Учет на предприятиях малого бизнеса

Расчет стоимости товаров, подлежащей учету в целях налогообложения по ведомости учета материальных ценностей. Исследование заполнения ведомости расчетов с покупателями и заказчиками на основании данных о хозяйственных операциях, расчетов с подрядчиками.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 10.04.2011
Размер файла 30,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Учет на предприятиях малого бизнеса»

налогообложение стоимость подрядчик учет

Преподаватель Богданова Марина Михайловна

Барнаул 2010
Сквозная задача
Для решения контрольной работы необходимо:
1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2000 г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2000 г. Результаты представить в табл. 2.
Таблица 1 Остаточная стоимость основных средств Общества на 01.01.2000 г.

№ варианта

Основные средства II группы

Основные средства IV группы

Основные средства VIII группы

7

42 871

346 120

820 650

Таблица 2 Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств

Сумма, Руб.

Процент стоимости, подлежащей списанию в 2000 г.

Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2000 г.

Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения

Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет

21 436

50 %

7 145

21 436

Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет

346 120

1,19 %

4 120

12 361

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет

820 650

0,56 %

4 559

13 667

Всего

1 188 206

-

15 824

47 464

2. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
Таблица 3 Хозяйственные операции Общества в 2000 г.

№ п/п

Дата

Описание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

10 января 2000 г.

Перечислен ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2000 г.

8 934

69

51

2

10 января

Выплачена заработная плата за декабрь 2000 г.

14 830

70

51

3

11 января

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

2 800 000

60-2

51

4

13 января

Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.

2 800 000

41

60-2

5

25 января

Выплачена заработная плата за первую половину января 2000 г.

16 530

70

50

6

27 января

Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб.

Списана себестоимость товара 380 шт. по цене 2 000 руб.

1 064 000

760 000

62-1

90

90

41

7

29 января

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб.

1 064 000
392 000

Итого: 1 456 000

51

51

62-1

62-2

8

31 января

Начислена заработная плата за январь 200Х г.

38 000

44

70

8.1

31 января

Начислен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.

4 940

70

68

9

31 января

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.

5 320

44

69

10

31 января

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь

76

44

69.11

11

03 февраля 200Х г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)

3 720 000

60-2

51

12

04 февраля

Получена от покупателей предоплата за товар (портфели)

760 000

51

62-2

1

2

3

4

5

6

13

05 февраля

Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб.

Списана себестоимость товара 140 шт. по цене 2 000 руб.

392 000
392 000

280 000

62-1
62-2

90

90
62-1

41

14

05 февраля

Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.

3 720 000
41
60-2

15

06 февраля

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб.

Списана себестоимость товара 500 шт. по цене 3 100 руб.

1 900 000
760 000

1 550 000

62-1
62-2

90

90
62-1

41

16

10 февраля

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.

4 940

68

51

17

10 февраля

Перечислены страховые вносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Хг.

5 320

69

51

18

10 февраля

Перечислены вносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.

76

69.11

51

19

10 февраля

Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Хг.

16 530

70

50

20

15 февраля

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)

1 140 000

51

62-1

21

18 февраля

Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2 800 руб.

Списана себестоимость товара 500 шт. по цене 2 000 руб.

1 400 000

1 000 000

62-1

90

90

41

22

20 февраля

Получена от покупателей предоплата за товар (портфели)

1 140 000

51

62-2

23

22 февраля

Поступили денежные средства за отгруженный ранее товар (сумки)

1 400 000

51

62-1

24

25 февраля

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Хг.

16 965

70

50

25

27 февраля

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800 руб.

Списана себестоимость товара 600 шт. по цене 3 100 руб.

2 280 000
1 140 000

1 860 000

62-1
62-2

90

90
62-1

41

26

28 февраля

Начислена заработная плата за февраль 200Хг.

39 000

44

70

26.1

28 февраля

Начислен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Хг.

5 070

70

68

27

28 февраля

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Хг.

5 460

44

69

28

28 февраля

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль

78

44

69

29

03 марта 200Х г.

Поступили денежные средства за отгруженный ранее товар (портфели)

1 140 000

51

62-1

30

05 марта

Отгружен товар (сумки) покупателям: 300 шт. по цене 2 800 руб.

Списана себестоимость товара 300 шт. по цене 2 000 руб.

840 000

600 000

62-1

90

90

41

31

09 марта

Поступили денежные средства за отгруженный ранее товар (сумки)

840 000

51

62-1

32

10 марта

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Хг.

5 070

68

51

33

10 марта

Перечислены вносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Хг.

5 460

69

51

34

10 марта

Перечислены вносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.

78

69

51

35

10 марта

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Хг.

16 965

70

50

36

15 марта

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

1 400 000

60-2

51

37

17 марта

Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене

2 000 руб.

2 800 000

1 400 000

41

60-1

60-1

60-2

38

18 марта

Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2 800 руб.

Списана себестоимость товара 500 шт. по цене 2 000 руб.

1 400 000

1 000 000

62-1

90

90

41

39

25 марта

Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Хг.

17 400

70

50

40

26 марта

Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.

3 720 000

41

60-1

41

27 марта

Получена от покупателей предоплата за товар (портфели)

1 520 000

51

62-2

42

28 марта

Перечислены денежные средства с р/сч в банке в качестве опл. за товар

1 400 000

60-1

51

43

28 марта

Отгружен товар покупателям в счет предоплаты (портфели): 400шт. по цене 3 800 руб.

Списана себестоимость товара 400 шт. по цене 3 100 руб.

1 520 000
1 520 000

1 240 000

62-1
62-2

90

90
62-1

41

44

31 марта

Начислена заработная плата за март 200Хг.

40 000

44

70

44.1

31 марта

Начислен НДФЛ с заработной платы за март 200Хг.

5 200

70

68

45

31 марта

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Хг.

5 600

44

69

46

31 марта

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Хг.

80

44

69.11

47

31 марта

Признаны расходы на приобретение основных средств

47 464

44

02

48

31 марта

Списаны расходы на продажу

181 078

90

44

49

31 марта

Определен финансовый результат за 1 квартал 200Хг.

2 324 922

90

99

50

31 марта

Начислен Единый налог за 1 квартал 200Хг

307 860

99

68

Таблица № 4 Ведомость расчетов с работниками организации

№ п\п

Дата

Начислено

Выплачено /удержано

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообл.

За работниками

За организацией

2

Остаток на 1 января 200Х года

14 830

1

10.01

14 830

2

25.01

16 530

16 530

3

31.01

38 000

4

10.02

16530 / 4 940

16 530

5

25.02

16 965

16 965

6

28.02

39 000

7

10.03

16 965 /5 070

16 965

8

25.03

17 400

17 400

9

31.03

40 000

17 400

Итого:

117 000

99220/ 10010

х

17 400

84 390

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены.
3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
Таблица № 5 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п\п

Дата

Отгружено

Оплачено \возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагент

За организацией

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Остаток на 1 января 200Х года

х

х

х

1

27.01

1 064 000

х

1 064 000

х

х

2

29.01

х

1 456 000

х

392 000

1 456 000

3

04.02

х

760 000

х

1 152 000

760 000

4

05.02

392 000

х

х

760 000

х

5

06.02

1 900 000

х

1 140 000

х

х

6

15.02

х

1 140 000

х

х

1 140 000

7

18.02

1 400 000

х

1 400 000

х

х

8

20.02

х

1 140 000

260 000

х

1 140 000

9

22.02

х

1 400 000

х

1 140 000

1 400 000

10

27.02

2 280 000

х

1 140 000

х

х

11

03.03

х

1 140 000

х

х

1 140 000

12

05.03

840 000

х

840 000

х

х

13

09.03

х

840 000

х

х

840 000

14

18.03

1 400 000

х

1 400 000

х

х

15

27.03

х

1 520 000

х

120 000

1 520 000

16

28.03

1 520 000

1 400 000

Итого:

10 796 000

9 396 000

1 400 000

х

9 396 000

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица № 6 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п\п

Дата

Оплачено \ возвращено

Поступило

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

За контрагент

За организацией

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Остаток на 1 января 200Х года

х

х

х

1

11.01

2 800 000

х

2 800 000

х

х

2

13.01

х

2 800 000

х

х

х

3

03.02

3 720 000

х

3 720 000

х

х

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

4

05.02

х

3 720 000

х

х

х

5

15.03

1 400 000

х

1 400 000

х

х

6

17.03

х

2 800 000

х

1 400 000

х

7

26.03

х

3 720 000

х

5 120 000

х

8

28.03

1 400 000

х

х

3 720 000

х

Итого:

9 320 000

13 040 000

х

3 720 000

х

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий :
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
5. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
Таблица № 7 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)

№ п\п

Дата

Поступило

В т.ч. оплачено поставщику

Выбыло

В т.ч. оплачено покупателем

Остаток

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Сальдо на 1 января 200Х г.

0

0

1

13.01

1 400

2 800 000

1 400

2 800 000

х

х

х

х

1 400

2 800 000

2

27.01

х

х

х

х

380

760 000

х

х

1 020

2 040 000

3

29.01

х

х

х

х

х

х

380

760 000

х

х

4

05.02

х

х

х

х

140

280 000

140

280 000

880

1 760 000

5

18.02

х

х

х

х

500

1 000 000

х

х

380

760 000

6

22.02

х

х

х

х

х

х

500

1 000 000

х

х

7

05.03

х

х

х

х

300

600 000

х

х

80

160 000

8

09.03

х

х

х

х

х

х

300

600 000

х

х

9

17.03

1 400

2 800 000

700

1 400 000

х

х

х

х

1 480

2 960 000

10

18.03

х

х

х

х

500

1 000 000

х

х

980

1 960 000

11

28.03

х

х

700

1 400 000

х

х

х

х

х

х

Итого:

2 800

5 600 000

2 800

5 600 000

1 820

3 640 000

1 320

2 640 000

980

1 960 000

Таблица № 7 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)

№ п\п

Дата

Поступило

В т.ч. оплачено поставщику

Выбыло

В т.ч. оплачено покупателем

Остаток

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Сальдо на 1 января 200Х г.

0

0

1

05.02

1 200

3 720 000

1 200

3 720 000

х

х

х

х

1 200

3 720 000

2

06.02

х

х

х

х

500

1 550 000

200

620 000

700

2 170 000

3

15 02

х

х

х

х

х

х

300

930 000

х

х

4

27.02

х

х

х

х

600

1 860 000

284

880 400

100

310 000

5

03.03

х

х

х

х

х

х

284

880 400

х

х

6

26.03

1 200

3 720 000

х

х

х

х

х

х

1 300

4 030 000

7

28.03

х

х

х

х

400

1 240 00

400

1 240 000

900

2 790 000

Итого:

2 400

7 440 000

1 200

3 720 000

1 500

4 650 000

1468

4 550 800

900

2 790 000

Таблица № 8 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения

№ п\п

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

Сумма, учитываемая в целях налогообложения

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Сальдо на 1 января 200Х (сумки)

0

1

13.01

1 400

2 800 000

х

х

1 400

2 800 000

х

2

29.01

х

х

380

760 000

1 020

2 040 000

760 000

3

05.02

х

х

140

280 000

880

1 760 000

280 000

4

22.02

х

х

500

1 000 000

380

760 000

1 000 000

5

09.03

х

х

300

600 000

80

160 000

600 000

6

17.03

700

1 400 000

х

х

780

1 560 000

х

7

28.03

700

1 400 000

х

х

1 480

2 960 000

х

Итого:

2 800

5 600 000

1 320

2 640 000

1 480

2 960 000

2 640 000

Сальдо на 1 января 200Х (портфели)

0

1

05.02

1 200

3 720 000

х

х

1 200

3 720 000

х

2

06.02

х

х

200

620 000

1 000

3 100 000

620 000

3

15 02

х

х

300

930 000

700

2 170 000

930 000

4

27.02

х

х

284

880 400

416

1 289 600

880 400

5

03.03

х

х

284

880 400

100

310 000

880 400

6

28.03

х

х

400

1 240 000

900

2 790 000

409 200

Итого:

1 200

3 720 000

1 468

4 550 800

900

2 790 000

4 550 800

6. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9)
Таблица № 9 Книга учета доходов и расходов

Регистрация

Сумма

№ п\п

Дата номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

25.01.200Х

Выплачена заработная плата за первую половину января 200Хг.

х

16 530

2

29.01.200Х

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520шт. по цене 2 800 руб.

1 456 000

760 000

3

04.02.200Х

Получена от покупателей предоплата за товар (портфели)

760 000

х

4

05.02.200Х

Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт.

х

280 000

5

06.02.200Х

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты) 500шт.

х

620 000

6

10.02.200Х

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Хг

х

4 940

7

10.02.200Х

. Перечислены вносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Хг.

х

5 320

8

10.20.200Х

Перечислены вносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Хг

х

76

9

10.02.200Х

Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Хг.

х

16 530

10

15.02.200Х

Поступили денежные средства за отгруженный ранее товар (портфели)

1 140 000

930 000

12

20.02.200Х

Получена от покупателей предоплата за товар (портфели)

1 140 000

х

13

22.02.200Х

Поступили денежные средства за отгруженный ранее товар (сумки)

1 400 000

1 000 000

14

25.02.200Х

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Хг.

х

16 965

15

27.02.200Х

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты) 600 шт.

х

880 400

16

03.03.200Х

Поступили денежные средства за отгруженный ранее товар (портфели)

1 140 000

880 400

17

09.03.200Х

Поступили денежные средства за отгруженный ранее товар (сумки)

840 000

600 000

18

10.03.200Х

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Хг.

х

5 070

19

10.03.200Х

Перечислены вносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Хг.

х

5 460

20

10.03.200Х

Перечислены вносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Хг.

х

78

21

10.03.200Х

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Хг.

х

16 965

22

25.03.200Х

Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Хг.

х

17 400

23

27.03.200Х

Получена от покупателей предоплата за товар (портфели)

1 520 000

х

24

28.03.200Х

Отгружен товар покупателям в счет предоплаты (портфели) 400шт.

х

1 240 000

25

31.03.08

Признаны расходы на приобретение основных средств

х

47 464

Итого за 1 квартал

9 396 000

7 343 598

* В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату.
7. На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Хг.
Сумма полученных доходов за налоговый период ……...9 396 000 руб.
Сумма полученных расходов за налоговый период…….. 7 342 598 руб.
Налогооблагаемая база …………………………………….2 052 402 руб.
Единый налог (15%)………………………………………….307 860 руб.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 688с.
2. Новый план счетов бухгалтерского учета.- М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 128 с.
3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20). - 5-е изд. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 184с.
4. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д.з.н. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 368 с.
5. Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина России от 30 декабря 2005г. № 167н / Нормативные документы для бухгалтера. - 2007. - №2.
6. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.1998г. № 64н
7. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондаков. - М.: Инфра-М, 2002.
Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.