Экономический механизм деятельности хозяйственного субъекта в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

42

Содержание

• Введение
• 1. Организационно - правовая форма предприятия
• 2.Учетная политика
• 3. Учет кассовых операций
• 4. Учет производственных запасов
• 5. Учет расчетов с подотчетными лицами
• 6. Учет операций по расчетному счету
• 7. Учет расчетов с подотчетными лицами
• 8. Учет материалов
• 9. Учет заработной платы
• 10. Учет основных производственных фондов и нематериальные активов
• 11. Учет затрат на производство и себестоимости продукции
• 12. Учет готовой продукции
• 13. Учет фондов и финансовых резервов
• 14.Учет финансовых результатов и распределения прибыли
• 15. Бухгалтерская отчетность
• Заключение
• Библиографический список литературы
• Введение

Преддипломная практика для студентов является неотъемлемой составной частью учебного процесса по подготовке высококвалифицированных специалистов экономического профиля по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Цель практики - изучение информационной системы и экономического механизма деятельности хозяйственного субъекта в современных условиях, получение практических навыков работы по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а также сбор данных для последующего выполнения дипломной работы.

Задачами практики являются:

Изучение работы экономической, бухгалтерской и финансовой служб предприятия;

Расчеты основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;

Составление таблиц и заполнение годового отчета предприятия в соответствии с методическими указаниями по преддипломной практике;

Изучения на уровне подразделения предприятия и всего предприятия в целом вопросов экономики, управления и организации производства с учетом действующего законодательства - Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, нормативных актов.

1. Организационно - правовая форма предприятия

Полное фирменное наименование исследуемого предприятия - общество с ограниченной ответственностью «НАУТИЛУС».

Основной целью ООО «НАУТИЛУС» является получение прибыли от осуществления производственно-хозяйственной деятельности на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования.

Форма собственности компании - частная.

Местонахождение и адрес компании: 462432, Оренбургская обл., г. Орск, ул. Пионерская д. 1.

Организационная структура ООО «НАУТИЛУС» представлена на рисунке 1:

Рисунок 1. Организационная структура предприятия ООО «НАУТИЛУС».

Основной деятельность ООО «НАУТИЛУС» является производство мебели и паркета. Организация имеет два основных цеха: цех № 1 - производство мебели, цех № 2 - производство паркета, и вспомогательный цех - ремонт оборудования в целом представлена на рисунке 1.



Рисунок 1. Схема организационной структуры ООО «НАУТИЛУС»

В бухгалтерии работают пять человек. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер. (рисунок 2)

Рисунок 2. Схема организационной структуры бухгалтерской службы ООО «НАУТИЛУС»

Результаты работы предприятия приведены в таблице 1.

Таблица 1. Технико-экономические показатели деятельности ООО «НАУТИЛУС» за 2005-2007 гг.

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %
						2006 / 2005	2007 / 2006
1	Товарная продукция	тыс.руб.	28794	39081	56430	135,7	144
2	Себестоимость товарной продукции	тыс.руб.	22827	33000	49936	144	151
3	Прибыль от реализации продукции	тыс.руб.	5967	6081	6494	102	106
4	Затраты на 1 руб. товарной продукции	руб.	0,79	0,84	0,88	106	104
5	Балансовая прибыль	тыс.руб.	5706	5996	7264	105	121
6	Сумма налога на прибыль	тыс.руб.	1642	914	2344	56	256
7	Прибыль к распределению	тыс.руб.	4064	5082	4920	125	97
7.1	Фонд потребления	тыс.руб.	2438,4	3049,2	2952	125	97
7.2	Фонд накопления	тыс.руб.	1625,6	2032,8	1968	125	97

Данные таблицы 1 показывают, что наблюдается значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение стоимостных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период 2005-2007 гг. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый период связано в первую очередь с изменением цен на такие статьи затрат, как топливо, электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные изменения произошли по налогу на прибыль в 2006 году. Предприятие получило льготу по налогу на прибыль, это позволило снизить налог на 727 тыс.руб. В целом все анализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2005 г. Затраты на рубль товарной продукции увеличились с 79 коп. до 88 коп., что является негативным фактом, однако при этом предприятие получило прибыли больше на 25 %, чем в 2005 г. и на 3 % меньше, чем в 2006 г.

Фонд накопления снизился в 2007 г. на 3%, хотя в 2006 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ООО «НАУТИЛУС» в 2007 г.

2. Учетная политика

Учетная политика организации, график документооборота, сведения о проведении инвентаризации, должностные инструкции главного бухгалтера прописывается в договоре. Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетом бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.

3. Учет кассовых операций

Организация ООО «НАУТИЛУС» хранит средства на счетах в банке. В кассе имеет минимальные суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. Для этого установлен лимит хранения денег в кассе. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Основной задачей учета денежных средств является контроль за их сохранностью, поступлением и расходованием.

Кассир в ООО «НАУТИЛУС» несет материальную ответственность за денежную сумму и прочие ценности в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. Работникам бухгалтерии, которые пользуются правом подписи кассовых документов, запре6щается исполнять обязанности кассира.

Работа кассира заключается в приеме и выдаче денег из кассы. Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром.

После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером, выписанным бухгалтерией и за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, так же расписывается в ордере. кассовая операция фонд учет

Оформляется реестр приходных и расходных кассовых ордеров за месяц. Все приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют в порядковой последовательности от начала до конца года и до подачи их в кассу регистрируют в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Деньги из кассы выдаются на основании платежных ведомостей при выплате заработной плате. При этом расходный кассовый ордер выписывается на общую сумму заработной платы, выданной по ведомости. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому листы из кассовой книги нельзя вырывать и допущенные ошибки требуется исправлять по правилам.

В кассовой книге в ООО «НАУТИЛУС» ежедневно кассир регистрирует все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается один раз в три - пять дней.

В качестве контроля за действиями кассира проводится ревизия кассы не реже 1 раза в месяц. Для проведения ревизии руководитель Приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. При проверке кассы присутствие кассира обязательно. В процессе ревизии проводится полный пересчет всех денег и других ценностей в кассе и сверяется с отчетом кассира. Все кассовые ордера, предъявленные кассиром, должны быть подписаны руководителем, иначе они не принимаются комиссией. Если же в кассе денег меньше, чем по отчету, то выявлена недостача; если больше - излишек. В результате ревизии составляется Акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма №ИНВ-15).

Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе ООО «НАУТИЛУС» ведется на счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

Это балансовый основной активный счет. По дебету которого отражается поступление денег в кассу, по кредиту - расход (выбытие) денежных средств из кассы. Остаток может быть только дебетовым.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

ѕ 50-1 «Касса организации»,

ѕ 50-2 «Операционная касса»,

ѕ 50-3 «Денежные документы».

В ООО «НАУТИЛУС» открыт субсчет 50-1 «Касса организации», здесь учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличные и движение и движение средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных кассах и т.п.

Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Основанием для записей в Журнал-ордер и в Ведомость являются проверенные отчеты кассира, вторые экземпляры из кассовой книги с приложенными к ним первичными документами. Месячные итоги из Журнала-ордера переносятся в Главную книгу. Обороты по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках	55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути	57 Переводы в пути
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
75 Расчеты с учредителями	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	71 Расчеты с подотчетными лицами
79 Внутрихозяйственные расчеты	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
80 Уставный капитал	75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
90 Продажи	79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы	80 Уставный капитал
98 Доходы будущих периодов	81 Собственные акции
99 Прибыли и убытки	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
	99 Прибыли и убытки

4. Учет производственных запасов

Классификация производственных запасов осуществляется по многим признакам. Есть общая классификация, отражающая единые признаки группировки. Самый общий классификационный признак -- по функциональной роли материалов. Классификация по этому признаку приведена на рис. 3.

В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, они могут подразделяться на группы:

- сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- строительные материалы;

- материалы, переданные в переработку;

- запасные части;

- отходы.

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами возникают в ООО «НАУТИЛУС» весьма разнообразны:

- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

- представительские расходы.

В бухгалтерском учете возможно формирование задолженности как подотчетного лица, так и организации перед таким лицом. Предполагается полная имущественная ответственность работника в отношении имущества организации, переданного работнику под отчет. Приобретение статуса подотчетного лица может входить в служебные обязанности работника.

Расходы по проезду возмещаются командированному работнику в размере:

- стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

- оплаты услуг по предварительной продаже проездных документов;

- расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Суточные и расходы по найму жилого помещения должны возмещаться работнику в пределах установленных действующим законодательством норм, которые имеют тенденцию к постоянному увеличению в связи изменением уровня цен. В настоящее время указанные расходы возмещаются по нормам:

- оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке;

- оплата найма жилого помещения - по фактическим документально подтвержденным расходам, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 руб. в сутки.

За день до выезда в командировку суточные выплачиваются в размере 100% (в рублях, если пересечение границы не совпадает с днем отъезда, в валюте, если граница пересекается в день отъезда, дата пересечения границы определяется по отметкам контрольно-пограничных пунктов в загранпаспорте). Работникам, выехавшим в командировку за границу и возвратившимся оттуда в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы. Если во время пребывания в командировке работник обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона не выплачивает суточные этим лицам. Если принимающая сторона не оплачивает личные расходы, но предоставляет за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30% нормы. В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней суточные выплачиваются начиная с 61-го дня в размерах, установленных для работников заграничных учреждений Российской Федерации.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет ООО «НАУТИЛУС» по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой авансовой выдаче либо приходу средств. Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер N 7 (таблица 2), сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка, и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер N 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71.

Основанием для заполнения журнала-ордера N 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Итоги журнала-ордера N 7 дают проводку за месяц для записи в главной книге по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету корреспондирующих с ним счетов.

Таблица 2

Журнал-ордер N 7

По кредиту счета N 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и аналитические данные к этому счету за март 2007 г.

Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации договор займа между работником, получившим наличные денежные средства под отчет, и предпринимателем не заключался, то дохода в виде материальной выгоды у работника не возникает.

6. Учет операций по расчетному счету

В организации в ООО «НАУТИЛУС» открыт счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

На расчетный счет поступают денежные средства:

от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ;

из бюджета в порядке целевого финансирования;

С расчетного счета денежные средства расходуются:

на оплату труда работников организации;

на приобретение основных средств и нематериальных активов;

на выполнение обязательств перед финансовыми организациями;

на другие цели.

На расчетном счете проводятся операции, связанные с выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами.

Выдача наличных денег производится по денежным чекам. Сдача организацией наличных денег в банк производится по объявлению на взнос наличных.

Безналичные расчеты оформляются разными документами в зависимости от применяемых безналичных форм расчетов: платежные требования-поручения, платежные поручения, заявление на аккредитив и реестры счетов, расчетные чеки.

В банке все операции по поступлению и расходу денежных средств записываются на основе вышеуказанных документов на лицевой счет организации, который ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из расчетного счета.

Выписка периодически передается предприятию - владельцу счета или с помощью программы «Клиент Банк» ежедневно обновляется через сеть Интернет и клиент получает выписки каждый день. При обработке выписок банка в организации следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным счетом, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а расход - на дебете.

Таким образом, выписки банка с приложенными к ним документами являются основанием для записей по расчетному счету в организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета в банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам	67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих расходов
	99 Прибыли и убытки

Для открытия расчетного в ООО «НАУТИЛУС» счета организация подает в банк следующие документы:

ѕ Заявление на открытие счета;

ѕ Временное свидетельство о регистрации организации с последующей заменой на постоянное);

ѕ Заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;

ѕ Справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования;

ѕ Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально или вышестоящей организацией. Правом первой подписи владеет руководитель и лица, уполномоченные им, правом второй подписи владеет главный бухгалтер и лица, уполномоченные им; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса; Один экземпляр хранится в операционном отделе банка, где оформляются все безналичные расчеты данной организации, а второй экземпляр хранится у кассира банка, который выдает наличные деньги.

7. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - работники, которым выданы деньги из кассы с условием отчета об их использовании.

Организация может выдавать денежные средства подотчет лицам:

- на командировочные расходы;

- на хозяйственные нужды;

- на оплату представительских расходов.

Порядок учета.

При выдаче работнику из кассы денег под отчет (например, аванса на командировку) делается в учете запись:

Дт 71 - Кт 51-1 - Выданы работнику наличные денежные средства под отчет.

Списание израсходованных подотчетных сумм отражается по кредиту 71 счета на основании авансового отчета работника:

Дт 20 (23,25,26,29,10,08) - Кт 71 - списаны расходы подотчетного лица.

Сумму НДС по расходам, оплаченным подотчетным лицом, списывают проводками:

Дт 19 - Кт 71 - учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц.

Дт 68/ расчет по НДС - Кт 19 - произведен налоговый вычет.

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы:

Дт 50-1 - Кт 71 - возвращены неиспользованные деньги.

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, в учете делается запись:

Дт 94 - Кт 71 -отражена сумма невозвращенного аванса.

В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника:

Дт 70 - Кт 94 - удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты.

Для оплаты командировочных расходов денежные средства могут зачисляться на корпоративную пластиковую карту. В этом случае в учете следует сделать записи:

Дт 55 - Кт 51 (52) - перечисляются денежные средства на специальный карточный счет.

Дт 71- Кт 55 - учтена сумма аванса, выданного работнику для оплаты командировочных расходов.

Авансовый отчет.

Работник, вернувшийся из командировки не позднее 3-х дней после возвращения должен составить авансовый отчет (форма № АО-1) и предоставить его в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки.

Учётным регистром по движению подотчётных сумм и расчётов с подотчётными лицами является журнал-ордер № 7 . Основанием для заполнения журнала-ордера служит расходный кассовый ордер и авансовый отчёт

8. Учет материалов

Первичный бухгалтерский документ - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

Хозяйственные операции, ООО «НАУТИЛУС» не оформленные первичным учетным документом, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета.

Номер формы	Наименование формы
М-2	Доверенность
М-2а	Доверенность
М-4	Приходный ордер
М-7	Акт о приемке материалов
М-8	Лимитно-заборная карта
М-11	Требование-накладная
М-15	Накладная на отпуск материалов на сторону
М-17	Карточка учета материалов
М-35	Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

Право лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщиков оформляется выдачей Доверенности (формы №М-2 и №М-2а).

Доверенность оформляется в бухгалтерии в одном экземпляре и выдается получателю под расписку.

Организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер, применяют форму №М-2а и выдачу этих доверенностей регистрируют в журнале учета выданных доверенностей, который предварительно пронумеровывают и прошнуровывают.

Доверенности выдаются только лицам, работающим в данной организации, иным лицам выдача доверенностей не допускается.

Выдаваемая доверенность должны быть полностью заполнена и должны содержать образец подписи лица, на имя которого она выписана. Как правило, доверенности выдаются на 15 дней, но в случае получения товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей доверенность может быть выдана на 1 месяц.

Приходный ордер (форма М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Составляется приходный ордер на фактическое количество поступивших материальных ценностей материально ответственным лицом в одном экземпляре в день поступления ценностей на склад.

В том случае, если поступающие материальные ценности содержат драгоценные металлы и камни, в данной форме заполняется графа «Номер паспорта».

Акт о приемке материалов (форма №М-7) применяется в следующих случаях:

-для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение;

-для оформления приемки материальных ценностей, имеющих расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика;

-для оформления приемки материалов, поступивших без документов.

Данный акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Акт составляется комиссией, в состав которой в обязательном порядке входит материально ответственное лицо, представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации.

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых с приложенными документами передается в бухгалтерию, а другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

Во многих организациях устанавливают лимиты отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции. Для оформления отпуска материалов в этом случае применяется Лимитно-заборная карта (форма №М-8). Данный документ применяется также для текущего контроля соблюдения установленных лимитов отпуска материалов, а также является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.

На каждое наименование материала выписывается два экземпляра документа, один из которых до начала месяца передается структурному подразделению, а другой - складу.

При получении материалов кладовщик отмечает в обоих экземплярах документа дату и количество отпущенных материалов и выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. В лимитно-заборной карте получателя расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - получатель.

Учет возврата материалов, не использованных в производстве, ведется в этой же форме, причем никаких дополнительных документов при этом не составляется.

В случае необходимости с разрешения руководителя организации, главного инженера или иных уполномоченных лиц допускается сверхлимитный отпуск материалов, а также замена одних видов материалов другими.

После использования лимита склад сдает свои экземпляры документа в бухгалтерию.

Для сокращения количества первичных документов рекомендуется оформлять отпуск материалов в карточках учета материалов (форма №М-17). Лимитно-заборная карта выписывается в таком случае в одном экземпляре и на ее основании проводится операция отпуска материалов. Кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте, а получатель материалов - в карточке учета материалов.

Требование-накладная (форма №М-11) применяется в тех случаях, когда материальные ценности перемещаются между структурными подразделениями организации или между материально ответственными лицами.

Накладная составляется материально ответственным лицом того структурного подразделения, которое сдает материальные ценности. Один из двух составленных экземпляров накладной служит основанием сдающему складу для списания ценностей, на основании второго экземпляра принимающий склад принимает эти ценности к учету. Накладная подписывается материально ответственными лицами и сдающего, и принимающего подразделения и сдается в бухгалтерию для учета движения материалов.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей:

-хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории;

-сторонним организациям на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения на основании договоров, нарядов и других документов при предъявлении заполненной в установленном порядке доверенности на получение материальных ценностей.

Первый экземпляр накладной передают складу для отпуска материалов, а второй экземпляр - получателю материалов.

Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру, ведется в Карточке учета материалов (форма №М-17), заполняемой на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточке ведутся материально ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Рассматривая порядок заполнения лимитно-заборных карт (форма №М-8) при установлении в организациях лимита на отпуск материальных ценностей мы отмечали, что в некоторых случаях рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета материалов. В этом случае операция отпуска материалов производится на основании лимитной карты, выписываемой в одном экземпляре, в которой и расписывается кладовщик. Представитель получателя расписывается непосредственно в карточке учета материалов.

Для оформления принятия к учету материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ, применяемся Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже задний и сооружений (форма №М-35), составляемый в трех экземплярах.

Акт составляется и подписывается комиссией, в состав которой входит представитель заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляр акта остаются у заказчика, который, в свою очередь, прилагает первый экземпляр акта к предъявленному счету для оплаты подрядчику, третий экземпляр передается подрядчику.

При перевозке грузов автотранспортом оформляется Товарно-транспортная накладная (форма №1-Т), которая является основным перевозочным документом. Данная форма входит в альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 года №78.

Товарно-транспортная накладная (далее по тексту ТТН) составляется в четырех экземплярах, но по соглашению автотранспортной организации и грузоотправителя может быть составлена и в пяти экземплярах. Каждый экземпляр ТТН должен быть заверен подписью, печатью или штампом грузоотправителя.

ТТН составляется отправителем груза на имя каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением следующих реквизитов:

-наименование получателя груза;

-наименование груза;

-количество, вес перевозимого груза, способ определения веса;

-род упаковки;

-способ погрузки и разгрузки;

-время подачи автомобиля под погрузку и время окончания погрузки.

Если на одном автомобиле перевозятся грузы нескольким получателям, то ТТН выписывается на каждую партию груза каждому получателю отдельно.

Как правило, ТТН оформляется грузоотправителем, но соглашением может быть предусмотрено оформление ТТН и автотранспортной организацией, осуществляющей перевозку грузов.

Если же накладная оформлена грузоотправителем, то автотранспортные организации имеют право проверять сведения, указанные в ТТН, а грузоотправитель и грузополучатель несут ответственность за последствия неправильного, неточного и неполного отражения сведений в ТТН.

Прием грузов к перевозке подтверждается подписью шофера-экспедитора во всех экземплярах ТТН, при этом грузоотправитель не имеет права требовать, чтобы шофер принял груз по каким-либо другим документам, кроме ТТН.

Первый экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.

Второй, третий и четвертый экземпляры ТТН вручаются шоферу, из них:

- второй экземпляр сдается грузополучателю и предназначается для принятия к учету товарно-материальных ценностей;

- третий экземпляр прилагается к счету за перевозку и служит основанием для расчета автотранспортной организации с грузоотправителем (грузополучателем);

-четвертый экземпляр прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы.

При сдаче груза шофер предъявляет три экземпляра ТТН грузополучателю, который удостоверяет в накладной прием груза своей подписью и печатью (штампом), одновременно указав во всех экземплярах время прибытия и убытия автомобиля.

Товарно-транспортная накладная состоит из товарного и транспортного разделов. Товарный раздел служит для списания товарно-материальных ценностей со склада грузоотправителя и принятия их к учету грузополучателем, транспортный раздел служит для учета транспортных работ и проведения расчетов за оказанные услуги по перевозке грузов.

9. Учет заработной платы

Прием сотрудника на работу производится на основании его заявления. На основании заявления кадровая служба организации оформляет приказ о зачислении сотрудника на работу и его личную карточку. После этого с работником заключается трудовой договор, Согласно трудовому кодексу РФ. Трудовой договор заключают в письменной форме в двух экземплярах: один передают работнику, другой остается в организации.

Увольнение работников происходит аналогичным образом. Пишется заявление, которое подписывается руководителем ООО «НАУТИЛУС» выдается обходной лист, подписанный обходной лист сдается в расчетную бухгалтерию, забирается трудовая книжка. На основании заявления печатается Приказ об увольнении в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой отправляется в расчетную бухгалтерию.

На ООО «НАУТИЛУС» существуют следующие внутренние Положения, касающиеся вопросов оплаты труда и премирования работников:

- положение об оплате труда;

- положение о месячном премировании рабочих;

- положение о месячном премировании руководителей и специалистов и технических исполнителей ООО «НАУТИЛУС»;

- положение об оказании материальной помощи.

Организация вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда своих работников.

На ООО «НАУТИЛУС» применяется сдельная оплата труда и тарифная система (оклад) оплаты труда.

Перечень должностей, данные о количестве штатных единиц, оклад по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указывают в штатном расписании (форма №Т-3).

Документация по учету отработанного времени и выработка:

- табель учета рабочего времени;

- наряды.

Заработная плата работников может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:

- бюджета (налог на доходы физических лиц);

- организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб);

- алименты.

Нормирование труда.

Среднесписочная численность работников составила на 01.01.2008г 26 человек. Из них: 25 человек работают по сдельной оплате труда, 1 человек работают по окладу.

Среднесписочная численность

- руководителей -1 человек;

- специалистов - 3 человек;

- служащих - 22 человек

Начисление зарплаты отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник.

Совокупный годовой доход определяется по каждому работнику ООО «НАУТИЛУС» в форме 2-НДФЛ, путем суммирования по видам доходов: заработная плата, материальная помощь, подарки, материальная выгода. Аналитический учет заработной платы ведется в Ведомости распределения заработной платы по видам.

10. Учет основных производственных фондов и нематериальные активов

Основные средства в ООО «НАУТИЛУС» составляют основу материально-технической базы организации, определяют ее технический уровень, ассортимент, количество и качество выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Эффективность использования основных средств в значительной степени зависит от организации бухгалтерского учета, поскольку именно в системе бухгалтерского учета формируется большая часть информации, необходимой для принятия управленческих решений.

Основные средства - это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года (здания, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства). На объекты основных средств начисляется амортизация в установленном порядке.

Наличие первичных документов по учету основных средств с указанием их типовых форм.

При приеме одного предмета составляется акт приема-передачи объекта основных средств по форме №ОС-1, а при поступлении группы объектов - акт по форме №ОС-16. Для учета зданий и сооружений предусмотрен специальный акт (форма №ОС-1а).

На предприятии ООО «НАУТИЛУС» принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке (форма №ОС-6), а группу предметов - в карточке группового учета (форма №ОС-6а).

Аналитический учет основных средств.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции о модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре и заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.). Затем их формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

При покупке основных средств ООО «НАУТИЛУС» учитывает их на балансе по первоначальной стоимости - сумме фактических затрат на приобретение объекта основных средств.

Порядок и способы начисления амортизации на ООО «НАУТИЛУС».

Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на стоимость продукции (работ, услуг).

Бухгалтерия начисляет амортизацию по каждому объекту основных средств. Амортизацию необходимо начислять в течении всего срока полезного использования объекта основного средства. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца следующего за месяцем когда объект основных средств полностью с амортизирован или списан с баланса предприятия.

Начисление амортизации в чете отражается по кредиту 02 счета и дебету соответствующего счета затрат. В моем примере это транспортные расходы следовательно проводка будет:

Дт 23 - Кт 02 - начислена амортизация основных средств.

Существует 4 способа начисления амортизации основных средств. Бухгалтерия ООО «НАУТИЛУС» начисляет амортизацию линейным способом.

Линейный способ предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

ООО «НАУТИЛУС» приобрело автомобиль «МАЗ» 0642205-020 для эксплуатации. Первоначальная стоимость автомобиля - 990677,97; срок полезного использования (84 мес.) 7 лет.

Годовая норма амортизации составит 14,29% (100% : 7) , следовательно

годовая сумма амортизации составит 141567,89 (990677,97 ? 14,29%)

Ежемесячно в течении 7 лет бухгалтер ООО «НАУТИЛУС» будет делать проводку:

Дт 23 - Кт 02 - 5898,67 (141567,89 : 24) - начислена амортизация автомобиля за отчетный месяц.

Выбытие объектов основных средств.

Для учета выбытия объектов основных средств можно открыть к счету 01 субсчет «Выбытие основных средств».

К выбытию относят:

ѕ продажу основных средств;

ѕ списание основных средств;

ѕ безвозмездная передача основных средств;

ѕ ликвидация основных средств;

ѕ передача основных средств в уставной капитал другой организации.

На ЭМИ в основном происходит списание и продажа.

Выбытие пришедшего в негодность объекта основных средств оформляют актом о списании (форма №ОС-4).

Если из строя вышло сразу несколько предметов, можно составить общий акт (форма №ОС-4б).

При ликвидации автотранспорта заполняют специальный акт о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а).

Если основное средство продано или передано безвозмездно, акт о списании оформлять не надо. В этом случае объекты выбывают на основании акта о приеме-передаче (формы №ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

Документальное оформление по ремонту основных средств.

В процессе эксплуатации объекты основных средств изнашиваются, теряют свои первоначальные технические характеристики. Восстановление основных средств производится посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ6/01).

Работа по восстановлению объектов основных средств, а также затраты на их проведение должны быть оформлены соответствующими первичными документами.

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ	ПРИМЕЧАНИЯ
Комплексный проект на реконструкцию, проектно-сметная документация	разрабатывается с учетом достижений научно-технического прогресса в целях увеличения производственных мощностей
Система планово-предупредительного ремонта	разрабатывается с учетом технических характеристик объектов основных средств
План производства ремонтных работ	разрабатывается на основе системы планово-предупредительного ремонта
Акты технического обследования, доклады о техническом состоянии	составляются по результатам обследования объектов основных средств
Акты приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма №ОС-3)	Оформляется прием-сдача отремонтированных объектов основных средств. Акт составляется в двух экземплярах. Форма утверждена Постановлением Госкомстата №71а

Дт 20 (23,25,26,29,44)… - Кт 10 (60,69,70) - отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.

Ремонт основных средств организация может провести самостоятельно или поручить сторонней организации.

ООО «НАУТИЛУС» не имеет арендованных основных средств, и переданных в аренду тоже.

Отражение переоценки основных средств.

Организация имеет право не чаще 1 раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств.

Бухгалтерия ООО «НАУТИЛУС» последний раз проводила переоценку основных средств в 2007 году.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года на 1 октября.

На ООО «НАУТИЛУС» нематериальных активов нет.

11. Учет затрат на производство и себестоимости продукции

Для реального отражения затрат на выпускаемую продукцию, ее конкурентоспособности на предприятии функционирует при совете технологов, комиссия по качеству, по ценам.

На ООО «НАУТИЛУС» принята следующая классификация затрат по калькуляционным статьям:

- материалы;

- топливо и энергия на технологические цели;

- заработная плата основных производственных рабочих;

- отчисления с заработной платы рабочих;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО);

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- прочие расходы.

Согласно учетной политике вести позаказный метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Учет затрат на производство вести с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» и косвенные, отражаемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Косвенные расходы распределять между видами продукции пропорционально прямой заработной плате.

Незавершенное производство оценивать по фактической себестоимости (п. 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»).

Аналитический учёт затрат на производство ведётся в первичных документах и оборотных ведомостях. Синтетический учет ведется на счете 10, 20, 26, 41. Анализ счета 10 «Материалы» в разрезе каждого субсчета.

12. Учет готовой продукции

Согласно учетной политике предприятия готовую продукцию учитывать на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.

Номенклатура готовой продукции:

- диваны угловые

- диван детский

- диван

Готовая продукция сдается на склад вместе с актом на сдачу готовой продукции.

Со склада идет отгрузка готовой продукции, при отгрузке оформляется товарная накладная и счет-фактура .

Составлением договоров на поставку продукции занимается отдел маркетинга.

Ведется журнал учета готовой продукции, где отражаются все операции: выпуск продукции, ее реализация, остатки на начало и конец месяца.

Ведется книга продаж, которая формируется на основании счетов-фактур по реализации продукции.

Резервов по сомнительным долгам нет.

13. Учет фондов и финансовых резервов

Уставный капитал Общества составляет полностью и составляет 100000 рублей.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал не может быть менее размера, предусмотренного ст.26 ФЗ от 26.12.1995 г № 208-ФЗ.

На момент утверждения настоящего Устава уставный капитал (фонд) Общества составляет 10000рублей.

Резервный капитал составляет 10000рублей.

Добавочного капитала нет.

Кредит на производственные нужды (текущий) - краткосрочный кредит на месяц - 1 млн. руб.

Кредит в сумме 9700 - по приобретению оборудования. Ежемесячно уплачиваются проценты по кредиту. Срок погашения 3 года.

Оформляется кредитный договор, подписывается банком и предприятием. Оформляется договор залога, превышающий сумму кредита.

14. Учет финансовых результатов и распределения прибыли

Балансовая прибыль на ООО «НАУТИЛУС» формируется за счет нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенной прибыли текущего года.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между ценой и себестоимостью оказанных услуг.

Учет внереализационных доходов и расходов ведется согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется:

- расходы по столовой;

- на обновление оборудования;

- приобретение санитарных путевок для работников;

- благотворительная помощь;

- материальная помощь работникам.

На ООО «НАУТИЛУС» есть фонд материального поощрения - он образуется за счет чистой нераспределенной прибыли.

Балансовая прибыль в целях налогообложения корректируется на:

- списывается на прибыль отложенные налоговые активы;

- непринятые расходы в связи с остатками продукции на складе;

- непринятые расходы с связи с остатками готовой продукции на складе;

- временная разница от реализации недоамортизированного имущества;

- разница амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету.

Учёт финансовых результатов на ООО «НАУТИЛУС» ведут на синтетическом счёте 99 «Прибыли и убытки». Этот счёт активно-пассивный, не сальдовый. Предназначен для выявления финансового результата деятельности предприятия за отчётный год. Записи на счёте ведутся накопительно в течение года.

На счёте № 99 отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности:

Дт 90 Кт 99 (прибыль),

Дт 99 Кт 90 (убыток);

- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение и т.д.):

Дт 99 Кт 10, 01, 20, 70, 69 - убыток,

Дт 10, 51 Кт 99 - возмещение убытков.

Для оформления финансовых результатов предусмотрены счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

По окончании года при составлении годовой бухгалтерской отчётности счёт 99 закрывается. Операции по закрытию счёта называются реформацией. При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли отчётного года, сформированная на счёте 99 переносится в кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» счёта. Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчётного года таким образом, чтобы по состоянию на первое января года, следующего за отчётным, счёт 99 сальдо не имеет.

15. Бухгалтерская отчетность

Отчетность - совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время, предоставленных органам управления. Она содержит сведения о реализованной продукции, затратах на производство продукции, состоянии хозяйственных средств и источников их образования, финансовых результатах работы предприятия.

Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую отчетность следующим пользователям:

- органу государственной налоговой инспекции;

- другим государственным органам, на которые в соответствии с действующим законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности;

- органу государственной статистики.

Квартальную бухгалтерскую отчетность предоставляют 20-го числа следующего за отчетным месяцем, а годовую - 1 марта следующим за отчетным года.

Годовая бухгалтерская отчетность предприятия до предоставления в соответствующие органы рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.

Годовая бухгалтерская отчётность ООО «НАУТИЛУС» включает в себя перечень документов:

ѕ форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

ѕ форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»;

ѕ форму № 3 «Отчёт об изменениях капитала»;

ѕ форму № 4 «Отчёт о движении денежных средств»;