Организация работ по составлению бухгалтерской отчётности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

На тему:

«Организация работ по составлению бухгалтерской отчётности»

г. Н. Новгород 2009 год

Введение

Бухгалтерская отчётность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

При формировании бухгалтерской отчётности должны быть исполнены требования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учёту, регулирующих раскрытие в бухгалтерской отчётности информации: об изменениях учётной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации; об операциях в иностранной валюте; о материально - производственных запасах; об основных средствах; о доходах и расходах организации; о последствиях после отчётной даты; о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также информации об активах, капитале, резервах и обязательствах. Раскрытие информации может быть осуществлено путём включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчётности или в пояснительную записку.

Несмотря на то, что в налоговое и бухгалтерское законодательство вносятся всё новые и новые поправки, основные методологические принципы работы бухгалтера остаются неизменными. Речь идёт о принципах:

1) начисления и последующей оплаты самых различных затрат (при обратном порядке оплаченные затраты являются предоплатой или расходами будущих периодов);

2) учёта затрат в учётном периоде по начислению (например, заработная плата начисляется за июль, учитывается в издержках производства или обращения в июле, а выплачивается в августе);

3) исправления бухгалтерских записей прошлых учётных периодов в текущем учётном периоде;

4) дополнения, то есть баланс предприятия - это его финансовый отчёт по состоянию на определённую дату, а приложения к балансу дополняют его, отражая обороты по различным статьям за учётный период. Отсюда вытекает возможность сравнительной проверки данных баланса и форм - приложений;

5) сопоставимости, согласно которому необходимо обеспечить соответствие данных при изменении методологии учёта при переходе от одного учётного периода к другому или при переоценке ценностей, выделении курсовых разниц.

При составлении и представлении внешним пользователям бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённым приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н, другими положениями по бухгалтерскому учёту, Планом счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утверждёнными приказами Минфина России от 31.10.2000 №94н.

В качестве объекта исследования курсовой работы рассматривается ООО «Стройком-НН». Общество с Ограниченной Ответственностью «Стройком-НН» создано согласно ГКРФ. Общество является производственной коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение данного предприятия, а также рассмотрение организации работ по составлению бухгалтерской отчётности, а именно форм 1, 2, 4.

Задачами курсовой работы являются: исследование понятия и значения бухгалтерской отчётности и порядка её составления.

1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчётности

1.1 Понятие и значение бухгалтерской (финансовой) отчётности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Рассмотрим подробнее каждое из них.

Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчётному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.

Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.

Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.

Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Цель такого сравнения - выявить тенденции развития фирмы. Однако при его использовании нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуризации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.

Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации - в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф. №1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. №2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.

Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие одновременно следующих показателей деятельности общества:

ь валюта баланса на конец года не должна превышать 400000-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, предусмотренный действующим законодательством;

ь выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей 1000000-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим законодательством.

Бухгалтерская отчетность публикуется в тысячах или миллионах рублей, а при наличии значительных оборотов - в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.

Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).

Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.

1.2 Состав бухгалтерской отчетности

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

ь форму №1 «Бухгалтерский баланс»;

ь форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств (форма №4) и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н включает:

ь бухгалтерский баланс - форма №1;

ь отчет о прибылях и убытках - форма №2;

ь отчет об изменениях капитала - форма №3;

ь отчет о движении денежных средств - форма №4;

ь приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;

ь специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

ь итоговую часть аудиторского заключения.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы №3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы №3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма №4), а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма №3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы №3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и пояснительную записку.

1.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов:

калькуляционных (20, 23):

Дт 43, 90-2 Кт 20,23

собирательно-распределительных (25, 26, 44):

Дт 20, 23 Кт 25, 26

Дт 90-2 Кт 26,44

операционно-результатных (90, 91):

Дт 90-9 Кт 99 - прибыль от продаж

Дт 99 Кт 90-9 - убыток от продаж

Дт 91-9 Кт 99 - убыток от прочей деятельности

Дт 99 Кт 91-9 - убыток от прочей деятельности.

Также проводится реформация баланса (закрытие финансово - результатных счетов).

Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

- закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

- включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

- по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

- прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

- 90-1 «Выручка»;

- 90-2 «Себестоимость продаж»;

- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

- 90-4 «Акцизы»;

- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

- закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4…)

- закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», субсчет «Выбытие основных средств», если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

1.4 Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств на предприятии производится с целью выявления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, определения состояния и реальной стоимости имущества, проверки полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств.

В соответствии с Положением по ведению учета и отчетности в РФ для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и БО организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

Инвентаризация осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Результаты инвентаризации оформляются первичными документами, формы которых утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88.

Для проведения инвентаризации в организации создается инвентаризационная комиссия (постоянно действующая или рабочая).

Обязательная инвентаризация на предприятии проводится:

- при передаче имущества в аренду, выкупе и продаже;

- перед составлением годовой отчётности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчётного года;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) предприятия перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;

- в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

До начала проверки фактического наличия материально-производственных запасов в описях материально - ответственные лица дают расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на имущество сданы в бухгалтерию и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Инвентаризационная комиссия проверяет фактическое наличие материальных ценностей путем их подсчета, взвешивания, обмера. Руководитель организации должен создать необходимые условия, т.е. обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.

Количество материалов и товаров, хранящиеся в неповрежденной упаковке поставщика, может определяться на основании документов при обязательной выборочной проверке части этих ценностей. При большом количестве весовых товаров составляют ведомости отвесов, которые ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. По окончании перевески данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как ручным способом, так и с использованием средств вычислительной или другой организационной техники.

Наименования инвентаризуемых ценностей, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально - ответственные лица. В конце описи материально - ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятия перечисленного в описях имущества на ответственное хранение. При инвентаризации в случае смены материально - ответственных лиц, принявших имущество, расписываются в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

Отдельные описи составляются на материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки, а также хранящиеся на складах других организаций, переданные в переработку другой организации.

Проведение инвентаризации оформляется Инвентаризационными описями, Актом сверки расчётов. Результаты (недостачи, излишки) оформляются Сличительными ведомостями.

Излишки приходуются:

Дебет 10,41,43,50 Кредит 91-1

Недостачи списываются:

Дебет 94 Кредит 10,41,43,50

Дебет 73-2 Кредит 94

Дебет 50,70 Кредит 73-2

Дебет 91-2 Кредит 94

Дебет 99 Кредит 94.

2. Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчётности

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Стройком-НН» имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Имущество ООО «Стройком - НН» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется за счет собственных и заемных средств.

Предметом деятельности ООО «Стройком - НН» является:

Производство строительно-монтажной продукции;

Продажа продукции собственного производства.

Основными поставщиками материалов для производства готовой продукции в ООО «Стройком - НН» являются производители металлоизделий как в Нижегородской области так и за ее пределами. Основные покупатели изготовленной в производстве товарной продукции - строительные фирмы и магазины оптово-розничной торговли.

Высшим органом управления этого общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором - единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников и избирается общим собранием участников на 5 лет.

2.2 Составление формы №1 (Бухгалтерский баланс)

Составить бухгалтерский баланс на начало отчетного периода по следующим данным:

бухгалтерский отчетность инвентаризация строительный

Шифр счета	Сумма, т. р.
01	3780
02	756
04	1700
05	255
08	1780
09	14
10	394
19	69
20	50
23	9
43	19
44	25
50	3
51	25
55-1	342
58-1	2500
58-2	750
60	290
62	190
66	700
67	3900
68	26
69	78
70	450
71-Д	9
71-К	8
75-К	14
76-Д	90
76-К	587
77	39
80	300
82	47
83	4130
84-К	99
96	450
97	380

2.3 Составление формы №2 (Отчёт о прибылях и убытках)

На основе журнала регистрации составить форму №2:

№	Содержание х/о	Сумма (тыс. руб.)	Дт	Кт
1	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	221720	62	90-1
	в т.ч. НДС	33822	90-3	68
2	На расчетный счет зачислена выручка от покупателя	221720	51	62
4	Списана фактическая себестоимость проданной продукции	180100	90-2	43
5	Списаны расходы на продажу	3100	90-2	44
6	Списаны общехозяйственные расходы	2238	90-2	26
7	Отражение финансового результата от продажи продукции	2460	90-9	99
8	На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале другой организации	312	75	91-1
9	Списано производственное оборудование со 100% износом:
	восстановительная стоимость	91	О1	О1
	амортизация на дату выбытия	91	О2	О1
	Расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата рабочим	6	91-2	70
	начислен ЕСН	2	91-2	69
	Оприходованы на склад материалы	7	10	91-1
10	Начислен налог на имущество	68	91-2	68
11	С расчетного счета перечислено банку за услуги	32	91-2	51
12	Признана поставщиком сумма штрафа за нарушение условий договора	15	76	91-1
13	Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности	11	91-2	76
14	Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации	7	10	91-1
15	Создан резерв по сомнительным долгам	190	91-2	63
16	Отражение отрицательной курсовой разницы	4	91-2	52
17	Отражена сумма ОНА	12	О9	68
18	Отражена сумма ОНО	5	68	77
19	Начислен текущий налог на прибыль	496	99	68
20	Начислен штраф налоговым органом	42	91-2	68
21	Отражён финансовый результат от прочей деятельности	-14	91-9	99
22	Определён общий финансовый результат	2447	99	84

2.4 Составление формы №4 (Отчёт о движении денежных средств)

На основе журнала регистрации составить форму №4:

№	Содержание х/о	Сумма (тыс. руб.)	Дт	Кт
1	На расчетный счет зачислена выручка от покупателей	379200	51	62
2	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	4000	51	66
3	На расчетный счет зачислена сумма штрафа от поставщика за нарушение условий договора	18	51	76
4	На расчетный счет из кассы депонированная заработная плата	261	51	50
5	С расчетного счета перечислено поставщикам за товарно-материальные ценности	363140	60	51
6	С расчетного счета перечислено поставщикам за выполненные работы и оказанные услуги	6095	60	51
7	С расчетного счета перечислена заработная плата на пластиковую карту	7024	76	51
8	С расчетного счета в кассу на командировочные и хозяйственные расходы	378	50	51
9	С расчетного счета в кассу на заработную плату	1836	50	51
10	С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям	250	75-2	51
11	С расчетного счета перечислены в бюджет налоги	491	68	51
12	С расчетного счета перечислен ЕСН	386	69	51
13	С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка	2500	66	51
14	С расчетного счета перечислено банку за услуги	46	91-2	51
15	С расчетного счета в кассу депонированная заработная плата	261	50	51
16	На расчетный счет зачислена выручка от продажи объектов основных средств	380	51	62
17	С расчетного счета перечислено за приобретенные ценные бумаги	220	58-3	51
18	В кассу сданы остатки подотчетных сумм	36	50	71
19	В кассу оприходована выручка от продажи продукции (товаров)	406	50	62
20	Из кассы выдано подотчет на хозяйственные расходы	124	71	50
21	Из кассы выдана заработная плата работникам	1608	70	50
22	Из кассы выдано подотчет на командировочные расходы	254	71	50
23	Из кассы выдано пособие по временной нетрудоспособности	187	70	50
24	Из кассы выдана депонированная заработная плата	261	76	50
25	Из кассы выдан перерасход подотчетных сумм	92	71	50
26	Списана недостача денежных средств в кассе, выявленная в результате ревизии	6	94	50
27	Сумма недостачи внесена кассиром в кассу	4	50	73-2

Заключение

В заключении следует подчеркнуть особую актуальность данной темы, поскольку невозможна работа любой организации, независимо от ее организационно-правовой формы, без составления бухгалтерской отчетности за каждый отчетный период.

Были рассмотрены виды отчетности, и в частности бухгалтерская отчетность и ее назначение.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

В связи с переходом к рыночным отношениям, налогообложению прибыли предприятий и организаций, независимо от их отраслевой принадлежности и формы собственности, начиная с 1991, ввелись новые формы бухгалтерской отчетности, изменился порядок ее представления. Именно с 1991 года отчетность, ориентируется на рыночные отношения и плательщиков налогов, в значительной мере отражает требования международных стандартов бухгалтерского учета к финансовой отчетности.

Времена, когда государство жестко регулировало порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности, похоже, остаются в прошлом. Теперь каждое предприятие вправе самостоятельно изменять и дополнять формы отчетности, используя рекомендованные формы.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Организация должна сформировать годовую бухгалтерскую отчётность в сроки, установленные в п. 2 ст. 15 Закона №129-Ф и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности. Представляемая годовая бухгалтерская отчётность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. от 10.01. 2003 г.).

2. ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. от 7 мая 2003 г. №38н).

4. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ МФ РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Уч. Пособие для вузов - М.: ИНФРА-М, 2004 г.

6. Власова В.М. От первичных документов к бухгалтерской отчётности - М.:ЭКСМО - М, 2009 г.

7. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: Менатеп-Информ, 1997

8. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.: КНОРУС, 2005. - 528 с.

9. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности оргпнизаций: учебное пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 583 с.

10. Конрабаева Е.А. Концептуальные основы составления финансовой отчетности // Бухгалтерский учет, 2008, №18, 72-74 с.

11. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 1998, С. 81.

Размещено на Allbest.ru