Учет доходов работников организации и их налогообложение (на примере ЗАО "Петербург")

Размер указанной скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.

Страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме, установленной страховщиком (Форма-4 ФСС РФ).

В ЗАО «СКК «Петербург» ФСС РФ выдано уведомление о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее ФСС от НС и ПЗ) в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска в следующих размере 0,7%. Так как в ЗАО «СКК «Петербург» в штате имеется инвалид третьей группы на взносы с его начислений установлена скидка в размере 40%.

Рассмотрим расчет взносов ФСС от НС и ПЗ в ЗАО «СКК «Петербург» за январь месяц 2006 года, если суммарно по всем сотрудникам начислено 470 356 рублей 25 копеек, в том числе (см. табл. 3.12).

Таблица 3.12 Начисления по заработной плате по всем сотрудникам за январь 2006 года по видам.

Рассчитаем размер взносов ФСС от НС и ПЗ(табл.3.13):

Таблица 3.13 Расчет страховых взносов ФСС от НС и ПЗ за январь 2006 года.

Бухгалтер отразил начисление и уплату ФСС от НС и ПЗ следующими проводами (табл. 3.14).

Таблица 3.14 Бухгалтерские проводки по начислению и уплате взносов ФСС от НС и ПЗ за январь 2006года.

Заключение

На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда. Учет расчетов по оплате труда является одним из важных и трудных, трудоемких участков бухгалтерского учета в организации. Это связано с:

- разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы;

- недостаточностью технических средств обработки этой информации.;

- обилие, громоздкость нормативных актов, регулирующий этот раздел бухгалтерского и налогового учета;

- несмотря на обилие нормативных актов, имеются большое количество «пробелов» в законодательстве;

- частые изменения нормативных актов, касающихся начислений по оплате труда, взимаемых взносов и налогов с фонда оплаты труда.

Данное дипломное исследование проводилось согласно актуальности темы и цели поставленной перед ним. В процессе написания работы была сделана попытка, проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи.

Таким образом, в данной дипломной работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: системы и формы оплаты труда, порядок документирования, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы, налогообложение доходов работников, налоги и взносы с фонда заработной платы. А также была рассмотрено нормативно - правовая база, составляющая основу для начисления заработной платы, компенсаций, надбавок, отпусков и т.п.

В ходе работы выявлены проблемы по бухгалтерскому учету оплаты труда работникам:

1. Организации не хотят платить большие налоги с фонда оплаты труда, понятие «черная» заработная плата, развита «теневая» экономика. Это уменьшает взносы в фонды, расходы по которым идут на пособия, дотации и другие социальные выплаты.

2. В организации выплата доходов работникам производится по платежным ведомостям из кассы, это увеличивает объем работы.

3. Выплата аванса не производится, заработная плата выплачивается один раз в месяц, что является нарушением Трудового Кодекса РФ. За нарушение законодательства о труде директора организации могут оштрафовать на сумму от 500 до 5000 рублей (ст.5.27 КоАП РФ).

4. В организации простая повременная форма оплаты труда, а соответственно у работников нет стимула и стремлений повышать производительность труда.

5. Табель учета рабочего времени ведется начальником отдела и передается табельщику, который сводит данные и передает в бухгалтерию, что является достаточно громоздкой и трудоемкой работой.

Рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда:

1. Для стимулирования работодателей к официальной заработной плате, необходимо пересмотреть и изменить нормативно- правовые акты. При рассмотрении НДФЛ, размер стандартных налоговых вычетов и нарастающая с начала года сумма дохода, при которых они предоставляются при ежегодной инфляции уже не имеют место быть актуальными. Ставка налога твердая, и разница между НДФЛ удержанным с 5000 рублей 00 копеек и с 15000 рублей является существенной для работников.

2. При переходе организации на выплату доходов работникам посредством пластиковых карточек, можно решить не одну проблему:

- перевод денег на пластиковые карты занимает несколько минут, что значительно экономит рабочее время кассира, не требует затрат на инкассацию денежных средств и привлечения службы безопасности;

- организация может выплачивать авансы своим работникам без особых затрат времени как кассира, так и самих работников;

- Нет необходимости депонировать заработную плату работников, которые ее не получили вовремя.

3. Для стимулирования работников организации рекомендуется поменять простую повременную форму оплаты труда на:

-повременно-премиальную форму управленческому персоналу; Премии будут зависеть от финансовых результатов, а так же от объема работы работников организации;

-сдельно-премиальную форму работникам основного производства, так как в организации работы идут на нескольких объектах одновременно и работники не прикреплены к одному участку, периодов застоя не наблюдается, зачастую работники не укладываются в сроки. Такая форма будет стимулировать работником к повышению производительности труда, повышению качества работы (зачастую работы не принимаются заказчиками из-за качества работ).

4. Для более чёткой организации данного участка работы рекомендуется полностью компьютеризировать табельный учет рабочего времени, начисление заработной платы, её синтетический и аналитический учет. При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить:

- точность и своевременность табельного учета личного состава организации;

- правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей-пособий по больничным листам, отпускных;

- начисление налогов и взносов с фонда оплаты труда;

- легкость в составление отчетности по труду.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.- нормативно-правовая система «Консультант Плюс»

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I и II.- нормативно-правовая система «Консультант Плюс»

3. Трудовой кодекс Российской Федерации - нормативно-правовая система «Консультант Плюс»

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ. В ред. изм. и доп., внесенных Федеральным законом от 23.07.1998г. №123-ФЗ

5. Федеральный закон «Об Обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.2006 N255-ФЗ

6. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» от 29.12.2004 N202-ФЗ (ред. от 12.06.2006)

7. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001г. N167-ФЗ

8. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 N82-ФЗ (ред. от 29.12.2004 N198-ФЗ)

9. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003г. №213

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N107н, от 24.03.2000 N31н и от 18.09.2006 N116н)

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (с доп. и изм.)

12. Анненков Р. Не зря плата. Томский бизнес-журнал. №4, 2006

13. Баринова М., Полин Барет-Рид. Неотъемлемые признаки достойного тру-да. Человек и труд №3, 2003

14. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о заработной плате и кадрах. - СПб.: Питер, 2007

15. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. - Пб: Питер, 2006

16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: 1999

17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и нало-говому учету. - 4-е изд., переработанное и дополненное - М.: ТК Велби, Проспект, 2006

18. Елагина Е.Б. Заработная плата: налоги.- М: «Статус-Кво 97», 2006

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 4-е изд., - М.: ИНФРА - М, 2003

20. Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать вывод. Россий-ский налоговый курьер. №6, 2006

21. Макарьева В.И., Макарьева А.А. 100 проблем и примеров определения объекта налогообложения. - М: Горячая линия бухгалтера, 2005

22. Орлова Е.В. Пластиковые карты. Учет и налогообложение. - М: «Статус-Кво 97», 2006

23. Патрушев В.Д., Бессокирная Г.П., Темницкий А.Л. Рабочие на частном предприятии: мотивация, оплата и удовлетворенность работой. Социо-логические исследования. №4, 1998

24. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предпри-ятии. - М.: КНОРУС, 2007

25. Середа К.Н. Новый расчет заработной платы с изменениями и дополнениями в соответствии с нормативными и законодательными актами. - Ростов: Феникс, 2006

26. Сидорова Е.С. Заработная плата. Начисление, выплаты, налогообложение. -М: Омега-Л, 2007

27. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Издательство: «ИПБР-БИНФА», 2006

28. Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. - 8-е изд., - М.: ООО «1С-Паблишинг», 2005

29. Чижов Борис, Новицкая Лидия. Расчет среднего заработка для больничных и отпускных. Сходства и различия. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». №14, 2007

30. Чижов Борис. О новом порядке расчета среднего заработка для больничных. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». №13, 2007

31. www.zrpress.ru/2004/014/d001.htm

Размещено на Allbest.ru