Аудиторские доказательства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Аудиторские доказательства

1. Методы получения аудиторских доказательств

Аудиторские доказательства - информация, получаемая аудитором в процессе формулирования выводов, на которых основывается аудиторское заключение. Аудиторские доказательства включают в себя первичные документы и учетные записи, лежащие в основе финансовой отчетности, а также подтверждающую информацию из других источников.

К числу основных методов получения аудиторских доказательств относятся следующие:

1. Проверка арифметических расчетов клиента, заключающаяся в проверке арифметической точности данных документов и учетных записей путем внезапного выборочного пересчета. Если бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием компьютерных средств, аудитор может проводить поверку расчетов тоже с использованием компьютера.

2. Инвентаризация - прием, позволяющий получить точную информацию о состоянии имущества и финансовых обязательств клиента. В ходе проверки аудитор может наблюдать за процессом проведения инвентаризации, что поможет правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. До начала инвентаризации следует выяснить частоту проведения инвентаризаций на предприятии; проверить документы по ранее проведенным инвентаризациям; ознакомиться с номенклатурой товарно-материальных ценностей и выявить наиболее дорогостоящие из них; проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей и систему контроля на предприятии, выявить слабые и сильные стороны этих систем. В процессе инвентаризации аудитору целесообразно принять участие в контрольных процедурах (взвешивание, пересчет), чтобы проверить надежность системы внутреннего контроля.

Для повышения точности получаемых данных аудитору рекомендуется проводить проверки в двух направлениях: сверить учетные данные с фактическим наличием товарно-материальных ценностей и наоборот. Важно также изучить реальность дебиторской и кредиторской задолженностей.

3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, дающая возможность аудитору проконтролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией клиента. В процессе проверки аудитор устанавливает действительный порядок учета хозяйственных операций на предприятии, последовательность совершаемых формальных действий выявляет пропуски и отклонения, которые ведут к ослаблению внутреннего контроля. Объектом внимания со стороны аудитора могут быть различные участки учета: порядок учета кассовых операций, отпуск материалов со склада в производство и на сторону, учет готовой продукции, реализация продукции и др.

4. Подтверждение (сверка расчетов) - прием, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах расчетов, дебиторской и кредиторской задолженностей. Запросы на подтверждение готовят в виде документа от имени руководства предприятия - клиента в адрес третьей стороны. В них должно содержаться требование предоставить определенную информацию непосредственно аудитору. При необходимости запрос третьей стороне может быть направлен непосредственно от имени аудитора. Если сведения, полученные от третьей стороны, расходятся с учетными данными предприятия - клиента, аудитору следует выяснить причины расхождений.

5. Устный опрос персонала, руководства предприятия и третьих лиц, проводимый на всех стадиях проверки и имеющий цель познакомиться с особенностями работы отдельных сотрудников, подразделений, выяснить уровень их квалификации, состав выполняемых работ, порядок документооборота и т. д. Чтобы беседа оказалась полезной, как и все прочие аудиторские процедуры, она должна планироваться.

План и состав вопросов, задаваемых сотрудникам, должны учитывать круг выполняемых ими обязанностей. Для типовых опросов могут использоваться бланки с перечнями вопросов. Результаты беседы следует записывать в виде протокола или конспекта с указанием фамилии, имени и отчества аудитора и опрошенного лица и приобщать к другим рабочим аудиторским документам.

6. Проверка документов, заключающаяся в установлении реальности определенных документов и правильности их оформления. Для этого аудитору рекомендуется выбрать нужные записи в учетных регистрах и проследить их движение вплоть до того первичного документа, который должен подтвердить реальность и целесообразность этой операции. Проверяемые документы могут быть внутренними и внешними.

7. Прослеживание (сканирование) - это процедура, в ходе которой аудитор проверяет отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильность указаний корреспонденции счетов. Это позволяет определить нетипичные статьи и операции, отраженные в учете. Чтобы установить состав операций, которые следует проследить, аудитору необходимо изучить обороты по аналитическим и синтетическим счетам, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов.

8. Аналитические процедуры - это анализ и оценка полученной аудитором информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей предприятия-клиента с целью выявления необычных и неверно отраженных в учете хозяйственных операций, а также установления причин таких ошибок и искажений. Аналитические процедуры являются наиболее эффективными с точки зрения трудозатрат. Наиболее распространенными являются следующие из них:

- сопоставление остатков по счетам за различные периоды;

- сопоставление показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями;

- оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов;

- сопоставление финансовых показателей деятельности предприятия с базисными значениями;

- сопоставление финансовой и нефинансовой информации (например, сведения об объеме выпуска продукции в денежном и натуральном выражении).

9. Подготовка альтернативного баланса, используемая для оценки реальности и полноты отражения в учете готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) путем составления баланса израсходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выпуска продукции. Баланс сырья, материалов и выхода готовой продукции позволяет выявить отклонения от нормативного расхода сырья, материалов и выхода продукции и тем самым убедиться в достоверности финансовых результатов.

Конкретные методы сбора аудиторских доказательств аудитор устанавливает самостоятельно исходя из условий проведения проверки и особенностей изучаемых объектов контроля.

аудиторский расчет инвентаризация

2. Определить имеющиеся несоответствия и составить программу поверки расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами

За январь 2009г. были сделаны начисления страховых взносов с фонда зар. платы. Фонд зар. платы составил 98526 руб.

1. Решение: Проанализировав задачу были выявлены ошибки в расчетах по нескольким видам страховых взносов :

По предоставленным данным исчисления в Фонд обязательного пенсионного страхования = 3000 руб., при проведении арифметической проверки была выявлена разница = 1970 + 1083 = 3053руб. т.е.53 рубля недостача.

По предоставленным данным исчисления в Фонд социального страхования( от несчастных случаев) = 290руб. это так же является не правильным расчетом т.к 98526 ? 0,3% = 295 руб. следовательно недостача составила 5руб.

2. Программа проверки

Проанализировав задачу, найдя имеющиеся несоответствия и проведя программу проверки можно заключить следующее - т.к сумма несоответствия не большая ( 53, 5 руб.) и начисления ведутся правильно исключается факт кражи и заключается, что была допущена арифметическая ошибка при расчетах.

Рекомендации: Установить внутренний контроль, подписать договор о материальной ответственности , проверять и регистрировать все записи по начислениям у главного бухгалтера.

Размещено на Allbest.ru