Аудит основных средств

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом РФ от 7 августа 2002 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2003 года № 696;

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудиторская фирма «ГРАНД-АУДИТ»;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов и раскрытие в нем информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, результаты проведенной нами проверки показывают, что

- в ходе проверки документального оформления и отражения в учете хозяйственных операций по выбытию объектов основных средств за проверяемый период, отмечены случаи отсутствия первичных учетных документов, подтверждающих обоснованность сделанных записей в регистрах бухгалтерского учета;

- В ходе проверки установлено, что хозяйственные операции по выбытию объектов основных средств отражались на счетах бухгалтерского учета корреспонденциями, противоречащими требованиям Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №56 (с изм. и доп.).

- Не ведется журнал-ордер № 13, применяется документ с названием «Приложение к журналу-ордеру № 13», который по своему содержанию представляет мемориальный ордер, что нарушает требования учетной политики ОАО «Драфт»;

- В ходе проверки отмечены случаи несоответствия сведений главной книги и журнала-ордера № 13.

Следует отметить, что данные замечания не оказывают существенного влияния на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, однако, необходимо устранить нарушения выявленные в ходе аудита, а также усовершенствовать систему внутреннего контроля, чтобы избежать ошибок в дальнейшем.

Таким образом, можно сделать вывод, о том, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности отражения в учете операций с основными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Заключение

Владельцу важно не только самому знать истинное финансовое положение организации, но и суметь убедить в этом третьи лица, с которыми организация вступает в партнерские отношения. Поскольку в рыночной экономике интересы администрации организации и пользователей информации о его финансовом состоянии объективно не совпадают, такое доказательство может быть представлено только независимым экспертом, каковым выступает аудитор.

Аудит основных средств ОАО «Драфт» позволяет не только сделать выводы о достоверности отчетности, отражающей состояние основных средств и нематериальных активов, что в первую очередь важно для третьих лиц, но также аудит полезен для внутренних пользователей информации для предприятия управленческих решений.

На основании исследований, проведенных в данной работе, можно сделать следующие выводы:

Эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету основных средств и нематериальных активов в ОАО «Драфт» можно оценить как не достаточно высокую.

В организации ведутся не все необходимые бухгалтерские регистры, позволяющие сделать вывод о состоянии и движении основных средств и нематериальных активов.

Наиболее рутинные операции (амортизация, переоценка и др.) не автоматизированы.

Состояние основных средств в целом по ОАО «Драфт» по степени изношенности соответствует норме.

На основании сделанных выводов можно дать следующие рекомендации руководству организации по оптимизации учета основных средств и улучшения их состояния: Осуществить автоматизацию некоторых операций по учету основных средств и нематериальных активов, что позволит сократить время обработки и, что немаловажно, поиска необходимой информации. Повысить эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету основных средств и нематериальных активов.

Список литературы

1. Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.),Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),

2. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. №914 (в ред. от 15.03. 2002г.),

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.),

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №56 (с изм. и доп.),

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03. 2002г. №26н,

7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 20.07.1998г. №33н (в редакции от 28.03.2000г.),

8. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. №359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998г.),

9. «Об аудиторской деятельности» Федер. закон 20 07.08. 2002 г. №119-ФЗ

10. Стандарты аудиторской деятельности. М.: ИНФАРМА - М, 2000. - 312с.

11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит. Учебное пособие», Москва, 2009г.

12. Овсийчук М.Ф. «Аудит. Организация. Методика проведения», Москва, «Интех», 2008г.

13. Донцова, Л.В Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Л.В. Донцова, Н.А Никифорова. М.: «Дело и Сервис», 2006. 336 с.

14. Богатая И.Н. идр. Аудит : Учебное пособие. /И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова; Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 544с.

15. Кейша, В.Э. Подводим итоги по резервам/ В.Э. Кейша// Главбух. - 2005. - №24 - С. 39-44

16. Яковлева, Ю.А. Инвентаризация резервов и задолженности в целях налогового учета/ Ю.А. Яковлева// Главбух. - 2007. - №24 - С. 34-40

17. Полисюк, Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия./Г.Б. Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И. Суханова; М. «Экзамен», 2002г.- 352с.

18. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА - М, 2002. - 635 с.

19. Ковалева, О.В., Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий./ О.В. Ковалева, Ростов н/д: Феникс, 2000. - 512 с.

20. Рогуленко, Т.М. Аудит: учебник./ Т.М. Рогуленко- М.: Экономистъ, 2007.-378с.

21. Аудит: учеб. Для вузов /В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др.; М.: Просвещение, 2007.- 479с.

22. Коменденко, С.Н. Подходы к формированию программы аудиторской проверки// Аудитор, 2008 - №1 - с. 24-27

23. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: учеб. пособие/ Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 479 с.

24. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие/ С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2005. 573 с.

25. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. Минск: «ООО Новое знамя», 2003. 704 с.

Приложение 1

Типовая межотраслевая форма № ОС-1

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
	Гл. Инженер
	должность
		Сорокин А. М.
подпись		расшифровка подписи
“	25	”	января	20	09	г.

АКТ (НАКЛАДНАЯ) №	15

приемки-передачи основных средств

	Коды
Форма по ОКУД	0306001
Организация	ОАО «Драфт»	по ОКПО

Датасоставления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность основных средств
23.01. 2008

Сдатчик	Получатель	Виддеятель-ности	Дебет	Кредит	Первона-чальная(балансо-вая) сто-имость,руб. коп.	Срокполезногоиспользо-вания	Сумманачислен-ной амор-тизации,руб. коп.	Нормаамортиза-ции, %или смет-ная ставка	Код	Номер
организа-ция, струк-турное под-разделе-ние	структур-ное под-разделе-ние		счет,субсчет	коданалити-ческогоучета	счет,субсчет	коданалити-ческогоучета					нормыамортиза-ционныхотчислений	счета иобъектааналити-ческого уче-та (дляотнесенияамортиза-ции ос-новных средств)	инвентар-ный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
	ОАО «Драфт»		01		08		70000			11%	874		505	7113

Сумма износа, руб. коп.	874

На основании

приказа

распоряжения

от “

23

”

января

20

09

г. №

произведен осмотр

оборудования

принимаемого (передаваемого)

наименование объекта

в эксплуатацию от

В момент приемки (передачи) объект находится в

местонахождение объекта

Объект (оборудование)	Год выпуска(постройки)	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)		Номер паспорта
вид	код
16	17	18	19	20	21
		2009	Январь 2010г.		665598723

Основание перемещения
Краткая характеристика объекта

Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней):

Приспособления и принадлежности	Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)
наименование	код	коли-чество	наименование драгоценного материала	номенклатур-ный номер	единица измерения	количе-ство(масса)
					наименование	код
22	23	24	25	26	27	28	29

Оборотная сторона формы № ОС-1

Объект техническим условиям	соответствует
	не соответствует
указать, что именно не соответствует
Доработка	не требуется
	требуется	указать, что именно требуется
Результаты испытания объекта	Соответствует техническим условиям
Заключение комиссии:	Ввести объект в эксплуатацию
Приложение. Перечень технической документации	Технический паспорт

Председатель комиссии	Гл. Инженер				Сорокин А. М.
	должность		подпись		расшифровка подписи
Члены комиссии:	Гл. Механик				Федоров С. А.
	должность		подпись		расшифровка подписи
	Начальник цеха				Сергеев М .П.
	должность		подпись		расшифровка подписи
	должность		подпись		расшифровка подписи

Объект основных средств

сдал	Зав. Складом				Митрофанов С. К.
М.П.	должность		подпись		расшифровка подписи
принял	Начальник цеха				Сергеев М .П.
М.П.	должность		подпись		расшифровка подписи

Отметка бухгалтерии об открытии карточки (записи в книге) или перемещении объекта.

Главный бухгалтер (бухгалтер)			Самойлова Т. В.
	подпись		расшифровка подписи

“	15	”	февраля	20	09	г.

Приложение 2

Типовая межотраслевая форма № ОС-3

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
	Ген. директор
	должность
		Андреев А.А
подпись		расшифровка подписи
“	28	”	августа	20	07	г.

А К Т №	69

приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных

и модернизированных объектов

	Коды
Форма по ОКУД	0306002
Организация	ОАО «Драфт»	по ОКПО

Датасоставления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность основных средств
26.08. 2009г.		06

Структурное подразде-ление	Виддеятельности	Первоначаль-ная (балансо-вая) стои-мость до про-ведения ре-конструкции,модерниза-ции, руб. коп.	Сумманачисленнойамортизации,руб. коп.	Дебет	Кредит	Первоначаль-ная (балансо-вая) стои-мость с уче-том ре-конструкции,модерниза-ции, руб. коп.	Номер
				счет,субсчет	код аналити-ческого учета	счет,субсчет	код аналити-ческого учета		инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
		760920	330239					809920	41	-

Сумма износа с учетом реконструкциии модернизации, руб. коп.	379239

Организация (структурное подразделение) - исполнитель работ	Собственными силами

По договору (заказу) от “		”		20		г. №
									наименование объекта

	Дата		Дата
находился в ремонте (реконструкции, модернизации) с	8.07. 2009	по	27.08. 2009	, т.е.	19	дней

Предусмотренные работы по ремонту (реконструкции, модернизации) выполнены

полностью
не полностью
указать, что именно не выполнено

С П Р А В К А

Стоимость выполненного объема работ, руб. коп.
по договору (заказу)	фактическая
ремонта	реконструкции(модернизации)	ремонта	реконструкции(модернизации)	затрат по доставкеоборудования
1	2	3	4	5
4900		4900

Руководитель подразделения	Нач. рем. мастерской				Антюфеев И. И.
	должность		подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер (бухгалтер)					Самойлова Т. В.
	должность		подпись		расшифровка подписи

“	29	”	августа	20	09	г.

Оборотная сторона формы № ОС-3

По окончании ремонта (реконструкции, модернизации) объект прошел испытания и сдан в эксплуатацию.

Изменения в характеристике объекта, вызванные реконструкцией, модернизацией

сдал	Зам . нач. Р М				Федоров Ф.Ф
М.П.	должность		подпись		расшифровка подписи
принял	Зам нач. ремонтного управления				Сергеев С.С.
М.П.	должность		подпись		расшифровка подписи

“	27	”	Августа	20	07	г.

Приложение 3

Типовая межотраслевая форма № ОС-4

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
	Ген. директор
	должность
		Андреев А. А.
подпись		расшифровка подписи
“	12	”	февраля	20	07	г.

А К Т №	46

на списание основных средств

	Коды
Форма по ОКУД	0306003
Организация	ОАО «Драфт»	по ОКПО

Датасоставления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность основных средств
08.01. 2008		05

Структурное подразделение	Вид деятель-ности	Дебет	Кредит	Первоначаль-ная (балансо-вая) стои-мость, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации,руб. коп.	Номер
		счет,субсчет	код аналити-ческого учета	счет,субсчет	код аналити-ческого учета			инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
03		91		01		8000-00	1200-00	89
Сумма износа, руб. коп.	1200-00

Комиссия, назначенная

приказом

распоряжением

от “

7

”

января

20

07

г. №

13

на основании

произвела осмотр

наименование объекта

В результате осмотра комиссия установила:

1. Поступил в организацию “	5	”	Июня	20	00	г. 2. Масса объекта по паспорту

3. Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней)

Приспособления и принадлежности	Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)
наименование	код	коли-чество	наименование драгоценных материалов	номенклатурный номер	единица измерения	коли-чество(масса)
					наименование	код
1	2	3	4	5	6	7	8

		Код
4. Причина списания	Передача в качестве вклада в уставный капитал
5. Техническое состояние	удовлетворительное

Объект (оборудование)	Год выпуска (постройки)	Дата ввода в эксплуатацию
вид	код
9	10	11	12
		1999	05.06. 2002

Заключение комиссии:	Подлежит списанию с баланса
Приложение. Перечень прилагаемых документов	Технический паспррт

Председатель комиссии	Гл. Механик				Федоров С. А.
	должность		подпись		расшифровка подписи
Члены комиссии:	бухгалтер				Сидорова Г. Н.
	должность		подпись		расшифровка подписи
	должность		подпись		расшифровка подписи

Оборотная сторона формы № ОС-4

Справка о затратах, связанных со списанием основных средств,и о поступлении материальных ценностей от их списания

Затраты на списание	Поступило от списания
видработ	номердокумента	статьязатрат	сумма,руб. коп.	номердокумента	ценности	количество	сумма,руб. коп.
					наименование	код (номенклатур-ный номер)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
		Итого					Итого

Результаты списания
Выручка от реализации		руб.		коп.
	сумма прописью				номер и дата документа

В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено.

Главный бухгалтер (бухгалтер)			Самойлова Т. В.
	подпись		расшифровка подписи

“	10	”	января	20	07	г.

Приложение 4

Типовая межотраслевая форма № ОС-4а

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
	Ген. директор
	должность
		Андреев А. А.
подпись		расшифровка подписи
“	26	”	января	20	07	г.

А К Т №	402

на списание автотранспортных средств

	Коды
Форма по ОКУД	0306004
Организация	ОАО «Драфт»	по ОКПО

Датасоставления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность авто-транспортных средств
21.01. 2008

Структурное подразделение	Вид деятель-ности	Дебет	Кредит	Первоначаль-ная (балансо-вая) стои-мость, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации,руб. коп.	Номер
		счет,субсчет	код аналити-ческого учета	счет,субсчет	код аналити-ческого учета			инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		91		01		65 000-00	47250-00	50426	2056

Сумма износа, руб. коп.	47250-00

Комиссия, назначенная

приказом

распоряжением

от “

20

”

января

20

07

г. №

35

произвела

осмотр

автомобиля

Газель

модель

31024

тип

Закрытый 4-х дверный

прицепа, полуприцепа

марка

грузоподъемность

, двигатель №

95621

, шасси №

9864

, государственный номерной знак

567ТТП77

вместимость

технический паспорт №

81

масса объекта по паспорту

1960

т,

наличие драгоценных металлов

В результате осмотра

Автомобиля Газель 31024

его агрегатов, узлов и механизмов и

автомобиля, прицепа, полуприцепа

ознакомления с документами (паспорт, формуляр) комиссия установила:

1. Состоит на балансе организации с “	20	”	марта	19	99	г.
2. Причина списания	продажа	Код
3. Техническое состояние	Удовлетворительное пригоден к эксплуатации
4. Сведения о снятии с учета в ГАИ	С учета снят

Транспортные средства	Год выпуска	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)	Пробег, км
вид автомобиля,прицепа, полуприцепа	код			с начала эксплуатации	после последнего капитального ремонта
11	12	13	14	15	16
Газель 31024		1998	март	22 210 тыс. км	1 047 тыс. км
			1999

Заключение комиссии:	В связи с продажей постановили списать с баланса
Приложение. Перечень прилагаемых документов	Приказ директора № 35 от 20.01. 2008г.

Председатель комиссии	Гл. Механик				Федоров С. А.
	должность		подпись		расшифровка подписи
Члены комиссии:	Нач . транспортного участка				Иванов П.Р.
	должность		подпись		расшифровка подписи
	бухгалтер				Сидорова Г. Н.
М.П.	должность		подпись		расшифровка подписи

аудит основные средства

Оборотная сторона формы № ОС-4а

Подлежат оприходованию следующие основные детали и узлы:

Номер	Наименование	Единица измерения	Количество	Цена,руб. коп.	Сумма,руб. коп.
по порядку	по каталогу	номенкла-турный
1	2	3	4	5	6	7	8
						Итого

Справка о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств,и о поступлении материальных ценностей от их списания

Затраты на списание	Поступило от списания по ценам возможного использования
видработ	номердокумента	статьязатрат	сумма,руб. коп.	номердокумента	ценности	количество	сумма,руб. коп.
					наименование	код (номенклатур-ный номер)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
		Итого					Итого

Результаты списания
Выручка от реализации		руб.		коп.
	сумма прописью				номер и дата документа

В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено.

Главный бухгалтер (бухгалтер)			Самойлова Т. В.
	подпись		расшифровка подписи

“	24	”	января	20	07	г.

Размещено на Allbest