Бюджет выпуска продукции, бюджет прямых материальных затрат

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Наиболее эффективной системой планирования и управления финансами в современных российских рыночных условиях можно назвать систему финансового бюджетирования. Планирование и контроль финансового результата стали невозможными без формирования бюджета, который в свою очередь обеспечивает точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Использование разработанных бюджетов и планов позволит организации достичь поставленных целей и оценить, насколько успешно организация работала в прошлом периоде. Система бюджетирования является оптимальным инструментом управленческого контроля и средством координации различных центров затрат, ответственности, доходов, инвестиций и др., потому что позволяет специалистам отдельных подразделений строить свою работу с учетом интересов всего предприятия.

Целью работы является рассмотрение отдельных элементов производственной программы (операционного бюджета), а именно: план производства продукции, в который входит: объем выпуска продукции (выполнение работы или услуг); выпуск продукции (выполнение работ, услуг), расчет объема поставок сторонним организациям с учетом ассортимента; показатели качества продукции (работ, услуг) и бюджет прямых материальных затрат. Помимо этих элементов в операционный бюджет входит: бюджет продаж, бюджет закупок, бюджет запасов готовой продукции, бюджет накладных расходов. Поэтому у компании, которая хочет преуспеть в конкурентной борьбе, должен быть план стратегического развития и финансовое планирование, на основе которого базируется управление организацией.

Актуальность и необходимость разработки и составления бюджетов связана прежде всего с наличием объективной информации о результатах деятельности, позволяющей обеспечить снижение предпринимательского риска, повысить степень доверия партнеров, собственников бизнеса и стабилизировать финансовое состояние.

1. Общая характеристика производственной программы (операционного бюджета)

Бюджет представляет из себя финансовый документ, в котором заключен прогноз будущих финансовых операций или выражение ожиданий в будущем.

Производственная программа или операционный бюджет входит в состав главного бюджета и является планом доходов (выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) организации на бюджетный период.

Операционный бюджет состоит из:

- бюджета продаж, который представляет собой план доходов от продаж (выручки) в натуральном и денежном выражении. Кроме того, в него входит расчет-обоснование установления уровня цен на товары, услуги, работы;

- план производства, который включает план использования производственной мощности организации, производственную программу и план себестоимости продукции;

- бюджет закупок материальных оборотных средств;

- бюджет изменения остатков готовой продукции в натуральном и денежном измерении;

- бюджет прямых производственных затрат, возникающих в процессе производства. В состав бюджета прямых производственных расходов включаются:

- бюджет прямых материальных затрат, являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов: сырье, материалы, комплектующие, услуги сторонних организаций;

- бюджет прямых затрат труда - план прямых производственных затрат в части прямых затрат по оплате труда;

- бюджет общепроизводственных расходов-план косвенных производственных расходов организации:

- расчет незавершенного производства;

- расчет потребности материальных ресурсов;

- бюджет накладных расходов. Бюджет накладных расходов состоит из двух видов:

- бюджет административно-управленческих расходов;

- бюджет коммерческих расходов [1, c.212].

2. Бюджет выпуска продукции

План производства продукции (выполнение работ или услуг) определяет производственную программу организации, в которой устанавливается ряд номенклатурно-количественных заданий:

1. Объем выпуска продукции (выполнение работ, услуг) в натуральном стоимостном выражении.

2. Выпуск продукции (выполнение работ, услуг) по видам, в ассортименте, по типоразмерам и т.д.

3. Расчет объема поставок сторонним организациям с учетом ассортимента и соблюдения сроков поставки.

4. Планирование качества продукции (работ, услуг).

При разработке производственной программы используют натуральные и стоимостные единицы измерения. Важнейшей исходной базой для программы служат расчеты уровня имеющейся производственной мощности. Производственную мощность рассчитывают при анализе и обосновании производственной программы, в связи с подготовкой и выпуском новых изделий, при реконструкции и расширении производства [1, c.224].

Готовая продукция - продукция основных и вспомогательных це-хов, предназначенная для реализации. Готовая продукция должна быть закончена производством, укомплектована, соответствовать стандартам или техническим условиям, принята службами технического контроля, снабжена паспортом, сертификатом или другим документом, удостове-ряющим ее качество и комплектность, сдана на склад, а при сдаче на месте заказчику - оформлена актами приемки или другими документа-ми.

На основе целевого объема продаж и уровня использования производственной мощности рассчитываются план производства и товарный выпуск продукции. При планировании выпуска продукции в ассортименте учитываются остатки готовой продукции на складе на начало периода и устанавливаются нормативные остатки на конец планируемого года [2, c.114]. Остатки готовой продукции относятся к оборотным средствам организации и подлежат нормированию.

Нормирование оборотных средств необходимо для определения минимальной, но достаточной для обеспечения производственного процесса величины оборотных средств на предприятии и служит основой рационального использования финансовых средств фирмы.

Экономические службы предприятия совместно с производственными и техническими службами разрабатывают годовую производственную программу в следующей последовательности:

1. Определяют задание по выпуску готовых изделий исходя из имеющегося портфеля заказов согласно заключенным договорам, при этом выделяют:

- основную продукцию, на выпуске которой специализируется данное предприятие;

- продукцию на экспорт;

- вновь осваиваемые изделия серийного производства;

- производство опытных образцов.

2. Определяют размер закупок или объем работ по поставкам полуфабрикатов.

3. Определяют объем работ промышленного характера и услуги, оказываемые сторонними организациями. В этих работах и услугах наибольший удельный вес приходится на капитальный ремонт и модернизацию оборудования и транспортных средств своего предприятия, а также отпуск на сторону воды, пара, сжатого воздуха.

4. Определяют объем прочей продукции.

Производственная программа предприятия составляется обычно на год с распределением по кварталам и месяцам. Каждому центру затрат доводятся плановые задания на месяц с ежесуточной и посменной разбивкой. При распределении годовой производственной программы по кварталам руководствуются рядом принципов:

- предусматривают концентрацию производства однородной продукции по кварталам (месяцам), с тем чтобы создать наилучшие условия для специализации рабочих мест и учесть сезонность работы;

- производство продукции, выпускаемой в четвертом квартале отчетного года, продолжают в первом квартале следующего года, что позволит сократить расходы на подготовку производства к ее изготовлению, более полно использовать оборудование в этих кварталах;

- предусматривают значительные рост выпуска продукции в квартале, в котором намечается ввод в действие нового оборудования, производственных площадей или проведение праздничных мероприятий;

- учитывают сроки выпуска продукции, выполнения работ, предоставления услуг с заключенными договорами на их изготовление и исполнение;

- обеспечивают равномерный процесс производства, полную загрузку оборудования и производственных площадей и ритмичный выпуск продукции и пр. [1, c.229] .

Большое значение при разработке производственной программы и ее реализации имеет оптимизация ассортимента выпускаемой продукции (работ, услуг) на основе анализа покупательского спроса и учета ограничений по производственным мощностям, материальным, трудовым и финансовым ресурсам. После разработки производственной программы рассчитывается план производства по видам продукции (маркам, ассортименту). Для увязки производственной программы в планируемом периоде с имеющимися мощностями разрабатывается баланс производственных мощностей, в нем отражаются изменения ее в течение планируемого периода. Производственная мощность предприятия рассчитывается по всей номенклатуре выпускаемой продукции. Она определяется, как и производственная программа, в натуральном и стоимостном выражении [3, c.203].

Так как производственный процесс на предприятиях протекает непрерывно, то на начало каждого планируемого периода существуют «запасы» незавершенного производства по видам продукции, по отдельным заказам, работам, услугам. Величина незавершенного производства и правильное ее распределение по стадиям производственного процесса (центрам затрат) имеют важное значение для обеспечения ритмичности производства, так как завышение остатков незавершенного производства вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, а недостаток нарушает технологический цикл, вызывает простои рабочих, оборудования, несвоевременное исполнение договорных обязательств.

Валовая продукция - это стоимость общего результата производственной деятельности организации за определенный период времени. На основе валовой продукции определяют динамику общего объема производства, динамику фондоотдачи, трудоемкости и прочих показателей эффективности работы предприятия. Все это определяет значение величины производственной программы фирмы.

3. Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет прямых материальных затрат входит в состав бюджета прямых производственных затрат и является планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов: сырье, материалы, комплектующие, услуги сторонних организаций.

Технико-экономическое обоснование производственной программы организации позволяет обеспечить сбалансированность потребности в ресурсах с выпуском продукции (выполнением работ, услуг). Оно должно осуществляться не на основе сложившейся динамики соответствующих показателей, а на базе прямых экономических расчетов.

Производственная программа подкрепляется расчетами материальных и топливно-энергетических ресурсов, необходимых для ее выполнения. Обязательно учитывается потребность в материалах на ремонтные нужды, на реконструкцию и на прирост материальных запасов. Обычно потребность в материальных ресурсах определяется по укрупненным видам материалов в натуральном выражении. Для согласования ее с планом себестоимости определяют затраты материальных ресурсов в стоимостном выражении [1, c.232]. Основой расчета потребности служат нормы расхода материала, топлива, электроэнергии в расчете на единицу продукции или однородную группу изделий, выполняемых работ, оказываемых услуг, с учетом возможного снижения норм расхода важнейших видов материальных ресурсов. Обоснование потребности в топливе и различных видах энергии на технологические нужды, а также для работы внутризаводского транспорта осуществляется исходя из объемов производства, выполняемых работ и установленных норм расхода топливно-энергетических ресурсов.

На основе плановой величины валового выпуска и норм расхода материалов калькулируется потребность в основных материалах. Деление материалов на основные и вспомогательные определяется направлением их использования в процессе ведения производства. Одни и те же виды материалов одновременно могут быть основными (используются на цели основного производства) и вспомогательными (используются на общепроизводственные нужды). Основные материалы участвуют в производстве в течение одного цикла, потребляются в основном производстве и стоимость их полностью переносится на стоимость изготовленной продукции.

Основные материалы формируют прямые материальные затраты предприятия, составляющие часть совокупных производственных затрат. Базой для расчета потребности основных материалов служит плановая величина валового выпуска продукции (выполнения работ, услуг) предприятия. На основании исчисленной потребности в основных материалах в натуральном выражении формируется бюджет прямых материальных затрат [4, c. 97].

Для того чтобы определить, сколько и какого вида материала требуется закупить в планируемом периоде, следует первоначально рассчитать уровень запасов на конец бюджетного периода и затем составить бюджет закупок основных материалов в натуральном выражении.

Полученная стоимость прямых материальных затрат переносится в смету затрат на производство и продажи, а также распределяется в процессе калькулирования по видам изделий. Расходы, исчисленные в бюджете закупок вспомогательных материалов основного производства, используются при калькулировании себестоимости. Затраты по каждому виду вспомогательных материалов для основного производства могут быть определены двумя способами:

1) по норме расхода отдельных видов вспомогательных материалов;

2) по удельному весу затрат на вспомогательные материалы в стоимости основных материалов, который сохраняется на постоянном уровне в течение длительного периода, а также при большом ассортименте вспомогательных материалов и небольшом удельном весе в стоимости основных материалов [1, c.234].

Как правило, применяют один из двух методов определения бюджета основных материалов:

1) метод технологического нормирования;

2) метод сравнительного анализа.

Метод технологического нормирования наиболее точный, нормы утверждаются исходя из технологии производства на единицу продукции.

Метод сравнительного анализа (от достигнутого) используют небольшие предприятия. Применяя этот метод, сначала изучается динамика расхода прямых затрат на одну условную единицу выпускаемой продукции, затем устанавливается задание по экономии затрат и определяются нормы расходы сырья и материалов. На основании просчитанной потребности в основных материалах в натуральном выражении формируется бюджет прямых материальных затрат.

Для правильной стоимостной оценки израсходованных материальных ресурсов, находящихся в запасах, необходимо руководствоваться учетной политикой, принятой на предприятии [5, c. 362].

Специалисты по учету затрат несут большую ответственность за выполнение этой задачи. Именно они обеспечивают такую систему учета затрат, при которой на выходе остаются точные учетные данные, необходимые для:

а) управленческих целей;

б) принятия стратегических решений по:

- ценообразованию,

- составу продукции,

- технологическим процессам,

- разработке изделий.

Заключение

производственный программа прямой затрата

Ни одно предприятие не сможет работать прибыльно в условиях рыночной экономики без тщательно подготовленного плана развития на перспективу. Бюджет дает детальное пояснение, как будет происходить управление бизнесом для обеспечения прибыльности предприятия, а также возвратности инвестиций. Постоянные изменения экономической среды, в которой действует компания, предполагают уточнение и пересмотр бюджета, особенно, что касается показателей годового бюджета.

Бюджет - это основа и закон всей плановой и исполнительной деятельности предприятия. Это наиболее важный источник аккумуляции стратегической информации и способ прямого управленческого воздействия на будущее положение предприятия, описывающий пути достижения прибыльности. Бюджет помогает планировать деятельность и следить за выполнением работ и получением прибыли в подразделении. На сегодняшний день остается актуальной проблема разработки взаимоувязанных и согласованных форм бюджетов, создания центров ответственности за составление бюджетов, внедрения процессов согласования и утверждения бюджетов, а также систематизация и автоматизация данных финансовых блоков.

Бюджет является основным инструментом проверки сбалансированности, соответствия прихода и расхода экономических ресурсов.

Список использованных источников

1. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: принципы и практика: Учебное пособие. - М.: Изд-во РАГС, 2006. - 332 с.

2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. М.: Омега-Л, 2004. - 352 с.

3. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. Учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: 2006. - 277 с.

4. Аверчев И.В. Управленческий учет и отчетность. - М.: Издательство: Вершина. - Современная экономика и право, 2006 - 223 с.

5. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебное пособие.- М.: Юнити, 2005. - 402 с.

Размещено на Allbest.ru