Суть, завдання та мета аудиту касових операцій

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Визначення суті, мети та завдань аудиту касових операцій

2. Порядок здійснення аудиту касових операцій

3. Типові порушення у веденні касових операцій

Висновок

Використана література

Додатки

Вступ

Аудит касових операцій передбачає перевірку операцій підприємства, пов'язаних із обігом готівки в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності з метою встановлення правильності їх проведення відповідно до чинного законодавства України.

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів.

У першому розділі розглянемо суть, завдання та мету аудиту касових операцій.

У другому - порядок здійснення аудиту касових операцій.

У третьому розділі розглянемо найтиповіші помилки при проведенні аудиту касових операцій.

1. Визначення суті, мети та завдань аудиту касових операцій

Готівкові операції -- це такий своєрідний об'єкт обліку, який, з одного боку, потребує до себе досить уважного ставлення, а з іншого -- не викликає проблем методологічного змісту через свою простоту та конкретність.

Для відображення в обліку будь-яких операцій з готівкою достатньо вміння виконувати прості арифметичні дії, які до того ж можна передоручити обчислювальним машинам. Водночас будь-яка помилка в підрахунках може призвести до застосування щодо підприємства значних фінансових санкцій.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу. Каса підприємства - це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

У касі підприємства може зберігатися готівка, цінні папери, придбані у інших підприємств (акції, облігації тощо), грошові документи, які є бланками суворого обліку (трудові книжки та вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо).

Грошовими документами вважаються документи, які знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати та будинки відпочинку; поштові марки; проїзні квитки тощо. Керівник підприємства зобов'язаний забезпечити обладнання каси і належне зберігання цінностей у касі та при їх транспортуванні.

Обіг готівки в Україні регулюється такими нормативними та законодавчими документами:

Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 6 липня 1995 р. № 265/95-ВР.

Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12 червня 1995 р. № 436/95.

Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 р. № 72.

Для якісного відображення в обліку господарських операцій затверджено План рахунків бухгалтерського обліку.

Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства.

Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки: 301 "Каса в національній валюті"; 302 "Каса в іноземній валюті". На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки: 303 "Операційна каса в національній валюті"; 304 "Операційна каса в іноземній валюті".

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом - виплата (витрачання) готівки.

Господарські операції, що характеризують рух грошей в касі, наведені у табл. 1:

Таблиця 1. Господарські операції з надходження і видачі готівки

№ п/п	Зміст господарських операцій (фактів, подій)	Проводка
		Дебет	Кредит
Надходження в касу
1.	"Отримано фінансові інвестиції грошима, дивіденди від Інвестування	30	141-143
2.	Отримано аванс, виданий раніше на капітальне будівництво	30	151
3.	Повернуто працівниками раніше видану позику	30	163
4.	Надійшли кошти за оренду об'єкта (фінансова оренда)	30	161
5.	Отримано з банку кошти	30	31
6.	Отримано гроші в погашення векселя	30	34
7.	Надійшли гроші від покупців	30	36
8.	Повернуто постачальниками раніше перераховані аванси	30	371
9.	Повернуто підзвітними особами	30	372
10.	Отримано дивіденди від об'єкта Інвестування	30	373
11.	Внесено на відшкодування завданих збитків	30	375
12.	Внесено працівниками за путівки, телефонні розмови	30	377
13.	Отримано пайові внески грошима	30	41
14.	Отримано від засновника суму, що перевищує його частку в статутному капіталі	30	421
15.	Отримано гроші від перепродажу акцій	30	451
16.	Отримано внесок засновника до статутного капіталу	30	46
17.	Отримано гроші на цільове фінансування	30	48
18.	Отримано довгострокові позики банку та інших установ	30	501-502 505-506
19.	Отримано від продажу облігацій (номінальна вартість)	30	521
20.	Отримано від продажу облігацій (частина вартості вища за номінал)	30	522
21.	Отримано довгострокову фінансову допомогу	30	55
22.	Отримано короткострокові позики банку та Інших установ	30	601-602 605-606
23.	Отримано кошти від постачальника за непоставлений товар	30	63
24.	Повернуто зайву суму виданої зарплати	30	66
25.	Повернуті гроші різними кредиторами	30	68
Видача з каси
26.	Здійснено інвестицію за методом участі в капіталі	14	30
27.	Видано готівку на фінансування будівництва	15	30
28.	Перераховано за придбані путівки на відпочинок	33	30
29.	Оплачено еквіваленти грошових коштів	35	30
30.	Оплачено продукцію^ отриману від покупця	36	30
31.	Повернуто гроші різним дебіторам	371-377	30
32.	Оплата орєнди_майна, підписки на пресу	39	30
33.	Повернуто пай	41	30
34.	Викуплено акції в акціонерів	451	30
35.	Повернуто внесок засновника	46	30
36.	Видано гроші на цільове фінансування	48	30
37.	Погашення позик банку	50, 60	30
38.	Погашено векселі, облігації	52	30
39.	Погашено заборгованість з оренди	53	30
40.	Погашено довгострокові векселі	62	30
41.	Оплачено в Пенсійний та інші фонди страхування	05	30
42	Видано заробітну плату	66	30
43.	Виплачено дивіденди акціонерам	67	30
44.	Оплачено різним кредиторам	68	30
45.	Оплачено витрати виробництва	91-94	30
46.	Оплачено проценти банку та інших установ	95	30
47.	Відображено крадіжку грошей з каси	993	30

Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівки, що діють в Україні в періоді, коли відбувається перевірка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.

Виходячи із мети аудиту, слід сформувати такі завдання:

оцінити стан аналітичного та синтетичного обліку готівкових операцій, які здійснювало підприємство за період, що перевіряється;

виконати перевірку своєчасності та правильності відображення в обліку готівкових операцій;

здійснити перевірку додержання підприємством вимог нормативних документів, які регламентують порядок ведення готівкових операцій.

Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти висновок про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку та можливі напрями порушень і помилок.

Об'єкти аудиту операцій з руху готівки в касі можна згрупувати так (табл. 2.):

Таблиця 2. Об'єкти аудиту операцій з руху готівки

№ пор.	Найменування рахунку	Найменування субрахунку
30	Грошові кошти та їх еквіваленти:
31	В національній валюті	301, 311, 313
32	В іноземній валюті	302, 312, 314

Джерелами інформації для аудиту грошових коштів, розрахунків та інших активів є:

Первинні документи: прибутковий касовий ордер; видатковий касовий ордер; грошовий чек; заявка на внесок готівки; супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою; платіжна відомість; розрахунково-платіжна відомість.

Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків та інших активів. (див. Додаток 1)

Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

Головна книга.

Звітність.

Синтетичний та аналітичний облік ведеться в журналі 1.

Загальну структуру аудиту касових операцій можна подати за допомогою схеми (малюнок 1).

готівка рахунок звітність касир



2. Порядок здійснення аудиту касових операцій

Вивчення касових операцій найкраще робити в такій послідовності: перевірка дотримання касової дисципліни, перевірка записів в Касовій книзі і в звіті касира, правильність оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, інвентаризація готівки в касі. Також можна проводити аудит касових операцій підприємства в кілька етапів.

Аудит касових операцій підприємства рекомендується проводити в кілька етапів.

На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві: інтенсивність касових операцій; основні напрями касових надходжень і видатків; кваліфікацію та практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві; наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність; забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою; обладнання приміщення каси на підприємстві. Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти висновок про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку та можливі напрями порушень і помилок.

Перший етап аудиту касових операцій передбачає проведення Раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх грошей та інших цінностей, що є в касі підприємства (векселів, зобов'язань). При цьому слід скласти відомість інвентаризації каси та обов'язково зафіксувати результати раптової ревізії каси в робочих документах. Після цього аудитор має вивчити питання своєчасності проведення інвентаризації каси, наявності випадків раптових інвентаризацій кас керівництвом підприємства.

Інвентаризацію каси слід проводити не менш як один раз на квартал у строки, встановлені керівником підприємства. Раптові ревізії каси також необхідні і є важливим елементом внутрішньогосподарського контролю додержання касової дисципліни. Для цього вивчають накази керівника підприємства про проведення інвентаризації каси та визначення складу комісії, звіти інвентаризаційної комісії й інвентаризаційні відомості.

У тому разі, коли в касі на момент інвентаризації є документи з незавершених операцій (платіжні відомості на виплату заробітної плати, відомості внесків за проживання у гуртожитку тощо), слід точно визначити кількість виданих або залучених у касу грошей за цими документами. Після цього визначається остаточний залишок готівки за даними обліку. Аналогічно складається звіт про інші види грошових коштів та цінностей.

За наявності на підприємстві кількох структурних підрозділів (крамниці, їдальні, пункт надання послуг тощо), які здійснюють операції з готівкою, інвентаризація проводиться у кожній касі.

Після складання звіту касир пред'являє наявну готівку та інші цінності. Комісія перераховує гроші поштучно, а цінні папери - за номінальною вартістю й номерами. Грошові кошти у валюті заносять до матеріалів інвентаризації, вказавши назву та суму іноземної валюти, курс Національного банку України на день інвентаризації та суму перерахунку в національну валюту України. Результати перевірки записуються до акту інвентаризації, який підписується аудитором, усіма членами інвентаризаційної комісії та касиром. Залишок грошових коштів у касовій книзі теж засвідчується підписами членів комісії.

Інвентаризація каси включає перевірку:

- фактичної наявності готівки національною та іноземною валютами;

- цінних паперів (акцій, облігацій, векселів);

- грошових документів (чекових книжок, акредитивів, марок гербового збору тощо);

- бланків суворої звітності (незаповнені бланки векселів, прибуткових ордерів, доручень тощо; санітарно-курортні путівки).

Другим етапом є перевірка правильності заповнення касових документів та організації порядку ведення касових операцій. Насамперед перевіряють правильність заповнення прибуткових та видаткових касових ордерів. Неприпустимі будь-які виправлення, закреслювання тощо. Прибуткові та видаткові касові ордери мають бути належно оформлені. Документи на видачу грошей повинен підписати керівник і головний бухгалтер підприємства або уповноважені ними особи.

Прибуткові касові ордери й квитанції до них, а також видаткові касові ордери мають бути заповнені так, щоб забезпечувалося збереження цих записів протягом строку зберігання документів.

Слід уважно перевірити використання бланків прибуткових касових ордерів, їх облік і зберігання. Аудитор перевіряє наявність та порядок ведення журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, обов'язково звіряє його дані із записами у Касовій книзі. Перевіряючи порядок ведення Касової книги, необхідно впевнитися, що підприємство має тільки одну Касову книгу, яка пронумерована, прошнурована та опечатана сургучною або мастиковою печаткою. Кількість аркушів у Касовій книзі має бути засвідчено підписами керівника і головного бухгалтера. Підчистки та невмотивовані виправлення в Касовій книзі заборонено.

Перевірка операцій з видавання готівки з каси проводиться на третьому етапі аудиту.

При цьому встановлюють, на які цілі підприємство отримувало й видавало готівку. Для цього вивчають корінці чекової книжки на отримання готівки, виписки банку. Після того як встановлено мету отримання готівки з розрахункового рахунку, перевіряють додержання її підприємством через вивчення касових документів аудит використання активів і фінансово-господарських операцій (прибуткових і видаткових касових ордерів, касової книги) та бухгалтерських документів, які підтверджують використання готівки на зазначені цілі (авансові звіти, відомості на одержання заробітної плати, відомості на закупівлю сільськогосподарської продукції)- Велику увагу треба приділити операціям з видавання готівки для розрахунків з іншими підприємствами та з виплати заробітної плати з готівкової виручки або інших грошових надходжень підприємства. Насамперед це пов'язано з наявністю у підприємства податкової заборгованості (податкової картотеки на розрахунковому рахунку). При цьому залежно від строку, за який проводиться аудит, слід враховувати зміни в порядку ведення касових операцій.

Четвертий етап передбачає перевірку повноти оприбуткування готівки в касі підприємства. Необхідно визначити, чи повністю й своєчасно підприємство оприбутковує готівку, яка надходить з різних джерел:

за реалізовану продукцію (роботи, послуги);

одержання грошей з розрахункового рахунку;

невикористані підзвітні суми тощо.

З цією метою аудитор звіряє дані прибуткових касових ордерів та Касової книги з:

даними відомості реалізації продукції, відвантажувальних документів та податкових накладних;

корінцями грошової чекової книжки підприємства та банківськими виписками, даними Журналу-ордеру № 1 та відомості до нього;

авансовими звітами та Журналом-ордером № 7;

відомостями на заробітну плату.

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка № 30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

На п'ятому етапі аудитор перевіряє додержання підприємством встановленого ліміту залишку готівки в касі. В першу чергу він перевіряє повідомлення банку про встановлення ліміту залишку готівки в касі та касову книгу для виявлення перевищення встановленого ліміту. При цьому слід враховувати такі особливості в порядку ведення касових операцій. Так, готівка, видана у підзвіт, але не витрачена і не повернута до каси підприємства протягом 10 робочих днів з дня видавання її у підзвіт (на відрядження -- протягом трьох робочих днів після закінчення відрядження) починаючи з наступного дня після закінчення зазначених строків додається до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець дня. Крім того, оскільки кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу), всі підприємства незалежно від форм власності мають одержувати винятково з кас банку, у разі витрачання підприємством готівки з виручки на вказані цілі ці кошти також необхідно включати до фактичних залишків готівки в касі того дня, коли було здійснено такі виплати.

Для визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касу за касовою книгою з установленим підприємству лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в період, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то визначається, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна суми понадлімітних залишків (зразок розрахунку понадлімітних залишків приведений нижче в Таблиці 3.)

Таблиця 3. Порядок розрахунку понадлімітних залишків готівки в касі підприємства

Дата	Залишок готівки на початок дня	Надходження готівки до каси	Видача готівки з каси	Залишок готівки на кінець дня	У т. ч. за платіжними відомостями в дні виплат, пов'язані з оплатою праці	Ліміт каси	Понадлімітні залишки за кожний день
04.10.02	10	250	80	180		100	80
05.10.02	180	100	140	140		100	40
І т. д.	...	...	...	...	...	...	...
Всього							510

Шостим етапом перевірки є зіставлення даних первинних, аналітичних і синтетичних облікових документів з даними, відображеними в звітності підприємства, з метою встановлення їх відповідності.

До ведення касових операцій не допускаються особи:

- які раніше притягалися до кримінальної відповідальності за навмисні злочини, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку, мають вирок суду про позбавлення права займатися цією діяльністю;

- яким пред'явлені звинувачення у здійсненні злочину;

- які страждають хронічними психічними захворюваннями;

- які систематично порушують громадський порядок;

- які зловживають спиртними напоями або вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.

Після ухвалення наказу про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій в національній валюті в Україні та укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.

3. Типові порушення у веденні касових операцій

З практики контрольної роботи найбільш відомі такі порушення у веденні касових операцій:

- одержання та видача грошових коштів без підпису розпорядників кредиту - керівника, головного (старшого) бухгалтера;

- придбання матеріальних цінностей за готівку у приватних осіб або в магазинах, але з порушенням законного порядку (завищення ціни, фіктивні чеки, фіктивні акти, довідки з ринку, інше);

- видача грошей не особисто одержувачеві, а іншим особам без доручення, завіреного в установленому порядку;

- списання грошових сум на видаток за фальшивими документами або за документами з підробленими підписами, з виправленням підсумків, з дописками і т. ін.;

- повне або часткове неоприбуткування одержаної в банку готівки;

- витрачання коштів на незаконну видачу допомоги, авансів в рахунок оплати праці, коли сума перевищує фактично відпрацьований час або виконану роботу, оплату винагород, передплату газет і журналів для особистого користування керівного складу, тематика яких не відповідає виробничій потребі;

- незаконне використання виручки на потреби господарства, особливо у разі заборгованості платежів за податковими зобов'язаннями, виплатами заробітної плати, належних платежів у бюджет;

- використання коштів, одержаних з банку, не за цільовим призначенням, наприклад грошей, одержаних на оплату праці, на відрядження, господарські та інші потреби;

- віднесення сум, виданих із каси, не на ті рахунки бухгалтерського обліку, куди вони мають бути віднесені за характером здійснення операції. Крім того, при цьому можуть бути факти привласнення, розтрати та крадіжки коштів.

Типові порушення в сфері готівкового обігу.

Аудитори доводять, що основними порушеннями у сфері готівкового обігу є такі:

Підприємства порушують вимоги щодо оформлення первинних касових документів, а саме: в більшості видаткових касових ордерів відсутні паспортні дані особи, що одержує готівкові кошти, відсутні необхідні підписи; не зазначено кореспонденцію рахунків у касових документах. Зазначені порушення призводять до погіршення стану контролю за порядком здійснення касових операцій та можуть спричинювати зловживання.

При розрахунках готівкою з іншими підприємствами (підприємцями) досить часто трапляються випадки, коли господарюючі суб'єкти вважають, що встановлене законодавством обмеження (3000,0 грн.) не поширюється на розрахунки з приватними підприємцями. Крім того, непоодинокими є випадки, коли розрахунок здійснюється з одним підприємством (підприємцем) в один день, але за різними платіжними документами, загальна сума за якими перевищує встановлене обмеження.

Такі порушення тягнуть за собою згідно з п. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки" від 12 червня 1995 р. № 436/95 застосування штрафної санкції у розмірі двократного розміру виявленої понадлімітної готівки.

Наприклад, при перевірці господарюючого суб'єкта аудитор отримав таку інформацію за даними авансових звітів.

Висновок

Аудит - особлива самостійна форма контролю. На сьогоднішній день цей вид послуг являється найбільш правдивою і достовірною перевіркою фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання. Думки і висновки аудиторів своєчасно здатні попередити підприємства про неправильність ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а отже і застерегти від небажаних наслідків, штрафних санкцій та витрачання грошових коштів, які завжди конче потрібні і яких ніколи не вистачає. Тому велику увагу слід приділяти саме збереженню цих високоліквідних активів.

Як показала дана робота аудит касових операцій досить трудомістка процедура, яка потребує від аудиторів значної уваги, знання нормативно-правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, а також впевненості в мінімізації ризику як зі сторони клієнта так і зі сторони аудитора. Взагалі методика проведення аудиту каси мало в чому відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності підприємства. Тобто перш за все визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.

Таким чином аудит, на сьогоднішній день, є важливою складовою діяльності підприємства. Підтримка фінансових ресурсів у впорядкованому стані є запорукою довгого і прибуткового ведення бізнесу.

Використана література

1) Усач Б.Ф. Аудит: Навчальний посібник - 2-ге видання, стер. - К.: Знання-Прес, 2003 - 223 с.

2) Бабич В.В., Сагова С.В. Фінансовий облік (облік активів): Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2006, - 282 с.

3) Нашкерська Г. Методологія і практика оцінювання у фінансовому обліку. Монографія. - Львів: Видавничий Центр ЛНУ Івана Франка, 2009. - 426с.

4) Аудит: Підручник. - К.: Знання, 2004. - 511 с. - (Вища освіта ХХІ )

5) Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2000. - 692с.

6) Бутиненець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. - 2 -ге видання, перероб. Та доп. - Житомир: ПП «Рута», 2002. - 672 с.

7) Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. - Житомир: ПП “Рута”, 2002. - 592с.

8) Дерій В.А., Кізима А.Я. Аудит: курс лекцій - Тернопіль: Джура, 2002. - 86с.

9) Кадуріна Л.О. Основи аудиту: Навчальний посібник. - Київ: Видавничий Дім «Слово», 2003. - 184 с.

10) Облік,аналіз та аудит: Навчальний посібник.-К.:,Кондор 2008.-618 с.

11) Пантелєєв В.П. Аудит - навчальний посібник. К.: «Видавничий дім «Професіонал», 2008 - 400 с.

12) Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12 червня 1995р. №436/95.

Додатки

Додаток 1

Документування операцій з грошовими коштами

№п/п	Форма документу	Первинні документи	Призначення документу
1	КО-1	Прибутковий касовий ордер (ПКО)	Надходження готівки в касу
2	КО-2	Видатковий касовий ордер (ВКО)	Видача готівки з каси
3	КО-3	Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів	Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють
4	КО-4	Касова книга	Для обліку касиром операцій з готівкою
5	КО-5	Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей	Для обліку руху коштів в касі
6	-	Грошовий чек	Для одержання готівки з рахунку в банку
7	-	Об'ява на внесок готівки	Для внесення готівки на рахунок в банку
8		Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою	Застосовується при здачі готівки інкасатору
9	ФКЧ-1	Фіскальний касовий чек на товари (послуги)	Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги)
10	ФКЧ-2	Фіскальний касовий чек видачі коштів	Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, рекомпенсації послуг, прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лотереї та в інших випадках
11	РК-1	Розрахункова квитанція	Використовується при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, рекомпенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках
12	П-53	Платіжна відомість	Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13	П-49	Розрахунково-платіжна відомість	Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з каси
14		Платіжне доручення	Письмове доручення банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника

Додаток 2

Акт перевірки дотримання

порядку ведення операцій з готівкою

від “____” ____________ 2000___ р.

Найменування підприємства та форма власності

(№ рахунку в установі банку)

поштова адреса

Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ

I. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення

II. Оприбуткування надходження готівки

Оприбуткування готівки, одержаної з банку

Показники	Період у який здійснюється перевірка
	1	2	3
1	2	3	4
Залишок каси на початок місяця
Надходження готівкової виручки
Надходження з банку
За даними підприємства
За даними банку
Оприбутковано фактично
Видано підприємством
Залишок каси на кінець місяця

Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:

Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Висновки щодо правильності оприбуткування інших надходжень готівки:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

III. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства

Період (дні) перевищення ліміту каси	Установлений ліміт каси	Фактичні залишки готівки в касі	В т. ч. в дні виплат на з/п за платіжними відомостями	Перевищення встановленого ліміту каси
1	2	3	4	5

Висновки щодо дотримання встановленого ліміту кас, порядку і строків здавання виручки, а також наявності розмінної монети: _________________________________________________

IV. Цільове використаня готівкових коштів

V. Одержання підприємством значних сум готівки та їх цільове використання

Висновки щодо цільового використання одержаних підприємством в установі банку значних сум готівки_______________________________________________________________________

VI. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки

Наявність податкового боргу (періоду)	Виплати, пов'язані з оплатою праці
	дата	сума
1	2	3

Висновки щодо витрачення готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

VII. Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання

Показники	Видача готівки в тому числі
	На відрядження	На закупівлю с/г продукції	На інші виробничі потреби
	всього	В т. ч. суми на госп. потреби
	дата	сума	дата	сума	дата	сума
Видано під звіт
Здано авансовий звіт на витрачену суму
Невитрачений залишок

Висновок щодо дотримання установленого порядку видачі готівки під звіт та її використання______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

VIII. Інші види порушення встановленого порядку ведення касових операцій

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Нормативно-правові акти, якими передбачено відповідальність за встановлені порушення загальні висновки і пропозиції працівників (аудиторів), які проводили аудит_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Аудитор ______________ __________________________

підпис прізвище, ім'я по-батькові

Керівник підприємства,

що перевірялося ______________________ _____________________

підпис прізвище, ім'я по-батькові

Головний

бухгалтер ______________________ ______________________

Размещено на Allbest.ru