Бухгалтерский учет заработной платы

Если работник имеет право на несколько вычетов, то применяется один из них, по которому установлен максимальный вычет.

В ситуации, когда сумма налоговых вычетов может превысить сумму дохода работника за налогооблагаемый период, исчисленная сумма разницы на следующий налоговый период переносу не подлежит.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Налог на доходы отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»(уменьшаются подлежащие выплате работникам суммы) в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», отдельный субсчет по учету данного налога.

УДЕРЖАНИЯ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует по лученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а так же с сумм начисленных пенсий и стипендий.

В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной по мощи, единовременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения и т. д.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

При отсутствии исполнительных листов общий размер всех удержаний по каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

К удержаниям по инициативе администрации относятся:

Аванс, выданный в счет заработной платы, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, удержание невозвращенных остатков подотчетных сумм, удержания по возмещению материального ущерба, а также брака по вине работника, возмещение сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска, по взысканию некоторых видов штрафов и другие.

Такие удержания производятся только с согласия работника, который не оспаривает оснований и размеров удержания.

Удержания по инициативе работника производятся на основании поданного им самим заявления в бухгалтерию организации. К ним относятся: суммы, перечисленные на благотворительные цели, за товары, купленные в кредит и прочие.

Например:

Водитель Михайлов А.К. - является штатным сотрудником. Заработная плата начислена за февраль месяц в размере - 8300руб.. Имеет стандартные налоговые вычеты в размере 400руб. на себя.

Налоговая база: 3100 - 400 = 2700 руб.;

По исполнительному листу удерживается 15 % :

Расчетная база : 3100 - 351 = 2749;

Удержано: 2749 *15/100 =412,35руб.;

Итого удержаний: 3100 - 351 - 412 = 2336,65 руб.

Всего за ноябрь месяц с начисленной заработной платы водителя Михайлова А.К. удержано - 763 руб.. Сумма к выплате 2336,65 руб..

"/держания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);

⁷3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в. кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по «ментам -- по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, --как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50, 51 --- на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -- на сумму удержаний из заработной платы;

2б «Общехозяйственные расходы» -- на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.

Учет депонированной заработной платы. Заработная плата работникам организации выдается в течение 3 рабочих дней, считая день получения ее в банке. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности и премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает отметку от руки: «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, скрепляет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку: дебет счета 51 кредит счета 50.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку в которой указывают табельный номер депонента его фамилию имя отчество депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы оставшиеся на конец года невыплаченными переносят в новую книгу открываемую также на год. для получения лицом невостребованной заработной платы бухгалтерия предварительно делает заявку на получение наличных сумм и после их оприходования по кассе выплачивает работнику. Последующая выплата заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-2) производится по расходным кассовым ордерам (дебет субсчета 76-2, кредит счета 50), на основании которых в книге учета депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о ее выдаче.

Депонированную заработную плату, не востребованную в течение 3 лет, организации зачисляют как внереализационные доходы (дебет субсчета 76-2, кредит счета 99).

Заключение

В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

В новых условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионных фондов и фондами занятости.

Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации заработной платы и нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, потому что, несомненно, заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы. На предприятии должен осуществляться систематический контроль за использованием фонда заработной платы.

Можно порекомендовать внедрить на ЗАО «АП Пластик» новую модель оплаты труда, которая использует принцип долевого распределения заработанных трудовым коллективом средств между работниками в зависимости от их квалификации и качества труда. Модель успешно использует современные определения реального трудового вклада работников при начислении им ежемесячных вознаграждений. Основу модели составляют «вилки» соотношений оплаты труда разного качества, являющиеся главным элементом ее организации. Все работники в зависимости от квалификации подразделяются на ряд квалификационных групп. Каждой квалификационной группе соответствует конкретное значение «вилки» соотношений в оплате труда. Таким образом, чем выше квалификационная группа, тем больше значение «вилки» соотношений. Такой механизм организации материального стимулирования обеспечит не только требуемую дифференциацию в оплате труда разного качества, в частности, между рабочими и руководителями, между специалистами разной квалификации, но и, что очень важно, возможность учета реального трудового вклада и физической результативности труда работника.

Специфика учета заработной платы и связанных с ней расчетов заключается в следующем:

-на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начисленной оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д. делает расчет в каждом конкретном месяце непохожем на предыдущий:

-в процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, основными из которых являются Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, а также локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждым предприятием.

-важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками.

-важно организация и осуществление синтетического и аналитического учета заработной платы и выплат, связанных с ней.

Порядок операций по оплате труда и связанных с ней расчетов можно представить следующим образом:

начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия, выбор счетов учета;

расчет удержаний из заработной платы;

расчет сумм начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;

получение наличных денег на заработную плату;

выдача заработной платы;

депонирование заработной платы;

отражение в учете всех видов начислений, удержаний, перечислений.

Ра заработный плата нетрудоспособность

змещено на Allbest.ru