взносы учредителей в уставный капитал

Выдача заработной платы

Д

сч. 91

К

Д

сч. 94

К

Суммы излишков денежных средств

Недостача денежных средств в кассе

В кассе кроме денежной наличности могут находиться еще и различные денежные документы. К ним относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки, вексельные марки, собственные акции, выкупленные у акционеров. Для учета таких документов используется субсчет 3 «Денежные документы». Аналитический учет осуществляется по каждому отдельному виду документов. Бланки строгой отчетности принимаются на забалансовый учет. Для этого ведется забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности».

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда организуется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В развитие этого счета открываются субсчета:

70/1 «Расчеты со штатными работниками»;

70/2 «Расчеты с совместителями»;

70/3 «Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера».

Выдача заработной платы осуществляется через кассу организации. Не полученная в срок заработная плата должна депонироваться, т.е. сдаваться на хранение в банк. Для этого неполученные суммы кассир заносит в реестр не выданной заработной платы. В бухгалтерии неполученная заработная плата отражается в книге «Депонированная заработная плата». Учет расчетов с депонентами осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

На сумму депонированной заработной платы делается запись: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

Затем сумма депонированной заработной платы зачисляются на расчетный счет. При выплате заработной платы делается запись по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 50 «касса»

2.2 Документационное оформление операции по учету денежных средств и выдачи заработной платы

К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относятся:

Денежный чек - распоряжение владельца расчетного счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денег на определенные цели. Чек выписывается от руки чернилами (шариковой ручкой) в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименование получателя. Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации. Исправления и подчистки в них не допускаются.

Платежные поручения - распоряжение владельца расчетного счета о перечислении средств на расчетные счета получателей: поставщикам, финансовым органам, вышестоящим и страховым организациям. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений (приложение 1).

Платежное требование содержит требование кредитора по договору к плательщику об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может осуществляться с согласия (предварительный акцепт) и без согласия (без акцепта) владельца счета (приложение 2).

В пределах свободного остатка средств платежи могут осуществляться также и по обязательствам за подписями руководителя и главного бухгалтера.

Прием наличных денег на расчетный счет (остаток невыданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу организации, и др.) осуществляется на основе письменного приказа владельца счета «Объявление на взнос наличными», выписываемого в одном экземпляре, с обязательным указанием источника наличных денег (приложение 2)

Объявление на взнос наличными содержит:

- объявление, как основание для бухгалтерской записи в банке;

- ордер;

- квитанцию.

Объявление поступает к ответственному исполнителю в банке, который проверяет документ на правильность реквизитов и заполнения. После проверки документ регистрируется в приходном кассовом журнале, а потом передается в кассу. Клиент приглашается в кассу, от него принимаются наличные деньги, пересчитываются и ему выдается квитанция о приеме денег с распиской кассира и печатью, которая служит основанием для составления в бухгалтерии организации расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование и предъявляет его в обслуживающее отделение банка.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и МФ РФ.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1), в котором указывается основание получения средств, от кого и сколько получено. Лицо, внесшее деньги в кассу, получает квитанцию за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенную печатью организации (приложение 3).

Из кассы предприятия наличные денежные средства выдаются по расходным кассовым ордерам (форма КО-2), по доверенности. Деньги из кассы могут выдаваться также на основании платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов с обязательным наложением (проставлением) на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Все приходные и расходные кассовые документы до передачи их кассиру для осуществления операций по ним регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Этот журнал используется для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе.

В любом приходном или расходном документе обязательно наличие записей: распорядителя кредитов, главного бухгалтера, кассира. В целях борьбы с различными нарушениями все кассовые документы после осуществления по ним операций погашаются специальным штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты. В денежных документах никаких исправлений, даже оговоренных, не допускается.

Кассир организации все поступления и выдачу денег из кассы по данным документов регистрирует в кассовой книге. Хозяйствующий субъект ведет одну кассовую книгу в двух экземплярах через копировальную бумагу. Книга прошнуровывается и опечатывается сургучной печатью, страницы нумеруются. На последней странице делается запись руководителя бухгалтерии о количестве листов в кассовой книге. Подпись главного бухгалтера скрепляется печатью.

Записи в кассовую книгу производятся по каждому приходному и расходному документу по мере совершения операций. Подчистки и неоговоренные исправления в этом регистре не допускаются. В конце рабочего дня в книге выводится остаток денег. Второй экземпляр листа кассовой книги (отчет кассира) вместе с подобранными документами под расписку в кассовой книге передается в бухгалтерию. Бухгалтер по завершении сверки документов с отчетом кассира после каждой хозяйственной операции указывает корреспонденцию счетов.

При автоматизированном учете отдельные листы кассовой книги формируются в виде двух регистров: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» (приложения 5,7)

Оплата труда производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (приложения 4,5). На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

По истечении трех рабочих дней кассир должен:

· в ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

· составить реестр депонированных сумм;

· в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;

· записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №___».

2.3 Инвентаризация денежных средств

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы руководитель предприятия приказом назначает комиссию, которая составляет акт. При обнаружение ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации, а также аудиторы в соответствии с заключенными договорами или производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях проводят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязаны к выполнению предприятиями.

При выявлении недостачи при проведении инвентаризации кассы в бухгалтерском учете отражается: дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» - сумма выявленной недостачи списана за счет материально ответственного работника.

Возмещение недостачи путем внесения денежных средств в кассу в бухгалтерском учете отражается: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» и кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - получены деньги от работника, ответственного за недостачу. Возмещение ущерба путем удержания из заработной платы работника на счетах бухгалтерского учета делается запись: дебет счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если в кассе в результате ревизии выявлены излишки, то на счетах бухгалтерского учета производится оприходования излишних средств: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»

Заключение

Я считаю, что курсовая работа на тему «Учет денежных средств и выдача заработной платы» выполнена и раскрыта полностью в соответствии с поставленными целями и задачами. Курсовая работа состоит из двух разделов.

Первый раздел раскрывает общие теоретические основы учета денежных средств и выдачи заработной платы. В это разделе рассмотрены: виды расчетов (наличные и безналичные); порядок открытия и ведения расчетных счетов для осуществления безналичных расчетов; порядок ведения кассовых операций; основные аспекты по учету выдачи заработной платы. Также рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации как в общем по бухгалтерскому учету, так и конкретно по вопросам учета денежных средств и выплаты заработной платы.

Второй раздел курсовой работы «Современная организация бухгалтерского учета» рассматривает порядок отражения в бухгалтерском учете операций по учету денежных средств и выдачи заработной платы. Для учета денежных средств используются синтетические счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» с открывающимися к ним субсчетами. Как и любая операция в бухгалтерском учете, учет денежных средств и выдачи заработной платы должен быть оформлен документально. Первичные документы по учету денежных средств и выдачи заработной платы представлены в приложении. В третьем вопросе второго раздела рассмотрены порядок проведения инвентаризации денежных средств и порядок отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Список используемой литературы

денежный заработный бухгалтерский расчетный

1 Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г (с изменениями и дополнениями), Собрание законодательства РФ. М., «Юридическая литература», 2006, №48.

2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998г., 34н

3 Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-4-е издание, перераб. и доп.-Ростов н/Д:Феникс,2006.-480с.

4 Бухгалтерский учет: Учебник для СПО под ред. Н.Н Хахановой.-М.: ОАО «Московский учебник»; Ростов на Дону: Феникс,2006.-458с.

5 Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебное -практическое пособие. -М.:ТК Велби, изд-во проспект,2006.-656с.

6 Швецкая В.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-2-е изд-М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2007.-400с.

7 План счетов бухгалтерского учета -М., Финансы и статистика, 2008.-120с.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Размещено на Allbest.ru