Учет на предприятиях малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

16

Размещено на http://www.allbest.ru/

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

АКАДЕМИИ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Учет на предприятиях малого бизнеса

Челябинск 2010

Оглавление

1. Понятие субъектов малого предпринимательства. Основные критерии отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства

2. Организация и ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, работающего в режиме ЕНВД

3. Особенности учета основных средств на предприятии малого бизнеса, их классификация, состав и виды оценок

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Список используемой литературы

1. Понятие субъектов малого предпринимательства. Основные критерии отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства

Окончательное юридическое определение понятия «малые, предприятия» дано в Федеральном законе. В соответствии с этим законом под субъектами малого предпринимательства (малыми предприятиями) понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных или иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности -50 человек. Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Малое предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности, классифицируется по тому виду деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме продаж или в годовом объеме прибыли. В соответствии с вышеуказанными документами можно выделить два основных критерия, которым должны удовлетворять малые предприятия:

1. Средняя численность работников за отчетный период (месяц) не должна превышать по отраслям:

- промышленность - 100 человек;

- строительство - 100 человек;

- транспорт - 100 человек;

- научно-техническая сфера - 60 человек;

- сельское хозяйство - 60 человек;

- другие отрасли производственной сферы - 50 человек;

- розничная торговля и бытовое обслуживание населения - 30 человек;

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек. Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе рабочих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Если малое предприятие в какой-либо период своей деятельности превысит эту численность, оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства на данный период и на последующие 3 месяца.

2. В Уставном капитале малого предприятия доля участия субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных фондов не должна превышать 25% и доля принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами малого предпринимательства не более 25%.

В международной практике для отнесения соответствующих объектов к малому предпринимательству используют 3 показателя:

1. Численность работников обычно до 50 человек.

2. Объем продажи продукции.

3. Балансовая стоимость имущества.

2. Организация и ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, работающего в режиме ЕНВД

Задачи бухгалтерского учета в малом предпринимательстве:

1. Совершенствование законодательной и нормативной базы.

2. Унификация и упрощение.

3. Учет регистров.

4. Упрощение рабочего плана счетов.

5. Совершенствование документооборота и минимизация количества бухгалтерских документов.

6. Сокращение форм отчетности.

7. Упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей, не являющихся значительно информативными для внешних пользователей.

8. Значительно упростить налогообложение, что позволит устранить рутинную работу бухгалтеров по бесконечным расчетам и перерасчетам налогов и т.д.

В настоящее время - эти проблемы нельзя называть решенными, но они в той или иной мере решаются. В стране были приняты основные законодательные и нормативные акты по поддержке малого предпринимательства (приказ Минфина 64-Н, постановление правительства РФ от 14.02.00 г. № 121 « О федеральной программе государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»).

В соответствии с п. 5 типовых рекомендаций (64-Н) малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций следующие формы документов:

1. Формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

2. Ведомственные формы.

3. Самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты предусмотренные ФЗ №129 ФЗ РФ.

Применение упрощенной формы Б.У. рекомендуется типовыми рекомендациями с простым технологическим процессом производства товаров, работ, услуг и имеющим не более 100 хозяйственных операций в месяц. При этом малым предприятиям предлагается разработать собственный план счетов бухгалтерского учета на основе типового плана счетов.

Рабочий план счетов утверждается при принятии учетной политики.

Малым предприятиям использующим упрощенную форму бухгалтерского учета типовыми рекомендациями предложен следующий порядок отражения основных хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов:

1. Учет ОС и НМА ведется на счете 01 обособлено на отдельных субсчетах. Аналогично амортизация ОС и НМА отражается на счете 02 на отдельных субсчетах.

2. Учет капитальных вложений рекомендуется вести с применением счета 08.

3. Учет производственных запасов рекомендуется вести на счете 10 по методу средневзвешенной себестоимости.

4. Учет затрат, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг, а также общехозяйственные расходы вести на счете 20 по отдельным субсчетам. Можно общехозяйственные расходы списывать на счет «продажи» (Д90 К26 - вести отдельно).

5. Учет готовой продукции и товаров вести на счете 41 по отдельным субсчетам, при чем товары приобретенные для продажи принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу средневзвешенной себестоимости.

6. Учет реализации продукции, работ, услуг и другого имущества, а также определение финансового результата по этим операциям осуществляются на счете 90 по отдельным субсчетам.

7. Учет дебиторской и кредиторской задолженности рекомендуется вести в развернутом виде на счете 76 по соответствующим субсчетам:

- поставщики

- покупатели

- подотчетные лица и т.д.

8. Финансовые вложения учитываются на счете 58 по субсчетам: краткосрочные (до года) и долгосрочные (свыше года).

9. Учет финансовых результатов отражают на счете 99.

Указаниями по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными приказом Минфина РФ от 22.12.95 №131 - малым предприятиям рекомендовано вести бухгалтерский учет с применением единой журнально-ордерной формы «счетоводства», утвержденной письмом Минфин СССР от 08.03.60 г. №63.

Данные журнала-ордера громоздки и требуют значительных затрат, особенно при ручной обработке. Профессор Черник И.С. разработал для малых предприятий журнал-ордер упрощенной формы с накоплением в них месячных кредиторских и дебиторских оборотов. Они открываются по каждому счету бухгалтерского учета и построены следующим образом:

В верхней части журнала-ордера по каждой хозяйственной операции регистрируются обороты по К счетов с указанием корреспондирующих счетов по Д.

В нижней части в разрезе номеров журнала-ордера указываются обороты по Д счетов с указанием корреспондирующих счетов по К.

Количество журнала-ордера определяется планом счетов организации. Месячные итоговые данные переносятся в главную книгу. Счета в главной книге открыты в последовательном порядке номеров, присвоенных каждому счету в рабочем плане счетов Бухгалтерского учета. Главная книга предназначена для обобщения данных текущего учета взаимной проверки произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса.

Главная книга и журнал-ордер дают полную развернутую корреспонденцию счетов по Д и К каждого синтетического счета. Значение главной книги еще и в том, что она позволяет установить по имеющимся в регистре корреспондирующим счетам взаимосвязь между счетами. Эта связь облегчает контроль за правильностью отражений в бухгалтерском учете процесса хозяйственной деятельности организации, за соблюдением бухгалтерией установленной Минфином РФ типовой корреспонденции счетов.

Применение журнально-ордерной формы учета, значительно упрощает технику Бухгалтерского учета.

При этой форме к минимуму сводится количество регистров аналитического учета, т.к. ряд журнально-ордерных ведомостей содержат в себе необходимые данные аналитического учета.

При ведении главной книги рекомендуют не вести оборотно-сальдовый баланс, а сразу же переносить данные в баланс. Однако на практике, если будет неравенство А и П сложно найти ошибку, поэтому для проверки правильности сделанных записей в счетах синтетического учета следует составлять оборотно-сальдовый баланс и только затем на основании оборотно-сальдового баланса, учетных регистров и отдельных первичных документов составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетов.

3. Особенности учета основных средств на предприятии малого бизнеса, их классификация, состав и виды оценок

К основным средствам относятся предметы, комплексы предметов, которые служат более года. По роли в процессе производства основные средства подразделяются на:

производственные и непроизводственные.

В зависимости от назначения, с учетом натурально-вещественных признаков основные средства подразделяются:

- здания;

- сооружения;

- передаточные устройства;

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- инструменты, производственный инвентарь, хозяйственный инвентарь;

- рабочий и продуктивный скот;

- прочие основные средства.

По принадлежности основные средства бывают: собственные и арендованные, в том числе с правом выкупа.

Основные средства подразделяются на:

- активные (которые непосредственно участвуют в процессе производства) - станки, оборудование;

- пассивные - создают условия в процессе производства.

При учете ОС могут использоваться три вида оценки:

1. первоначальная фактическая цена

приобретение + расходы по доставке, установке, монтажу.

2. остаточная

первоначальная стоимость - износ

3. восстановительная стоимость

аналогичного объекта на момент его воспроизводства с учетом

изменения цен и тарифов

Для учета основных средств предназначен синтетический счет 01

Поступления основных средств на лицевой счет происходит в результате строительства объектов, сооружений. Приобретение и покупка основных средств в результате безвозмездной передачи за счет вклада в уставной фонд учредителя.

Введение в эксплуатацию объектов строительства или покупка основных средств оформляются актом приема - передачи основных средств.

В системе счетов отражаются следующие корреспонденции:

-------------------------

Дебет | Кредит

------------------------

01 08 - капитальные вложения при вводе в эксплуатацию

или покупке

01 88 - безвозмездные получения

01 75 - от учредителей

01 03 - в результате аренды

Учитываются по цене приобретения + затраты.

Списание, продажа, безвозмездная передача основных средств оформляется актом приема-передачи основных средств.

При выбытии в следствии износа или аварии стихийного бедствия списание оформляется актом о ликвидации основных средств. Если основные средства выбывают в следствии продажи - оформляется акт приема-передачи и выписывается счет на оплату.

При безвозмездной передаче составляется акт приема-передачи основных средств.

При выбытии основных средств по всем признакам делается корреспонденция.

-----------------------

Дебет | Кредит

-----------------------

47 01 - первоначальная стоимость списывается

При стихийном бедствии, если износ начислен не полностью

-----------------------

Дебет | Кредит

-----------------------

47 01

02 47 - на сумму накопленного износа

80 47 - разница между дебетом и кредитом 47

представляет собой прибыль или убыток и списывается

на счет 80 (при получении прибыли д-т - 47, к-т - 80)

При продаже

-----------------------

Дебет | Кредит

-----------------------

47 01

02 47

62 47

(47 80)

При безвозмездной передаче

-----------------------

Дебет | Кредит

-----------------------

47 01

02 47

88 47

62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»

88 - «Фонды специального назначения».

Задача 1

ООО «Надежда», применяющее упрощённую систему налогообложения с 01.01.2006г. и выбравшее в качестве объекта налогообложения доходы, занимается оптовой торговлей мебелью. В I-II квартале 2006г. ООО «Надежда» поступили от покупателей следующие суммы оплаты в счёт поставленных товаров:

20000 руб. - от ООО «Мечта», платёжное поручение №5 от 12.01.2006г.;

50000 руб. - от ЧП Иванчук А.А., платёжное поручение №12 от 15.03.2006г.;

35000 руб. - от ООО «Мечта», платёжное поручение №33 от 05.04.2006г.;

18000 руб. - от ЧП Иванчук А.А., платёжное поручение № 41 от 19.05.2006г.;

44000 руб. - от ООО «Мечта», платёжное поручение № 52 от 14.06.2006г.

За I квартал ООО «Надежда» были перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в размере 1700 руб. Во II квартале сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 1850 руб. Определить сумму единого налога, подлежащего к уплате в бюджет:

а) за первый квартал 2006 г.

б) за полугодие 2006 г.

Сумма налога (1кв.) = (20 000 + 50 000) х 6% = 4200 руб.

Сумма налога к уплате (1кв) = 4200 - 1700 = 2500 руб.

Сумма налога (1полуг) = (20 000+50 000+35 000+18 000+44 000) х 6% = 8 820 руб.

Сумма налога к уплате (1 полуг) = 8820 - 1850 - 1700 - 2500 = 2770

Задача 2

Расчет ЕНВД за I квартал 2007г. организацией, осуществляющей разносную торговлю. ООО «Ландыш» осуществляет разносную торговлю косметикой фирмы «FENNEL». Количество работников составляет 5 человек. Сумма фактически уплаченных страховых взносов за I квартал на обязательное пенсионное страхование работников составила 3000 руб. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности 1000 руб. Рассчитать сумму ЕНВД за I квартал 2007 года, если: К1= ? ; К2=0,5.

Вмененный доход:

Январь = 4500х5х1,017х0,5 = 11 440 руб.

Февраль = 4500х5х1,028х0,5 = 11 565 руб.

Март = 4500х5х1,034х0,5 = 11 635 руб.

Сума налога = (11 440 + 11 565 + 11 635) х 15% = 5 196 руб.

Так как сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности составляет более 50% от суммы налога, тогда в соответствии со ст. 346.32 НК РФ, сумма налог уменьшится на 50% и составит 2 598 руб.

Задача 3

предпринимательство бизнес налог

В организации, которая занимается выпуском промышленной продукции, за 9 месяцев численность работников составила:

Месяц	Численность, чел.
	штатных работников	внешних совместителей	работающих по договорам гражданско-правового характера
Январь	90	12	3
Февраль	92	11	3
Март	88	10	2
Апрель	91	10	4
Май	91	11	3
Июнь	94	10	3
Июль	94	13	2
Август	95	12	4
Сентябрь	93	10	3
Итого	828	99	27

Допустим, что остальные ограничения, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения, соблюдены.

Произвести проверку соблюдения ограничения по средней численности работников и сделать вывод: может ли субъект применять упрощенную систему налогообложения.

Субъект может применять упрощенную систему налогообложения, т.к. в соответствии со статьей 346.12 п.15 НК РФ средняя численность за период не превышает 100 чел.

При расчете средней численности не учитываются внешние совместители.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14.06.1995 (с изм. и доп. от 22.08.2004г.)

2. Закон РБ №295 - «О мерах государственной поддержки субъектов малого предпринимательства в отдельных районах РБ» от 09.01.1999г.

3. Указ Президента РФ №491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в РФ» от 04.04.1996 (с изм. и доп. 06.01.1999 г.)

4. Указ Президента РБ № УП - 456 «О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в отдельных районах РБ» от 12.07.1999г.Бухгалтерский учет/ Под редакцией П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2002.

6. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

7. Блинов А.О., Шапкин И.Н. Малое предпринимательство: Теория и практика. - М.: «Дашков и К0», 2003.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - «Налоговое право», 2005.

9. Бухгалтерское дело: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004г.

10. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: «Налоговый вестник», 2004.

11. Малый бизнес: налоги и отчетность. /Под ред. А.Р. Оганесова. М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2005/

12. Чеборюкова В.В. Бухгалтерсий учет. Типовые проводки. Составление и анализ отчетности. Особенности для малого бизнеса: Практ. Пособие. - М.: ТК Велби, «Проспект», 2004.

Размещено на Allbest.ru