Размещено на http://www. аllbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра управления в социальных и экономических системах

Курсовая работа

по дисциплине : «Бухгалтерский учет»

Тема: Формирование бухгалтерского баланса на предприятии

Выполнил: студент группы М - 313

Ласынов Т.И.

Уфа 2009

План выполнения курсовой работы

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

студент Ласынов Т. И. группы М - 313

на тему: Формирование бухгалтерского баланса на предприятии

Наименование этапа работ	Трудоёмкость выполнения, час	Процент к общей трудоёмкости, %	Плановый срок предъявления результатов консультанту, № учебной недели
Выбор темы курсовой работы
Разработка плана курсовой работы
Изучение литературных источников, нормативных документов, статистической информации и написание первой части курсовой работы
Изучение объекта исследования, обработка материалов и написание исследовательской части курсовой работы
Менеджерское обеспечение проекта по внедрению нововведений
Написание заключительной части курсовой работы, включающей выводы и предложения
Оформление курсовой работы
Итого:

Студент Ласынов Т.И.

Руководитель подпись____________________Фамилия И.О. подпись

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра управления в социальных и экономических системах

Задание

на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Студент Ласынов Т. И. Группа М-313

Консультант (Фамилия И.О.) (номер группы) (Фамилия И.О.)

1. Тема курсовой работы

Формирование бухгалтерского баланса на предприятии____________

2. Основное содержание

В первой главе рассматривается теоретический вопрос по счету 43 «Готовая продукция».

Во второй главе составляется: баланс на начало отчетного периода (начальный баланс); таблица хозяйственных операций за отчетный период; оборотно-шахматная ведомость за отчетный период; оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период; баланс на конец отчетного периода(конечный баланс);

В третьей главе анализируются финансовые показатели на основе баланса предприятия, а затем делаются соответствующие выводы

3. Требования к структуре и оформлению курсовой работы

3.1. В пояснительной записке должны содержаться следующие разделы:

Введение. Структура первой главы предполагает рассмотрение теоретического вопроса. Структура второй главы предусматривает составление баланса на начала нового отчетного года. Структура третьей главы предполагает анализ деятельности предприятия и формирование выводов. Заключение. Список использованных источников.

3.2. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word в соответствии с требованиями ЕСКД

3.3. Текстовые и графические материалы для презентации работы должны содержать:

Текстовые и графические материалы для презентации работы не предусмотрены

4. Источники информации:

Книги, учебники, учебные пособия, материалы сети Интернет. Вторичная информация (план счетов). Методические указания к курсовой работе по дисциплине «Бухгалтерский учет».

Дата выдачи задания___________-Дата окончания работы ___________

Руководитель _______________________ (дата и подпись)

• Содержание
• Введение

Глава 1. Формирование бухгалтерского баланса

1.1 Составление начального баланса на 01.12.2009г.

1.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2009г.)

1.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2009г.)

1.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2010г.

1.5 Проведение реформации баланса

1.6 Составление журнала-ордера и главной книги

1.7 Формирование конечного баланса на 01.01.2010г.

1.8 Построение схем используемых счетов

Глава 2. Анализ финансовых показателей

2.1 Структурный анализ актива и пассива

2.2 Анализ финансовой устойчивости

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

2.4 Выводы о деятельности предприятия

Заключение

Список изученной литературы

бухгалтерский баланс ведомость

Введение

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам. Основным из них является «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систе му сбора, регистрации и обобщения информации в денежном вы ражении об имуществе, обязательствах организаций и их движе нии путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс является одной из составных форм финансовой (бухгалтерской) отчетности. Бухгалтерский баланс дает представление об иму ществе организации (левая сторона -- Актив) и об источниках образования этого имущества (правая сторона - Пассив) на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках дает представление о финансовых результатах деятельности органи зации за определенный период времени (квартал, полугодие...). Финансовый результат определяется как разница между доходами организации по различ ным видам деятельности и расходами, осуществленными организацией в связи с этой деятельностью.

Целью данной курсовой работы является:

- систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков у студентов по ведению бухгалтерского учета;

- применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;

- получение навыков ведения учета, составления отчетности, использования полученной информации для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм; навыков формирования обоснованной информации о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, осуществления контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозирования и анализа результатов учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;

- получение навыков видения перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.

Для достижения этих целей необходимо выполнить следующие задачи:

- сформировать баланс на начало отчетного периода (начальный баланс);

- составить таблицу хозяйственных операций за отчетный период;

- составить оборотно-шахматную ведомость за отчетный период;

- составить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период;

- составить баланс на конец отчетного периода(конечный баланс);

- провести анализ финансовых показателей на основе баланса предприятия;

- сделать выводы по проведенному анализу.

Курсовая работа состоит их двух частей:

1. расчетная;

2. аналитическая.

При написании работы рассматривались: учебные пособия, справочники, книги, Интернет ресурсы, а так же методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет».

Глава 1. Формирование бухгалтерского баланса

1.1 Составление начального баланса на 01.12.2009г

Баланс - совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве - собственный и заемный капитал.

Главная формула бухгалтерского баланса:

? Активов = ? Пассивов

На основании данных, а также используя форму бухгалтерского баланса сформируем баланс предприятия на 01.12.2009г.

Таблица 1. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2009г.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумме, ДЕ
1	Нематериальные активы (НМА) - сч.04 (А)	65 000
2	Авансы от покупателей - сч.62.2 (П)	13 300
3	Основное производство - сч.20 (А)	41 100
4	Уставный капитал - сч.80 (П)	419 150
5	Готовая продукция - сч.43 (А)	6 500
6	Расчеты по оплате труда - сч.70 (П)	15 050
7	Резервный фонд - сч.82 (П)	15 000
8	Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал - сч.75 (АП)	5 050
9	Расчеты по социальному страхованию - сч.69 (АП)	500
10	Товары отгруженные - сч.45 (А)	3 000
11	Основные средства - сч.01 (А)	369 900
12	Расчетный счет - сч.51 (А)	12 400
13	Нераспределенная прибыль прошлых лет - сч.84.1 (П)	38 700
14	Краткосрочные кредиты - сч.66.1 (П)	52 900
15	Долгосрочные кредиты - сч.67.1 (П)	26 000
16	Расчеты с поставщиками - сч.60 (АП)	11 050
17	Задолженность покупателей - сч.62.1 (А)	16 000
18	Касса - сч.50 (А)	50 550
19	Авансы поставщикам - сч.60.2 (А)	7 000
20	Материалы - сч.10 (А)	15 150

Таблица 2. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2009г.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	Материалы - сч.10 (А)	41 000
2	Основное производство - сч.20 (А)	85 800
3	Готовая продукция - сч.43 (А)	18 000
4	Расчеты по оплате труда - сч.70 (П)	10 050
5	Резервный фонд - сч.82 (П)	24 000
6	Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал - сч.75 (АП)	1 050
7	Товары отгруженные - сч.45 (А)	14 000
8	Основные средства (первоначальная стоимость - 470 000 ДЕ) - сч.01 (А)	329 900
9	Расчетный счет - сч.51 (А)	10 950
10	Прибыль отчетного года - сч.99.1 (П)	29 900
11	Уставный капитал - сч.80 (П)	419 150
12	Краткосрочные кредиты - сч.66.1 (П)	25 000
13	Долгосрочные кредиты - сч.67.1 (П)	12 000
14	Расчеты с поставщиками - сч.60.1 (АП)	9 850
15	Расчеты по социальному страхованию - сч.69.1 (АП)	800
16	Касса - сч.50 (А)	250
17	Нераспределенная прибыль прошлых лет - сч.84 (П)	25 200
18	НМА (первоначальная стоимость - 90 000 ДЕ) - сч.04 (А)	55 000

Таблица 3. Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код пока-зателя	На 01.01.2009	На 01.12.2009
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)	110	65 000	55 000
Основные средства (01, 02)	120	369 900	329 900
Незавершенное строительство (07, 08, 16)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	434 900	384 900
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	65 750	158 800
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 15)	211	15 150	41 000
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (20)	213	41 100	85 800
готовая продукция и товары для перепродажи (43)	214	6 500	18 000
товары отгруженные (45)	215	3 000	14000
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62, 63, 73, 76)	230
в том числе покупатели и заказчики (62, 63)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,63,75)	240	5 050 16000 7 000	1 050
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства (50,51, 52, 55, 57)	260	50 550 12 400	250 10 950
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	156 750	171 050
БАЛАНС	300	591 650	555 950

ПАССИВ	Код пока-зателя	На 01.01.2009	На 01.12.2009
1	2	3	4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	419 150	419 150
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	( )	( )
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	15 000	24 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470	38 700	29 900 25 200
ИТОГО по разделу 3	490	472 850	498 250
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510	26 000	12 000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу 4	590	26 000	12 000
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)	610	52 900	25 000
Кредиторская задолженность (60,62, 68, 69, 70, 71, 75)	620	39 900	20 700
в том числе: поставщики и подрядчики(60)	621	11 050	9 850
задолженность перед персоналом организации (70)	622	15 050	10 050
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	500	800
задолженность по налогам и сборам (68)	624
прочие кредиторы (71,76)	625	13 300
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (86, 98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690	92 800	45 700
БАЛАНС	700	591 650	555 950

1.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2009г.)

При составлении бухгалтерской проводки используем следующий алгоритм:

1) Выделяем виды имущества (минимум два), задействованные в ХО;

2) Находим счета, отражающие эти виды имущества (найти код счета);

3) Определяем активность выбранных счетов (активный или пассивный) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);

4) Используем схемы поведения счетов, составляем проводки.

Таблица 4. Таблица хозяйственных операций за декабрь 2009г.

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	18 880	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	2 880	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	45	11 900	-
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа	07	75.1	1 050	I
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3	07	1 050	I
6	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	69.1	51	500	IV
7	Получены средства для выплаты заработной платы	50.1	51	10 050	I
8	Выдана из кассы заработная плата	70	50.1	10 050	IV
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	10.1	60.1	17 700	III
10	Выделен НДС	19.3	60.1	2 700	III
11	Отпущены со склада в производство материалы	20	10.1	19 900	I
12	Переданы материалы для монтажных работ	08.3	10.1	150	I
13	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20	30 050	I
14	Готовая продукция отгружена покупателям	45	43	38 150	I
15	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	59 000	-
16	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	9 000	-
17	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	45	35 850	-
18	Поступили авансы от покупателей	51	62.2	52 250	III
19	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	7 000	IV
20	Получены безвозмездно материалы	10.1	98.2	1 050	III
21	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2	91.1	550	-
22	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51	15 100	IV
23	Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде	66.1	51	20 050	IV
24	Начислена премия работникам из прибыли	99	70	11 900	II
25	Начислена зарплата работникам организации	20	70	20 000	III
26	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%): Фонд соц. страхования (2,9%) Пенсионный фонд (20%) Фонд мед. страхования (3,1%) НС и ПТ (0,5%)	20 20 20 20	69.1 69.2 69.3 69.11	580 4 000 620 100	III
27	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3	70	400	III
28	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы Фонд соц. страхования (2,9%) Пенсионный фонд (20%) Фонд мед. страхования (3,1%) НС и ПТ (0,5%)	08.3 08.3 08.3 08.3	69.1 69.2 69.3 69.11	12 80 12 2	III
29	Удержан подоходный налог с заработной платы	70	68.1	2 000	II
30	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2	66.2	1 550	-
31	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	01.1	08.3	1 706	I
32	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	51	62.1	77 880	I
33	Выдан аванс поставщикам	60.2	51	25 050	I
34	Начислен износ основных средств	20	02.1	20 050	III
35	Начислен износ НМА	20	05	5 050	III
36	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	99 90.9	91.9 99	1000 18250	-
37	Начислен НПР (24%)	99	68.3	4140	-
ИТОГО	559242

Тип ХО определяется влиянием выполнения хозяйственной операции на валюту баланса (ВБ), а именно:

1 тип: А + Х - Х = П, ВБ не меняется, изменяется структура Актива;

2 тип: А = П + Х - Х, ВБ не меняется, изменяется структура Пассива;

3 тип: А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается;

4 тип: А - Х = П - Х, валюта баланса уменьшается;

где Х - сумма хозяйственной операции, А - итог актива, П - итог пассива.

1.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2009г.)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) - свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Для формирования ОШВ вписываем все счета и субсчета, которые использовались в проводках таблицы ХО.

Таблица 5. Оборотно-шахматная ведомость за декабрь 2009г., в ДЕ

Кт Дт	02.1	05	07	08.3	10.1	20	43	45	50.1	51	60.1	62.1	62.2	66.2	68.1	68.2	68.3	69.1	69.2	69.3	69.11	70	75.1	90.1	91.1	91.9	98.2	99	Итого по ДТ
01.1				1706																									1706
07																							1050						1050
08.3			1050		150													12	80	12	2	400							1706
10.1											17700																1050		18750
19.3											2700																		2700
20	20050	5050			19900													580	4000	620	100	20000							70300
43						30050																							30050
45							38150																						38150
50.1										10050																			10050
51												77880	52250																130130
60.1										15100																			15100
60.2										25050																			25050
62.1																								77880					77880
66.1										20050																			20050
67.1										7000																			7000
69.1										500																			500
70									10050						2000														12050
90.2								47750																					47750
90.3																11880													11880
90.9																												18250	18250
91.2														1550															1550
98.2																									550				550
99																	4140					11900				1000			17040
Итого по Кт	20050	5050	1050	1706	20050	30050	38150	47750	10050	77750	20400	77880	52250	1550	2000	11880	4140	592	4080	632	102	32300	1050	77880	550	1000	1050	18250	559242

1.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2010г

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) - свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.12.2009г. и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.01.2010г.

Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2010г., в ДЕ

Номер счета	Остатки на 01.12.2009г.	Обороты за декабрь	Остатки на 01.01.2010г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
01	329 900		1706		331606
01.1	329 900		1706		331606
02				20050		20050
02.1				20050		20050
04	55 000				55000
05				5050		5050
07			1050	1050
08			1706	1706
08.3			1706	1706
10	41000		18750	20050	39700
10.1	41000		18750	20050	39700
19			2700		2700
19.3			2700		2700
20	85 800		70300	30050	126050
29
43	18 000		30050	38150	9900
45	14 000		38150	47750	4400
50	250		10050	10050	250
50.1.	250		10050	10050	250
51	10 950		130130	77750	63330
60		9 850	40150	20400	25050	15150
60.1		9 850	15100	20400		15150
60.2			25050		25050
62			77880	130130		52250
62.1			77880	77880
62.2				52250		52250
66		25 000	20050	1550		6500
66.1		25 000	20050			4950
66.2				1550		1550
67		12 000	7000			5000
67.1		12 000	7000			5000
68				18020		18020
68.1				2000		2000
68.2				11880		11880
68.3				4140		4140
69		800	500	5406		5706
69.1		800	500	592		892
69.2				4080		4080
69.3				632		632
69.11				102		102
70		10 050	12050	32300		30300
75	1050			1050
75.1	1050			1050
80		419 150				419 150
82		24 000				24 000
84		25 200				25 200
90			77880	77880
90.1		896 800		77880		974680
90.2	430 000		47750		477750
90.3	136 800		11880		148680
90.9	330 000		18250		348250
91			1550	1550
91.1		14 500		550	15050
91.2	17 500		1550		19050
91.9		3 000		1000		4000
94
98			550	1050		500
98.2			550	1050		500
99		29900	17040	18250		31110
99.1		29900	17040	18250		31110
Итого	555 950	555 950	559 242	559 242	657 986	657 986

Дополнительные данные:

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2009г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

- накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ;

- накопленная себестоимость реализованной продукции - 430 000 ДЕ;

- выделен НДС в размере 136 800 ДЕ;

- определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия - 330 000 ДЕ;

- доходы от прочих видов деятельности составили - 14 500 ДЕ;

- прочие расходы - 17 500 ДЕ;

- определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия - 3000 ДЕ.

КС (активного счета) = НС + ОД - ОК,

КС (пассивного счета) = НС + ОК - ОД,

где НС и КС - начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК - обороты по дебету и кредиту счетов соответственно.

1.5 Проведение реформации баланса

В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99.

В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

Таблица 7. Реформация баланса

Номер счета	Остатки на 1.12.2009г.	Обороты за декабрь	Остатки на 31.12.2009г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
90	-	-	77880	77 880	-	-
90.1		896 800		77880	+974680	974 680
90.2	430 000		47750		477 750	+477 750
90.3	136 800		11880		148 680	+148 680
90.9	330 000		18250		348 250	+974680
					+477 750 +148 680
91	-	-	1550	1550
91.1		14 500		550	+15050	15050
91.2	17 500		1550		19050	+19050
91.9		3 000		1000	+19050	4000
						+15050
99		29900	17040	18250	+31110	31110
84		25 200				25200
						+31110

Закрытие субсчета счета 90:

Дт 90.1 Кт 90.9 974 680

Дт 90.9 Кт 90.2 477 750

Дт 90.9 Кт 90.3 148 680

Закрытие субсчета счета 91:

Дт 91.1 Кт 91.9 15050

Дт 91.9 Кт 91.2 19050

Закрытие счета 99:

Дт 99 Кт 84 31 110

Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2010г.

Номер счета	Остатки на 01.12.2009г.	Обороты за декабрь	Остатки на 01.01.2010г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
01	329 900		1706		331606
01.1	329 900		1706		331606
02				20050		20050
02.1				20050		20050
04	55 000				55000
05				5050		5050
07			1050	1050
08			1706	1706
08.3			1706	1706
10	41000		18750	20050	39700
10.1	41000		18750	20050	39700
19			2700		2700
19.3			2700		2700
20	85 800		70300	30050	126050
29
43	18 000		30050	38150	9900
45	14 000		38150	47750	4400
50	250		10050	10050	250
50.1.	250		10050	10050	250
51	10 950		130130	77750	63330
60		9 850	40150	20400	25050	15150
60.1		9 850	15100	20400		15150
60.2			25050		25050
62			77880	130130		52250
62.1			77880	77880
62.2				52250		52250
66		25 000	20050	1550		6500
66.1		25 000	20050			4950
66.2				1550		1550
67		12 000	7000			5000
67.1		12 000	7000			5000
68				18020		18020
68.1				2000		2000
68.2				11880		11880
68.3				4140		4140
69		800	500	5406		5706
69.1		800	500	592		892
69.2				4080		4080
69.3				632		632
69.11				102		102
70		10 050	12050	32300		30300
75	1050			1050
75.1	1050			1050
80		419 150				419 150
82		24 000				24 000
84		25 200		31110		56310
90			77880	77880
90.1		896 800	974 680	77880
90.2	430 000		47750	477 750
90.3	136 800		11880	148680
90.9	330 000		18250	348250
91			1550	1550
91.1		14 500	15050	550
91.2	17 500		1550	19050
91.9		3 000	4000	1000
98			550	1050		500
98.2			550	1050		500
99		29900	48150	18250
99.1		29900	48150	18250
Итого	555 950	555 950	590 352	590 352	657 986	657 986

1.6 Составление журнала-ордера и главной книги

Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.

Таблица 9. Журнал-ордер № 1 по КТ счета 50

Дата	В Дт счета	Сумма по Кт счета 50
	70
13.12.2009	10 050	10 050
Итого	10 050	10 050

Таблица 10. Главная книга счет 50

Отчетный период	С Кт счетов	Итого по Дт	Итого по Кт ж-о № 1	Остатки на кон.мес.
	51			Дт	Кт
…
ноябрь				250
декабрь	10050	10050	10050	250

1.7 Формирование конечного баланса на 01.01.2010г.

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Таблица 11. Баланс на 01.01.2010г.

АКТИВ	Код пока-зателя	На 01.01.2009	На 01.01.2010
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)	110	65 000	49 950
Основные средства (01, 02)	120	369 900	311 556
Незавершенное строительство (07, 08, 16)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	434 900	361 506
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	65 750	180 050
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 15)	211	15 150	39 700
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (20)	213	41 100	126 050
готовая продукция и товары для перепродажи (43)	214	6 500	9 900
товары отгруженные (45)	215	3 000	4 400
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		2 700
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62, 63, 73, 76)	230
в том числе покупатели и заказчики (62, 63)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,63,75)	240	5 050 16000 7 000	25 050
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства (50,51, 52, 55, 57)	260	50 550 12 400	250 63 330
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	156 750	271 380
БАЛАНС	300	591 650	632 886

ПАССИВ	Код пока-зателя	На 01.01.2009	На 01.01.2010
1	2	3	4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	419 150	419 150
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	( )	( )
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	15 000	24 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470	38 700	56 310
ИТОГО по разделу 3	490	472 850	499 460
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510	26 000	5 000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу 4	590	26 000	5 000
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)	610	52 900	6 500
Кредиторская задолженность (60,62, 68, 69, 70, 71, 75)	620	39 900	121426
в том числе: поставщики и подрядчики(60)	621	11 050	15 150
задолженность перед персоналом организации (70)	622	15 050	30 300
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	500	5 706
задолженность по налогам и сборам (68)	624		18 020
прочие кредиторы (71,76)	625	13 300
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (86, 98)	640		500
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690	92 800	128 426
БАЛАНС	700	591 650	632 886

1.8 Построение схем используемых счетов

Используя данные начального баланса и ОШВ, построим схемы следующих счетов:

- 20 «Основное производство»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 90 «Продажи»;

- 99 «Прибыли и убытки».

Конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО - КО,

где КС, НС - конечное и начальное сальдо соответственно;

ДО, КО - дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

Схема 1 счета 20 «Основное производство» (А)

Корр. сч.	Счет 20 «Основное производство» (А)	Корр. сч.
	НС	85 800
02.1	>	20 050	30 050	>	43
05	>	5 050
10.1	>	19 900
69.1	>	580
69.2	>	4 000
69.3	>	620
69.11	>	100
70	>	20 000
	ДО	70 300	30 050	КО
	КС	126 050

Схема 2 счета 51 «Расчетный счет» (А)

Корр. сч.	Счет 51 «Расчетный счет» (А)	Корр. сч.
	НС	10 950
62.1	>	77 880	10 050	>	50.1
62.2	>	52 250	15 100	>	60.1
			25 050	>	60.2
			20 050	>	66.1
			7 000	>	67.1
			500	>	69.1
	ДО	130 130	77 750	КО
	КС	63 330

Схема 3 счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (АП)

Корр. сч.	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (АП)	Корр. сч.
				9 850 (60.1)	НС
51	>	15 100 (60.1)		17 700 (60.1)	>	10.1
51	>	25 050 (60.2)		2 700 (60.1)	>	19.3
	ДО	40 150		20 400	КО
	КС	9 900

Схема 4 счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)

Корр. сч.	Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)	Корр. сч.
			10 050	НС
50.1	>	10 050	400	>	08.3
68.1	>	2 000	20 000	>	20
			11 900	>	99
	ДО	12 050	32 300	КО
	КС		30 300

Схема 5 счета 90 «Продажи» (АП)

Корр. сч.	Счет 90 «Продажи» (АП)	Корр. сч.
	НС	-		-
45	>	47 750 (90.2)		77 880 (90.1)	>	62.1
68.2	>	11 880 (90.3)
99	>	18 250 (90.9)
	ДО	77 880		77 880
	КС	-		-

Схема 6 счета 99 «Прибыли и убытки» (АП)

Корр. сч.	Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП)	Корр. сч.
		-	29 900	НС
68.3	>	4 140	18 250	>	90.9
70	>	11 900
91.9	>	1 000
84	>	31 110
	ДО	48 150	18 250	ДО
	КС	-	-

Глава 2. Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

- структурный анализ актива и пассива;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности (ликвидности);

- анализ необходимого прироста собственного капитала.

2.1 Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ? 0,5,

где РСК - реальный собственный капитал, СП - скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - Собственные акции, выкупленные у акционеров - Целевое финансирование

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов

на 01.01.2009г.:

РСК = 472 850 - 5 050 = 467 800

СП = 26 000 + 92 800 = 118 800

k_фа = 467 800 / (467 800 + 118 800) = 0,8

на 01.12.2009г.:

РСК = 498 250 - 1 050 = 497 200

СП = 12 000 + 45 700 = 57 700

k_фа = 497 200 / (497 200 + 57 700) = 0,9

на 01.01.2010г.:

РСК = 499 460 + 500 = 499 960

СП = 5 000 + 128 426 - 500 = 132 926

k_фа = 499 960 / (499 960 + 132 926) = 0,8

2.2 Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела - Стоимость акций, выкупленных у акционеров - Задолженность по вкладам в УК) - (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование - Доходы будущих периодов)

Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная - отвлечение собственного капитала.

на 01.01.2009г.:

ЧА = (434 900 + 156 750 - 5 050) - (26 000 + 32 800) = 467 800

на 01.12.2009г.:

ЧА = (384 900 + 171 050 - 1 050) - (12 000 + 45 700) = 497 200

на 01.01.2010г.:

ЧА = (361 506 + 271 380) - (5 000 + 128 426 - 500) = 499 960

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

- коэффициент абсолютной ликвидности (kал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

на 01.01.2009г.:

на 01.12.2009г.:

на 01.01.2010г.:

- коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

на 01.01.2009г.:

на 01.12.2009г.:

на 01.01.2010г.:

- коэффициент покрытия (kпок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

на 01.01.2009г.:

на 01.12.2009г.:

на 01.01.2010г.:

- коэффициент общей платежеспособности (kоп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

на 01.01.2009г.:

на 01.12.2009г.:

на 01.01.2010г.:

Таблица 12. Анализ финансовых показателей

№	Показа-тель	Норматив	Значение показателя на:	Изменения за период
			01.01.09	01.12.09	01.01.10	01.01.09-01.12.09	01.12.09-01.01.10	01.01.09-01.01.10
1	kфа	? 0,5	0,8	0,9	0,8	+0,1	-0,1	0
2	ЧА	-	467800	497200	499960	+29400	+2760	+32160
3	kал	? 0,2	0,68	0,25	0,50	-0,41	+0,25	-0,18
4	kтл	? 1,0	0,98	0,27	0,69	-0,71	+0,42	-0,29
5	kпок	? 2,0	1,69	3,74	2,10	+2,05	-1,64	+0,41
6	kоп	? 2,0	4,98	9,64	4,87	+4,66	-4,77	-0,11

2.4 Выводы о деятельности предприятия

В результате структурного анализа актива и пассива были сделаны следующие выводы:

- коэффициент автономии за период с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. снизился на 0,1, это произошло в результате увеличения заемного капитала и уменьшения части имущества организации, сформированного за счет собственных средств. За два последующих периода (01.12.2009-01.01.2010 и 01.01.2009 - 01.01.2010) коэффициент финансовой автономии уменьшился на 0,1, а затем во все обнулился.

В результате анализа финансовой устойчивости были сделаны следующие выводы:

- чистые активы предприятия с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. увеличились на 29400, а за два последующих периода (01.12.2009г.-01.01.2010г. и 01.01.2009г.-01.01.2010г.) увеличились на 2760 и 32160. Положительная разница и увеличение чистых активов на конец отчетного периода говорит о приросте собственного капитала.

В результате анализа платежеспособности и ликвидности были сделаны следующие выводы:

- за период с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,41, это показывает уменьшение части краткосрочной задолженности, которую организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. За следующих два периода (01.12.2009г.- 01.01.2010г. и 01.01.2009г.-01.01.2010г.) коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,25 и снизился на 0,18 соответственно, т.е. часть краткосрочной задолженности, которую организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности, уменьшилась.

- за период с 01.12.2009г. по 01.01.2010г. коэффициент текущей ликвидности повысился на 0,42, соответственно часть текущей задолженности, которую организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности увеличилась. Хотя в период с 01.01.2009г.-01.12.2009г. коэффициент падает на 0,71. За период 01.01.2009г.-01.01.2010г. также снизился на 0,29, следовательно, платежеспособность организации снизилась.

- за период с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. коэффициент покрытия повысился на 2,05, это означает, что прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов увеличились. За следующие два периода (01.12.2009г.-01.01.2010г. и 01.01.2009г.-01.01.2010г.) показатели снизились на 1,64 и и повысились на 0,41. В целом значения коэффициента положительные, хотя они и не соответствуют нормативам, это свидетельствует о хорошей прогнозируемой платежеспособности организации.

- за период с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. коэффициент общей платежеспособности увеличился на 4,66, а за следующие периоды снизился на 4,77 в периоде с 01.12.2009г.-01.01.2010г. и на 0,11 в периоде с 01.01.2009г.-01.01.2010г. Понижение коэффициента общей платежеспособности свидетельствует об уменьшении способности покрыть все обязательства предприятия всеми ее активами.

На основании проведенной оценки финансового состояния можно сделать вывод, что предприятие является рентабельным, находится относительно в устойчивом положении. Есть не значительные отклонения в показателях, однако в целом, предприятие в состоянии платить по всем своим обязательствам.

Заключение

Полученные теоретические знания были применены при проведении расчетов. В ходе написания курсовой работы осуществлялся контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозирование и анализирование результатов учета для разработки стратегии коммерческой деятельности. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. На основе данных расчетов были сделаны выводы о денежных и мате риальных средствах предприятия, о его платежеспособности и фи нансовой устойчивости организации: в целом финансовое состояние организации положительное, стабильное как на отчетный период, так и на предыдущий период, так как рассчитанные выше показатели находятся в пределах нормы.

А так же проведен анализ состояния дел на предприятии и сделаны выводы о финансовом положении и его изменении по результатам деятельности в отчетном периоде.

Проанализировав, балансы на 2009 и 2010 годы, можно сказать, что валюта баланса имеет тенденцию к росту: на начало 2009 года - 591 650 д.е., на начало декабря 2009 года - 555 950 д.е., на начало 2010 года - 632 886 д.е.

Внеоборотные активы напротив уменьшаются: на начало 2009 года - 434 900 д.е., на начало декабря 2009 года - 384 900 д.е., на начало 2010 года - 361 506 д.е. А оборотные активы увеличиваются, на разницу значительно больше, чем внеоборотные активы уменьшаются, поэтому наблюдается увеличение валюты баланса.

По пассиву баланса наблюдаются следующие изменения: долгосрочные обязательства уменьшаются, а краткосрочные растут (до 128 426 д.е. в начале 2010 года, тогда как в начале 2009 года составляли 92 800 д.е.). Капиталы и резервы организации неуклонно растут: на начало 2009 - 472 850 д.е., на начало декабря 2009 - 498 250 д.е., на начало 2010 - 499 460 д.е.

Список изученной литературы

1. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. - С-Питер.: 2007.- 256 с.

2. Ковалев В.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 687 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 592 с.

4. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебное пособие / Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006 .- 392 с.

5. Новый план счетов бухгалтерского учета: приказ Минфина России № 94н от 31.10.2000 г.: с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России №38н от 07.05.2003 г. -- М.: ТК Велби: Проспект, 2007 .-- 128 с.

6. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ, аудит". - М.: Бухгалтерский учет, 2007 .- 384 с.

7. Бабаева Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 .- 304 с.

Размещено на аllbest.ru