Бухгалтерские расчеты в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Установление характеристик форм расчетов

Одной из основных традиционно базовых функций коммерческих банков является организация и проведение безналичных расчетов необходимых для предоставления различных банковских услуг своим клиентам. Различные виды счетов расчетный, текущий, депозитный своим клиентам, коммерческие банки по их поручению при наличии соответствующих документов, зачисляют или списывают указанные суммы в документе со счета клиента.

В условиях рыночной экономики самостоятельность предприятия и организация предполагает укрупнение и укрепление хозяйственных связей между предприятиями, различных форм собственности, а также гражданами. Такие связи в основном осуществляется путем безналичных расчетов. В отличие от наличного денежного оборота, при котором деньги передаются из кассы плательщика в кассу получателя, сущность безналичных расчетов состоит в том, что платежи проводятся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банка. Денежные средства, предприятий и организаций хранятся на их банковские счета.

В Законе РК «О платежах и переводах денег» от 29.06.98г. указано, что банковский счет-это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита и совершению банком операций, связанных с:

- обеспечением наличие и использования банком денег, принадлежащих клиенту;

- принятием, зачисле6нием денег в пользу клиента;

- изъятием или переводом денег по указанию в форме поручения клиента, или по указанию в форме третьего лица.

Расчетные, текущие счета открывают юридическим лицам, не зависимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета.

Согласно инструкции НБ РК «О порядке открытия, ведения и закрытие банковских счетов в БВУ» от 04.03.97г. №61 не обязательно представление заявление на открытие счета, т.к. составляется договор между банком и клиентом, в котором должны быть предусмотрены:

1. Перечень выполняемых операций, дополнительных услуг и порядок оплаты.

2. Реквизиты клиента и присвоенный банком хозяйственному субъекту индивидуальный код.

Также согласно этой инструкции юридические и физические лица вправе открывать банковские счета в нескольких банках с обязательным письменным уведомлением, всех банков - кредиторам в течение 10 дней со дня открытия счета. Если это правило нарушается, то клиент платит штраф в размере 1000 показателя. Закрытие счета также может производиться при прекращение действия договора с банком с обязательным аннулированием индивидуального кода.

Не требуется также регистрация предприятий и организаций в статистических органах, учреждение банка обязано в течение 10 дней, после открытия банковского счета уведомить об этом в соответствующие органы налоговой службы. После предоставления всех необходимых документов, указанных в данной инструкции, главный бухгалтер или заместитель главного бухгалтера проверяет правильность оформления и полноту предоставления документов, передает их в юридическую службу, где осуществляется проверка законности и достоверности предоставленных документов. Счет открывается по разрешительной подписи руководителя банка на заявление клиента, клиенту сообщается № счета и учет на операцию работника, с которым он будет работать.

В соответствии с Законом РК «О платежах и переводах денег» при безналичных расчетов допускается:

1. Выдача чеков;

2. Использование платежных карточек;

3. Предъявление платежных поручений;

4. Предъявление платежных требований - поручений;

5. Предъявление инкассовых расчетов;

6. Прямое дебетование банковского счета;

7. Другие способы, установленные законодательными актами республики;

8. Аккредитивная форма расчета.

Задание №1. Вексельная форма расчетов.

Вексель - платежный документ в строго установленной форме, содержащий безусловное денежное обязательство векселедержателю. Вексель может быть исполнен в определенном месте в определенном сроке указанном в векселе. Вексель используется тогда, когда покупателю необходима отсрочка платежа за приобретаемые товары или получаемые услуги т.е в день получения товаров или услуг, у покупателя отсутствующие средства платеж, а но они появляются через определенный срок. Примером может служить «зерновой вексель», когда предприятия покупают зерно для посева и обещает расплатиться за это зерно после сбора урожая. В этом случае учитывается период посадки, вегетационный период и период уборки урожая. Срок такого векселя составляет 4-6 месяцев.

Вексель можно охарактеризовать, как обещания покупателя заплатить

деньги в будущем. Поставщик после получения может продать в день получения, потеряв какую-то сумму денег в качестве уплаты вознаграждения банку за услуги.

Нормативными актами НБ РК предусмотрены выпуски простых и переводных векселей

Векселедателя называют трассант, а ремитент - векселедержатель.

Переводной вексель отличается от простого тем, что он может быть передан другому лицу неограниченное количество раз.

Передаточная подпись (индосаммент) делается на обороте векселя. Простой вексель (соло) инкассируется один раз без передаточной надписи.

Банк производит следующие операции с векселями:

- учет;

- инкассо;

- акцепт;

- аваль;

- домиляция векселей за счет собственных средств.

Работа с векселями осуществляется на основании заявки клиента. НБ РК принимает к переучету от БВУ только первоклассные векселя. Далее отслеживается документооборот одного из вида векселя.

Задание 2. Составьте схему документооборота при расчетах платежными поручениями. Опишите порядок оформления документации

В настоящее время реорганизация системы расчетов РК производится по 2 направлениям:

1. Ведение новых и совершенствование действующих форм безналичных расчетов юридических и физических лиц.

2. Реорганизация системы межбанковских расчетов.

В данный момент в РК сложилась такая ситуация, когда большинство расчетов между банками осуществляется через единый корсчет в НБ РК. При проведении межбанковских платежей по единому корсчету каждому банку по месту нахождения в областных управлениях НБ РК открывается корсчет. Работа единого корсчета регламентируется договором о корреспондентских отношениях между территориальными управлениями НБ РК.



Порядок осуществления документов по единому корсчету выглядит на схеме:

1. составляется договор между поставщиком и покупателем;

2. осуществляется отгрузка товаров или оказания услуг;

3. плательщик-покупатель выписывает платежное поручение в 4-х экземплярах и представляет в свой банк;

4. учетно-операционный работник (бухгалтер), который ведет банковский счет клиента, проверяет правильность заполнения платежного поручения, смечает с карточками образцы подписей и оттеска печатей, заверяют подписью и проставляет дату и штамп банка. Последний 4-ый экземпляр возвращается плательщику подтверждение совершенной операции. 1 экземпляр платежного поручения остается в банке плательщика и подписывается в документы для банка.

5. ответственный исполнитель, который ведет корсчет банка в Казахстанском центре межбанковских расчетов, отправляет электронный платеж на имя банка плательщика. 2-3 экземпляры платежного поручения отправляется в банк-получателя.

6. на основании порученного электронного платежа Казахстанский центр межбанковских расчетов производит списание средств со счета банка- плательщика, в пользу банка-получателя.

7. банк-поставщик, получив все необходимые документы, производит зачисление средств на счет поставщика.

8. 3-ий экземпляр платежного поручения прилагается к выписке из расчетного или текущего счета и передается поставщику в подтверждение о совершенной операции.

Задание 3. Составьте схему документооборота при расчетах платежными требованиями-поручениями. Опишите порядок оформления документации

1. между поставщиком и плательщиком составляется договор-соглашение с указанием формы расчетов, по которым будет осуществляться платеж.

2. согласно договору поставляется товар.

3. поставщик заполняет платежное требование-поручение в 4-х экземплярах и вместе с необходимыми документами представляет в свой обслуживающий банк.

4. банк-поставщика проверяет полноту заполнения всех реквизитов в документе и все экземпляры платежного требования-поручения передает в банк поставщика проверяет полноту заполнения всех реквизитов в документе и все экземпляры платежного требования-поручения предает в банк плательщика.

5. после получения платежного требования-поручения банк плательщика регистрирует их и проставляет на всех экземплярах сверху с правой стороны дату получения. Затем полученное платежное требование-поручение передается плательщику для акцепта, т.е. для получения согласия на оплату. При этом плательщик в течение 3-х дней должен дать ответ.

6. плательщик при согласии оплатить оформляет платежное требование-поручение подписями лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиском печати, и сдает его в свой обслуживающий банк.

7. в банке плательщика на основании платежного требования-поручения осуществляется оплата.

Дальнейшее прохождение документооборота при расчетах платежными требованиями-поручениями аналогично документообороту при расчетах платежными поручениями. В случае отказа от оплаты плательщиком заполняется отказ от акцепта с указанием причины. При этом все экземпляры платежного требования-поручения будут отправлены получателю-поставщику.

Задание 4. Составьте схему документооборота при расчетах чеками. Каков порядок расчетов чеками

Чек - платежный документ, содержащий письменный приказ чекодержателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю.

Виды чеков:

- покрытые - предварительно внесенные чекодателем в банк, обеспеченные депозитом чеки.

- непокрытые - чеки, которые не были предварительно обеспеченны депозитом

- денежные - чеки, применяемые для выплаты держателю чека наличных денег в банк на различные нужды

- расчетные - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя.



1. плательщиком заполняется заявление на получение чековой книжки и предоставляется платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета. Клиенту также предоставляется платежное поручение на оплату чековой книжки или заполняется объявление на взнос наличными.

2. выдача чековой книжки с депонированием суммы лимита. Гарантированные чековые книжки выдаются сроком на 6 месяцев.

3. плательщик передает чек в оплату товара или услуг

4. поставщик предъявляет документы на оплату и реестр чеков своему банку для оплаты

5. в банке поставщика осуществляется зачисление средств на расчетный счет поставщика, и документы передаются в банк покупателя

6. банк плательщика списывает средства, депонированные банком плательщиком на отдельном счете

7. плательщику передается выписка из счета депонированных сумм.

Задание 5. Составьте схему аккредитивной формы расчетов. Опишите порядок оформления документации

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Документарный аккредитив - форма документарных расчетов, предусматривающая обязательство банка, принятое им по заявлению и в соответствии с инструкциями клиента или по собственному усмотрению, по ней можно произвести платеж указанному бенефициару или по его приказу, а также акцепт и оплату переводных векселей, выставленных бенефициаром, или негоциацию против предусмотренных аккредитивом документов к установленному сроку, если соблюдены все условия аккредитива.

Банк вправе открыть аккредитив только при наличии у него лицензии Национального банка Республики Казахстан на осуществление гарантийных операций. Для открытия аккредитива приказодатель представляет в обслуживающий его банк-эмитент заявление.

Банк-эмитент - банк, открывающий аккредитив в соответствии с заявлением приказодателя аккредитива и несущий обязательство по исполнению аккредитива в соответствии с его условиями.

При этом заявление об открытии аккредитива представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в банке для открытия аккредитива, второй экземпляр с отметкой о принятии возвращается клиенту в сроки, установленные банком.

Аккредитивы могут подразделяться на покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив - это аккредитив, покрытие которого осуществляется за счет средств клиента.

Непокрытый - это аккредитив, по которому расчеты будут гарантироваться за счет банка.

В аккредитиве также должно быть ясно указано, является он отзывным или безотзывным. Если подобное указание отсутствует, то аккредитив будет считаться безотзывным.

Отзывной аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывной аккредитив - аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

Задание 6. Основные средства и нематериальные активы

платежный чек аккредитивный депозитный

1 Присвойте БИК банку, который вы будете организовывать (состоит из 9 цифр); в РКО первые 2 цифры 19, если головной офис в Алматы - 05, в Павлодаре - 32 последняя цифра номер вашего варианта; РНН состоит из 12 цифр, наименование присваиваем самостоятельно.

2 Составить перечень приобретаемого оборудования, здание для банка или другое оборудование можно взять в аренду, в лизинг или купить. Срок лизинга 10 лет, ставка вознаграждения 12% , оплата основных средств и нематериальных активов по реквизитам фирм, на приобретенные ценности заведите карточки ОС-6, в карточках предусматриваем метод амортизации, срок службы, ликвидная стоимость, каждый из основных средств должен иметь различный метод амортизации по ранее приобретенным лицензиям, также начислить амортизацию.

3 Составить инструкционную карту по покупке основных средств.

Наименование банка АО «АТФ Банк» БИК 193289881, РНН 451020138988. Банком были приобретены основные средства перечень которых приведен в табл. 3.

Таблица 1- Расчет лизингового платежа

Выкупная стоимость	% за кредит	НДС	Итого
1	2	3	4
200000000	224000000	214286	424214286

Таблица 2- Перечень приобретаемых основных средств

Перечень	Кол-во	Первонач.ст.	НДС	К оплате	Метод аморт
1	2	3	4	5	6
Здание	1	3000000000	3214285	2967857143	Прямолин.
Мебель	0,5	60000000	64285	59357143	Уменьш. остаток
ТМЗ	0,5	400000000	428571	395714286	-
Комп.обор.	1	2000000000	2142857	1978571429	Прямолин.
Итого	-	5460000000	5850000	5454150000

Таблица 3- Расчет амортизации

Оборудование	С/с	Вид аморт.	Ликвид. стоим	Расчет аморт.
1	2	3	4	5
Здание	10	Прямолин.	50000000	295000000
Мебель	5	Уменьш. остаток	300000	11940000
ТМЗ	10		30000000	37000000
Комп.обор.	10	Кумулятивный	20000000	198000000
Лицензия	5	Прямолин.	700000	140000

Таблица 4- Инструкционная карта

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4
1 Начисление амортизации по лицензии	5788	1699	140000
2 Оплата приобретаемого здания	1856	1051	2967857143
3 Получение здания НДС	1652 1851	1856	3000000000 3214285
4 Начисление амортизации	5782	1692	295000000
5 Оплата мебели	1856	1051	59357143
6 Получение мебели НДС	1654 1851	1856	60000000 64285
7 Начисление амортизации	5784	1694	11940000
8 Оплата ТМЗ	1856	1051	395714286
9 Получение ТМЗ НДС	1654 1851	1856	400000000 428571
10 Получение здания в лизинг	1655	2057	200000000
11 Оплата лизингового платежа	1860	1051	424214286
12 Начисление вознаграждения по лизингу	5057	2705	224000000
13 Распределение лизингового платежа	2705 2057 1851	1860	224000000 200000000 214286 424214286

Таблица 5- Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Остаток на начало	Обороты	Остаток на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1051	6599020000			3847142858	2751877142
1652			3000000000		3000000000
1654			456292859		456292859
1655			200000000		200000000
1659	75000				75000
1692				295000000		295000000
1694				11940000		11940000
1699				140000		140000
1851	722788		3921427		4644215
1856			3422928572	3460000000	-37071428
1860			424214286	424214286
2057			200000000	200000000
2203		280000				280000
2705			224000000	224000000
3001		599720000				599720000
3025		6000000000				6000000000
5057			224000000		224000000
5724	32212				32212
5747	150000				150000
5782			295000000		295000000
5784			11940000		11940000
5788			140000		140000
Валюта баланса	6600000000	6600000000	8462437144	8462437144	6907080000	6907080000

Задание 7. Уставный капитал банка

Формирование уставного капитала до выдачи лицензии банку на временном счете в НБРК был сформирован уставный капитал в размере 6 млрд.тг. После выдачи лицензии на проведение банковских операций сформированный уставный капитал передан банку на его корреспондентский счет. За счет этих денег оплачена лицензия на проведение банковских операций 700000 тг. Восстановлены затраты акционеров на формирование учредительных документов 150000 тг. с НДС и командировочный расходы акционеров 130000 тг., суточные за 6 дней. Эти операции проведены на основании авансовых расчетов и / или на основании командировочного удостоверения

- Заполните авансовый отчет от имени акционеров

- Заполните командировочное удостоверение

- Произведите оплату за полученную лицензию банка

- Начислите амортизацию по лицензии за год функционирования банка

- Составьте оборотно-сальдовую ведомость и баланс на конец дня .

Исходя из задания составляем инструкционную карту с расчетами.

Таблица 6- Инструкционная карта

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4
1 Закрытие временного счета	1051	3001	599720000
2 Формирование уставного капитала	1051	3025	600000000
3 Предварительная оплата за лицензию стоимостью 700000,в том числе НДС 700000*12/112= 75000	1856 1659 1851	1051 1856 1856	700000 75000 625000
4 Отражение командировочных расходов, авансовый отчет, НДС	5724 1851	2203	32212 130000 97788
5 Отражение расходов по формированию учредительных документов	5747	2203	130000 150000

Задача.

Банком был направлен в командировку в г.Астана учредитель Петров С.М. на 6 дней. Цель командировки подписание договора купли- продажи для открытия филиала в Астана, а также покупка ТМЦ на сумму 110000 тг., оплата услуг нотариуса составляет 15161тг..

Размер суточных за 6 дней составляет 61104тг. (1273*8МРП=10184*6 дней =61104). Стоимость авиабилета без НДС в оба конца 66000тг., с НДС 73593тг. (66000*13%/113%=7593тг.+66000=73593тг.). Проживание в гостинице за 6 дней составило 40142тг. в т.ч. НДС 4142тг..

Все проведенные расчеты вносим в оборотную ведомость, а также все документы по заданию 1 приведены в приложении А.

Таблица 7 - Оборотно - сальдовая ведомость

№ счета	Остаток на начало	Обороты	Остаток на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1051	6599720000			700000	6599020000
3001		599720000				599720000
3025		6000000000				6000000000
1851			722788		722788
1856	700000	700000
1659			75000		75000
5724			32212		32212
5747			150000		150000
2203				280000		280000
Валюта баланса	6600420000	6600420000	980000	980000	6600000000	6600000000

Задание 8. Расчет заработной платы

Для начисления заработной платы работникам созданного банка установите штатную численность не менее 5 человек для них разработайте следующие документы :

- штанное расписание с минимальным окладом 50000тг.;

- табель учета рабочего времени за год;

- график отпусков.

В табеле учета рабочего времени отметьте, что каждый работник имеет очередной трудовой отпуск в течении года начиная с июня, один из работников был болен, срок болезни до 40 дней. На основании этих документов рассчитайте ИПН и социальный налог.

Штатная численность служащих банка АО «АТФ Банк» приведена в таблице 8.

Таблица 8- Штатное расписание

Должность	Кол-во Штат. Ед.	Оклад	Надбавки в т.т.	Месячн. Фонд опл. труда	Примечание
			персональные	прочие
1	2	3	4	5	6	7
Директор	1	150000	-	-	150000	Возможно квартальная премия
Гл. бухгалтер	1	55000	2000	5000	57000
Кассир	1	50000	-	-	55000
Юрист	1	57000	-	-	570000
Программист	1	60000	-	2000	62000
Итого	5	372000	2000	7000	381000

Начиная с июня каждый работник имел очередной трудовой отпуск периодичность которых отражена в таблице 9

Таблица 9- График начисления отпусков

Должность	Дни	Период отпуска	ФИО
1	2	3	4
Директор	24	07.06-03.07	Ивановская А.
Гл. бухгалтер	20	05.07-28.07	Юферова Я.
Кассир	20	02.08-24.08	Смаилов А.
Юрист	14	30.08-15.09	Джартаев Н.
Программист	22	20.09-14.10	Оспанова А.

Таблица 10- Расчет заработной платы за дни отпуска

Должность	Дни отпуска	З/п. за дни до отпуска	Кол-во раб. дней	З/п за один день	З/п. за дни отпуска
1	2	3	4	5	6
Директор	24	777272	111	6818	163632
Гл. бухгалтер	20	335000	131	2500	50000
Кассир	20	350000	151	2273	45460
Юрист	14	450820	171	2591	36274
Программист	22	515451	186	2727	59994

По итогам начисленной заработной платы производятся расчеты ИПН и социального налога приведенные в таблице 11

Таблица 11- Итоги расчета налогов по заработной плате

Должность	Начисленная з/п	ОПВ 10%	ИПН	Соц. налог	З/п к выдаче
1	2	3	4	5	6
Директор	1861358	186136	167522	186136	1321564
Гл. бухгалтер	682500	68250	61425	68250	484575
Кассир	620463	62046	55842	62046	440529
Юрист	704730	70473	63426	70473	500358
Программист	744537	74454	67008	74454	528621
Итого	4613588	461359	415223	461359	3275638

Исходя из расчетов составляем инструкционную карту

Таблица 12- Инструкционная карта

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4
1) Начисление з/п за год по банку	5721	2854	3690870
2) Удержание ОПВ	2854	1851/1	461359
3) Удержание ИПН	2854	1851/2	415223
4) Начисление соц. налога	5763	1851	461359
5) З/п к выдаче	2854	1001	3275638
6) Перечисление соц. налога в бюджет	1851	1051	461359
7) Перечисление ИПН в бюджет	1851/2	1051	415223
8) Перечисление ОПВ в пенсионный фонд	1851/1	1051	461359

Проведенные операции вношу в оборотную ведомость

Таблица 13- Оборотно- сальдовая ведомость

№ счета	Остаток на начало	Обороты	Остаток на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1001				3275647		3275647
1051	2751877142			1337941	2750539201
1652	3000000000				3000000000
1654	456292859				456292859
1655	200000000				200000000
1659	75000				75000
1692		295000000				295000000
1694		11940000				11940000
1699		140000				140000
1851	4644215		1337941	1337941	4644215
1856	-37071428				-37071428
1860
2057
2203		280000				280000
2705
2854			4152229	3690870		461359
3001		599720000				599720000
3025		6000000000				6000000000
5057	224000000				224000000
5721			4613588		4613588
5724	32212				32212
5747	150000				150000
5763			461359		461359
5782	295000000				295000000
5784	11940000				11940000
5788	140000				140000
Валюта баланса	6907080000	6907080000	10565117	10565117	6910817006	6910817006

Задание 9. Депозитная политика банка

Депозитная политика - это стратегия и тактика банка направленная на обеспечения банка ресурсами на выгодных для него условиях, достаточного объема по оптимальным ставкам вознаграждения и на глубокие сроки.

Задачи депозитной политики:

1 Формирования у вкладчика доверия к банку, уверенности гарантиях надежного размещения средств.

2 Обеспечения динамичного развития депозитной базы.

3 Обеспечения банками ресурсами на выгодных условиях.

Принципы депозитной политики:

- добровольность размещения денег во вкладе;

- возвратность их в принятом номинальном выражении;

- доступность условия вкладов для накопления;

- стимулирование сберегательной активности клиентов;

- обеспечения конкурентоспособности;

- контроль за привлечения вкладов.

Депозит - это денежные средства или вещи отданные банку на хранение на условиях возврата с начислением вознаграждения или без него. Также депозиты являются основными ресурсами банка.

Виды депозитов:

- Срочные депозиты - применяются на срок установленной депозитной политикой. Срочные депозиты всегда являются платными. Денежными средствами этих депозитов банк распоряжается как собственными ресурсами.

- Краткосрочные депозиты.

- Среднесрочные депозиты.

- Долгосрочные депозиты.

- Депозиты до востребования - это денежные средства оседающие на пассивных счетах в банке в течение промежутка времени установить который в момент поступления средств невозможно. Депозиты до востребования являются самыми дешевыми банковскими ресурсами. Депозиты до востребования могут быть сняты со счетов клиентов в любое время без предупреждения.

Депозитный сертификат- это письменное свидетельство банка эмитента о вкладе денежных средств в банк, удостоверяющее право вкладчика или право приемника по истечению установленного срока суммы вклада и процента по нему. Депозитный сертификат может быть выдан только юридическому лицу, а сберегательный физическому лицу.

Счета депозитов:

Депозиты до востребования счет 2211

Краткосрочные депозиты счет 2215

Среднесрочные депозиты счет 2217

Долгосрочные депозиты счет 2219

Задание: разработайте депозитную политику своего банка указав размер привлекаемых средств, срок депозита, проценты по привлекаемым депозитам, исходя из того, что максимальная ставка по привлекаемым среднесрочным вкладам в Павлодаре 13,5%. Эффективная ставка возрастает за счет капитализации средств по депозитам в тенге.

По депозитам в валюте максимальная ставка 6% ставка не может быть превышена участниками фонда гарантированного страхования физических лиц.

Ресурсную базу банка увеличьте за счет выпуска облигаций в иностранной валюте.

Начислите вознаграждение по привлеченным средствам за год, чтобы определить сумму расходов, которые понесет банк по привлекаемым ресурсам . В таблице поделите депозиты на привлекаемые от юридических и физических лиц так как по юридическим лицам из суммы вознаграждения по депозитам удерживается подоходный налог.

Осуществите вложения в ценные бумаги с целью получения дохода, дивиденды составляют 20% годовых от вложений. Проведенные операции по созданию ресурсной базы внесите в инструкционную карту и получите оборотную ведомость.

АО «АТФ банк» депозитную политику на сумму 60000000000тг. На эту сумму привлек депозиты:

- «Успех» 2 вкладчика под 12% годовых;

- «Студент» под 12,5% годовых;

- «Пенсионный» под11% годовых;

- « Сберегательный» под 10% годовых с капитализацией каждые 2 месяца.

Порядок начисления вознаграждения по депозитам приведен в таблице 14

Таблица 14- Порядок начисления вознаграждения

Сумма депозитов	Период депозитов	Процентная ставка	Начисление процентов за период	Вкладчики
1	2	3	4	5
«Формула успеха» 15000000000	01.02.08- 01.02.09	12%	15000000000*0,12/12= 150000000	Юр. лица
«Успешный» 22000000000	20.08.08- 20.04.09	12,5%	22000000000*0,125/360*134= 57007	Юр. лица
«Отличник» 13000000000	01.07.08.- 01.08.09	11%	13000000000*0,11/6*12= 19861111	Юр. лица
«Выгодный» 8000000000	05.04.08- 05.04.09	12%	8000000000*0,12/360*245= 10884	Физ. лица
«Пенсионный» 2000000000	18.05.08-18.12.08	10%	136703858	Физ. лица
60000000000

Начисление процентов по депозиту «Успешный»:

2000000000*0,10/12*2= 33333333

2000000000+33333333= 2033333333

2033333333*0,10/12*2= 33888888

2033333333+33888889= 2067222222

2067222222*0,10/12*2= 34453704

2067222222+34453704= 2101675926

2101675926*0,10/12*2= 35027932

2101675926+35027932= 2136703858

Банк выпустил облигации в иностранной валюте на 5 млн. долларов, учетно-биржевой курс на момент выпуска облигаций составляет 155,56тг. за 1 доллар. Процентная ставка по облигациям составила за год 3%.

155,56*5000000= 777800000

777800000*3%=23334000

Также банк купил акции на сумму 400000000, дивиденды по акциям составляют 20%.

400000000*20%=80000000

Исходя из расчетов, составляем инструкционную карту

Таблица 15- Инструкционная карта

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4
Привлечение депозитов от юридических лиц	1001	2217	50000000000
Начисление вознаграждения по депозитам юридических лиц	5217	2721	169918118
Удержание подоходного налога	2721	1851	16991812
Привлечение депозитов от физических лиц	1001	2217	10000000000
Начисление вознаграждения по депозитам физических лиц	5217	2721	136714742
Перечисление подоходного налога в бюджет	1851	1051	16991812
Выпуск облигаций	1051	2302	777800000
Начисление вознаграждения по облигациям	5302	2730	23334000
Покупка акций	1472	1051	400000000
Начисление дивидендов по акциям	1747	4472	80000000

Проведенные операции вношу в оборотную ведомость

Таблица 16- Оборотно- сальдовая ведомость

№ счета	Остаток на начало	Обороты	Остаток на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1001		3275647	60000000000			-59996724353
1051	2750539201		777800000	416991812	3111347389
1472			400000000		400000000
1652	3000000000				3000000000
1654	456292859				456292859
1655	200000000				200000000
1659	75000				75000
1692		295000000				295000000
1694		11940000				11940000
1699		140000				140000
1747			80000000		80000000
1851	4644215		16991812	16991812	4644215
1856	-37071428				-37071428
1860
2057
2203		280000				280000
2217				60000000000		60000000000
2302				777800000		777800000
2705
2721			16991812	306632860	-289641048
2730				23334000		23334000
2854		461359				461359
3001		599720000				599720000
3025		6000000000				6000000000
4472				80000000		80000000
5057	224000000				224000000
5217			306632860		306632860
5302			23334000		23334000
5721	4613588				4613588
5724	32212				32212
5747	150000				150000
5763	461359				461359
5782	295000000				295000000
5784	11940000				11940000
5788	140000				140000
Валюта баланса	6910817006	6910817006	61621750484	61621750484	7791951006	7791951006

Задание 9. Налог на транспортные средства

Налог на транспортные средства рассчитывается исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. Если нахождение транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения, оперативного управления менее налогового периода ( 1 января-31 декабря текущего года), то сумма налогового платежа исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства у собственника или управляющего, путем деления годовой суммы налога на 12 и умножение на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, ведения или управления.

Банки уплачивают налог по ставкам установленным в МРП в зависимости от объема двигателя, марки и года выпуска автомобиля, по легковым автомобилям, автобусам и грузовым автомобилям по действующим ставкам.

Налоговые ставки приведены в таблице 18

Таблица 18 -Налоговые ставки на транспортные средства

Объект налогообложения	Налоговая ставка месячных налоговых показателей
1	2
1 Легковые автомобили с объемом двигателя куб см
-до 1100	4МРП
- свыше 1100 до1500	6 МРП
- свыше 1500 до 2000	7 МРП
- свыше 2000 до 2500	12 МРП
- свыше 2500 до 3000	17 МРП
- свыше 3000 до 4000	22 МРП
- свыше 4000	117 МРП
2 Грузовые, специализированные автомобили грузоподъемностью
- до 1 тонны	6 МРП
- от 1 до 1.5 тонны	9 МРП
- свыше 1.5 до 5 тонн	12 МРП
- свыше 5 тонн	15 МРП
3 Автобусы
- до 12 посадочных мест	9 МРП
- от12 до 25 посадочных мест	14 МРП
- свыше 25 посадочных мест	20 МРП

При объеме двигателя легкового автомобиля от1.5 -4 куб см сумма налога увеличивается за единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

По автомобилям производства стран СНГ у которых срок эксплуатации превышает 6 лет до окончания срока уплаты налога применяется поправочные коэффициенты

Таблица 19 - Сроки эксплуатации автомобилей в странах СНГ

Срок эксплуатации	Коэффициенты
1	2
от 6 до 15 лет	0,3
свыше 15 лет до 25 лет	0,2
свыше 25 лет	0,1

Для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя до 3000 куб.см. применяются следующие коэффициенты, приведенные в таблице № 20.

Таблица 20 - Коэффициенты автотранспортных средств с объемом двигателя до 3000 куб.см.

Объем двигателя, куб.см.	Коэффициенты
1	2
до 3000	0,5
от 3000 до 4000	0,7
свыше 4000	1

По легковым автомобилям производства стран СНГ, срок эксплуатации которых превышает 20 лет, поправочный коэффициент составляет 0 для физических лиц.

Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте. К ставкам налога применяются следующие поправочные коэффициенты:

- до 5 лет коэффициент 1

- свыше 30 лет коэффициент 0,1

По грузовым автомобилям производства стран СНГ, срок эксплуатации

которых превышает 7 лет, применяются поправочные коэффициенты:

- от 7 до 14 лет коэффициент 0,5

- от 14 до 20 лет коэффициент 0,3

- свыше 20 лет коэффициент 0,1

Составьте таблицу где указан вид транспортного средства, дата выпуска, марка, объем двигателя, расчет налога. Рассчитайте налог и отразите его в учете проводкой Дт 5766 Кт 1851

Таблица 21- Расчет налога по транспортным средствам

Вид транспорта	Дата выпуска	Марка	Объем двигателя, число мест, грузоподъемность	Расчет налога
1	2	3	4	5
Легковой	2008	Maybach	3500 куб.сам	((1273*22)+(500*7))*0,7=31506*0,7=22054
Легковой	2006	Mercedes	4000 куб.сам	24504
Легковой	2004	Mercedes	6000 куб.сам	42006
Грузовой	2006	Volvo	2,5т.	15276
Грузовой	2007	Volvo	5,5т.	19095
Автобус	2004	MAN	18мест	17822
Автобус	2005	Mercedes	28мест	25460

Исходя из расчетов, составляем инструкционную карту, документы по заданию 6 приводим в приложении Г.

Таблица 22- Инструкционная карта

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4
Начисление налога по транспортным средствам	5766	1851	166217
Перечисление налога по транспортным средствам в бюджет	1851	1051	166217

Таблица 23- Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Остаток на начало	Обороты	Остаток на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1001		-59996724353				-59996724353
1051	3111347389			166217	311118117
1472	400000000				400000000
1652	3000000000				3000000000
1654	456292859				456292859
1655	200000000				200000000
1659	75000				75000
1692		295000000				295000000
1694		11940000				11940000
1699		140000				140000
1747	80000000				80000000
1851	4644215		166217	166217	4644215
1856	-37071428				-37071428
1860
2057
2203		280000				280000
2217		60000000000				60000000000
2302		777800000				777800000
2705
2721	-289641048				-289641048
2730		23334000				23334000
2854		461359				461359
3001		599720000				599720000
3025		6000000000				6000000000
4472		80000000				80000000
5057	224000000				224000000
5217	306632860				306632860
5302	23334000				23334000
5721	4613588				4613588
5724	32212				32212
5747	150000				150000
5763	461359				461359
5766			166217		166217
5782	295000000				295000000
5784	11940000				11940000
5788	140000				140000
Валюта баланса	7791951006	7791951006	332434	332434	7791951006	7791951006

Размещено на Allbest.ru