Учет денежных средств, денежных документов и расчетов с подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОУ ВПО «Дальневосточный государственный университет путей сообщения»

Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит»

ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Лабораторная работа № 1

по теме: «Учет денежных средств, денежных документов и расчетов с подотчетными лицами»

ВЫПОЛНИЛА: Сабанина Е.М.

05-БУ-145

ПРОВЕРИЛА: Карус О. И.

Хабаровск

2009

Оглавление

• Введение
• 1. Учет денежных средств, денежных документов и расчетов с подотчетными лицами
• 2. Практическая часть
• Список используемой литературы

Введение

Бухучет называют языком экономики. В системе бухучета собирается и обрабатывается информация об экономической жизни предприятия.

В соответствии с пунктом 6 Положения о бухгалтерском учете и отчетности РФ, а также пунктом 2.3 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" фирма обязана вести учет таким образом, чтобы со всей полнотой отразить в нем факты хозяйственной деятельности. Это осуществляется благодаря неукоснительному соблюдению традиционного требования учетной деятельности: учет должен быть сплошным, непрерывным и документированным.

Точное следование указанной традиции достижимо за счет использования особого инструмента по регистрации и начальной обработке экономической информации (фактов хозяйственной жизни). Таковым инструментом выступает первичная учетная документация, на профессиональном сленге именуемая "первичкой".

Иными словами, "первичка" позволяет составлять бухгалтерские проводки и таким образом следить за перетеканием стоимости по бухгалтерским счетам. Следить в данном случае означает обобщать экономические данные за определенный период в учетных регистрах. В пункте 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности сказано: "основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции".

1. Учет денежных средств, денежных документов и расчетов с подотчетными лицами

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Первичный документ -- это письменное свидетельство совершения хозяйственной операции (оплаты товара, выдачи наличных денег под отчет и т.п.).

Все первичные документы можно разделить на следующие группы: организационно-распорядительные; оправдательные; документы бухгалтерского оформления.

Организационно-распорядительные документы -- это приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.д. Эти документы разрешают проведение тех или иных хозяйственных операций.

К оправдательным документам относятся накладные, требования, приходные ордера, акты приемки и т.п. Эти документы отражают факт проведения хозяйственной операции и информация, содержащаяся в них заносится в учетные регистры.

Некоторые документы являются одновременно и разрешительными, и оправдательными. К ним относятся, например, расходный кассовый ордер, платежная ведомость и т.д.

Документы бухгалтерского оформления заполняются бухгалтером. Среди них -- различные отчеты, справки. Информация, содержащаяся в них, также заносится в учетные регистры.

Учетные регистры -- это специально приспособленные листы бумаги для регистрации и группировки учетных данных. По внешнему виду учетные регистры представляют собой: книги (кассовая, главная); карточки (учета основных средств, учета материалов); журналы (свободные либо разграфленные листы).

По видам производимых записей регистры делятся на: хронологические (регистрационный журнал); систематические (главная книга счетов); комбинированные (журнальные ордера).

По степени детализации информации, содержащихся в учетных регистрах, они бывают: синтетические (главная книга счетов); аналитические (карточки); комбинированные (журналы-ордера).

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию (бухгалтеру) должны быть проверены: по форме (полнота и правильность оформления документа, заполнение реквизитов); арифметически (подсчет сумм); по содержанию (связь отдельных показателей, отсутствие внутренних противоречий).

После приемки информация с первичного документа переносится в учетные регистры, а на самом документе делается отметка, чтобы исключить возможность его двойного использования (например -- проставляется дата записи в учетный регистр).

Существуют три основные формы бухгалтерского учета: журнал-главная; мемориально-ордерная; журнально-ордерная.

Наиболее простой формой является «журнал-главная», так как любая операция по первичному документу (или группа однородных операций) записывается в книгу «Журнал-главная», в которой совмещается регистрационный журнал хозяйственных операций (хронологическая запись) и синтетические счета (систематическая запись). Книга «Журнал-главная» выглядит так:

В эту книгу сначала записываются остатки по счетам на начало отчетного периода, затем -- все операции по документам, после чего определяется оборот за отчетный период (при этом производится проверка правильности записи: сумма оборота за отчетный период должна быть равна сумме оборотов по дебету всех счетов и сумме оборотов по кредиту всех счетов) и выявляются остатки по счетам на конец отчетного периода. По данным остатков на счетах составляется заключительный баланс.

Мемориально-ордерная форма учета основана на раздельном ведении хронологических и систематических записей. Оформление бухгалтерских проводок производится специальными документами -- мемориальными ордерами, которые составляются на основе первичных документов. Мемориальные ордера регистрируются в специальном журнале (хронологическая запись) и на их основе производятся записи на счетах главной книги (систематическая запись).

Форма счетов главной книги строится с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету. При журнально-ордерной форме учета на основании первичных документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные операции, относящиеся к определенному счету, записываются в журналы в хронологическом порядке по корреспондирующим счетам. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов по корреспондирующим счетам. Эти итоги представляют собой бухгалтерские проводки (мемориальные ордера) для записи на счетах главной книги.

Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.

Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета главной книги.

Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он содержится в журнале-ордере. Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается в корреспонденции с другими счетами. В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. По завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета, определение сальдо на конец месяца и составление баланса.

Целью нашей работы является рассмотрение порядка документооборота по учету денежных средств, денежных документов и расчетов с подотчетными лицами.

Ведение кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

Все предприятия, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин или квитанций строгой отчетности, если это не противоречит закону.

Унифицированные формы первичных учетных документов, которыми оформляются кассовые операции, утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.

К основным кассовым документам можно отнести документы, которые регистрируют приход и расход денежных средств в момент совершения операции. К ним можно отнести приходные и расходные ордера, кассовую книгу и книга кассира-операциониста.

Основанием для оформления приходного кассового ордера, форма N КО-1 служит не только реальное событие (появление наличности в кассе), но и записи в авансовом отчете, который указывает на источник суммы, что позволяет выполнить проводку:

Дебет 50 Кредит 71- возвращен подотчетным лицом неиспользованный остаток аванса.

В большинстве же случаев на основании ПКО выполняется проводка:

Дебет 50 Кредит 51- поступили в кассу организации наличные средства из банка.

Естественно, дополнительным основанием для данной проводки служат такие документы, как банковская выписка об изменении состояния расчетного счета и квитанция от денежного чека (либо платежное поручение по перечислению со счета).

Приходный кассовый ордер фиксируется в журнале регистрации приходных кассовых ордеров, кроме того информация с данного документа дублируется в кассовой книге предприятия КО-4.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия.

Ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир обязан потребовать удостоверение личности получателя средств. В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Получатель собственноручно расписывается в получении денежных средств с указанием полученной суммы в рублях прописью. Выдача денег осуществляется только лицу, указанному в документе и на которого выписан расходный кассовый ордер. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в приложении к расходному кассовому ордеру.

Все расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

На основании приказа руководства кассир выдает деньги и документирует данное событие. Но основанием (а не причиной) для составления ордера КО-2 следует признать заявку из производственного подразделения. Впоследствии расходный кассовый ордер послужит основанием для составления подотчетным лицом авансового отчета по форме N АО-1. По расходному кассовому ордеру выполняется бухгалтерская проводка:

Дебет 71 Кредит 50- выданы наличные деньги из кассы организации подотчетному лицу.

Кассовая книга предназначена для учета поступления и выдачи наличных денег организации в кассу. Организация имеет право вести только одну кассовую книгу. Книга заводится на определенный период времени: месяц, квартал, год, (это устанавливается в учетной политике предприятия). Обычно каждый лист кассовой книги соответствует одной отчетной дате (дню). Однако, если записей не слишком много, разрешено вместо даты отчета ставить интервал.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Расчеты наличными деньгами, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей в рамках одного договора, между следующими лицами (п. 1 указания Центрального банка от 20 июня 2007 г. N 1843-У):

- юридическими;

- юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;

- индивидуальными предпринимателями.

юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии, на следующие нужды (п. 2 указания):

- заработную плату и иные выплаты работникам (в том числе социального характера);

- стипендии;

- командировочные расходы;

- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Лимит остатка кассы. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации).

Если лимит остатка кассы не установлен, то организация обязана сдавать всю выручку ежедневно в банк, расходовать средства из выручки ни на какие цели нельзя, получать деньги для выдачи под отчет она обязана по чеку с расчетного счета.

Все необходимые моменты, связанные с выдачей денег под отчет, должны быть прописаны в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета: перечень должностей, кому выдают деньги под отчет; срок, на который выдаются денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы; порядок документооборота при работе с подотчетными лицами.

Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы, применяется унифицированная форма "Авансовый отчет" (N АО-1), который составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии как на бумажном, так и машинном носителях информации.

На оборотной стороне формы N АО-1 подотчетное лицо указывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству РФ.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

2. Практическая часть

Задание

Условная организация общество с ограниченной ответственностью «Союз» производит продукцию Х, имеет оборудованную в соответствии с требованиями кассу, расчетный счет в банке. Согласно рабочему плану четов, разработанному на основании Плана счетов бухгалтерского учета, учет денежных средств ведется на следующих счетах:

50-1 - «Касса организации»

50-3 - «Денежные документы»

51 - «Расчетные счета».

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется с использованием сч 71 «Расчет с подотчетными лицами».

Список лиц, имеющих право на получение денежных средств на хозяйственные расходы, утвержден приказом руководителя ООО «Союз».

Согласно учетной политики бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме.

Учет и документальное оформление денежных документов и денежных средств в кассе организации

Хозяйственные операции по кассе за октябрь 2008 года.

Дата	Содержание операции	ДТ	КТ	Сумма, руб.
01.10	Выдано Васильеву О.В. под отчет по заявлению с визой руководителя на приобретение канцелярских принадлежностей	71	50.1	2545
01.10	Выданы Иванову С.С. авиабилеты для проезда к месту служебной командировки и обратно	71	50.3	9000
01.10	Поступил от Петрова А.Р. остаток неизрасходованной подотчетной суммы (авансовый отчет №95 от 01.10)	50.1	71	150
01.10	Поступила арендная плата от ООО «Альянс» по счету фактуре № 135 ( в том числе НДС -3600)	50.1	76	23600
01.10	Выдана Фроловой М.И. путевка для дочери в санаторий-профилакторий (полностью оплачивается Фроловой М.И.)	73	50.3	6000
01.10	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток денежной наличности	51	50.1	6205

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 01.10

Остаток по кассе на начало дня составил 10000

Выдано под отчет Васильеву О.В. -2545

Сдан остаток неизрасходованной суммы подотчета +150

Поступила арендная плата +23600

Поступила оплата за путевку + 6000

Итого остаток по кассе составил 37205

Лимит остатка по кассе установлен 25000, на расчетный счет необходимо сдать: 37205 - 25000 = 12205 руб.

учет денежный подотчетный



Дата	Содержание операции	ДТ	КТ	Сумма, руб.
02.10	Выдан перерасход подотчетной суммы Кондратьевой С.А. (авансовый отчет №97 от 02.10)	71	50.1	250
02.10	Выдан аванс на командировочные расходы согласно приказу №49 от 25.09 2008 г. о направлении Иванова С.С в командировку	71	50.1	3545
02.10	Поступила оплата на оказанные услуги ОАО «Престиж» (согласно счету-фактуре НДС -9000руб.)	50.1	76	59000
02.10	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток денежной наличности	51	50.1	55205

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 02.10

Остаток по кассе на начало дня составил 25000

Выдан перерасход подотчетной суммы

Кондратьевой С.А. -250

Выдан аванс на командировочные расходы

Иванову С.С. -3545

Поступила оплата за оказанные услуги +59000

Итого остаток по кассе составил 80205

Лимит остатка по кассе установлен 25000, на расчетный счет необходимо сдать: 80205 - 25000 = 55205 руб.

Дата	Содержание операции	ДТ	КТ	Сумма, руб.
05.10	Внесена частичная оплата за услуги по договору № 60 05.03. через Галкина П.И. по доверенности от ООО «Транспорт-М» (счет-фактура №104 от 05.10)	50.1	62	47200
05.10	Поступило с расчетного счета по чеку № СВ 656999: для выдачи заработной платы на хозяйственные расходы	50.1	51	560259 5045
05.10	Выдана заработная плата по платежной ведомости №10	70	50.1	298209
05.10	Выдано Кондратьевой С.А. под отчет на хозяйственные расходы (на основании заявления Кондратьевой С.А.)	71	50.1	5045
05.10	Внесена на расчетный счет оплата от ООО «Транспорт-М»	51	50.1	47200

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 05.10

Остаток по кассе на начало дня составил 25000

Внесена частичная оплата за услуги +47200

Поступило с расчетного счета по чеку № СВ 656999

для выдачи заработной платы + 560259

на хозяйственные расходы + 5045

Выдана заработная плата по платежной ведомости №10 - 298209

Выдано Кондратьевой С.А. под отчет - 5045

Внесена на расчетный счет оплата от ООО «Транспорт-М» - 47200

Итого остаток по кассе составил 287050

Этот остаток не сдается на расчетный счет, т.к. он состоит из лимита 25000 руб. и 262050 руб. - это не выданная заработная плата, которая хранится в кассе предприятия не более 3 дней, а потом депонируется и сдается на расчетный счет.

Дата	Содержание операции	ДТ	КТ	Сумма, руб.
06.10	Выдано под отчет Савельеву И.П. на приобретение материалов	71	50.1	19200
06.10	Выдана заработная плата по платежной ведомости №10	70	50.1	260045

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 06.10

Остаток по кассе на начало дня составил 287050

Выдано под отчет Савельеву И.П - 19200

Выдана заработная плата по платежной ведомости №10 - 260045

Итого остаток по кассе составил 7805



Дата	Содержание операции	ДТ	КТ	Сумма, руб.
07.10	Поступила выручка от ООО «Транспорт - М» в окончательный расчет за оказанные услуги по договору №60 от 05.08 (по доверенности через Галкина П.И.) Счет-фактура №109 от 07.10	50.1	62	11800
07.10	Выдана Третьякову С.П. материальная помощь согласно заявлению от 01.10. 2008 г. с подписью руководителя организации	70	50.1	1500
07.10	Выдано экспедитору Иванову С.С. под отчет на доставку ценностей с железнодорожной станции	71	50.1	11045
07.10	Поступила от Кондратьевой С.А. неизрасходованная подотчетная сумма (авансовый отчет №98 от 07.10)	50.1	71	193
07.10	Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	2005

Рассчитаем депонированную заработную плату:

560259 - 298209 - 260045 =2005

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 07.10

Остаток по кассе на начало дня составил 7805

Поступила выручка + 11800

Выдана Третьякову С.П. материальная помощь - 1500

Выдано экспедитору Иванову С.С. под отчет - 11050

Поступила от Кондратьевой С.А. + 193

Возвращена на расчетный счет депонированная

заработная плата - 2005

Итого остаток по кассе составил 5243



Дата	Содержание операции	ДТ	КТ	Сумма, руб.
10.10	Получено по чеку № СВ 657000 на хозяйственные расходы	50.1	51	60000
10.10	Поступил от Иванова С.С. остаток командировочных расходов (авансовый отчет №99 от 10.10)	50.1	71	345
10.10	Поступило от Белова С.И. в возмещение выявленной недостачи материальных ценностей (на основании приказа руководителя о возмещении ущерба)	50.1	73-2	2045
10.10	Выдано Савельеву И.П. на приобретение материальных ценностей и аванс на командировочные расходы (сумму определить по смете, составленной при решении задания «Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами»)	71	50.1	56004
10.10	Выдана заработная плата с депонента Сидоровой Н.П. по доверенности Сидорова М.И. (суму см. по операции от 07.10)	76	50.1	2005

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 10.10

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 10.10

Остаток по кассе на начало дня составил 5243

Получено по чеку + 60000

Поступил от Иванова С.С. остаток командировочных расходов +345

Поступило от Белова С.И. +2045

Выдано Савельеву И.П. -56004

Выдана заработная плата с депонента Сидоровой Н.П. - 2005

Итого остаток по кассе составил 9629

Дата	Содержание операции	ДТ	КТ	Сумма, руб.
18.10	Поступила от Савельева И.П. неизрасходованная часть аванса по командировке (определить по хозяйственной ситуации, приведенной в задании «Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами»)	50.1	71	292

Составим схему документооборота по кассе предприятия:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами

Фамилия и инициалы подотчетного лица	Сальдо на 01.10. 2008г	Дата возникновения задолженности
	ДТ	КТ
Васильев И.В.	-	-
Иванов С.С.	-	-
Кондратьева С.А.	-	250	29.09.2008
Петров А.Р.	150	-	20.09.2008
Савельев И.П.	-	-

Направление работников в командировку производится на основании приказа директора (по форме N Т-9, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, далее - постановление N 1).

Руководитель подразделения командируемого сотрудника оформляет командировочное задание (форма N Т-10а, утвержденная постановлением N 1) с описанием основных направлений работы сотрудника в командировке.

За один день до отъезда работнику выдается командировочное удостоверение (форма N Т-10, утвержденная постановлением N 1).

Командируемый работник совместно с руководителем своего подразделения составляет смету командировочных расходов. Смету расходов командируемого работника утверждают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

За один день до отъезда в командировку работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся по утвержденной руководителем организации смете командировочных расходов. При получении аванса работник подписывает и передает в бухгалтерию расписку о согласии на удержание сумм неиспользованного аванса из начисленной заработной платы в случае просрочки их возврата свыше срока.

По возвращении из командировки работник в произвольной форме составляет отчет о выполнении командировочного задания и в течение двух дней сдает его руководителю своего подразделения.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить в бухгалтерию организации авансовый отчет (по форме N АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) об израсходованных в связи с командировкой денежных средствах. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, документы об оплате жилого помещения, документы о фактических расходах по проезду и иных связанных с командировкой расходах.

По всем дополнительным расходам должны быть представлены подтверждающие документы.

Руководитель утверждает командировочные расходы работника, произведенные в пределах норм. Командировочные расходы работника, произведенные им сверх согласованной сметы и без согласования (разрешения) непосредственного руководителя, утверждению и возмещению не подлежат.

Работник в течение трех рабочих дней по приезде из командировки возвращает в кассу остаток неиспользованного аванса, выданного на командировку. При несвоевременном возврате остатка неиспользованного аванса работодатель вправе удержать его из сумм заработной платы работника на основании приказа генерального директора и расписки работника о его согласии на удержание. В случае перерасхода денежных средств организация компенсирует работнику на основании его заявления суммы перерасхода, утвержденные руководителем организации.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.

Учет операций по расчетному счету организации

Выписки из расчетного счета в банке за 01-10 октября

Основание (документ, прилагаемый к выписке)	Совершенная операция	Сумма, согласно выписке, р	Бухгалтерская проводка
		Дт	Кт
	Выписка за 01.10.2008 Входящий остаток		650000
платежное поручение	Зачислена выручка за оказанные услуги от ООО «Восток», в т.ч. НДС 9000,00 (счет-фактура № 256 от 01.10.2008)		59000
Платежное поручение	Зачислена выручка от ПБОЮЛ Иванова С. М. за проданный ему объект основных средств, в т.ч. НДС 9900,00 (счет-фактура № 260 от 01.10.2008)		64900
платежное поручение	зачислен аванс от ОАО «Континент», в т.ч. НДС 14400
объявление на взнос наличными	Зачислена выручка сверх лимита из кассы		94400
	Итого по дебету		12205
	Итого по кредиту
	Исходящий остаток на 01.10.2008		230505
	Выписка за 02.10.2008. Входящий остаток		880505
	Внесен на расчетный счет сверхлимитный остаток денежной наличности (источник - выручка от продажи услуг)
	Получено от покупателей (ОАО «Спектр») за проданную продукцию согласно счету-фактуре № 258 от 01.10.2008, в т.ч. НДС 18000,00		55205
	Перечислено в оплату счета ОАО «Хабаровскэнерго» за потребленную электроэнергию, в т. ч. НДС 5400,00		118000
	Оплачен счет фактура ООО «Паритет» № 201 от 25.09.2008 в т. ч. НДС 17100,00	35400
	Итого по дебету	112100
	Итого по кредиту	147500	-
	Исходящий остаток на 02.10.2008	-	173205
	Выписка за 05.10.2008. Входящий остаток		906210
	Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц	72834
	Перечислено в ФСС	25324
	Перечислено в ФОМС	22791
	Перечислено в ПФР	77266
	Внесена на расчетный счет оплата от ООО «Транспорт-М»		47200
	Выдано по чеку № СВ 656999 для выдачи заработной платы и на хозяйственные расходы
	Списано за выдачу наличных с расчетного счета	560259
	Зачислена сумма по счету-фактуре № 45 от 23.09.2008 от ООО «Карамель» (ошибочно)	5045
	Итого по дебету	570
	Итого по кредиту		47245
	Исходящий остаток на 05.10.2008	764089
	Выписка за 07.10.2008 Входящий остаток		236566
	Зачислен краткосрочный кредит банка под оплату счетов поставщиков за запасный части для оборудования по договору № 88 от 05.08.2008
	Перечислено ООО «Андрей и К» за запасные части по договору № 88 от 05.08.2008, счет-фактура № 185 от 01.10.2008, в т.ч. НДС - 11700,00		76700
	Списано за банковское обслуживание	76700
	Зачислена депонированная заработная плата	145
	Итого по дебету		2005
	Итого по кредиту	76845	-
	Исходящий остаток на 07.10.2008	-	78705
	Зачислена выручка за оказанные услуги от ОАО «Континент» в окончательный расчет, в т.ч. НДС 14400,00 (счет-фактура № 106 от 01.10.2008		94400
	Списано на специальный счет для открытия аккредитива для оплаты по договору поставки материалов	120045
	Зачислена арендная плата от ПБОЮЛ Петрова А. А.		8000
	Списана ранее ошибочно зачисленная сумма по счету-фактуре № 45 от 23.09.2008 от ООО «Карамель»	47245
	Списано по чеку № СВ 657000 на хозяйственные расходы	60000
	Списано за выдачу наличных с расчетного счета	60
	Итого по дебету	227350	-
	Итого по кредиту	-	102400
	Исходящий остаток на 10.10.2008		113476

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема документооборота учета операций по расчетному счету организации.

Список используемой литературы:

1. Гражданский кодекс. Ч. I и II.- М.: ГроссМедиа, 2003

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2. - М.: ООО «ТК Велби», 2003.

3. Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, утвержденным ЦБ РФ N 298-П, Минфином РФ N 173н от 13.12.2006

4. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

5. "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 18, сентябрь 2008 г. Т.С. Маслова, кандидат экономических наук.

6. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.

7. В.В. Никитин, редактор журнала "Акты и комментарии для бухгалтера" "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет налого-обложение", N 3, март 2008 г.

8. И.Э. Гущина, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита АТ и СО,канд. экон. наук "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 6, июнь 2005 г.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебное пособие - ИПБ БИНФА, 2002.

10. Астахов В.П., Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов.// М.: - Март, 2002.

11. Сергеева С.Н. Выдача наличных денег под отчет / С.Н. Сергеева// Консультант бухгалтера. - 2003. - №11. С.69.

Размещено на Allbest.ru