Учет расчетов с поставщиками и покупателями ООО "Эко-Темп"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание.

Введение

1. Теоретические основы управленческого учета расчетов с поставщиками и покупателями

1.1 Формы расчетов и их эффективность в условиях рыночной экономике

1.2 Управление дебиторской и кредиторской задолженности

2. Содержание управленческого учета расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Эко-Темп»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Эко-Темп»

2.2 Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и покупателями

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Эко-Темп» и пути эффективного управления ею

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение.

Как правило, в каждой организации возникают расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам. С банками по кредитам, органами социального страхования и обеспечения, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, которые вытекают из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Значение четко организованной системы безналичных расчетов многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей на каком-либо одном звене влияет на важнейшие показатели их производственной и коммерческой деятельности.

Важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Основная часть расчетов приходится на поставщиков и покупателей. Это и является актуальностью темы.

Целью курсовой работы является комплексное исследование организации учета расчетов с поставщиками и покупателями. Для достижения цели поставлены следующие задачи:

- изучить формы расчетов с поставщиками и покупателями;

- определить задачи учета расчетов с поставщиками и покупателями;

- изучить экономическое положение исследуемой организации;

- проанализировать дебиторскую задолженность организации.

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «Эко-Темп» - специализированное предприятие в области установки оборудования современных систем теплоснабжения с элементами энергосбережения. Предметом исследования являются расчеты с поставщиками и покупателями на предприятии «Эко-Темп».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, приложений и списка используемой литературы. В первой главе изложены теоретические основы расчетов с поставщиками и покупателями. Во второй главе - учет расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Эко-Темп».

1. Теоретические основы управленческого учета расчетов с

покупателями и заказчиками

1.1 Формы расчетов и их эффективность в условиях рыночной

экономики

Большинство расчётов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в виде безналичных платежей.

Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Для хранения денежных средств и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета. Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.

Денежный чек - письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск печати.

По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег наличными - письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата.

После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно - исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами".

При расчётах платёжными поручениями - требованиями, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений - требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции. При расчётах платёжными поручениями - требованиями расчёты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 41 "Товары", 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками". Покупатель использует счета 60 "Расчёт с поставщиками и подрядчиками", 51 "Расчётный счёт".

Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Аккредитив (от лат. accredo - доверяю) - денежный документ, содержащий поручение о выплате определенной суммы денег физическому или юридическому лицу в соответствии с условиями, указанными в документе. Денежные аккредитивы являются именными; они позволяют получить указанную в аккредитиве сумму полностью или частями в течение определенного периода времени. Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения. Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Отражение на счетах бухгалтерского учёта происходит таким же образом, как и при расчётах, платёжными поручениями - требованиями.

Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками", подрядчики - на счёте 62 "Расчёт с покупателями и заказчиками".

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме расчётов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Взаимные расчёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

Еще одним видом расчетов является расчеты с применением векселей.

Вексель (от нем. Wechsel) -- строго установленная форма, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель), либо предложение иному указанному в векселе плательщику (переводный вексель) уплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную денежную сумму. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей осуществляется на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, сумму уплачиваемых процентов относят на увеличение операционных расходов. При этом если начисленные проценты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные". Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи готовой продукции (90 "Продажи") или другого вида имущества (91 "Прочие расходы и доходы"). Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

В соответствии с ПБУ 9/99 (п.6.2) при продаже продукции (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

1.2 Управление дебиторской и кредиторской задолжности

У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими платежами. Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность. В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и др.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и др.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и др.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов. Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер), подвергаться разного рода штрафным санкциям. В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Одним из инструментов анализа дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности;

2. Период погашения дебиторской задолженности;

3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах;

4. Доля сомнительной задолженности;

Доля сомнительной задолженности характеризует качество дебиторской задолженности, рост показателя свидетельствует о снижении ликвидности баланса, поэтому необходимо научиться «управлять» дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Поэтому необходимо привлекать дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок, с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к сокращению денежного потока.

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом вексельной формы расчетов, так как вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности. Кредиторская задолженность часто возникает в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете начисление задолженности перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а по истечении времени погашает задолженность и бывает следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств.

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1. Период использования кредиторской задолженности;

2. Средний остаток задолженности;

Данные расчеты будут не совсем точно отражать истинное положение дел, поэтому необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

Качество кредиторской задолженности может оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (Ј1).

2. Организация управленческого учета расчетов с поставщиками и

покупателями (на примере ООО «Эко-Темп»)

2.1 Экономическая характеристика ООО «Эко-Темп»

Общество с ограниченной ответственностью «Эко-Темп» - специализированное предприятие в области установки оборудования современных систем теплоснабжения с элементами энергосбережения. Фирма легко производит, (если есть необходимость) переделку элеваторных узлов или подводящих сетей отопления. Специалисты фирмы имеют сертификаты обучения на установку и обслуживание электромагнитных и ультразвуковых теплосчетчиков ведущих московских фирм: «ТЭМ-ПРИБОР», «КАТРА-ПРИБОР», «ТБН-энергосервис». Всегда предоставляется грамотное консультирование, точные расчеты, индивидуальный подход к каждому клиенту, отлаженная система обслуживания. В обслуживание входит перечень услуг:

- ежемесячное снятие показаний прибора на переносной компьютер и предоставление распечаток в энергоснабжающие организации;

- техническое обслуживание приборов учета;

- ремонт при выходе из строя за наш счет, кроме случаев механического воздействия (удар, перекос фаз), срывание пломбы и самовольная настройка

- обучение персонала для занесения показаний прибора в журнал;

- предоставление разлинованного журнала потребителю.

За время работы накоплен богатый опыт проектирования и установки внутренних и наружных инженерных систем отопления и водопровода. Данное предприятие находится по адресу: 677014, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул. Кузьмина 34/3 офис 2.

Общество с ограниченной ответственностью «Эко-Темп» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и федеральным законом РФ №14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» в редакции федеральных законов №96-ФЗ от 11.07.1998г. и №193-ФЗ от 31.12.1998г. Форма собственности «Эко-Темп» частная.

Уставный капитал составляет 10000 (десять тысяч рублей). Единственным учредителем и собственником имущества является ООО «Эко-Темп». Основным видом производственной деятельности ООО «Эко-Темп» является: строительно-монтажные работы.

ООО «Эко-Темп» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах полного хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед трудовым коллективом и партнерами, перед бюджетом и банками согласно действующему законодательству.

ООО «Эко-Темп» реализует свои товары и услуги по ценам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе. Оценку эффективности деятельности предприятия можно дать, проанализировав основные экономические показатели. За 2007 - 2008 гг. (таблица 1) выручка от продажи увеличилась на 2170 тыс. руб. Также увеличилась численность работников на 5 человека. Себестоимость проданной продукции за исследуемый период увеличилась на 2446 тыс. руб.

Таблица 2.1 Основные экономические показатели ООО «Эко-Темп»

за 2007-2008 год (в тыс. руб.)

Показатель	2007г.	2008г.	Изменение +,-	Темп роста %
Выручка от продаж, тыс.руб.	4303	6473	+2170	50,5%
Среднегодовая численность, чел	20	25	5	25%
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	4227	6673	+2446	52,5%
Средняя за период величина активов, тыс.руб.	730	738	+8	1,1%

Финансовые результаты - важнейшие итоговые показатели хозяйственной деятельности предприятия. Они характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль является, особенно в настоящее время, основным источником развития предприятия.

По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы. В 2007 году предприятие работало эффективно и получило прибыль 196 тыс. руб.

Таблица 2.1 Финансовые результаты деятельности ООО «Эко-Темп» за 2007-2008 год (в тыс. руб.)

Показатель	2007г.	2008г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров	4303	6473	+2170	50,5%
Себестоимость проданных товаров	4227	6673	+2446	52,5%
Валовая прибыль	185	286	+101	55%
Коммерческие расходы	12	36	+24	200%
Прибыль от продаж	196	321	+125	64%
Чистая прибыль	196	321	+125	64%

В 2008 году предприятие работало ещё эффективнее и получило прибыль 321 тыс. руб., валовая прибыль увеличилась на 101 тыс. руб., чистая прибыль - на 125 тыс. руб.

Согласно Закона РФ о бухгалтерском учете и отчетности, ответственность за организацию бухгалтерского учета на ООО «Эко-Темп» несет руководитель, который обязан создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Своим распоряжением он назначает главного бухгалтера - лицо, ответственное за учет. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору организации. Он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций Законодательству РФ, контроль над движением имущества и выполнением обязательств. Бухгалтерская отчетность организации составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденного приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н и другими нормативными актами РФ, регламентирующими ведение бухгалтерского учета. Обработка информации и учет хозяйственных операций проводится автоматизированным способом с применением программы 1С: Бухгалтерская версия 7.7.

2.2 Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и

покупателями в ООО «Эко-Темп»

ООО «Эко-Темп» для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету ООО «Эко-Темп» учитывает погашение кредиторской задолженности перед поставщиками, а по кредиту - возникновение и увеличение задолженности перед поставщиками. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета ООО «Эко-Темп» учитывает задолжность покупателей, а по кредиту - погашение этой задолжности. Для учета расчетов с разными организациями за оказанные услуги открывается субсчет 62-5.

Основными покупателями и заказчиками ООО «Эко-Темп» являются:

Якутское Командное Речное Училище, ООО «Солидарность», ЭПЛ «Даймонд», ООО «Торговля Якутии», ООО «Автовокзал», ООО «Саха-продукт», ЗАО «Фридо», ОАО «Алмазы Анабара», Комитет Государственной Архивной службы РС(Я), МФ РС(Я) ГУ Якутский республиканский психоневрологический диспансер, УФК по республике Саха(Якутия) ФКУ МФ РС (Я) по г.Якутску, МУ "Служба эксплуатации городского хозяйства", УФК по РС(Я) Институт биологических проблем криолитозоны СО РАН, индивидуальные предприниматели и многие другие.

Так общество с ограниченной ответственностью «Эко-Темп» в лице директора Молярова Сергея Анатольевича, именуемый «подрядчик» заключило договор с ООО «Гарант» в лице директора Щедрина В.Н., именуемый «заказчик» от 1 сентября 2008г. (приложение 1). Предметом договора выступает установка «подрядчиком» узла учета тепловой энергии на объекте ООО «Гарант», принятие и оплата услуги «заказчиком».

В соответствии с заключенным договором ООО «Эко-Темп» выставило счет № 256 (приложение 2) на сумму 60 000 руб. (шестьдесят тысяч рублей). Исходя из этого, были составлены следующие проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи» - на сумму 40 400 руб. Отражено оказание услуг ООО «Гарант».

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - перечислены денежные средства на расчетный счет за оказанные услуги, на сумму руб.

Так как ООО «Эко-Темп» находится на упрощенной системе налогообложения, то оно не является плательщиком НДС. Соответственно ООО «Эко-Темп» из выручки не выделяет НДС и не составляет проводку:

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

После оплаты счета «заказчиком» ему был выписан счет-фактура (приложение 3) и был составлен акт о выполненных работах (приложение 4).

Также в ООО «Эко-Темп» расчеты с покупателями ведутся в режиме предоплаты, с использованием платежного поручения. Предоплата производится на расчетный счет организации и отражается в бухгалтерском учете последней как кредиторская задолженность перед покупателем. Основанием для ввода в информационную базу операции по поступлению оплаты (предоплаты) служит выписка банка, подтверждающая факт поступления денег на расчетный счет организации. В случае оплаты записывается только одна проводка:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на всю сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет организации. Счета-фактуры, составленные по фактам предоплаты, регистрируются в книге продаж, но не предъявляются покупателю для регистрации в книге покупок.

ООО «Эко-Темп» осуществляет снабжение материальными ценностями. Соответственно ведет расчеты с поставщиками. Основными поставщиками ООО «Эко-Темп» являются ООО «Энергостиль-М», ООО Издательский дом «Якутск строительный», редакция каталога-справочника «Домострой. Якутия» и др. Так, например 5 августа 2008 года ООО «Энергостиль-М» в лице генерального директора Караева Юрия Михайловича, именуемый «поставщик» и ООО «Эко-Темп» в лице директора Молярова Сергея Анатольевича, именуемый «покупатель» заключили договор (приложение 5). Предметом договора выступает поставка от «поставщика» «покупателю» Теплообменник ETG 4-28/28 - 1шт. (в дальнейшем «продукция»), принятие и оплата «продукции» «покупателем».

«Поставщик» осуществил отгрузку «продукции» на основании товарной накладной (приложение 6). В соответствии с этим был выписан счет (приложение 7) и счет-фактура на сумму 60 770 рублей (шестьдесят тысяч семьсот семьдесят рублей) (приложение 8). Исходя из этого, были составлены следующие проводки:

Дебет 41 «Товары»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 60 770 руб. приобретена продукция от ООО «Энергостиль-М».

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет» - погашена задолженность перед ООО «Энергостиль-М» на сумму 60 770 руб.

Расчёты между предприятиями производятся в виде безналичных платежей. Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений на расчётный счет, на счета клиентов в банках. Для хранения денежных средств и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета. Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолжности в ООО

«Эко-Темп»

Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны, проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных, приведенных в форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Эко-Темп» за 2008 год (таблица 3).

Таблица 2.3 Анализ движения дебиторской задолженности в ООО «Эко-Темп» за 2008 год.

Показатели	Движение дебиторской задолженности
	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Изменения «+», «-».
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего	556	100,0	636	100,0	+80
из нее
Краткосрочная дебиторская задолженность	556	100,0	636	100,0	+80
Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0	0	0	0

Данные, приведенные в таблице 3, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 80 тыс. рублей. В структуре дебиторской задолженности преобладает только краткосрочная дебиторская задолженность, так как долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. На долю краткосрочной дебиторской задолженности приходится 100% общей задолженности. Ее величина за год возросла с 556 тыс. рублей на начало года до 636 тыс. рублей на конец года.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2008 году составила:

ОДЗ =

где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр - выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 - дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2008 году составила 2,7 оборота (6473 / ((556 + 636) / 2).

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 2,7 = 133 дня. Учитывая, что в 2007 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 200 дней, можно говорить о том, что в 2008 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Эко-Темп», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям.

Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется в следующих моментах:

- высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим покупателям, внедрение в систему оплаты за поставленную продукцию отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности;

- значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушает ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;

- наличие просроченной дебиторской задолженности ведет к возможной ситуации списания задолженности на уменьшение финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам;

- наличие сомнительной дебиторской задолженности и, особенно, тенденция к ее росту, ухудшают «качество» дебиторской задолженности и ведут к снижению ликвидности предприятия в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а, следовательно, к возможному возникновению убытков.

Проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «Эко-Темп» за 2008 год выявил ряд фактов:

- отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности;

- отсутствие просроченной и сомнительной дебиторской задолженности.

Таким образом, все эти факты сформируют положительный финансовый результат и повлияют на его увеличение.

Для оценки состава и движения кредиторской задолженности на основании данных, приведенных в форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Эко-Темп» за 2008 год (таблица 3).

Таблица 2.3. Анализ движения кредиторской задолженности в ООО «Эко-Темп» за 2008 год.

Показатели	Движение кредиторской задолженности
	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Изменения «+», «-».
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Кредиторская задолженность, всего	690	100,0	911	100,0	+221
из нее
Краткосрочная кредиторская задолженность	690	100,0	911	100,0	+221
в том числе: расчеты с поставщиками и покупателями	560	81%	833	81%	+273
расчеты по налогам и сборам	49	7%	25	7%	- 24
прочая	81	12%	53	12%	- 28
Долгосрочная кредиторская задолженность	0	0	0	0	0

В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя свыше 80% общего объема кредиторской задолженности, как на начало года, так и на конец года. Также отсутствует кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отсутствует просроченная кредиторская задолженность. Факт её отсутствия на начало года говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по просроченной задолженности. Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам - она составляет свыше 80% в общем объеме кредиторской задолженности, на конец года она увеличилась на 273 000 руб. На начало года имелась задолженность по налогам и сборам в размере 49 000 руб., однако к концу года она была частично погашена, и на конец года составила 25 000 руб. К концу года также уменьшилась прочая кредиторская задолженность на 28 000 руб.

Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия в 2008 году составила:

ОДЗ =

где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр - выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 - дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

Таким образом, средняя оборачиваемость кредиторской задолженности в 2008 году составила 2 оборота (6473 / ((690 + 911) / 2).

Тогда, средний срок погашения кредиторской задолженности составит: 360 дней / 2 = 180 дней.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия. учет поставщик покупатель дебит кредит

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредит в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Заключение

ООО «Эко-Темп» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Основным видом деятельности является строительно-монтажные работы. Для учета необходимо полностью автоматизировать учет расчетов с покупателями и заказчиками. В результате изучения ведения учета расчетных операций на ООО «Эко-Темп» были выявлены следующие их формы: основная часть расчетов производится по договорам купли-продажи (около 80%), примерно 15% от общего объема составляют расчеты по договору комиссии, оставшиеся 5% занимают товарообменные операции, взаимозачеты, финансирование под уступку денежного требования, перевод долга. Эти формы помогают предприятию в расчетах с покупателями и заказчиками при отсутствии денежных средств. Влияние таких форм расчетов на финансовый результат неоднозначно. Наименее убыточным оказывается продажа услуг по договорам купли-продажи.

В результате неплатежей, предприятию не хватает собственных оборотных средств и такие формы расчетов, как взаимозачетные операции, товарообменные, перевод долга, повышают платежеспособность и сокращают затраты. Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). ООО «Эко-Темп» применяет автоматизированную форму учета.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что просроченная дебиторская и кредиторская задолженность отсутствует, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской и кредиторской задолженностями:

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с поставщиками и покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

3. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть I от 30.11.1994 51-ФЗ и часть II от 26.01.1996 14-ФЗ).

2. Налоговой кодекс РФ (часть I от 31.07.1998 146-ФЗ и часть II от 05.08.2000 117-ФЗ).

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.

5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

6. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации (учебно-практический). М.: Издательство: Проспект, Институт частного права, 2009 г.

7. Алборов Р.А. «Основы бухгалтерского учета» учебное пособие. - 2006г.

8. Светлана Брунгильд. Управление дебиторской задолженностью - М.: АСТ, Астрель, Харвест, 2007 г.

9. А.В. Покудов. Как управлять дебиторской задолженностью - М.: Издательство: Эксмо, 2007 г.

10. Е.П. Тихонова. Дебиторская и кредиторская задолженность - М.: Издательство: Горячая линия бухгалтера, 2008 г.

11. Ф.Н. Филина. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения. Издательства: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008 г.

12. А.Б. Тепляков. Взаиморасчеты коммерческих организаций Издательства: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008 г.

13. Пашкина И.Н., Соснаускене О.И., Фадеева О.В. Работа с дебиторской задолженностью: Практическое руководство. Издательство: Омега-Л, 2009 г.

Размещено на Allbest.ru