22800

22199,07

9939,84

12767,71

-9241,2

расчеты по оплате труда

180

189,8

88,7

81,8

+54

расчеты с учредителями

2000

-2000

задолженность в бюджет и внебюджетные фонды

2842,4

1601

374,18

154,43

-2687,97

прочие расчеты

7550

5473

4384

4311,1

-3238,9

Всего

39372,4

35464,05

19787,04

21315,45

-18056,95

Итого (1+2+3)

189508,6

207842,86

192858,56

194085,56

+4576,96

6. Отчет о финансовом состоянии предприятия

Таблица 18. Проект отчета об изменении финансового состояния, тыс. руб.

Показатель	на 01.01	на 01.02	на 01.03	на 01.04	Изменения за период
1. Текущие активы всего в том числе:	68908,6	81252,86	65578,56	65815,56	-3093,04
1.1. Материальные оборотные средства	20858,6	19791,9	12254,83	12167,93	-8690,67
запасы сырья и материалов	15600	14825	8844	8489	-7111
незавершенное производство	1160	1160	1160	1160	-
авансы выданные
запасы готовой продукции	4098,6	3806,9	2250,83	2518,93	-1579,67
1.2. Расчеты и денежные средства	48050	61460,96	53323,73	53647,63	+5597,63
дебиторская задолженность покупателей	40600	47572,5	40407,5	32259	-8341
прочая дебиторская задолженность покупателей
краткосрочные финансовые вложения (КФВ)
денежные средства	7450	13888,46	12916,23	21388,63	+13938,63
2. Текущие пассивы (расчеты) всего, в том числе	39372	35464,05	19787,04	18315,04	-18056,95
2.1. Краткосрочные кредиты и займы	4000	3000	2000	1000	-3000
2.2. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	22800	22199,07	9939,84	12767,71	-10032,29
2.3. Задолженность в бюджет и фонды	2842.4	1601	374,18	154,43	-2687,97
2.4. Задолженность по оплате труда	180	189,8	88,7	81,8	+58,2
2.5. Прочие расчеты	7550	5473	4384	4311,1	-3238,9
3. Чистый оборотный капитал (=(1) - (2))	29536,2	45788,81	45791,52	44500,11	+15200
4. Коэффициенты ликвидности
текущая ликвидность (=(1)/(2))	1,75	2,29	3,31	3,08
срочная ликвидность (=(1.2)/(2))	1,23	1,73	2,69	2,51
абсолютная ликвидность (=(КФВ + денежные средства)/(2))	0,18	0,39	0,65	1,01
Справочно
а) текущая ликвидность
оптимальное значение = 1,5 - 2,5
минимально допустимое значение =1
б) срочная ликвидность
оптимальное значение = 1
минимально допустимое значение = 0,6 - 0,7
в) абсолютная ликвидность
оптимальное значение = 0,25-0,3
минимально допустимое значение = 0,1

Данные отчета о финансовом состоянии предприятия показывают, что оборотные активы и на начало и на конец I квартала превышают краткосрочные обязательства. Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного актива. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Следовательно, рост этого показателя - повышение уровня ликвидности организации.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Превышение текущих активов над текущими обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены.

Анализ расчетных значений коэффициентов текущей ликвидности показывает соответствие расчетного значения на начало января и на начало февраля оптимальному значению, а на начало марта и на начало апреля коэффициенты текущей ликвидности превышают оптимальное значение, что свидетельствует о неэффективном вложении средств в оборотные активы, но, несмотря на это, предприятие остается платежеспособной.

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть без учета запасов, при условии полного погашения дебиторской задолженности. Анализируя расчетные значения коэффициента срочной ликвидности, видно, что с каждым месяцем это значение увеличивается и к концу квартала превышает оптимальное значение почти в два раза. Кредиторская задолженность уменьшается, а дебиторская задолженность покупателей быстрыми темпами увеличивается. Значительные размеры дебиторской задолженности и высокая доля ее в общем объеме средств при трудностях своевременного взыскания могут явиться одной из причин неплатежеспособности предприятия. Так же с ней связан риск дополнительных потерь для организации в связи с инфляционными процессами. Увеличение дебиторской задолженности может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Анализируя отчет о финансовом состоянии предприятия, видим достаточно низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало марта и апреля, что указывает на снижение платежеспособности предприятия.

Руководству организации следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками. Необходимо создать контроль над состоянием расчетов с покупателями, возможно уменьшение поставок товара, расширение круга потребителей, что позволит уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями, использование способа начисления процентов за отсрочку платежа или предоставление скидок дебиторам при досрочной оплате, использование факторинга в расчетах.

Вопросы по бюджетированию деятельности предприятий ( учет и управление затратами )

1. Понятия «Бюджет предприятия», «Бюджетный период», «Бюджетный цикл».

2. Инфраструктура бюджетного процесса: аналитические, учетные, организационные и программно-технические составляющие.

3. Финансовый и инвестиционный циклы в промышленности. Отраслевые особенности бюджетирования.

4. Структура свободного бюджета предприятия.

5. Предприятие как экономическая система.

6. Целевая функция бюджета.

7. Проведение анализа «издержки - объем - прибыль» (СVР - анализ) для оптимизации цены, объема реализации и т.д.

8. Бюджет продаж (определение целевого объема и структуры продаж).

9. Обоснование целевой величины товарных остатков на основе принципа оптимизации совокупных выгод-издержек.

10. Определение производственной программы («Бюджет производства»).

11. Определение потребности в основных материалах (бюджет основных материалов).

12. Бюджет прямых затрат труда.

13. Бюджет закупок материалов.

14. Бюджетирование общепроизводственных расходов и прямых коммерческих расходов.

15. Бюджет производственных затрат.

16. Бюджет постоянных расходов.

17. Калькулирование себестоимости реализации по видам продукции.

18. Маржинальный доход и рентабельность по видам продукции.

19. Отчет о финансовых результатах в разрезе доходности отдельных видов продукции.

20. Сводный прогнозный отчет о финансовых результатах.

21. Инвестиционный бюджет.

22. Бюджет движения денежных средств.

23. Проект баланса на конец бюджетного периода, последовательность разработки и корректировка.

24. Отчет об изменении финансового состояния.

25. Коэффициенты ликвидности как показатели финансового состояния.

26. Корректировка сводного бюджета путем сокращения финансового дефицита.

27. Система учета затрат «Директ-Костинг» и ее аналитические возможности.

28. Нормативный учет «Стандарт-Кост» как метод управления затратами по отклонениям.

29. Комплексный нормативный метод учета «Стандарт-Директ-Костинг» как информационная база бюджетного процесса.

30. План-факт-анализ исполнения сводного бюджета, содержание значения.

31. Методы нормирования основных материалов на производственные нужды и сбыт продукции.

32. Методы калькулирования общепроизводственных расходов.

33. Калькулирование постоянных расходов.

34. Корректировка сводного бюджета путем сокращения финансового дефицита.

35. Последовательность расчета себестоимости списания материальных средств в производство.

36. График поступления денежных средств, назначение, порядок разработки.

37. График погашения кредиторской задолженности, назначение, порядок разработки.

38. График погашения задолженности по заработной плате и налогам, назначение, порядок разработки.

39. Контроль (мониторинг) исполнения сводного бюджета.

40. Система материального стимулирования и ответственность.

Рекомендуемая литература

1. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и сервиз, 2001.

2. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. и др. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Друри К. Управленческий и производственный учет (+ учебное пособие) М.: ЮНИТИ, 2002.

4. Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 2002.

5. Мишин Ю.А. Управленческий учет. М.: Дело и сервиз, 2002.

6. Котляров С.А. Управление затратами. СПб.: «Питер», 2002.

7. Пошерстник Е.Б., Пошерстник М.В. Состав и учет затрат в современных условиях. М - СПб.: Изд. Торговый дом «Герда», 2000.

8. Янковский К.П., Мухарь И.Ф. Управленческий учет. СПб.: Питер, 2001.

9. Управленческий учет/Учебн. пособие под ред. Шеремета Н.Д. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

10. Кондратьева И.Г. Основы управленческого учета. М.: «Финансы и статистика», 2000.

11. Управление затратами на предприятии. Учебник под ред. Краюхина Г.А. СПб.: Изд. дом «Бизнесс-пресса», 2000.

12. Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет «международный опыт». М.: «Финансы и статистика», 1994.

13. Отраслевые методические указания по учету и планированию затрат.

14. Управленческий учет. Пособие для профессионального бухгалтера. М.: Информационное агенство «ИПБ-БИНФО», 2002.

15. Осипенкова О.П. Управленческий учет / Учебн. пособие. М.: Изд-во «Экзамен».

Размещено на Allbest.ru