Порядок составления и использования приложения к бухгалтерскому балансу

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Белгородский государственный технологический университет им. В.Г Шухова

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: «Порядок составления и использования приложения к бухгалтерскому балансу»

Белгород 2009г.

Содержание

Введение

1. Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

1.1 Общие требования к составлению приложения к бухгалтерскому балансу

2. Разделы формы №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»

2.1 Раздел «Нематериальные активы»

2.2 Раздел «Основные средства»

2.3 Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»

2.4 Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

2.5 Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»

2.6 Раздел «Финансовые вложения»

2.7 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

2.8 Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

2.9 Раздел «Обеспечения»

2.10 Раздел «Государственная помощь»

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н в состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), входит Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы подробно изучить методику и технику составления приложения к бухгалтерскому балансу.

Задачей же является изучение, порядок составления и описание приложения к бухгалтерскому балансу.

Данными в курсовой работе являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РВ от 29.07.1998 № 34-н, Положение по бухгалтерскому учету в РФ (1/98 «Учетная политика организации», 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»»), Методические рекомендации по составлению отчетности и учебная литература.

1. Форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Если необходима дополнительная информация, а исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономический решений, то составляется приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней раскрывается информация о планировании развития организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, о обязательствах, деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), затраты на природоохранные мероприятия и др.

Рекомендуемый образец формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" утвержден Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Организации могут воспользоваться как этим образцом, так и разработать собственную форму. Разумеется, в последнем случае должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности, которые изложены в ПБУ 4/99.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) несет некоторые показатели самого баланса.

Количество строк этого отчета с 2006 года не изменилось. Однако в соответствии с новой классификацией расходы по НИОКР, не давшие положительного результата, и затраты на освоение природных ресурсов, которые признаны безрезультативными, являются просто прочими расходами. Раньше их относили к внереализационным - одной из составляющих прочих расходов.

В отличие от других форм отчетности (N 2, 3 и 4) данные в приложении к балансу в основном приводят только за отчетный год.

В форме N 5 предусмотрены свободные строки. В них мы можем вписать дополнительную информацию, которую считаем необходимой отразить в том или ином разделе.

Так как форма N 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса, сводные данные по разделам приложения должны с ними совпадать.

1.1 Общие требования к составлению приложения к бухгалтерскому балансу

бухгалтерский баланс актив задолженность

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается). Приложение к бухгалтерскому балансу является одним из частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к его составлению также изложены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

Отдельные показатели, которые включены в образец формы приложения к бухгалтерскому балансу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

При этом в случае отсутствия у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются.

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;

указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ____________ 200__ г.", "за ____________ 200__ г.");

организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);

вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);

организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);

единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

местонахождение (адрес) (указывается на форме Бухгалтерского баланса);

дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

2. Разделы формы №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»

2.1 Раздел "Нематериальные активы"

Этот раздел состоит из двух таблиц. Таблицы «Нематериальные активы» - расшифровочная таблицы к статье баланса «Нематериальные активы». В первой таблице приводятся показатели, отражающие движение нематериальных активов. Причем названия строк в ней соответствуют видам НМА, которые указаны в п.4 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по НМА.

Порядок заполнения этого раздела зависит от того, как организация учитывает суммы начисленной амортизации.

Планом счетов предусмотрено, что амортизация по НМА может учитываться либо на счете 05, либо на счете 04.

Если суммы начисленной амортизации организация учитывает на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", то в первой таблице НМА отражаются по первоначальной стоимости.

Для заполнения графы 3 "Наличие на начало отчетного года" используется сальдо по соответствующим субсчетам счета 04 на 1 января 2007 г.

В графе 4 "Поступило" указывается первоначальная стоимость НМА, поступивших в организацию в течение 2007г. (дебетовый оборот счета 04).

В графе 5 "Выбыло" отражается оборот по кредиту счета 04 в корреспонденции с дебетом счета 05 (списание начисленной амортизации по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА). Показатели этой графы заключаются в круглые скобки.

Показатели итоговой графы 6 "Наличие на конец отчетного периода" рассчитываются как сумма показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5. Это сальдо соответствующих субсчетов счета 04 на 31 декабря 2007 г.

Во второй таблице отражаются суммы амортизации. Так, в графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года (1 января 2007 г.). Это начальное сальдо по счету 05. В графе 4 приводится сумма начисленной амортизации на конец отчетного года (31 декабря 2007 г.). Это конечное сальдо по счету 05.

В таблице предусмотрены строки для расшифровки сумм начисленной амортизации по тем видам НМА, которые указаны в первой таблице.

Те организации, которые в учетной политике установили, что суммы амортизации списываются непосредственно с кредита счета 04 "Нематериальные активы", вторую таблицу не заполняют.

Если у организации на счете 04 учтены результаты НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами, информация о них отражается в отдельном разделе формы N 5.

2.2 Раздел "Основные средства"

Раздел состоит из двух таблиц. В первой отражается информация о движении собственных основных средств организации, а во второй - о суммах начисленной амортизации, стоимости основных средств, переданных и полученных в аренду, и др.

В первой таблице в графе 3 "Наличие на начало отчетного года" указывается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало года. Это входящее дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" на 1 января 2007 г.

В графе 4 "Поступило" приводится первоначальная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в отчетном году. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости основных средств в связи с модернизацией, реконструкцией, достройкой и т.п. Это дебетовый оборот счета 01 за отчетный год.

В графе 5 "Выбыло" приводятся суммы списанной амортизации и остаточной стоимости основных средств, выбывших в отчетном году, а также суммы уменьшения их стоимости в результате частичной ликвидации, реконструкции и т.п. Это кредитовый оборот счета 01 за отчетный год.

Суммы изменения стоимости основных средств в результате частичной ликвидации, реконструкции, достройки, дооборудования отражаются также справочно по отдельной строке во второй таблице.

Показатели итоговой графы 6 "Наличие на конец отчетного периода" рассчитываются как сумма показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5. Результат должен совпадать с дебетовым остатком по счету 01 на конец года.

Во второй таблице указываются суммы начисленной амортизации (с расшифровкой по видам основных средств). Это кредитовое сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств" на начало и конец отчетного года.

Организации, которые в отчетном году переводили основные средства на консервацию, а также передавали их в аренду, показывают во второй таблице их стоимость на начало и конец года. Здесь же отражается и стоимость основных средств, полученных в аренду от других организаций.

В отдельной строке второй таблицы указывается стоимость объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, но еще не прошедших государственную регистрацию. Такие объекты учитываются на отдельном субсчете счета 08 либо включаются в состав основных средств и отражаются на отдельном субсчете счета 01 до завершения регистрации. Об этом сказано в п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

2.3 Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"

В этом разделе отражаются сведения о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности и суммы начисленной по ним амортизации. Для этого используются данные аналитического учета по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и соответствующим субсчетам счета 02 "Амортизация основных средств".

Этот раздел посвящен имуществу, которое сдают во временное пользование другим фирмам или гражданам для получения дохода. Здесь приводятся сведения об основных средствах, переданных в лизинг, и ценностях, предоставляемых по договору проката.

Поступление доходных вложений отражается по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства. Показатели, характеризующие выбытие доходных вложений, указываются в круглых скобках.

2.4 Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"

Здесь раскрывается информация о стоимости завершенных НИОКР, которые не относятся к нематериальным активам. Это результаты НИОКР, которые не подлежат госрегистрации или не зарегистрированы в установленном порядке.

Для заполнения сведений о поступлении и выбытии таких активов используются данные субсчета "Расходы на НИОКР" счета 04. Показатели графы "Списано" заключаются в круглые скобки.

Справочно в этом разделе указываются суммы расходов:

- по незаконченным НИОКР (дебетовый оборот субсчета "Выполнение НИОКР" счета 08);

- на выполнение НИОКР, не давших положительных результатов, которые списаны на внереализационные расходы (в дебет счета 91).

Расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат на приобретение. Для учета подобных расходов используется счет 08 "Вложение во внеоборотные активы", к которому открывают субсчет "Выполнение НИОКР".

Если же работы завершены, но не дали положительных результатов, расходы по ним в бухучете спишите на прочие расходы. Эту сумму за отчетный и предыдущий годы отразите в последней строке данного раздела.

2.5 Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов"

Этот раздел предназначен для организаций, которые проводили в отчетном году горно-подготовительные работы, осуществляли поиск месторождений, разведку полезных ископаемых.

Для его заполнения используются данные субсчета "Расходы на освоение природных ресурсов" счета 97 "Расходы будущих периодов". При этом суммы расходов расшифровываются по объектам (проектам).

В справочной строке раздела отражается сумма безрезультатных расходов на освоение природных ресурсов, которая в отчетном году списана со счета 97 на внереализационные расходы (в дебет счета 91).

2.6 Раздел "Финансовые вложения"

Здесь отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации в отчетном году. Названия строк раздела соответствуют видам финансовых вложений, которые предусмотрены ПБУ 19/02.

В этом разделе подробно отражаются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса (для их учета используется счет 58).

Показатели этого раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета в банках" субсчет "Депозитные счета".

Данные в форме N 5 приводятся по видам финансовых вложений:

- вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых обществ);

- покупка государственных и муниципальных ценных бумаг;

- приобретение ценных бумаг других организаций (облигаций, векселей и др.);

- выдача займов другим организациям и гражданам;

- открытие депозитных вкладов в банках;

- прочие.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, показываются по рыночной стоимости. В том случае, если такую стоимость определить невозможно, они отражаются по первоначальной стоимости.

2.7 Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

В этом разделе приводится расшифровка сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

При заполнении данных о дебиторской задолженности организации показатели для строк "Расчеты с покупателями и заказчиками" рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62. Показатели для строк "Авансы выданные" формируются на основе дебетового сальдо счета 60 субсчет "Авансы выданные". В составе прочей дебиторской задолженности указываются дебетовые остатки на счетах 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по взносам в уставный капитал" и др.

Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки "Итого" по дебиторской задолженности (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса за отчетный год.

При создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность, отражаемая в балансе, уменьшается на сумму резерва. В этом случае она не будет совпадать с суммой дебиторской задолженности, отраженной в форме N 5.

При заполнении данных о кредиторской задолженности используются суммы кредитовых остатков по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и пр.

Показатель строки "Итого" по кредиторской задолженности должен быть равен сумме долгосрочных и краткосрочных обязательств, отраженных в разд.IV и V бухгалтерского баланса за отчетный год (за минусом показателей строк 515, 640 и 650).

2.8 Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

Здесь расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный и предыдущий годы.

Показатели в разделе приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота, связанного с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри предприятия для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

Показатели в графу 4 "За предыдущий год" переносятся из графы 3 "За отчетный год" формы N 5 за 2006 г.

В графе 3 "За отчетный год" по строке "Материальные затраты" отражается стоимость МПЗ, списанных на себестоимость продаж. Это кредитовый оборот счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

По строке "Затраты на оплату труда" приводятся суммы начисленной зарплаты, включая расходы на оплату отпусков, премии и др. Показатель строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По строке "Отчисления на социальные нужды" отражаются начисленные к уплате суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется на основе данных кредитового оборота по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки берутся данные по соответствующему субсчету этого счета.

По строке "Амортизация" отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам (кредитовый оборот счета 02) и НМА (кредитовый оборот счета 05), которые организация использует в обычных видах деятельности. Если амортизация по НМА начисляется без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04.

По строке "Прочие затраты" отражается сумма других расходов по обычным видам деятельности, которые не указаны в предыдущих строках. Например, расходы на командировки, подготовку и переподготовку кадров, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, затраты на оплату процентов по полученным кредитам. Для заполнения строки берутся соответствующие обороты по дебету счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетами 60 и 76.

Торговые организации заполняют эти строки на основе аналитических данных, отраженных по счету 44 "Расходы на продажу".

Далее заполняется итоговая строка, где отражается сумма показателей всех предыдущих строк.

В конце раздела расположены строки, в которых отражаются изменения отдельных показателей за отчетный год.

По строке "Изменение остатков незавершенного производства" показываются прирост или уменьшение остатка НЗП по сравнению с предыдущим годом.

Остаток НЗП формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" и 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Показатель указанной строки исчисляется как разница между остатками по этим счетам на конец и начало отчетного года. Он должен быть также равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 213 "Затраты в незавершенном производстве" бухгалтерского баланса за отчетный год.

По строке "Изменение остатков расходов будущих периодов" отражается прирост (уменьшение) суммы таких расходов. Этот показатель исчисляется как разница между дебетовыми остатками по счету 97 "Расходы будущих периодов" на конец и начало года. Он также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 баланса за отчетный год.

По строке "Изменение остатков резервов предстоящих расходов" показывается прирост (уменьшение) таких резервов. Это разница между кредитовыми остатками по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" на конец и начало года. Показатель этой строки также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 баланса за отчетный год.

Показатели строк, характеризующие изменение остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, показываются со знаком "+", если сальдо соответствующих счетов на конец года больше остатка по этим счетам на начало года, а если наоборот, то со знаком "-".

2.9 Раздел "Обеспечения"

Данный раздел представляют организации, которые получали от покупателей их собственные векселя в обеспечение дебиторской задолженности, выдавали свои векселя другим предприятиям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

В подразделе "Полученные" отражаются данные о собственных векселях покупателей, которые приняты организацией в обеспечение дебиторской задолженности (дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные"), а также стоимость полученного в залог имущества (данные аналитического учета по забалансовому счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные").

В подразделе "Выданные" приводятся сведения о собственных векселях организации, переданных поставщикам (подрядчикам, прочим кредиторам) в обеспечение кредиторской задолженности (кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные"), а также стоимость отданного в залог имущества (данные аналитического учета по забалансовому счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные").

2.10 Раздел "Государственная помощь"

Здесь отражаются суммы государственной помощи, полученные организацией, - бюджетные средства (субвенции, субсидии) и бюджетные кредиты. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.

Государственная помощь предоставляется не только в виде денежных средств. Это могут быть земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.

Строка "Получено в отчетном году бюджетных средств - всего" заполняется на основании аналитических данных, отраженных по кредиту счета 86 "Целевое финансирование". Ниже надо расшифровать, на какие цели были получены бюджетные средства.

Для заполнения строки "Бюджетные кредиты" используются показатели счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в части бюджетных кредитов, полученных организацией на возмездной и возвратной основе.

Заключение

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Согласно положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н в состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), входит Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5. которое в свою очередь состоит из десяти разделов: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), обеспечение и государственная помощь.

В данной курсовой работе подробно описан порядок составления и заполнения данных разделов.

При этом в случае отсутствия у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются.

Список используемой литературы

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ

2.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, от 06.07.1999 г.

3.Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» от 29.07.1998г. №34н

4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету» от 06.07.1999г. №43н

5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности» от 20.05.2003г. №44н

6. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003г. №67н

7.Бухгалтерский учет/Ю.А.Бабаева/- 2004г.

8.Бухгалтерская отчетность организации/В.Д.Новодворский, Л.В.Пономарева/- 2005г.

9. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие / Е.Л. Атабиева, Т.Н. Ковалева. - Белгород: 2005 г.

10.Бухгалтерская отчетность организаций/журнал, №4, 2004г.

11.Главбух/журнал, №13, 2006г.

12.Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности/Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова/- 2003г.

Приложение

Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)	Бухгалтерский баланс (форма № 1)
наименование (строка)	(графа)	наименование (строка)	(графа)
Нематериальные активы (010+020+030+040-050)	3	Нематериальные активы (110) за минусом стоимости результатов НИОКР	3
Нематериальные активы (010+020+030+040-050)	6	Нематериальные активы (ПО)	4
Основные средства (130-140)	3	Основные средства (120)	3
Основные средства (130-140)	6	Основные средства (120)	4
Доходные вложения в материальные ценности (240-250)	3	Доходные вложения в материальные ценности (135)	3
Доходные вложения в материальные ценности (240-250)	6	Доходные вложения в материальные ценности (135)	4
Дебиторская задолженность (630)	3	Дебиторская задолженность (230+240)	3
Дебиторская задолженность (630)	4	Дебиторская задолженность (230+240)	4
Краткосрочная дебиторская задолженность (610)	3	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)	3
Краткосрочная дебиторская задолженность (610)	4	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)	4
Долгосрочная дебиторская задолженность (620)	3	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)	3
Долгосрочная дебиторская задолженность (620)	4	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)	4
Кредиторская задолженность (660)	3	Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510+610+620)	3
Кредиторская задолженность (660)	4	Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510+610+620)	4
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641)	3	Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621)	3
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641)	4	Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621)	4
Расчеты по налогам и сборам (643)	3	Задолженность по налогам и сборам (624)	3
Расчеты по налогам и сборам (643)	4	Задолженность по налогам и сборам (624)	4
Краткосрочная задолженность: кредиты (644)+ займы (645)	3	Займы и кредиты (610)	3
Краткосрочная задолженность: кредиты (644)+ займы (645)	4	Займы и кредиты (610)	4
Долгосрочная кредиторская задолженность (650)	3	Займы и кредиты (510)	3
Долгосрочная кредиторская задолженность (650)	4	Займы и кредиты (510)	4

Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Отчет об изменениях капитала (форма № 5)	Бухгалтерский баланс (форма № 1)
наименование (строка)	(графа)	наименование (строка)	(графа)
Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)	Поступило (4)-Использовано (5)	Изменения остатков (прирост (+), (-)): резервов предстоящих расходов	3

Размещено на Allbest.ru