Ведение кассовых операций
Разработка основных направлений совершенствования учета и движения денежных средств. Порядок ведения кассовых операций, особенности документирования безналичных расчетов и контроль денежных средств предприятий. Анализ состава и движения денежных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.04.2011 |
| Размер файла | 98,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Система программ «1С: Предприятие» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями.
«1С: Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации.
Состав программ системы «1С: Предприятие» ориентирован на актуальные потребности отечественных предприятий.
Фирма «1С» выпускает тиражные программные решения, предназначенные для автоматизации типовых задач учета и управления в коммерческих предприятиях реального сектора и бюджетных организациях. В каждом программном продукте сочетается использование стандартных решений (общих для всех или нескольких программ) и максимальный учет специфики задачи конкретной отрасли или рода деятельности предприятия.
Отличительной особенностью тиражных решений фирмы «1С» является тщательная проработка состава функциональности, включаемой в типовые решения. Фирма «1С» анализирует опыт пользователей, применяющих программы системы «1С: Предприятие» и отслеживает изменение их потребностей. В типовые решения включаются те функции, которые реально нужны существенной части предприятий. Это позволяет обеспечить соответствие типовых решений отечественной специфике, как в части методологии учета, так и в части управления деятельностью предприятия и, в то же время, сделать эти решения достаточно компактными и простыми в использовании, обеспечить их эффективную поддержку и развитие.
Руководитель при принятии решения может выбирать необходимый уровень автоматизации. Наряду с созданием мощных комплексных решений, разработчики фирмы «1С» уделяют существенное внимание развитию решений для небольших фирм, для которых особенно важна простота применения программы. Вместе с тем, внедрение даже самых простых решений системы программ «1С: Предприятия» обеспечивает возможность плавного развития автоматизации - путем постепенного перехода на более мощные и комплексные прикладные решения или интеграции внедренного решения с другими программами системы.
С точки зрения руководителя, при выборе системы автоматизации очень важно определить, какие задачи ему необходимо решить средствами «1С: Предприятия». Функции «1С: Предприятия» можно разделить по целям автоматизации и, соответственно, группам ответственных пользователей.
Анализ и управление эффективностью работы предприятия.
Эти функции системы ориентированы на решение задач руководителя предприятия и на управленцев, отвечающих за рентабельность бизнеса и его развитие. Их назначение - обеспечить руководителей актуальной информацией, необходимой для оценки ситуации и принятия решений. К ним относятся такие механизмы, как бюджетирование (планирование финансовой деятельности и сопоставление планов с фактическими данными), анализ рентабельности производственной деятельности, анализ сбыта товаров и продукции, прогнозирование продаж и т.д.
Учет и управление оперативной деятельностью предприятия.
Эта функциональность решает задачи менеджеров и работников, непосредственно занимающихся торговой, производственной деятельностью или деятельностью в области оказания услуг. Она обеспечивает эффективную ежедневную работу предприятия: подготовку документов, управление движением товаров, управление производственными запасами и выпуском продукции, прием заказов и контроль их исполнения и т.д.
Регламентированный учет и отчетность.
Эти функции системы решают задачи бухгалтеров и расчетчиков зарплаты. Их цель - обеспечить ведение учета в полном соответствии с требованиями законодательства. В эти функции входит собственно ведение бухгалтерского и налогового учета, расчет заработной платы, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, отчетности в фонды и т.д.
В системе программ «1С: Предприятие» сочетается стандартизация решений и учет индивидуальных потребностей. Это одно из основных качеств программы, которое весьма существенно для руководителя или ответственного специалиста, принимающего решение о выборе системы.
Основные задачи автоматизации, решаемые тиражными прикладными решениями, поставляемыми фирмой «1С»:
Автоматизация складского учета, анализ состояния складов, контроль движения товарно-материальных ценностей.
Управление номенклатурой товаров, продукции и услуг, включая автоматизацию ценообразования, составление сложных калькуляций.
Анализ эффективности торговой деятельности и прогнозирование продаж.
Автоматизация расчетов с контрагентами, анализ состояния и динамики взаиморасчетов.
Расчет себестоимости работ и услуг и анализ экономической эффективности производственной деятельности.
Управление производством, включая незавершенное производство.
Учет заказов, внутреннее планирование объема работ и услуг, контроль исполнения заказов.
Расчет зарплаты и кадровый учет включает практически полный способов набор начислений, удержаний, выплат и компенсаций.
Учет основных средств и расчет амортизации.
Планирование, управление и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (бюджетирование, планирование финансовых показателей, сравнение плановых и фактических показателей).
Бухгалтерский и налоговый учет в полном соответствии с действующим законодательством.
Формирование налоговой, бухгалтерской и другой регламентированной отчетности в различные органы.
Таким образом, руководитель может выбирать оптимальный вариант автоматизации - исходя из потребностей своего предприятия, приоритетов
решаемых задач, допустимых сроков и затрат на внедрение. При этом очень важно, что на базе одной и той же системы можно проводить поэтапную автоматизацию, получая реальную отдачу на каждом шаге. Начав с внедрения стандартных и специализированных тиражных решений, можно эффективно решить основные задачи автоматизации - затратив при этом минимум времени и средств - а в дальнейшем развивать систему в соответствии с индивидуальными особенностями предприятия, не останавливая при этом ее эксплуатации.
Состав программ «1С: Предприятия» и набор их функции динамично развиваются вместе с изменением типовых потребностей отечественных предприятий и организаций. Устройство «1С: Предприятия» и принцип построения системы программ позволяют фирме «1С» и ее партнерам оперативно реагировать на изменения потребностей пользователей.
При внедрении системы автоматизации очень важным вопросом является решение о разделении различных подсистем автоматизации или, наоборот, централизации - внедрения комплексного решения. Современные тенденции развития экономических систем и мировой опыт показывают, что не может существовать единого подхода к решению этой проблемы. У предприятия должна быть свобода выбора одного из этих подходов или их сочетания.
Система программ «1С: Предприятие» предоставляет возможность автоматизации как за счет внедрения отдельных прикладных решений, которые будут работать автономно или интегрироваться с использованием различных механизмов информационного обмена, так и за счет использования комплексных решений. Использование обособленных решений проще и эффективнее, если отдельные задачи автоматизации на предприятии мало пересекаются. Комплексные решения эффективнее при сильной увязке различных задач автоматизации и готовности предприятия к формированию единого информационного пространства. На одном предприятии могут применяться и комплексные решения, и обособленные программы (для вспомогательных или независимых задач).
К числу программных продуктов 1С относится и «1С: Бухгалтерия».
«1С: Бухгалтерия 7.7» позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета, в первую очередь, операции по банку и кассе.
Порядок формирования и состав показателей налоговых регистров, реализованных в редакции 4.4 типовой конфигурации «1С: Бухгалтерии 7.7», соответствуют системе налогового учета, рекомендованной МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ. Регистры налогового учета позволяют анализировать данные налогового учета от отдельных хозяйственных операций до строк налоговой декларации.
При регистрации хозяйственных операций в налоговом учете в программе используются данные бухгалтерского учета. Это позволяет избежать повторного ввода данных вручную.
При проведении документов производится отражение хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и в налоговом учете.
Вместе с тем существует возможность отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учете, например, перенос на следующие отчетные (налоговые) периоды расходов, учитываемых в особом порядке.
В программе существует возможность автоматического выявления возможных ошибок данных налогового учета методом сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета.
В «1С: Бухгалтерии 7.7» поддерживается система налоговых регистров, рекомендованных МНС России, В частности, в полном соответствии с рекомендациями МНС России по порядку ведения и составу показателей, формируются следующие регистры:
Регистр учета поступлений денежных средств;
Регистр учета расхода денежных средств.
Таким образом, для ведения автоматизированного бухгалтерского и налогового учета в ООО «Спецмонтажремстрой» можно рекомендовать программный продукт 1С: Бухгалтерия версии 7.7.
3.3 Анализ политики управления денежными средствами и определение оптимального уровня денежных средств в ООО «Спецмонтажремстрой»
Денежные средства предприятия включают в себя деньги в кассе и на расчетном счете в коммерческих банках. Возникает вопрос: почему эти наличные средства остаются свободными, а не используются. например, для покупки ценных бумаг, приносящих доход в виде процента? Ответ заключается в том, что денежные средства более ликвидны, чем ценные бумаги. В частности, облигацией невозможно расплатиться в магазине, такси и т.п.
Различные виды текущих активов обладают различной ликвидностью, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в денежные средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только денежным средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности. Его поддержание связано с некоторыми расходами, точный расчет которых в принципе невозможен. Поэтому принято в качестве цены за поддержание необходимого уровня ликвидности принимать возможный доход от инвестирования среднего остатка денежных средств в государственные ценные бумаги. Основанием для такого решения является предпосылка, что государственные ценные бумаги безрисковые, точнее степенью риска, связанного с ними, можно пренебречь. Таким образом, деньги и подобные ценные бумаги относятся к классу активов с одинаковой степенью риска, следовательно, доход (издержки) по ним является сопоставимым. Однако, вышеизложенное не означает, что запас денежных средств не имеет верхнего предела. Дело в том, что цена ликвидности увеличивается по мере того, как возрастает запас наличных денег. Если доля денежных средств в активах предприятия невысокая, небольшой дополнительный приток их может быть крайне полезен, в обратном случае наоборот. Перед главным бухгалтером стоит задача - определить размер запаса денежных средств, исходя из того, чтобы цена ликвидности не превысила маржинального процентного дохода по государственным ценным бумагам.
С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.
Таким образом, к денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. Речь идет о том, чтобы оценить:
а) общий объем денежных средств и их эквивалентов;
б) какую их долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг;
в) когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов.
В западной практике наибольшее распространение получили модель Баумола и модель Миллера - Орра. Первая была разработана В. Баумолом (W. Baumol) в 1952 г., вторая - М. Миллером (М. Miller) и Д. Орром (D. Оrr) в 1966 г. Непосредственное применение этих моделей в отечественную практику пока затруднено ввиду сильной инфляции, аномальных учетных ставок, неразвитости рынка ценных бумаг.
Далее в работе рассматриваются два метода определения оптимального уровня денежных средств. Это: Модель Баумола и Модель Миллера - Орра и их сравнительные характеристики.
Модель Баумола
Если ООО «Спецмонтажремстрой» начинает работать, имея максимальный и целесообразный для себя уровень денежных средств, и затем постоянно расходует их в течение некоторого периода времени. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг предприятие вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Как только запас денежных средств истощается, т.е. становится равным нулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятие продает часть ценных бумаг и тем самым пополняет запас денежных средств до первоначальной величины.
Сумма пополнения (Q) вычисляется по формуле
где V - прогнозируемая потребность в денежных средствах в периоде (год, квартал, месяц);
с - расходы по конвертации денежных средств в ценные бумаги:
r - приемлемый и возможный для предприятия процентный доход по краткосрочным финансовым вложениям, например, в государственные ценные бумаги.
Таким образом, средний запас денежных средств ООО «Спецмонтажремстрой» составляет Q/2, а общее количество сделок по конвертации ценных бумаг в денежные средства (k) равно:
k = V: Q.
Общие расходы (ОР) по реализации такой политики управления денежными средствами составят:
Первое слагаемое в этой формуле представляет собой прямые расходы, второе - упущенная выгода от хранения средств на расчетном счете вместо того, чтобы инвестировать их в ценные бумаги.
Денежные расходы ООО «Спецмонтажремстрой» в течение года составляют 1,5 млн. руб. Процентная ставка по государственным ценным бумагам равна 8%, а затраты, связанные с каждой их реализацией, составляют 25 руб. Следовательно, Q -= 30,6 тыс. руб.
Средний размер денежных средств на расчетном счете составляет 15,3 тыс. руб. Общее количество сделок по трансформации ценных бумаг в денежные средства за год составит: 1500000 руб.: 30600 руб. = 49.
Таким образом, политика предприятия по управлению денежными средствами и их эквивалентами такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть, ценных бумаг приблизительно на сумму в 30 тыс. руб.
Такая операция будет выполняться примерно раз в неделю. Максимальный размер денежных средств на расчетном счете составит 30,6 тыс. руб., средний размер 15,3 тыс. руб.
Модель Миллера - Орра
Модель Баумола проста и в достаточной степени приемлема для предприятия, в связи с тем, что денежные расходы принципе стабильны и. прогнозируемы. В иных случаях такое случается редко; остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания.
Модель, разработанная Миллером и Орром, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Она помогает ответить на вопрос: как предприятию следует управлять своим денежным запасом, если невозможно предсказать каждодневный отток или приток денежных средств. Миллер и Орр использую при построении модели процесс Бернулли - стохастический процесс, в котором поступление и расходование денег от периода к периоду являются независимыми случайными событиями.
Логика действий главного бухгалтера по управлению остатком средств на расчетном счете представлена па рисунке и заключается в следующем. Остаток средств на счете хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точке возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.
При решении вопроса о размахе вариации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей логики: если ежедневная изменчивость денежных потоков велика, или постоянные затраты, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг, высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации и наоборот. Также рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставке по ценным бумагам.
Реализация модели осуществляется в несколько этапов.
1. Устанавливается минимальная величина денежных средств (ОН), которую целесообразно постоянно иметь на расчетном счете (она определяется экспертным путем исходя из средней потребности предприятия в оплате счетов, возможных требований банка и др.).
2. По статистическим данным определяется вариация ежедневного поступления средств на расчетный счет (v).
3. Определяются расходы (Pх) по хранению средств на расчетном счете (обычно их принимают в сумме ставки ежедневного дохода по краткосрочным ценным бумагам, циркулирующим на рынке) и расходы (Рт) по взаимной трансформации денежных средств и ценных бумаг.
4. Рассчитывают размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (S) по формуле:
5. Рассчитывают верхнюю границу денежных средств на расчетном счете (Од), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги:
ОВ = ОН + S.
6. Определяют точку возврата (ТВ) - величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала (ОН, ОВ):
ТВ = ОН + .
Приведены следующие данные о денежном потоке ООО «Спецмонтажремстрой»:
минимальный запас денежных средств (ОН) - 10 тыс. руб.;
расходы по конвертации ценных бумаг (РТ) - 25 руб.;
процентная ставка - 11,6% в год;
среднее квадратическое отклонение в день - 2000 руб.
С помощью модели Миллера - Орра определить политику управления средствами на расчетном счете.
1. Расчет показателя РХ:
(1+Рх) 365 = 1,116,
отсюда: РХ == 0,0003, или 0,03% в день.
2. Расчет вариации ежедневного денежного потока:
v = 20002 = 4000000
3. Расчет размаха вариации по формуле:
руб.
4. Расчет верхней границы денежных средств и точки возврата:
ОВ = 10 000 + 18 900 = 29 900 руб.;
ТВ = 10 000+1/3-18 900 = 16 300 руб.
Таким образом, остаток средств на расчетном счете должен варьировать в интервале (10000, 18900); при выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете в размере 16 300 руб.
3.4 Пути совершенствования учета кассовых операций в ООО «Спецмонтажремстрой»
Учет кассовых операций в ООО «Спецмонтажремстрой» ведется в строгом соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РФ, что понятно, поскольку предприятия периодически (не реже одного раза в год) проверяются учреждениями банков и контроль за использованием наличных денег на предприятии организован достаточно полно.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу.
Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:
наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);
хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;
хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.
Однако, есть отдельные моменты учета кассовых операций, где возможно применить более совершенную методику учета.
При анализе состояния учета кассовых операций в ООО «Спецмонтажремстрой» замечены частые выплаты денежных сумм на служебные командировки группам сотрудников - водителям, экспедиторам.
Командировки в ООО «Спецмонтажремстрой» планируются минимум за день-два до даты командировки. Часто встречается доставка материалов заказчику собственным транспортом, где экспедиторы одновременно с доставкой материалов получают по доверенности денежные суммы от заказчиков.
Каждая подобная операция фиксируется в кассовой книге отдельным расходным ордером на каждого сотрудника (на командировки, под отчет для расчетов с заказчиками, на заправку транспорта и т.д.).
Для облегчения работы кассира можно предложить формировать общую платежную ведомость не только на выдачу заработной платы на предприятии, но и для выдачи командировочных расходов большому количеству людей одновременно, что фактически практикуется в ООО «Спецмонтажремстрой».
Такой порядок допускается Правилами ведения кассовых операций. Следует только внести дополнения в учетную политику предприятия и перечислять всех командированных сотрудников в одном приказе, что и будет являться основанием для составления платежной ведомости на выдачу командировочных денег под отчет.
Информацию о денежных средствах в кассе обычно обрабатывает кассир, который ведет кассовую книгу. Вся документация и отчетности по учету кассовых операций может вестись автоматизированным способом.
Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, учитываются на счете 50 «Касса», на котором отражаются все кассовые операции по приходу и расходу наличных денежных средств. Алгоритм движения денежных средств предусматривает приходные, расходные операции, корреспонденцию счетов, а также получение выходных регистров бухгалтерского учета по счету 50.
Компьютерный учет предусматривает автоматизацию выполнения учета кассовых операций.
Настройка системы проводится на конкретное предприятие - проставляются его реквизиты (наименование предприятия, расчетный счет, адрес и др.), наименование предприятия в дальнейшем печатается в верхней части выходных машинограмм.
На первом этапе при решении любой учетной задачи предусмотрено создание базы данных. База данных учета денежных средств представлена следующими справочниками;
- балансовых счетов;
- организаций;
- сотрудников;
- наименований платежных документов;
- назначения платежей.
Справочники разрабатываются до начала расчетов, но могут дополняться в ходе обработки информации.
Разработка отдельных справочников имеет свои особенности.
В справочнике балансовых счетов при обработке информации кассовых операций по счету 50 «Касса» необходимо проставить остаток денежных средств в кассе на начало для проведения расчетов. При обработке информации учета банковских операций по счету 51 «Расчетный счет» так же проставляется остаток денежных средств на расчетном счете на начало дня проведения расчетов. В справочнике балансовых счетов по 50 и 51 счету проставляются так же номера журналов-ордеров и дата начала расчетов. В справочнике организаций заполняется наименование организации, программно - ее код, если же предполагается печатание платежных документов на принтере по данной программе, то по каждой организации проставляются ее реквизиты. Остальные справочники заполняются обычно в диалоговом режиме.
Обработка входящих документов обеспечивает ввод в память ПК информации исходных документов:
кассовых отчетов и информации первичных документов, приложенных к ним (приходные и расходные кассовые ордера и др. документы по 50 счету);
банковских выписок, с приложенными к ним первичными документами.
Работа начинается с регистрации остатков денежных средств на конец дня по каждому кассовому отчету и каждой банковской выписке.
При этом технология обработки информации по 50 и 51 счетам практически одинакова.
По каждому первичному документу вводится следующая информация; № документа, дата выписки, сумма по документу, назначение платежа, корреспонденция счетов.
После ввода данных и разноса сумм по счетам по каждому кассовому отчету или банковской выписке правильность ввода данных контролируется списком корректных проводок.
Особенностью ввода данных с первичных документов в диалоговом режиме является использование информации справочников: информация справочников вводится в рабочее окно с использованием функциональных клавиш.
После ввода данных по одному кассовому отчету или банковской выписке с их первичных документов перед началом ввода данных следующих кассовых отчетов или банковских выписок, необходимо проставить дату обработки информации, указанной в первичных документах.
В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно получить следующие выходные машинограммы:
журналы-ордера №1, №2;
ведомости №1А, №2А;
расшифровки к журналам-ордерам;
расшифровки к ведомостям: по организациям, по счетам затрат, по дате поступления документов и др.:
справочные материалы.
Для получения журналов и ведомостей необходимо указать месяц, для получения справки - номер счета, вид операции и период.
Преимущества автоматизированного учета кассовых операций - снижение трудоемкости, постоянный контроль и точность учета.
Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
Умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный доход, а потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно свободных денег для получения прибыли. Исходя из этого перед бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, обеспечение их сохранности, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия;
изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
контроль за использованием денежных средств по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, предприятиями и организациями.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Допускается использование при безналичных расчетах: платежных поручений; чеков; аккредитивов; инкассовых поручений; платежных требований. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.
Бухгалтерский учет денежных средств разделяется на учет кассовых операций (рублевая и валютная касса), учет операций на расчетном счете в банке, учет операций на валютном счете в банке, учет операций на прочих счетах в банке, учет денежных переводов в пути.
Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Это можно сделать последовательно, проведя следующие действия: установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли; определить дату пересчета; произвести расчет; определить сумму курсовой разницы.
Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.
В дипломной работе проведено исследование состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Спецмонтажремстрой».
ООО «Спецмонтажремстрой» - производственное предприятие, основными видами деятельности которого являются ремонтно-строительные и строительно-монтажные работы.
Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Спецмонтажремстрой» проводится в строгом соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.
Анализ движения денежных средств проводился на основании формы №4 Приложения к Балансу «Отчет о движении денежных средств».
Всего денежных средств в 2003 г. было 31929 тыс. руб. (100%). Остаток денежных средств составил 6%, а 94% пришлось на поступившие денежные средства. Из поступивших денежных средств основная часть приходится на выручку от продаж товаров, работ, услуг 87,3% и на кредиты и займы, полученные 4,7%. Остальное поделили между собой бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 0,6%, выручка от реализации основных средств и иного имущества 0,7%, дивиденды, проценты по финансовым вложениям 0,3% и остальные 0,5% приходятся на прочие поступления.
Использовано денежных средств было 99,5%. Из них основные расходы, это расходы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 46,7% и на оплату труда 27,2%. На отчисления в государственные внебюджетные фонды направленно 5,8%, на выдачу ссуд 9,3%, на оплату оборудования и транспортных средств и на расчеты с бюджетом по 5,1%, 0,7% на оплату процентов по кредитам и займам 3,7% и на прочие выплаты 1,1%. Остаток составил 0,5%.
В ООО «Спецмонтажремстрой» приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли - 709 тыс. руб. плюс начисленной амортизации 969 тыс. руб. минус затраты на приобретение основных средств в сумме 889 тыс. руб.
Чистый приток денежных средств в сумме 851 тыс. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (709 тыс. руб.), амортизации (969 тыс. руб.), роста кредиторской задолженности (124 = 284 - 160).
Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (889 тыс. руб.), ростом запасов на сумму 53 тыс. руб. (653 - 600), ростом дебиторской задолженности на сумму 9 тыс. руб. (94 - 85).
В работе рассматриваются два метода определения оптимального уровня денежных средств. Это: Модель Баумола и Модель Миллера - Орра.
Согласно проведенному анализу по методике Модели Баумола, политика предприятия по управлению денежными средствами и их эквивалентами должна быть такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть, ценных бумаг приблизительно на сумму в 30 тыс. руб. Такая операция будет выполняться примерно раз в неделю. Максимальный размер денежных средств на расчетном счете составит 30,6 тыс. руб., средний размер 15,3 тыс. руб.
Согласно проведенному анализу по методике Модели Миллера-Орра, остаток средств на расчетном счете должен варьировать в интервале от 10000 руб. до 18900 руб.; при выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете в размере 16300 руб.
Предложенные методы оптимизации управления денежными потоками позволят предприятию выделить свободные денежные средства для финансовых вложений в ценные бумаги и получения дополнительного дохода.
Предложенные методы автоматизации бухгалтерского и налогового учета кассовых операций позволят вести оперативный текущий контроль остатков, повысят точность и достоверность отчетности, снижают трудоемкость ведения кассовой книги, полностью автономно ведут налоговый учет прихода и расхода денежных средств.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, части 1, 2.
2. Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете» (ред. 26.06.98 г.).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации №34 н от 29.07.98 г.
4. Положение Банка России №56-П от 25.03.97 г. «О порядке ведения кассовых операций на территории Российской Федерации» (редакция от 30.11.2000 г.).
5. Положение Банка России №120-П от 08.09.00 г. «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
6. Приказ МФ РФ №94н от 31.10.2000 г. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению»
7. Приказ МФ РФ №32н от 06.05.99 г. «Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)».
8. Приказ МФ РФ №33н от 06.05.99 г. «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)».
9. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. - М.: «ДиС», 2001. - 88 с.
10. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Уч.-практ. пособ. - М.: 1998. - 256 с.
11. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. «Финансовый анализ», учебное пособие, 2-е изд. - Москва-Новосибирск, «ДиС», 2000 г. - 224 с.
12. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 112 с.
13. Вещунова Н.Л. Задания по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Учеб. пособ. - М.: «ДиС», 1997. - 112 с.
14. Власова В.М. Первичные документы - основа бухгалтерской отчетности, 3-е изд, перераб. - М.: «Финансы и статистика», 2001. - 416 с.
15. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия». Изд. 4-е, исправл., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000 г. - 284 с.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512 с.
17. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 768 с.
18. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. - М.: «ДиС», 2002. - 368 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, Учебное пособие, 4-е изд. - М.: «Инфра-М», 2002. - 640 с.
20. Макальская М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету, 13-е изд., перераб. и доп. - М.: «ДиС», 2002 - 416 с.
21. Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерный методы. - М.: «ДиС», 2001. - 752 с.
22. Пипко В.А. и др. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций. Учеб.пособ. - М.: «ДиС», 2002. - 416 с.
23. Романовский М.В. Финансы. Денежное обращение и кредит. Учебник. - М.: «Юрайт», 2002. - 543 с.
24. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ . - М.: «ДиС», 2001. - 352 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Порядок ведения приходных и расходных кассовых операций. Лимит остатка и инвентаризация кассы. Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств. Применение контрольно-кассовых машин. Реквизиты чека. Формы безналичных расчетов и их учет.
презентация [617,1 K], добавлен 21.06.2015Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015Сущность денег, их функции и задачи учета кассовых операций. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов на промышленном предприятии, направления его совершенствования. Организация контроля и анализа кассовых операций и денежных документов.
дипломная работа [234,6 K], добавлен 07.10.2013Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов. Экономическая характеристика ООО "Премиум Плюс". Документальное оформление кассовых операций. Отчетность по движению денежных средств, порядок составления. Виды безналичных расчетов.
курсовая работа [84,5 K], добавлен 10.01.2014Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013Понятие и порядок ведения кассовых операций, принципы организации денежных расчетов. Организация учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Автоагрегат". Применение автоматизированных форм в организации учета денежных средств и расчетов.
курсовая работа [5,6 M], добавлен 11.08.2011Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия. Экономическая характеристика ООО "Адамант". Формы безналичных расчетов, оформление движения средств, учет кассовых операций автоматизированным способом.
курсовая работа [42,2 K], добавлен 04.10.2009Порядок ведения кассовых операций на предприятиях. Документальное оформление движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия, методики их синтетического и аналитического учета. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам.
курсовая работа [88,7 K], добавлен 04.03.2011
