Учёт материалов
Материалы, их классификация и оценка. Основные задачи учёта материальных ресурсов и своевременное выявление излишков. Условия поставки товаров, расчёты с покупателями и заказчиками. Фактическая себестоимость от учётной стоимости материалов и списания.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.04.2011 |
| Размер файла | 93,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Разрешается включать в состав инвентаризационной комиссии представителей службы внутреннего аудита организации или независимых аудиторских фирм. При незначительном объёме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризации допускается возлагать на неё.
Отсутствие хотя бы одного из членов комиссии в период проведения инвентаризации даёт основание считать её результаты недействительными.
Участие материально ответственного лица в проведении инвентаризации обязательно, хотя ответственность организации за его отсутствие в данное время действующим законодательством не определена. В связи с этим при отсутствии данного лица без уважительной причины в период проведения инвентаризации руководитель организации обязан назначить новое материально ответственное лицо. После окончания инвентаризации оно в присутствии остальных членов инвентаризационной комиссии должно принять МПЗ на ответственное хранение, подтвердив это своей подписью в инвентаризационных ведомостях.
Целью инвентаризации материалов является проверка их фактического наличия в местах хранения и уточнение данных бухгалтерского учёта. В процессе инвентаризации проверяется сохранность материалов, правильность их хранения, состояние весового и измерительного инструмента, правильность отражения операций по поступлению и отпуску материалов.
Инвентаризация материалов производится в порядке их расположения в данном помещении. Комиссия в присутствии материально ответственного лица поверяет фактическое наличие материалов путём их пересчёта, перевешивания или перемеривания.
Для отражения результатов инвентаризации составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3). Материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и т.д.). При выявлении отклонений от учётных данных в бухгалтерии составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19), в которой указываются перечень и стоимость недостающих и неучтённых ценностей.
Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведённой инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учёте как внереализационные доходы:
Дебет счёта 10 «Материалы» Кредит счёта 91 « Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-1 «Прочие доходы» - оприходованы материальные ценности, обнаруженные при инвентаризации.
Эти излишки приходуются на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ (ф. № ИНВ-19) и приходного ордера (ф. № М-4).
При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или её часть списывается с кредита счёта 10 «Материалы» в дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счёта 10 «Материалы» - недостачи и потери материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации, хищение и порча материальных ценностей отнесены в дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Со счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счёта 73 «Расчёты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом). В бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:
Дебет счёта 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др. Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списаны недостачи в пределах норм естественной убыли на счета издержек производства или обращения;
Дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списаны недостачи сверх норм естественной убыли и хищения, когда установлены виновные лица;
Дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы» Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списаны недостачи сверх норм естественной убыли и хищения, когда виновные лица не установлены, или при отказе суда во взыскании ущерба вследствие необоснованности исков.
Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий, списывается с кредита счёта 10 «Материалы» в дебет счёта 99 «Прибыли и убытки».
Финансовый результат от операций с материалами определяется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» путём сопоставления оборотов дебета субсчёта 91-2 «Прочие расходы» и кредита 91-1 «Прочие доходы». Если оборот дебета больше оборота кредита, то это убыток, который списывается в отчётном периоде на счёт 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет счёта 99 «Прибыли и убытки» Кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Если оборот кредита больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись:
Дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит счёта 99 «Прибыли и убытки».
Практическая работа (вторая часть)
Указания по решению задания
Решение задачи предусматривает учётную регистрацию хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса на примере промышленного предприятия - открытого акционерного общества.
Все операции в задаче приводятся за декабрь 2009 года. Цифровой материал носит условный характер.
Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - закрытого акционерного общества «Модерн».
ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательного производства (транспортный цех). Учёт затрат на производство ведётся по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счёту 20 «Основное производство» общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учётная политика предприятия, приведённая ниже.
Выписка из учётной политики
1. Основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда.
2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
3. Амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов.
4. Материалы в текущем учёте отражаются по покупной стоимости.
5. В затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости.
6. Незавершённое производство на конец отчётного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.
7. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости
8. Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателя.
9. Оплата труда - повременная, окладная. По результатам работы за отчётный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования.
10. Отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной заработной платы.
11. Удержания налога на доходы с физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчётный период.
12. Отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством.
Задание
1. Открыть счета бухгалтерского учёта в виде учебных схем (приложение 1, 2, 3). Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2009г.
2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.
3. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.
4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.
5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам (приложение 13).
6. Заполнить на конец года бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств.
Данные для выполнения задания
1.Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учёта на 1 декабря 2009г. (тыс. руб.):
Таблица 1
|
Наименование счетов |
Сумма |
|
|
Основные средства |
306000 |
|
|
Амортизация основных средств |
44000 |
|
|
Нематериальные активы |
60 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
4 |
|
|
Материалы |
735 |
|
|
НДС по приобретённым материалам |
320 |
|
|
Основное производство |
200 |
|
|
Готовая продукция |
1000 |
|
|
Касса |
4 |
|
|
Расчётный счёт |
1994 |
|
|
Задолженность поставщикам |
1920 |
|
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
600 |
|
|
Задолженность бюджету |
186 |
|
|
Задолженность органам социального страхования и обеспечения |
304 |
|
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
800 |
|
|
Задолженность подотчётных лиц |
10 |
|
|
Задолженность кредиторам |
328 |
|
|
Прибыль текущего года |
7000 |
|
|
Уставный капитал |
158010 |
|
|
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством |
350 |
|
|
Добавочный капитал |
93000 |
|
|
Нераспределённая прибыль |
3021 |
|
|
Краткосрочные кредиты банков |
2000 |
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2009г.
1) состав основных средств:
Таблица 2
|
Наименование основных средств |
Место эксплуатации |
Норма амортизации (годовая),% |
Балансовая стоимость, тыс.руб. |
|
|
Здание каменное двухэтажное |
Управление фабрики |
1,20 |
90000 |
|
|
Здание кирпичное |
Транспортный цех |
2,50 |
29600 |
|
|
Здание каменное |
Основной цех |
1,20 |
126000 |
|
|
Силовые машины №1 |
То же |
33,3 |
12900 |
|
|
Силовые машины №2 |
То же |
33,3 |
12900 |
|
|
Пишущие машинки |
Управление фабрики |
12,5 |
120 |
|
|
Машины швейные универсальные старого образца |
Основной цех |
10,0 |
135 |
|
|
Машины швейные универсальные |
Основной цех |
10,0 |
19865 |
|
|
Вычислительные машины |
Управление фабрики |
12,5 |
4480 |
|
|
Автомобили легковые |
То же |
11,1 |
3800 |
|
|
Автомобили грузовые |
Транспортный цех |
14,3 |
4000 |
|
|
Инструмент |
Основной цех |
1,20 |
2040 |
|
|
Несгораемые сейфы |
Управление фабрики |
6,50 |
160 |
|
|
Итого |
306000 |
2) нематериальные активы представляют собой программный продукт для ЭВМ.
3) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 2009г.:
Таблица 3
|
Наименование |
Един. измер. |
Покупная цена |
Количество |
Покупная стоимость, руб. |
ТЗР, руб. |
Фактическая себестоимость, руб. |
|
|
Ткань обивочная |
м. |
30 |
6000 |
180000 |
54000 |
234000 |
|
|
Ткань «Бязь» |
м. |
4,2 |
2000 |
8400 |
4600 |
13000 |
|
|
Разные материалы |
шт. |
2,0 |
5000 |
10000 |
2000 |
12000 |
|
|
Итого |
198400 |
60600 |
259000 |
||||
|
Бензин |
л. |
2,0 |
60000 |
120000 |
36000 |
156000 |
|
|
Всего материалов |
318400 |
96600 |
415000 |
||||
|
Спецодежда |
шт. |
400 |
475 |
190000 |
- |
190000 |
|
|
Шкаф офисный |
шт. |
2000 |
20 |
40000 |
- |
40000 |
|
|
Стол офисный |
шт. |
1000 |
90 |
90000 |
- |
90000 |
|
|
Итого инвентаря |
320000 |
- |
320000 |
||||
|
Всего по счёту 10 |
638400 |
96600 |
735000 |
4) остатки незавершённого производства на 1 декабря 2009г. (руб.):
Таблица 4
|
Статьи затрат |
Изделия |
||
|
диван-кровать |
кресло |
||
|
Материалы |
60000 |
20000 |
|
|
Основная заработная плата производственных рабочих |
30000 |
10000 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
11550 |
3850 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
36450 |
12150 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
12000 |
4000 |
|
|
Итого |
150000 |
50000 |
5) остатки задолженности в бюджет (руб.):
Таблица 5
|
Наименование |
Сумма |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
90000 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
96000 |
|
|
Итого |
186000 |
6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, (руб.):
Таблица 6
|
Наименование |
Сумма |
|
|
Органам социального страхования |
22400 |
|
|
Пенсионному фонду |
252800 |
|
|
Органам обязательного медицинского страхования |
28800 |
|
|
Итого |
304000 |
7) задолженность поставщикам, тыс.руб.:
Таблица 7
|
Наименование |
Сумма |
|
|
ЗАР «Нева» |
1200 |
|
|
Деревообрабатывающий комбинат №1 |
720 |
|
|
Итого |
1920 |
8) задолженность Семёнова Т.В. по подотчётным суммам: 10000 руб.
9) задолженность покупателя - мебельного магазина «Рондо»: 600000 руб.
10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2009г.:
себестоимость товар материальный излишек
Таблица 8
|
Наименование |
Сумма |
|
|
8. Списано с расчётного счёта ошибочно банком. 1500 76 51 9. Возвращены на расчётный счёт суммы депонированной заработной платы. 20000 51 50 10. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семёновым Т. В. 160 50 71 11. Перечислено с расчётного счёта: ? в фонд социального страхования ? профкому фабрики ? в ФОМС ? в ПФ ? НДФЛ ? НДС авансовые платежи налогов - всего в том числе а) НДС б) налог на пользователей автомобильных дорог в) налог на прибыль Итого 22400 8000 28800 252800 96000 90000 300000 200000 10000 90000 798000 69 76 69 69 68 68 68 68 68 51 51 51 51 51 51 51 51 51 12. Получен аванс от покупателей ЗАО «Прогресс», в том числе НДС. 192000 51 62 13. Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя. 29280 90 68 14. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию. 600000 51 62 15. Перечислено с расчётного счёта: ? штраф за недопоставку продукции покупателю, в том числе НДС ? в погашение ранее полученного кредита банка ? узлу связи ? деревообрабатывающему заводу №1, в том числе НДС Итого 500 40000 50000 120000 212000 76 66 76 60 51 51 51 51 16. Получен штраф за нарушение условий перевозки, в том числе НДС. 1200 51 76 17. Зачислена на расчётный счёт ошибочно списанная сумма. 1500 51 76 18. Поступил к оплате счёт №12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру №8 от 5 декабря: ? покупная стоимость ? транспортные расходы Итого НДС Всего 16800 3200 20000 3600 23600 10 10 19 60 60 60 19. Оплачено платёжное требование-поручение по счёту №12 Ивановского комбината. 23600 60 51 20. Поступил к оплате счёт №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря: ? покупная стоимость ? транспортные расходы Итого НДС Всего 180000 36000 216000 38880 254880 10 10 19 60 60 60 21. Приобретены металлоизделия (3000шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10 от 19 декабря: ? покупная стоимость НДС Всего 6000 1080 7080 10 19 60 60 22. Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу). 250 25 10 23. Отпущены швейному участку разные материалы по покупным ценам: ? диван-кровать: обивочная ткань - 3500м., бязь - 2000м.. ? кресло: обивочная ткань - 3500м., бязь - 2000м.. Итого 113400 147600 261000 20/1 20/2 10 10 24. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: ? диван-кровать (500 шт.) ? кресло (1500 шт.) Итого 1000 3000 4000 20/1 20/2 10 10 25. Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань - 200м. 6000 28 10 26. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500л.) 7000 23 10 27. Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учётной стоимости на израсходование материалов (приложение №4): ? на диван-кровать (расход материалов по участкам объединить) ? на кресло (расход материалов по участкам объединить) ? на исправление брака ? на общепроизводственные нужды ? транспортным цехом Итого 22880 30120 1200 50 1610 55860 20/1 20/2 28 25 23 10 10 10 10 10 28. Принят к оплате счёт СМУ-20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха: ? стоимость работ НДС Всего 20000 3600 23600 23 19 60 60 29. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по ремонту здания. 23600 60 51 30.Деревоперерабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой: а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС) списана остаточная стоимость первоначальная стоимость износ б) силовые машины по договорной цене (включая НДС) списана остаточная стоимость первоначальная стоимость износ 40000 40000 120000 80000 15000000 12000000 12900000 900000 62 91 01 02 62 91 01 02 91 01 01 01 91 01 01 01 31. Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС). 15040000 51 62 32. Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины 2293600 91 68 33. Принят к оплате за вычислительную технику: ? стоимость вычислительной машины НДС Всего 140000 25200 165200 08 19 60 60 34. Оплачена приобретённая вычислительная машина (вместе с НДС). 165200 60 51 35. Оприходована вычислительная машина 140000 01 08 36. Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) 100000 001 37. Начислена арендная плата за 3 месяца вперёд: ? сумма арендной платы НДС Всего 12000 2160 14160 97 19 76 76 38. Начислена амортизация основных средств: ? основного цеха ? транспортного цеха ? управления фабрики Итого 1042617 109334 173934 1325885 25 23 26 02 02 02 39. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: ? сумма арендной платы НДС Всего 12000 2160 14160 76 76 51 51 40. Включена в затраты текущего месяца 13 квартальной суммы арендной платы. 4000 25 97 41. Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: ? списана остаточная стоимость ? износ 35000 100000 91 02 01 01 42. Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной. 200 10 91 43. Начислена амортизация программного оборудования. 2000 26 05 44. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: ? диванов-кроватей ? кресел ? по исправлению брака диванов-кроватей б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: ? диванов-кроватей ? кресел в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха д) шофёрам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск з) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим за время болезни Итого Справка: 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников фабрики 300 чел. 240000 120000 2800 200000 100000 80000 90000 150000 70000 30000 14000 14000 1110800 20/1 20/2 28 20/1 20/2 25 25 23 26 25 25 69 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 Александров Г.А. |
4000 |
|
|
Иванов А.А. |
2000 |
|
|
Семёнов Т.В. |
1000 |
|
|
Соколов А.П. |
3000 |
|
|
Прочие |
790000 |
|
|
Итого |
800000 |
11) кредиторская задолженность на 1 декабря 2009г.
Таблица 9
|
Наименование |
Сумма |
|
|
Узел связи района |
50000 |
|
|
Профком |
10000 |
|
|
Прочие |
268000 |
|
|
Итого |
328000 |
3.Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009г., руб.:
Таблица 10
|
Содержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
|
|
1. Получена в кассу на командировочные расходы. |
900 |
50 |
51 |
|
|
2. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. |
900 |
71 |
50 |
|
|
3. Согласно авансовому отчёту Соколова А.П. приняты к учёту командировочные расходы. |
780 |
26 |
71 |
|
|
4. Экспедитором Семёновым Т.В. приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1170 руб. |
9840 |
10 |
71 |
|
|
5. Получено с расчётного счёта в кассу для выплаты заработной платы. |
800000 |
50 |
51 |
|
|
6. Выдана заработная плата за ноябрь. |
780000 |
70 |
50 |
|
|
7. Депонирована заработная плата. |
20000 |
70 |
76 |
|
|
45. Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам (приложение 6) |
122320 61160 778 55600 41700 23352 |
20/1 20/2 28 25 23 26 |
69 69 69 69 69 69 |
|
|
46. Удержано из начисленной заработной платы: ? НДФЛ ? в возмещение потерь от брака Итого |
130358 2500 132858 |
70 70 |
68 28 |
|
|
47. Начислено единовременное пособие Семёновой Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределённой прибыли |
5000 |
84 |
70 |
|
|
48. Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семёновой Т.В. |
650 |
70 |
68 |
|
|
49. Удержан налог на доходы с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. (80руб.) |
10 |
70 |
68 |
|
|
50. Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных. |
22 |
26 |
69 |
|
|
51. Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 7). Объём оказанных услуг: ? основному цеху 15 т/км ? управлению фабрики 5 т/км Всего - 20 т/км |
247233 82411 329644 |
25 26 |
23 23 |
|
|
52. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог |
10000 |
91 |
68 |
|
|
53. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 8) ? диваны-кровати ? кресла ? исправление брака Итого |
1022835 511418 15497 1549750 |
20/1 20/2 28 |
25 25 25 |
|
|
54. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 9) ? диваны-кровати ? кресла Итого |
245554 120945 366499 |
20/1 20/2 |
26 26 |
|
|
55. Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей |
23775 |
20/1 |
28 |
|
|
56. Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: ? 1000 диванов-кроватей (приложение 10) ? 3000 кресел (приложение 11) Итого Примечание: остатки незавершённого производства на конец месяца: Статьи затрат Диван Кресло Материалы 27000 9000 Основная з/п рабочих 30000 10000 Отчисления на соц. нужды 11220 3740 Общепроизводственные расходы 27450 9150 Общехозяйственные расходы 9330 3110 Итого 105000 35000 |
2036764 1109243 3146007 |
43 43 |
20/1 20/2 |
|
|
57. Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам: ? диваны-кровати по цене 2400 руб. ? кресла по цене 400руб. Покупатели Диван Кресло ЗАО «Прогресс» 50 100 Магазин «Рондо» 950 2900 Итого 1000 3000 Всего |
2400000 1200000 3600000 |
62 62 |
90 90 |
|
|
58. Возмещён НДС, начисленный в бюджет от суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс» |
29280 |
68 |
62 |
|
|
59. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 12) |
2714400 |
90 |
43 |
|
|
60. Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию. |
549000 |
90 |
68 |
|
|
61. Начислено за рекламу продукции: ? стоимость услуги по рекламе НДС Всего |
25000 4500 29500 |
44 19 |
60 60 |
|
|
62. Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: ? стоимость услуги по доставке НДС Всего б) ЗАО «Нева», в т.ч. НДС в) деревообрабатывающему комбинату за материалы поступившие в ноябре, в т.ч. НДС |
8000 1440 9440 1200000 600000 |
60 60 60 60 |
51 51 51 51 |
|
|
63. Списываются расходы по продаже продукции полностью. |
25000 |
90 |
44 |
|
|
64. Поступило на расчётный счёт от мебельного магазина «Рондо» согласно расчётным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию. |
800000 |
51 |
62 |
|
|
65. Начислен налог на прибыль. |
226541 |
99 |
68 |
|
|
66. Возмещён из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам, материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам. |
328790 |
68 |
19 |
|
|
67. Производится закрытие счетов 90, 91, 99 |
282320 661600 7717379 |
90 91 99 |
99 99 84 |
Заключение
Организация учета материально-производственных запасов регламентируется Положением о бухгалтерском учете материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.
Учет материалов ведется в денежном измерении с инвентаризацией их наличия в местах хранения
Для правильного выполнения задач, которые стоят перед бухгалтерским учетом МПЗ необходимо:
1) Иметь номенклатуру-ценник;
2) Определить систему документации и документооборота;
3) Проводить инвентаризацию и контрольные выборочные проверки остатков материалов, отражать в учете их результаты.
Внутри каждой группы производственные запасы могут подразделяться на виды, сорта, марки, типоразмеры.
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения или учетным ценам.
Учет наличия, поступления и выбытия материально-производственных запасов ведут материально-ответственные лица. Учет ведется по номенклатуре в количественном выражении.
Учет запасов осуществляется на основании первичных документов: приходного ордера, карточки складского учета материалов, лимитно-заборной карты, требований, доверенности, акта о приемке материалов, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.
Работник бухгалтерии регулярно проверяет правильность оформления первичных документов, полноту и своевременность записей.
Проделанная работа осветила следующие основные особенности учета производственных запасов:
1) Основы организации учета материально - производственных запасов;
2) Понятие производственных запасов;
3) Классификацию производственных запасов;
4) Методы учёта заготовления производственных запасов;
5) Расчёты с бюджетом по НДС;
6) Аналитический учёт производственных запасов;
7) Инвентаризация.
Список использованной литературы
1) Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт: учеб., под ред. Ю.А.Бабаева. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
2) Бакаев А.С. , Безруких П.С. , Врублёвский Н.Д. и др. Бухгалтерский учёт: Учебник, под ред. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2004.
3) Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учёту. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
4) Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. Серия (50 способов») / Под общей редакцией Н.Н. Хахоновой, Ростов н/Д: Феникс, 2003.
5) Дымченко О.В. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. ? Ростов н/Д: Феникс, 2008.: ил. - (Высшее образование).
6) Иванова Н.В. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений - М.: Издательский центр «Академия», 2005.
7) Керимив В.Е. Бухгалтерский учёт: Учебник. - 2-е изд., изм. и доп. - М.: Издательская корпорация «Дашков и К°», 2008.
8) Кондраков Н.П./ Бухгалтерский учёт: Учебник. - М.: Инфра - М, 2004. - (Серия «Высшее образование»).
9) Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М,/ Бухгалтерский учёт: Учебник:2-е изд. с изменениями. - М.: Юристъ, 2002.
10) Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту. - М.: «Налоговый вестник», 2002.
Приложение 1
Счёт 50 «Касса»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||
|
№51 |
№71 |
№71 |
№70 |
№51 |
|||||
|
С-до |
4000 |
||||||||
|
1 |
900 |
900 |
2 |
900 |
900 |
||||
|
5 |
800000 |
800000 |
6 |
780000 |
780000 |
||||
|
10 |
160 |
160 |
9 |
20000 |
20000 |
||||
|
Итого |
800900 |
160 |
801060 |
Итого |
900 |
780000 |
20000 |
800900 |
|
|
С-до |
4160 |
51 «Расчётный счёт»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||||||
|
№50 |
№62 |
№76 |
№50 |
№76 |
№69 |
№68 |
№66 |
№60 |
|||||
|
С-до |
1994000 |
||||||||||||
|
9 |
20000 |
20000 |
1 |
900 |
900 |
||||||||
|
12 |
192000 |
192000 |
5 |
800000 |
800000 |
||||||||
|
14 |
600000 |
600000 |
8 |
1500 |
1500 |
||||||||
|
16 |
1200 |
1200 |
11 |
8000 |
22400 |
96000 |
126400 |
||||||
|
17 |
1500 |
1500 |
11 |
28800 |
90000 |
118800 |
|||||||
|
31 |
15040000 |
15040000 |
11 |
252800 |
200000 |
452800 |
|||||||
|
64 |
800000 |
800000 |
11 |
10000 |
10000 |
||||||||
|
11 |
9000 |
9000 |
|||||||||||
|
15 |
500 |
40000 |
160500 |
||||||||||
|
15 |
50000 |
50000 |
|||||||||||
|
19 |
23600 |
23600 |
|||||||||||
|
29 |
23600 |
23600 |
|||||||||||
|
34 |
165200 |
165200 |
|||||||||||
|
39 |
12000 |
12000 |
|||||||||||
|
39 |
2160 |
2160 |
|||||||||||
|
62 |
9440 |
9440 |
|||||||||||
|
62 |
1200000 |
1200000 |
|||||||||||
|
62 |
600000 |
600000 |
|||||||||||
|
Итого |
20000 |
1592000 |
15042700 |
16654700 |
Итого |
800900 |
74160 |
304000 |
486000 |
40000 |
2141840 |
3846900 |
|
|
С-до |
14801800 |
Счёт 01 «Основные средства»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||
|
№01 |
№08 |
№91 |
№01 |
№02 |
|||||
|
С-до |
306000000 |
||||||||
|
30 |
120000 |
120000 |
30 |
40000 |
120000 |
80000 |
240000 |
||
|
30 |
129000000 |
129000000 |
30 |
12000000 |
12900000 |
900000 |
25800000 |
||
|
35 |
140000 |
140000 |
41 |
35000 |
100000 |
135000 |
|||
|
Итого |
129120000 |
140000 |
13160000 |
Итого |
12075000 |
13020000 |
1080000 |
26175000 |
|
|
С-до |
29298500 |
Счёт 02 «Амортизация основных средств»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||
|
№01 |
№25 |
№23 |
№26 |
|||||
|
С-до |
44000000 |
|||||||
|
30 |
80000 |
80000 |
38 |
1042617 |
109334 |
173934 |
1325885 |
|
|
30 |
900000 |
900000 |
||||||
|
41 |
100000 |
100000 |
||||||
|
Итого |
1080000 |
1080000 |
Итого |
1042617 |
109334 |
173934 |
||
|
С-до |
Счёт 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|
|
№26 |
||||||
|
С-до |
4000 |
|||||
|
43 |
2000 |
2000 |
||||
|
Итого |
Итого |
2000 |
2000 |
|||
|
С-до |
6000 |
Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|
|
№60 |
№01 |
|||||
|
33 |
140000 |
140000 |
35 |
140000 |
140000 |
|
|
Итого |
140000 |
140000 |
Итого |
140000 |
140000 |
Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||
|
№60 |
№76 |
№68 |
|||||
|
С-до |
320000 |
||||||
|
18 |
3600 |
3600 |
66 |
328790 |
328790 |
||
|
20 |
38880 |
38880 |
|||||
|
21 |
1080 |
1080 |
|||||
|
28 |
3600 |
3600 |
|||||
|
33 |
25200 |
25200 |
|||||
|
37 |
2160 |
2160 |
|||||
|
61 |
4500 |
4500 |
|||||
|
Итого |
76860 |
2160 |
79020 |
Итого |
328790 |
328790 |
|
|
С-до |
70230 |
Счёт 23 «Вспомогательные производства»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||||
|
№10 |
№60 |
№02 |
№70 |
№69 |
№25 |
№26 |
|||||
|
26 |
7000 |
7000 |
51 |
247233 |
82411 |
329644 |
|||||
|
27 |
1610 |
1610 |
|||||||||
|
28 |
20000 |
20000 |
|||||||||
|
38 |
109334 |
109334 |
|||||||||
|
44 |
150000 |
150000 |
|||||||||
|
45 |
41700 |
41700 |
|||||||||
|
Итого |
8610 |
20000 |
109334 |
150000 |
41700 |
329644 |
Итого |
247233 |
82411 |
329644 |
Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||||||
|
№10 |
№02 |
№97 |
№70 |
№69 |
№23 |
№20/1 |
№20/2 |
28 |
|||||
|
22 |
250 |
250 |
53 |
1022835 |
511418 |
15497 |
1549750 |
||||||
|
27 |
50 |
50 |
|||||||||||
|
38 |
1042617 |
1042617 |
|||||||||||
|
40 |
4000 |
4000 |
|||||||||||
|
44 |
80000 |
80000 |
|||||||||||
|
44 |
90000 |
90000 |
|||||||||||
|
44 |
30000 |
30000 |
|||||||||||
|
45 |
55600 |
55600 |
|||||||||||
|
51 |
247233 |
247233 |
|||||||||||
|
Итого |
300 |
1042617 |
4000 |
200000 |
55600 |
247233 |
1549750 |
Итого |
1022835 |
511418 |
15497 |
1549750 |
Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||||||
|
№71 |
№02 |
№05 |
№70 |
№69 |
№23 |
№20/1 |
№20/2 |
|||||
|
3 |
780 |
780 |
54 |
245554 |
120945 |
366499 |
||||||
|
38 |
173934 |
173934 |
||||||||||
|
43 |
2000 |
2000 |
||||||||||
|
44 |
70000 |
70000 |
||||||||||
|
44 |
14000 |
14000 |
||||||||||
|
45 |
23352 |
23352 |
||||||||||
|
50 |
22 |
22 |
||||||||||
|
51 |
82411 |
82411 |
||||||||||
|
Итого |
780 |
173934 |
2000 |
84000 |
23374 |
82411 |
366499 |
Итого |
245554 |
120945 |
366499 |
Счёт 28 «Брак в производстве»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||||
|
№10 |
№70 |
№69 |
№25 |
№70 |
№20/1 |
|||||
|
25 |
6000 |
6000 |
46 |
2500 |
2500 |
|||||
|
27 |
1200 |
1200 |
55 |
23775 |
23775 |
|||||
|
44 |
2800 |
2800 |
||||||||
|
45 |
778 |
778 |
||||||||
|
53 |
15497 |
15497 |
||||||||
|
Итого |
7200 |
2800 |
778 |
15497 |
26275 |
Итого |
2500 |
23775 |
26275 |
Счёт 44 «Расходы на продажу»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|
|
№60 |
№90 |
|||||
|
61 |
25000 |
25000 |
63 |
25000 |
25000 |
|
|
Итого |
25000 |
25000 |
Итого |
25000 |
25000 |
Счёт 10 «Материалы»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||||||
|
№71 |
№60 |
№91 |
№25 |
№20/1 |
№20/2 |
№28 |
№23 |
|||||
|
С-до |
735000 |
|||||||||||
|
4 |
9840 |
9840 |
22 |
250 |
250 |
|||||||
|
18 |
20000 |
20000 |
23 |
113400 |
147600 |
261000 |
||||||
|
20 |
216000 |
216000 |
24 |
1000 |
3000 |
4000 |
||||||
|
21 |
6000 |
6000 |
25 |
6000 |
6000 |
|||||||
|
42 |
200 |
200 |
26 |
7000 |
7000 |
|||||||
|
27 |
50 |
22880 |
30120 |
1200 |
1610 |
55860 |
||||||
|
Итого |
9840 |
242000 |
200 |
252040 |
Итого |
300 |
137280 |
180720 |
7200 |
8610 |
334110 |
|
|
С-до |
652930 |
Счёт 43 «Готовая продукция»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||
|
№20/1 |
№20/2 |
№90 |
|||||
|
С-до |
1000000 |
||||||
|
56 |
2036764 |
1109243 |
3146007 |
59 |
2714400 |
2714400 |
|
|
Итого |
2036764 |
1109243 |
3146007 |
Итого |
2714400 |
2714400 |
|
|
С-до |
1431607 |
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||||
|
№51 |
№10 |
№19 |
№23 |
№08 |
№44 |
|||||
|
С-до |
1920000 |
|||||||||
|
15 |
120000 |
120000 |
18 |
16800 |
3600 |
20400 |
||||
|
19 |
23600 |
23600 |
18 |
3200 |
3200 |
|||||
|
29 |
23600 |
23600 |
20 |
216000 |
38880 |
254880 |
||||
|
34 |
165200 |
165200 |
21 |
6000 |
1080 |
7080 |
||||
|
62 |
9440 |
9440 |
28 |
3600 |
20000 |
23600 |
||||
|
62 |
1200000 |
1200000 |
33 |
25200 |
140000 |
165200 |
||||
|
62 |
600000 |
600000 |
61 |
4500 |
25000 |
29500 |
||||
|
Итого |
2141840 |
2141840 |
Итого |
242000 |
76860 |
20000 |
140000 |
25000 |
503860 |
|
|
С-до |
282020 |
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||
|
№91 |
№90 |
№51 |
№68 |
|||||
|
С-до |
600000 |
|||||||
|
30 |
40000 |
40000 |
12 |
192000 |
192000 |
|||
|
30 |
15000000 |
15000000 |
14 |
600000 |
600000 |
|||
|
57 |
3600000 |
3600000 |
31 |
15040000 |
15040000 |
|||
|
58 |
29280 |
29280 |
||||||
|
64 |
800000 |
800000 |
||||||
|
Итого |
15040000 |
3600000 |
18640000 |
Итого |
16632000 |
29280 |
1661280 |
|
|
С-до |
2578720 |
Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||||
|
№51 |
№62 |
№19 |
№90 |
№70 |
№99 |
№91 |
|||||
|
С-до |
186000 |
||||||||||
|
11 |
96000 |
96000 |
13 |
29280 |
29280 |
||||||
|
11 |
90000 |
90000 |
32 |
2293600 |
2293600 |
||||||
|
11 |
200000 |
200000 |
46 |
130358 |
130358 |
||||||
|
11 |
10000 |
10000 |
48 |
650 |
650 |
||||||
|
11 |
90000 |
90000 |
49 |
10 |
10 |
||||||
|
58 |
29280 |
29280 |
52 |
10000 |
10000 |
||||||
|
66 |
328790 |
328790 |
60 |
549000 |
549000 |
||||||
|
65 |
226541 |
226541 |
|||||||||
|
Итого |
486000 |
29280 |
328790 |
844070 |
Итого |
29280 |
131018 |
775541 |
2303600 |
3239439 |
|
|
С-до |
2581369 |
Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||||||
|
№51 |
№70 |
№20/1 |
№20/2 |
№23 |
№25 |
№26 |
№28 |
|||||
|
С-до |
304000 |
|||||||||||
|
11 |
22400 |
22400 |
45 |
122320 |
61160 |
41700 |
55600 |
23352 |
778 |
304910 |
||
|
11 |
28800 |
28800 |
50 |
22 |
22 |
|||||||
|
11 |
252800 |
252800 |
||||||||||
|
44 |
14000 |
14000 |
||||||||||
|
Итого |
304000 |
14000 |
Итого |
122320 |
61160 |
41700 |
55600 |
23374 |
778 |
304932 |
||
|
С-до |
290932 |
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||||||||||
|
№50 |
№76 |
№68 |
№28 |
№20/1 |
№20/2 |
№25 |
№23 |
№26 |
№69 |
№84 |
№28 |
|||||
|
С-до |
800000 |
|||||||||||||||
|
6 |
780000 |
780000 |
44 |
240000 |
120000 |
80000 |
150000 |
70000 |
14000 |
2800 |
676800 |
|||||
|
7 |
20000 |
20000 |
44 |
200000 |
100000 |
90000 |
14000 |
404000 |
||||||||
|
46 |
130358 |
2500 |
132858 |
44 |
30000 |
30000 |
||||||||||
|
48 |
650 |
650 |
47 |
5000 |
5000 |
|||||||||||
|
49 |
10 |
10 |
||||||||||||||
|
Итого |
780000 |
20000 |
131018 |
2500 |
933518 |
Итого |
440000 |
220000 |
200000 |
150000 |
84000 |
14000 |
5000 |
2800 |
||
|
С-до |
982282 |
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||
|
№50 |
№26 |
№10 |
№50 |
|||||
|
С-до |
10000 |
|||||||
|
2 |
900 |
900 |
3 |
780 |
780 |
|||
|
4 |
9840 |
9840 |
||||||
|
10 |
160 |
160 |
||||||
|
Итого |
900 |
900 |
Итого |
780 |
9840 |
160 |
10780 |
|
|
С-до |
120 |
Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||
|
№51 |
№70 |
№51 |
№97 |
№19 |
|||||
|
С-до |
328000 |
||||||||
|
8 |
1500 |
1500 |
7 |
20000 |
20000 |
||||
|
11 |
8000 |
8000 |
16 |
1200 |
1200 |
||||
|
15 |
500 |
500 |
17 |
1500 |
1500 |
||||
|
15 |
50000 |
50000 |
37 |
12000 |
2160 |
14160 |
|||
|
39 |
14160 |
14160 |
|||||||
|
Итого |
74160 |
74160 |
Итого |
20000 |
2700 |
12000 |
2160 |
36860 |
|
|
С-до |
Счёт 99 «Прибыли и убытки»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|||
|
№68 |
№84 |
№90 |
№91 |
|||||
|
С-до |
70000000 |
|||||||
|
65 |
226541 |
226541 |
67 |
282320 |
661600 |
943920 |
||
|
67 |
7717379 |
7717379 |
||||||
|
Итого |
226541 |
7717379 |
7943920 |
Итого |
282320 |
661600 |
943920 |
Счёт 84 «Нераспределённая прибыль»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|
|
№70 |
№99 |
|||||
|
С-до |
3021000 |
|||||
|
47 |
5000 |
5000 |
67 |
7717379 |
7717379 |
|
|
Итого |
5000 |
5000 |
Итого |
7717379 |
7717379 |
Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|
|
№51 |
||||||
|
С-до |
2000000 |
|||||
|
15 |
40000 |
40000 |
||||
|
Итого |
40000 |
40000 |
Итого |
|||
|
С-до |
1960000 |
Счёт 90 «Продажи»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||
|
№68 |
№43 |
№44 |
№99 |
№62 |
|||||
|
13 |
29280 |
29280 |
57 |
3600000 |
3600000 |
||||
|
59 |
2714400 |
2714400 |
|||||||
|
60 |
549000 |
549000 |
|||||||
|
63 |
25000 |
25000 |
|||||||
|
67 |
282320 |
282320 |
|||||||
|
Итого |
578280 |
2714400 |
25000 |
282320 |
3600000 |
Итого |
3600000 |
3600000 |
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
||||
|
№01 |
№68 |
№99 |
№62 |
№10 |
|||||
|
30 |
40000 |
40000 |
30 |
40000 |
40000 |
||||
|
30 |
12000000 |
12000000 |
30 |
15000000 |
15000000 |
||||
|
32 |
2293600 |
2293600 |
42 |
200 |
200 |
||||
|
41 |
35000 |
35000 |
|||||||
|
52 |
10000 |
10000 |
|||||||
|
67 |
661600 |
661600 |
|||||||
|
Итого |
12075000 |
2303600 |
661600 |
15040200 |
Итого |
15040000 |
200 |
15040200 |
Счёт 97 «Расходы будущих периодов»
|
№ операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого |
№ операции |
Кредит в дебет счетов |
Итого |
|
|
№76 |
№25 |
|||||
|
37 |
12000 |
12000 |
40 |
4000 |
4000 |
|
|
Итого |
12000 |
12000 |
Итого |
4000 |
4000 |
Приложение 2
Аналитические счета к счёту 20 «Основное производство»
Счёт 20/1 «Диван-кровать» (руб.)
|
Проводка |
Дебет (статьи затрат) |
Кредит |
||||||||
|
Дата |
№ |
Материалы |
Основная заработная плата |
Отчисления на соц. страхование |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
Прочие |
Итого |
||
|
Остаток на 1.12 |
60000 |
30000 |
11550 |
36450 |
12000 |
? |
150000 |
|||
|
23 |
113400 |
113400 |
||||||||
|
24 |
1000 |
1000 |
||||||||
|
27 |
22880 |
22880 |
||||||||
|
44 |
240000 |
240000 |
||||||||
|
44 |
200000 |
200000 |
||||||||
|
45 |
122320 |
122320 |
||||||||
|
53 |
1022835 |
1022835 |
||||||||
|
54 |
245554 |
245554 |
||||||||
|
55 |
23775 |
23775 |
||||||||
|
56 |
2036764 |
|||||||||
|
Обороты за декабрь |
137280 |
440000 |
122320 |
1022835 |
245554 |
23775 |
1991764 |
2036764 |
||
|
Остаток на 1.01 |
27000 |
30000 |
11220 |
27450 |
9330 |
? |
105000 |
Приложение 3
Аналитические счета к счёту 20 «Основное производство»
Счёт 20/2 «Кресло» (руб.)
|
Проводка |
Дебет (статьи затрат) |
Кредит |
||||||||
|
Дата |
№ |
Материалы |
Основная заработная плата |
Отчисления на соц. страхование |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
Прочие |
Итого |
||
|
Остаток на 1.12 |
20000 |
10000 |
3850 |
12150 |
4000 |
? |
50000 |
|||
|
23 |
147600 |
147600 |
||||||||
|
24 |
3000 |
3000 |
||||||||
|
27 |
30120 |
30120 |
||||||||
|
44 |
120000 |
120000 |
||||||||
|
44 |
100000 |
100000 |
||||||||
|
45 |
61160 |
61160 |
||||||||
|
53 |
511418 |
511418 |
||||||||
|
54 |
120945 |
? |
120945 |
|||||||
|
56 |
1109243 |
|||||||||
|
Обороты за декабрь |
180720 |
220000 |
61160 |
511418 |
120945 |
? |
1094243 |
1109243 |
||
|
Остаток на 1.01 |
9000 |
10000 |
3740 |
9150 |
3110 |
? |
35000 |
Приложение 4
Расчёт процента отклонений фактической себестоимости от учётной стоимости материалов
|
Показатели |
Учётная стоимость |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
|
|
1. Материалы (сч. 10/1) Остаток на начало месяца Поступило за месяц |
198400 202800 |
60600 39200 |
259000 242000 |
|
|
Итого |
401200 |
99800 |
501000 |
|
|
Процент отклонений |
20 |
|||
|
2. Топливо (сч. 10/3) Остаток на начало месяца Поступило за месяц |
120000 ? |
36000 ? |
156000 ? |
|
|
Итого |
120000 |
36000 |
156000 |
|
|
Процент отклонений |
23 |
Приложение 5
Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учётной стоимости материалов
|
Направление использования материалов |
В дебет счетов |
С кредита счёта 10 (расходы) |
||||
|
Учётная стоимость |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
||||
|
% |
сумма |
|||||
|
Диван-кровать швейный сборочный |
20/1 20/1 |
113400 1000 |
x x |
x x |
x x |
|
|
Итого |
114400 |
20 |
22880 |
137280 |
||
|
Кресло швейное сборочное |
20/2 20/2 |
147600 3000 |
x x |
x x |
x x |
|
|
Итого |
150600 |
20 |
30120 |
180720 |
||
|
Исправление брака Общепроизводственные расходы Транспортный цех |
28 25 23 |
6000 250 7000 |
20 20 23 |
1200 50 1610 |
7200 300 8610 |
|
|
Всего |
278250 |
55860 |
334110 |
Приложение 6
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
|
В дебет счетов |
Начислено заработной платы |
Отчисления на социальные нужды |
|||||
|
На социальное страхование (%) |
В пенсионный фонд(%) |
На мед. страхование(%) |
В фонд социального страхования от несчастных случаев (%) |
Итого |
|||
|
20/1 диваны 20/2 кресла |
440000 220000 |
12760 6380 |
88000 44000 |
13640 6820 |
7920 3960 |
122320 61160 |
|
|
Итого |
660000 |
19140 |
132000 |
20460 |
11880 |
183440 |
|
|
28 25 23 26 |
2800 200000 150000 84000 |
81 5800 4350 2604 |
560 40000 30000 16800 |
87 6200 4650 2604 |
50 3600 2700 1512 |
778 55600 41700 23352 |
|
|
Всего |
436800 |
12667 |
87360 |
13541 |
7862 |
121430 |
Приложение 7
Расчёт распределения затрат вспомогательного производства
|
Потребители |
Объём услуг, т/км |
Фактические затраты |
|
|
Основной цех Управление фабрикой |
15 5 |
247233 82411 |
|
|
Итого |
20 |
329644 |
Приложение 8
Расчёт распределения общепроизводственных расходов
|
Счёт |
Виды изделий |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы (коэфф. распределения) |
|
|
20/1 20/2 28 |
Диваны Кресла Брак |
440000 220000 2800 |
1022835 511418 15497 |
|
|
Итого |
662800 |
1549750 |
Приложение 9
Расчёт распределения общехозяйственных расходов
|
Счёт |
Виды изделий |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы (коэфф. распределения) |
|
|
20/1 20/2 |
Диваны Кресла |
440000 220000 |
245554 120945 |
|
|
Итого |
660000 |
366499 |
Приложение 10
Калькуляция производственной себестоимости диванов-кроватей
Выпуск 1000 (шт.)
Производственная себестоимость изделия 2036,76руб.
|
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало месяца |
Затраты за месяц (Оборот по дебету счёта 20/1) |
Незавершённое производство на конец месяца |
Фактическая производственная себестоимость выпуска |
|
|
1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы 6. Прочие |
60000 30000 11550 36450 12000 ? |
137280 440000 122320 1022835 245554 23775 |
27000 30000 11220 27450 9330 ? |
170280 440000 122650 1031835 248224 23775 |
|
|
Производственная себестоимость |
150000 |
1991764 |
105000 |
2036764 |
Приложение 11
Калькуляция производственной себестоимости кресел
Выпуск 3000 (шт.)
Производственная себестоимость изделия 369,7руб.
|
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало месяца |
Затраты за месяц (Оборот по дебету счёта 20/1) |
Незавершённое производство на конец месяца |
Фактическая производственная себестоимость выпуска |
|
|
1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы 6. Прочие |
20000 10000 3850 12150 4000 ? |
180720 220000 61160 511418 120945 ? |
9000 10000 3740 9150 3110 ? |
191720 220000 61270 514418 121835 ? |
|
|
Производственная себестоимость |
50000 |
1094243 |
35000 |
1109243 |
Приложение 12
Расчёт фактической себестоимости отгруженной продукции
|
Показатели |
Стоимость продукции по отпускным ценам |
Фактическая себестоимость |
|
|
1. Остаток готовой продукции на начало месяца |
1900000 |
1000000 |
|
|
2. Поступило на склад готовой продукции за месяц |
3600000 |
3146007 |
|
|
3. Итого |
5500000 |
4146007 |
|
|
4. Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по отпускным ценам |
75,4 |
||
|
5. Отгружено готовой продукции |
3600000 |
2714400 |
|
|
6. Остаток готовой продукции на конец месяца |
1900000 |
1431607 |
Приложение 13
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
Наименование счетов |
Сальдо за____ |
Обороты за____ |
Сальдо на____ |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
306000000 |
13160000 |
26175000 |
29298000 |
|||
|
02 |
44000000 |
1080000 |
1325885 |
44245885 |
|||
|
04 |
60000 |
60000 |
|||||
|
05 |
4000 |
2000 |
6000 |
||||
|
08 |
140000 |
140000 |
|||||
|
10 |
735000 |
252040 |
334110 |
652930 |
|||
|
19 |
320000 |
79020 |
328790 |
70230 |
|||
|
20 |
200000 |
3086007 |
3146007 |
140000 |
|||
|
23 |
329644 |
329644 |
|||||
|
25 |
1549750 |
1549750 |
|||||
|
26 |
366499 |
366499 |
|||||
|
28 |
26275 |
26275 |
|||||
|
43 |
1000000 |
3146007 |
2714400 |
1431607 |
|||
|
44 |
25000 |
25000 |
|||||
|
50 |
4000 |
801060 |
800900 |
4160 |
|||
|
51 |
1994000 |
16654700 |
3846900 |
14801800 |
|||
|
60 |
1920000 |
2141840 |
503860 |
282020 |
|||
|
62 |
600000 |
18640000 |
16661280 |
2578720 |
|||
|
68 |
186000 |
844070 |
3239439 |
2581369 |
|||
|
69 |
304000 |
318000 |
304932 |
290932 |
|||
|
70 |
800000 |
933518 |
1115800 |
982282 |
|||
|
71 |
10000 |
900 |
10780 |
120 |
|||
|
76 |
328000 |
74160 |
36860 |
290700 |
|||
|
99 |
7000000 |
7943920 |
943920 |
||||
|
80 |
158010000 |
158010000 |
|||||
|
82 |
350000 |
350000 |
|||||
|
83 |
93000000 |
93000000 |
|||||
|
84 |
3021000 |
5000 |
7717379 |
10733379 |
|||
|
66 |
2000000 |
40000 |
1960000 |
||||
|
90 |
3600000 |
3600000 |
|||||
|
91 |
15040200 |
15040200 |
|||||
|
97 |
12000 |
4000 |
8000 |
||||
|
Итого |
310923000 |
310923000 |
90289610 |
90289610 |
312732567 |
312732567 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Материалы, их классификация и оценка. Задачи учета материальных ресурсов. Классификация материалов. Оценка материалов, методы оценки. Документальное оформление операций по движению материалов. Оформление поступления материалов. Учет материалов.
курсовая работа [48,4 K], добавлен 13.01.2009Материальные запасы как объект бухгалтерского учёта и экономического анализа: сущность, состав, классификация, оценка. Отражение расходования материальных ресурсов в системе бухгалтерского учёта предприятия: состав, структура, эффективность ресурсов.
дипломная работа [225,9 K], добавлен 07.08.2012Сущность и классификация материалов для производства продукции. Основные задачи учета материальных ресурсов. Применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов. Лимитно-заборные карты. Документы системы нормативного регулирования.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 20.10.2013Теоретические и методологические вопросы учёта операций процесса продаж. Задачи учета. Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия. Учёт продаж продукции и расчёт с покупателями. Совершенствование расчётов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [84,5 K], добавлен 02.10.2008Задачи учета материалов и их классификация. Организация учета материальных запасов; себестоимость и оценка в текущем учете. Необходимая документация по учету их движения. Учет материалов на складах, его неразрывная связь с учетом материалов в бухгалтерии.
реферат [22,4 K], добавлен 14.06.2010Рассмотрение первичного учёта реализованной продукции, синтетического и аналитического учёта продаж и отчётности о прибылях и убытках. Корреспонденция счёта 90 "Продажи". Учёт расчетов с покупателями и заказчиками и учёт расходов на продажу, проводки.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 13.12.2011Бухгалтерский учёт и анализ основных средств, себестоимости, материальных и трудовых ресурсов предприятия. Экономическая сущность, значение и классификация доходов и расходов по текущей деятельности организации. Выявление резервов увеличения прибыли.
отчет по практике [1013,5 K], добавлен 26.12.2015Понятие, классификация, оценка материалов, задачи и нормативно-правовое регулирование их учета. Организация учета поступления и выбытия материальных ресурсов на предприятии. Порядок формирования их фактической себестоимости и проведения инвентаризации.
курсовая работа [66,8 K], добавлен 31.03.2015Изучение методов контроля операций, связанных с заготовлением, а также наличием и движением материалов. Обзор документального оформления расхода материальных запасов. Анализ учета списания материалов методом стоимости единицы запасов и средней стоимости.
курсовая работа [55,3 K], добавлен 12.12.2011Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками. Предназначение и структура счёта бухгалтерского учета 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками". Роль договора в расчетах с контрагентами, возможные варианты расчетов.
курсовая работа [32,8 K], добавлен 13.01.2012
