Организация учета на ООО "Мир детства"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

1

Федеральное агенство по образованию Российской Федерации

ИДО МГИУ

ОТЧЕТ

по производственной практике по бухгалтерскому управленческому учету

Организация учета на ООО «Мир детства»

Москва 2009

Характеристика организации

бухгалтерский финансовый управленческий учет

Торговое предприятие, на котором я проходила практику носит название «МИР ДЕТСТВА». Предприятие зарегистрировано в декабре 2007 года в городе Балашиха как Общество с ограниченной ответственностью «МИР ДЕТСТВА», учредителем является одно физическое лицо. Основной целью создания Общества (по уставу) было расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества является:

· торговля товарами народного потребления, продуктами питания,

специальным оборудованием и т.д.;

· оказание услуг населению и организациям;

· осуществление других видов деятельности, не противоречащих законодательству России.

На сегодняшний день приоритетным направлением развития предприятия является торговля строительными материалами. Предприятие небольшое: директор, он же учредитель, главный бухгалтер, выполняющий также функции кассира (по согласованию с банком), пять специалистов по деревообработке и два продавца.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности за период с момента открытия представленные в таблице 1 основаны на данных формы 2 бухгалтерской отчетности (Приложение 2).

Таблица 1. Основные экономические показатели за 1 квартал 2009 года ООО «МИР ДЕТСТВА»

Наименование показателя	Сумма (руб.)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка)	280 000
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)	150 000
3. Валовая прибыль	130 000
4. Коммерческие расходы	20 000
5. Управленческие расходы	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	110 000
7. Проценты к получению	-
8. Проценты к уплате	-
9. Доходы от участия в других организациях	-
10. Прочие операционные доходы	40 000
11. Прочие операционные расходы	10 000
12. Внереализационные доходы	-
13. Внереализационные расходы	4 474
14. Прибыль (убыток) до налогообложения	135 526
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	32 526
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	103 000
17. Чрезвычайные доходы	-
18. Чрезвычайные расходы	-
19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	103 000

Основные поставщики

Наименование поставщика	Вид поставляемых ресурсов
ОАО «СтройИнвест»	Кровля, доски, металлоконструкции
ООО «Саморез»	Саморезы, болты, гайки, отвертки
ЗАО «Теплосеть Балашихи»	Электроэнергия

Покупатели продукции (основные)

Категория покупателей	Объем продаж, руб	Удельный вес покупателя в объеме продаж,%
Оптовая торговля	218400	78
Розничная торговля	61600	22

Виды оказываемых услуг на примере розничной торговли

Услуга	Кол-во оказываемых услуг, шт.	Цена за единицу услуги, руб.	Объем продаж в денежном выражении, руб.
Продажа кровли	40	1000	40000
Продажа шурупов	1000	2	2000
Продажа саморезов	2500	4	10000
Продажа отверток	100	96	9600

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор, который и назначил главного бухгалтера с выполнением функций кассира, так как объем учетной работы невелик.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. В случае разногласий между руководителем и главным бухгалтером по осуществлению отдельных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя, который несет нею полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. В соответствии со ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в установленном законодательством и нормативными документами порядке, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными.

Главная задача бухгалтерии -- способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности.

Основные функции, выполняемые бухгалтерией:

учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов, инструментов и хозяйственных принадлежностей т.п.);

учет расчетов по оплате труда (начисления заработной платы, удержания из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд);

учет затрат на производство (вспомогательное производство, косвенные расходы, простои, потери от брака, расходы будущих периодов, незавершенное производство, основное производство);

учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов);

учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);

* составление бухгалтерской отчетности.

Организация самостоятельно установила:

организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования;

форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и методах, при соблюдении общих методологических принципов;

систему внутрипроизводственного (управленческого) учета, отчетности и контроля;

учетную политику.

На момент прохождения практики, на предприятии учетная политика организации находилась в стадии разработки главным бухгалтером, который руководствовался Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

В принципе учетная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководителем организации. Принятая организацией учетная политика оформляется соответствующим организационно-распорядительным документом (приказом, распоряжением и т.п.) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа (распоряжения). Но вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику приказом (распоряжением) до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая такой организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

Вместе с приказом (распоряжением) по учетной политике утверждаются также:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета, которая была принята в организации, называется «Журнал-главная», она наиболее простая, так как любая операция по первичному документу (или группа однородных операций по накопительному документу) записывается в книгу «Журнал-главная», в которой совмещается регистрационный журнал хозяйственных операций (хронологическая запись) и синтетические счета (систематическая запись). Книга имеет следующий вид:

Журнал-главная

Дата	№ операции	Документ и содержание операции	Сумма оборота	Счет	Счет
				Д	К	Д	К

В эту книгу сначала записываются остатки по счетам на начало отчетного периода, затем все операции по документам, после чего определяется оборот за отчетный период (при этом производится проверка правильности записи: сумма оборота за отчетный период должна быть равна сумме оборотов по дебету всех счетов и сумме оборотов по кредиту всех счетов) и вычисляются остатки по счетам на конец отчетного периода. По данным остатков на счетах составляется заключительный баланс.

Эта форма находит применение в организациях с небольшой численностью работающих и незначительным количеством хозяйственных операций. В этом случае обеспечивается наглядность записей, книгу ведет один бухгалтер.



Схема 1. Форма бухгалтерского учета «Журнал-главная»

Порядок отражения хозяйственных операций в данной организации таков:

1. Заполняется книга «Журнал-главная», используя исходные данные.

2. Сравнивается сальдо начальное и конечное с итогами баланса, составленного выше, а сумму оборотов по дебету всех счетов по книге «Журнал-главная» сверяется с суммой оборотов по кредиту всех счетов в этой же книге и с суммой итога оборотов в оборотной ведомости по синтетическим счетам, составленной выше.

Сравнение бухгалтерского финансового и управленческого учета.

Критерии сравнения	Финансовый учет	Управленческий учет
1)Пользователи	Главный бухгалтер	Генеральный директор
2)Система учета	Журнал Главная	Количественный
3)Регулирование	Минфин России	Минэконом развития России - разработки и рекомендации
4)Измерители	Денежный	Денежный, Штучный
5)Переодичность	Непрерывно	По запросу
6)Объект	Организация в целом	Структурные подразделения
7)Объективность	Точность, достоверность	Допускается приблизительная и примерная оценка

Цель ведения учета. Цель ведения финансового учета -- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой:

для составления бухгалтерской отчетности;

осуществления контроля за целесообразностью и законностью хозяйственных операций и наличием и использованием производственных ресурсов;

предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации.

Следует подчеркнуть, что в приведенном определении цели финансового учета данная цель относится к организации в целом (а не к структурным подразделениям). Кроме того, следует иметь в виду, что основными потребителями бухгалтерской отчетности являются внешние пользователи.

Цель управленческого учета -- формирование и предоставление информации управленческому персоналу организации и ее структурных подразделений, необходимой для планирования, контроля и управления деятельностью организации и ее структурных подразделений.

Основные потребители информации. Основные потребители информации финансового учета -- внешние пользователи, т.е. органы государственного управления.(налоговые, статистические, казначейство и др.), банки, кредиторы, инвесторы (в том числе физические лица) и др.

Потребителями информации управленческого учета являются работники управленческого персонала организации и ее структурных подразделений, специалисты, а также непосредственные исполнители, для которых установлены лимиты и нормативы по соответствующим расходам.

Обязательность ведения учета. Ведение финансового учета установлено законодательством (в России -- Федеральным законом «О бухгалтерском учете»). Управленческий учет вводится и осуществляется по решению администрации организации; он не является обязательным.

Объекты учета и отчетности. В финансовом учете информация формируется и отражается в целом по организации. В некоторых случаях отчеты о доходах и расходах составляются по отраслям и видам деятельности.

В управленческом учете информация формируется и отражается в отчетности по структурным подразделениям, центрам ответственности, видам деятельности, отдельным изделиям, новым технологическим решениям и др.

Способы ведения учета. В финансовом учете обязательно используются все элементы метода бухгалтерского учета -- документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, бухгалтерский баланс и отчетность.

В управленческом учете указанные элементы бухгалтерского учета могут использоваться, но не в обязательном порядке (в том числе документация и двойная запись). Кроме того, в управленческом учете широко используются количественные методы (методы элементарной математики, математической статистики и теорий вероятностей, математического программирования, эвристические методы и др.).

Правила ведения учета. Финансовый учет и составление отчетности должны осуществляться в соответствии с общепринятыми принципами и правилами, которые в России установлены законодательством.

В управленческом учете правила ведения учета и составления отчетности устанавливаются самими организациями.

Используемые измерители. В финансовом учете используются натуральные, трудовые и денежные измерители. При этом использование денежного измерителя в национальной валюте является обязательным. Операции в иностранной валюте приводятся к национальной валюте.

В управленческом учете наряду с использованием указанных измерителей широко используются специфические измерители произведенной продукции и выполненных работ -- машино-час, человеко-час и др.

Способы группировки расходов. В финансовом учете расходы группируют и учитывают в обязательном порядке по элементам затрат. В России перечень расходов по элементам затрат установлен ПБУ10/99 «Расходы организации», а для целей налогообложения -- главой 25 Налогового кодекса (НК). Для калькулирования себестоимости продукции в финансовом учете учет расходов можно осуществлять по статьям калькуляции, перечень которых организация устанавливает самостоятельно.

В управленческом учете расходы учитываются по статьям калькуляции; учет расходов по элементам затрат не ведется.

Степень точности информации. В финансовом учете и отчетности должна отражаться достоверная, документально-обоснованная информация.

В управленческом учете допускаются приблизительные и примерные оценки; вместе с тем по ряду показателей администрация требует представления достоверных сведений.

Временной период. В финансовом учете информация предоставляется за прошедший отчетный период (месяц, квартал, год); она носит «исторический» характер.

В управленческом учете в зависимости от целевой установки информация предоставляется за истекший, настоящий и будущий периоды. Одно из основных требований, предъявляемых к информации управленческого учета, -- ее своевременность.

Периодичность представления отчетности. Финансовая отчетность составляется за месяц, квартал и год.

Отчетность в управленческом учете составляется, как правило, за более короткие промежутки времени -- за месяц, декаду, неделю, день, смену.

Сроки представления отчетности. Финансовая отчетность представляется пользователям через несколько недель или месяцев. В России квартальная отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая -- в течение 90 дней по окончании года, если иные сроки не предусмотрены законодательством.

В управленческом учете отчеты представляются в течение нескольких дней по окончании отчетного месяца, по ежедневным отчетам -- на следующее утро, а в ряде случаев -- немедленно.

Ответственность за достоверность и своевременность представления учетных и отчетных данных. В финансовом учете ответственность за достоверность и своевременность представления учетных и отчетных данных предусмотрена законодательством.

По учетным и отчетным данным управленческого учета ответственность обычно не предусматривается. Вместе с тем данные управленческого учета могут стать основой для привлечения менеджеров к ответственности за их управленческие решения или поступки.

Доступность отчетных данных. Данные финансовой отчетности доступны для внутренних и внешних пользователей. В России акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные фонды обязаны публиковать бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Фонды социального назначения и ряд других организаций обязаны публиковать квартальную бухгалтерскую отчетность.

Данные управленческой отчетности являются коммерческой тайной.

Регулирующий орган. Основным регулирующим органом по финансовому учету является Министерство финансов РФ, а по управленческому (на уровне рекомендаций) -- Минэкономразвития России.

Приказом Минэкономразвития России от 11.03.02 г. № 63 создан Экспертно-консультативный совет по вопросам управленческого учета при Минэкономразвития России. Обеспечение деятельности данного Совета, а также координация работ департаментов Министерства в области развития управленческого учета возложена на Департамент регулирования предпринимательской деятельности и развития корпоративного управления.

Наряду с приведенными отличиями финансовый и управленческий виды учета имеют много сходства:

1. Основная часть данных первичного учета используется и в финансовом, и в управленческом учете. Различие состоит лишь в том, что в финансовом учете используются записи всех документально оформленных хозяйственных операций, а в управленческом учете --основная часть этих операций. Вместе с тем в управленческом учете широко используются нормативные, плановые и другие показатели. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции осуществляются как в финансовом, так и управленческом учете. (В Рос сии конечный финансовый результат производственной деятельности организации определяют только способом сопоставления себестоимости продукции и выручки от ее продажи.) При этом в финансовом учете определяется себестоимость всей производственной продукции и ее основных видов в целом по организации. В управленческом учете исчисляют различные показатели себестоимости (по отдельным производствам, видам, технологическим решениям, зонам реализации и т.п.).

Способы и приемы, составляющие в совокупности метод бухгалтерского учета (документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, бухгалтерский баланс и отчетность) , применяют как в финансовом, так и управленческом учете.

Различие состоит в степени их применения (в управленческом учете ни необязательны), а также в том, что в управленческом учете широко применяются количественные методы.[4 стр. 18] В ЗАО «Иртышское применяются следующие методы ведения бухгалтерского управленческого учета:

? Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета;

? Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета позволяет через проверку в натуре материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств выявить их фактическое состояние.

? Счета и двойная запись. Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций. Сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды (по дебету одного счета и по кредиту другого счета), что и называется двойной записью;

? Бухгалтерский баланс и отчетность.

Организация управленческого учета на предприятии

Под организацией управленческого учёта понимают систему условий и элементов построения учётного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия, осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и управления производственной деятельностью.

Ответственность за организацию управленческого учёта на предприятиях несут руководители предприятия. В зависимости от объёма учётной работы они могут:

1.учредить службу управленческого учёта как структурное подразделение, возглавляемое соответствующим руководителем;

2. ввести в штат бухгалтерии должности специалистов по управленческому учёту (бухгалтеров - аналитиков).

На предприятии ООО «Мир детства» ведет управленческий учет главный бухгалтер.

Для обеспечения рациональной организации управленческого учёта большое значение имеет разработка плана по его организации. Уместнее всего начать с учетной политики, как и в других, более привычных видах учета.

План организации управленческого учёта состоит из следующих элементов: план документации; план счетов и их корреспонденция; план отчётности; план технического оформления учёта; план организации труда работников бухгалтерии.

В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций и составляется расчет потребности в бланках. При этом организации могут использовать типовые формы первичных учетных документов или применять формы документов, разработанные самостоятельно. После определения потребности в бланках заказывают их печатание в типографии или делают заявку на их приобретение.

Основой организации первичного учета в организациях является график документооборота. Под документооборотом понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

При разработке плана счетов для управленческого учета необходимо иметь в виду, что действующий в настоящее время план счетов бухгалтерского учета позволяет осуществлять учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции одновременно для целей финансового и управленческого учета. При этом допускается использование однокруговой (монистической) и двухкруговой (дуалистической) систем учета производственных затрат.

Однокруговая система учета затрат может осуществляться:

без использования специальных счетов управленческого учета;

с использованием системы счетов управленческого учета. При первом варианте специальные счета для управленческого

учета не используются. Для целей управления информация финансового учета группируется в специальных регистрах, которые могут дополняться расчетными и другими данными.

Двухкруговую систему учета затрат целесообразно использовать в крупных организациях. При данной системе финансовый и управленческий учет имеют самостоятельные планы счетов. Возможен также вариант выделения для управленческого учета обособленных счетов.

Для согласования данных финансового и управленческого учета используют переходные и зеркальные счета. Переходные счета обеспечивают перенос информации из финансового учета в управленческий и из управленческого -- в финансовый. Зеркальные счета обеспечивают численное согласование данных финансового и управленческого учета и выявление возможных расхождений.

В плане документации указывают перечень документов для учёта хозяйственных операций. На данном предприятии такими документами являются: счёт-фактура, товарная накладная, приходный и расходный кассовый ордер, бухгалтерский баланс ( приложение Б)

На промышленном предприятии ведутся два вида учета: финансовый и управленческий.

В управленческом учете налоги учитываются на счетах затрат им момент их перечисления в бюджет. Расширенный аналитический учет по счетам учета расходов и доходов от продаж ведется только в управленческом учете.

При расчете себестоимости выпускаемой продукции в финансовом учете на счета учета затрат на производство относятся только те расходы, которые согласно действующему законодательству разрешено относить на издержки производства и обращения.

В управленческом учете себестоимость формируется согласно методике, принятой на предприятии.

Все счета финансового учета являются балансовыми и ведутся в рублях. Для удобства анализа и принятия руководством управленческих решений предусмотрено вести все счета управленческого учета в рублях. В целях совмещения в автоматизированной бухгалтерской программе финансового и управленческого учета счета управленческого учета представлены как забалансовые.

Учет материалов (сырья). Учет материалов (сырья) ведется по фактической себестоимости. При отпуске в производство материалы оцениваются по фактической средней себестоимости. Ее определяют по себестоимости остатка материалов на начало месяца и себестоимости материалов, заготовленных в отчетном месяце.

Учет затрат. В управленческом учете счет 20 «Основное производство» расширен. Затраты на производство и общехозяйственные расходы расписываются по своим счетам (расход материалов, расход комплектующих, заработная плата, коммунальные платежи, налоги и т. Д.), это позволяет разделять переменные и постоя иные затраты для использования системы «директ-костинг».

Постоянные затраты собираются на отдельном счете и по окончании отчетного периода списываются на себестоимость продаж (в дебет счета 90 «Продажи, субсчет «Себестоимость продаж»). Это позволяет изучать взаимосвязь между объемом производства, затратами и прибылью, а следовательно, прогнозировать изменение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от объема производства, находить наиболее выгодные комбинации цены и объема, проводить эффективную политику цен.

Для контроля за работой руководителей центров ответственности учет затрат на производство ведут по нормативному методу, т.е. в рабочий план счетов включен счет 40*1 «Выпуск продукции». По дебету этого счета собираются все фактические затраты, а но кредиту отражается готовая продукция по нормативной себестоимости. Счет 40 позволяет обобщать информацию о выпущенной в течение месяца продукции и выявлять отклонения фактической производственной себестоимости от ее нормативной (плановой) величины.

Выявленное на счете 40 отклонение списывается прямой или сторнировочной записью в дебет счета 90. Остатка по счету 40 на конец месяца не бывает. Если нормативная себестоимость больше фактической, то это положительный момент. Если нормативная себестоимость меньше фактической, то существует возможность проанализировать причины возникшего перерасхода благодаря детальному аналитическому учету затрат. Это в свою очередь позволяет определить виновных в превыше_ИИ сметы, так как предприятие разбито на центры ответственности.

Продажа готовой продукции. Процесс продаж представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями и заказчиками. Целью отражения хозяйственных операций по продаже на счетах финансового и управленческого учета является выявление финансового результата от продаж продукции.

Существует возможность учета продаж по двум методикам: на дату оплаты продукции или на день отгрузки и предъявления расчетных документов к оплате. На промышленном предприятии холдинга учет продаж ведется вторым способом, т.е. по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов в управленческом учете составляется запись:

Д-т счета 62* 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т счета 90*1 «Продажи», субсчет «Выручка».

Учет процесса продаж готовой продукции ведется по счету 90* 1, особенностью которого является то, что проданная продукция отражается на нем одновременно в двух оценках:

на кредите -- по продажной цене;

на дебете -- по нормативной себестоимости (К-т счета 40*1).

Это позволяет определить и списать результат продажи продукции -- прибыль:

Д-т счета 90*1 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

К-т счета 99* 1 «Прибыли и убытки»

или убыток (Д-т счета 99*1, К-т счета 90*1).

Отчетная документация. Бухгалтерский управленческий учет имеет цель обеспечить необходимыми сведениями всех заинтересованных внутренних пользователей. К такой информации относятся:

расчет себестоимости -- для менеджеров по продажам;

отчет о расходе материалов -- для отдела закупок;

отчет о расходе комплектующих -- для отдела комплектации;

* производственный отчет, отгрузка, движение денежных средств для генерального директора.

Данные управленческого учета запрашиваются администрацией немедленно, как только появляется необходимость. Поэтому управленческие отчеты составляют ежедневно, еженедельно или ежемесячно.

Ежедневно составляются и запрашиваются:

* отчеты по кассе, банку, по выписанным счетам (ожидаемым поступлениям);

отчет о движении денежных средств за день. Еженедельно составляются и запрашиваются отчеты:

производственный;

по продажам;

о выполнении бюджета предприятия.

Ежемесячно внутренние пользователи нуждаются в информации, содержащейся в:

*балансе (приложение В);

отчете о затратах (приложение Г);

отчете о прибыли и убытках;

отчете о движении денежных средств.

Информация, содержащаяся в этих отчетах, позволяет рассчитать не только финансовые показатели, но и показатели деловой активности, эффективности управления предприятием.

Элементы затрат на производство и реализацию продукции на предприятии

Элементы затрат	Сумма, руб.	Удельный вес,%
1)Материальные расходы	150000	81,3
2)Расходы на оплату труда	20000	10,8
3)Сумма начисленной амортизации	4474	2,4
4)Прочие затраты	10000	5,5
Итого затрат	184474	100

Метод учета затрат на предприятии

Предприятие вольно выбирать такие методы управленческого учёта, которые ему удобны: в данной области нет таких жёстких законодательных требований как в налоговом (бухгалтерском) и финансовом учёте (многие страны стандартизировали формы финансовой отчётности).

Традиционной задачей управленческого учёта является калькулирование себестоимости, и, соответственно, учёт затрат. Необходимо выбирать наиболее подходящие для предприятия методы учёта, которые не будут излишней бюрократизацией мешать процессу производства, а позволят без лишних затрат отнести издержки к тому или иному процессу, проекту, и как следствие, конкретной продукции. В управленческий учёт включаются следующие процессы:

· Определение точки безубыточности

· Бюджетирование

· Процессный расчёт затрат (попроцессный метод)

применяется при серийном производстве однообразной продукции или при непрерывном производственном цикле, учет затрат соотносится с продукцией, произведенной за определенный период.

· Проектный расчёт затрат (позаказный метод)

метод, используемый при изготовлении изделия по специальному заказу. Затраты на материалы, труд рабочих и общехозяйственные расходы относят на каждый индивидуальный проект или на партию продукции.

· Передельный расчёт затрат (попередельный метод)

характерен для массовых производств, когда исходное сырье или материалы последовательно превращаются в готовую продукцию. Группы производственных процессов образуют переделы, каждый из которых завершается выпуском промежуточного продукта (полуфабриката), который может пойти на следующий передел, или быть реализованным.

· Нормативный расчёт затрат (учёт по отклонениям фактической себестоимости от нормативной)

по каждому изделию на основе действующих норм и смет расходов составляется предварительная калькуляция нормативной себестоимости, в конце периода считаются отклонения; отклонения делятся на отрицательные (перерасход сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов вследствие поломок оборудования, некачественного инструмента, замены материалов), положительные (достижение экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, более рациональный раскрой материалов, использование отходов взамен полноценных материалов, применение более производительного оборудования и приспособлений) и условные (могут быть отрицательными и положительными и появляются в результате различий в методике составления плановой и нормативной калькуляций).

· Инвентарно-индексный метод учета затрат

отличается от нормативного тем, что учет прошлых затрат организуется без подразделения по нормам и отклонениям: себестоимость выпущенной продукции определяют на основе данных инвентаризации и оценки остатков незавершенного производства на конец месяца.

· Директ-костинг

себестоимость продукции определяют в объеме прямых затрат, а накладные расходы относят непосредственно на счета реализации

На нашем предприятии используется метод директ-костинг.

Приложение 1

бухгалтерский финансовый управленческий учет

СТАТЬЯ БАЛАНСА	Код строки	на 01.01.2009	на 01.04.2009
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	12000	11000
патенты, лицензии, товарные марки (знаки обслуживания). иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	12000	11000
организационное расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02)	120	80000	90000
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, сооружения, машины и оборудование	122	80000	90000
Незавершенное строительство (07,08,16)	130		50000
Доходные вложения в материальные ценности (3)	135
имущество для передачи в лизинг	136
имущество предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	30000	10000
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие общества	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	30000	10000
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	122000	161000
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	30000	120000
сырье, материалы, н другие аналогичные ценности (10,14,15,16)	211	15000	60000
животные на выращивании н откорме (11) .	212
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21,23,29,44,46)	213	5000	20000
готовая продукция и товары для перепродажи (15,16,41,42,43)	214	9000	30000
товары отгруженные (45)	215		10000
расходы будущих периодов (97)	216	1000
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	2000	8000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
покупатели и заказчики (62,63,76)	231
векселя к получению (62,76)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (58,60,62,75,76)	233
авансы выданные (60)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	45000	30000
покупатели и заказчики (62,63,76)	241	45000	30000
векселя к получению (62,76)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (58,60,62,75,76)	244
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250	7000	5000
займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	7000	5000
Денежные средства	260	25000	36000
касса (50)	261	5000	1000
расчетные счета (51)	262	20000	35000
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55,57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу П	290	109000	199000
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	231000	360000
ПАССИВ	215	на 01.01.2009	на 01.04.2009
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (80)	410	100000	100000
Добавочный капитал (83)	420	3000	3000
Резервный капитал (82)	430	1000	5000
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	1000	5000
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными	432
Фонд социальной сферы (84)	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	25000	25000
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470		103000
Покрытый убыток отчетного года (84)	475
Итого по разделу IV	490	129000	236000
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев	511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев	512
Прочие долгосрочные массивы	520
Итого по разделу V	590
VL КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610
кредиты банков	611
прочие займы	612
Кредиторская задолженность	620	102000	124000
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	10000	40000
векселя к уплате (60,76)	622
задолженность перец дочерними и зависимыми обществами (60,62,66,67,75,76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	60000	55000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	24000	22000
задолженность перед бюджетом (68)	626	8000	7000
авансы полученные (62,76)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)	650
Прочие краткосрочные пассивы	660
Итого по разделу VI	690	102000	124000
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	231000	360000

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	на 01.04.2009	на 01.01.2009
1	2	3	3
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	280000	120000
в том числе от продажи	11	200000	70000
	12	80000	50000
	13
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	20	150000	80000
в том числе проданных	21	100000	45000
	22	50000	35000
	23
Валовая прибыль	29	130000	40000
Коммерческие расходы	30	20000	5000
Управленческие расходы	40
Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))	50	110000	35000
II Операционные доходы и расходы Проценты к получению	60
Проценты к уплате	70
Доходы от участия в других организациях	80
Прочие операционные доходы	90	40000	8000
Прочие операционные расходы	100	10000	7000
III Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы	120		500
Прочие внереализационные расходы	130	4474	3606
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (50+60-70+80+90-100+120-130))	140	135526	32894
Налог на прибыль	150	32526	7894
Прибыль (убыток от обычной деятельности)	160	103000	25000
IV. Чрезвычайные доходы и расходы чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) прошлого года) ( строки 160+170-180)	190

Размещено на Allbest