Анализ структуры баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет часто называют языком бизнеса. Такие термины как “актив”, “пассив”, “чистый доход”, “денежный поток” и “доходность акции”- только несколько примеров терминов, широко используемых в деловом мире. Каждый инвестор, менеджер и аналитик должен иметь четкое представление о бухгалтерском учете, если он (или она) хочет эффективно работать и общаться в деловом мире.

Использование бухгалтерской информации не ограничено деловым миром. Каждый индивидуум обязан отчитываться за свой доход и регистрировать оплату налогов. Часто просто необходимо предоставлять подобную информацию для получения займа, кредитной карточки или школьной стипендии. Правительство, регионы, города и школы используют бухгалтерскую информацию как основу для контроля над собственными средствами и их использованием. Учет также важен как для успешного функционирования правительства, выполнения социальных программ, так и для предприятия.

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система наблюдения, обобщения и отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью получения достоверных данных о его деятельности.

Объектами изучения бухгалтерского учета являются средства, выраженные в денежной форме, их движение в процессе производства и обращения, а также источники их образования и использования. Бухгалтерский учет осуществляет функции анализа, управления и контроля за хозяйственной деятельностью.

Метод бухгалтерского учета представляет собой способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета и складывается из следующих элементов: документации, инвентаризации, оценки, калькуляции счета, двойной записи, бухгалтерского баланса и отчетности. Использование каждого из этих элементов регламентируется законодательством. Предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от их подчиненности и форм собственности (включая предприятия с иностранными инвестициями), учреждения и организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета, обязаны вести бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственной деятельности на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.

При ведении бухгалтерского учета предприятием должно быть обеспечено соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики (методики) отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества, определенной исходя из правил, приведенных в "Положении о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации", и условий хозяйствования. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в годовой бухгалтерской отчетности: полнота отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде, и результатов инвентаризации имущества и обязательств; правильность отнесения доходов н расходов к отчетным периодам, разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений, соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца.

Ответственность за организацию несет руководитель предприятия, организации. Бухгалтерский учет на предприятии, в учреждении осуществляется бухгалтерией предприятия, учреждения, являющейся его самостоятельным структурным подразделением, или централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета, обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление бухгалтерской отчетности и др.

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

· выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

· контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

· контроль целесообразности хозяйственных операций;

· контроль наличия и движения имущества и обязательств;

· контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

· контроль соответствия деятельности утвержденным нормам, нормативам и сметам.

Основная цель бухгалтерского учета - обеспечение аналитиков информацией, необходимой для принятия решения. Эти решения касаются распределения и использования ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы. От того, как мы распределяем и используем эти ресурсы, зависят всемирные сбережения, цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов продовольствия, качество транспортных систем а также то, какие страны процветают, а какие - переживают спад.

Целью данной курсовой работы является получение практических навыков в освоении метода экономической группировки всех видов хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов, позволяющих получить необходимую информацию для текущего контроля и управления строительным производством.

Задачи курсовой работы:

1. Закрепление теоретических знаний, полученных студентами при изучении курса «Бухгалтерский учет»

2. Приобретение навыков работы с нормативными документами, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

3. Ознакомление с практикой составления бухгалтерской отчетности, ее составом, содержанием и требованиями, предъявляемыми к ней.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

бухгалтерский отчетность экономический

Компания ООО «СибИНКОМ» работает на рынке строительства административных и жилых зданий в городе Новосибирске. Также ООО «СибИНКОМ» занимается работами по осуществлению монтажа стеновых и кровельных сэндвич-панелей, которые применяются для устройства стен, перегородок и кровли при строительстве или реконструкции торгово-промышленных центров; торговых предприятий; спортивных сооружений; административных, жилых зданий; производственных зданий и сооружений.

Использование сэндвич-панелей при строительстве объекта сокращает сроки монтажа в десятки раз по сравнению с применением традиционных материалов, что играет не маловажную роль в успешном завершении процесса строительства.

Адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Советская,65

Тел.: 222-66-19; тел./факс: 223-44-18

ИНН 6677906453

КПП 4352278451

Платежные реквизиты:

р/сч. 65403487732654574438 в «Промсвязьбанк»

к/сч. 30101810600000000762

Дата регистрации организации: 19.05.1999 г. Форма собственности: частная. Размер уставного капитала 120 000 рублей.

Орган управления - совет учредителей. Учредители также являются собственниками организации и всего принадлежащего ей имущества.

Среднегодовой объем СМР, выполняемых компанией составляет около 170000 руб./год. Среднесписочная численность персонала составляет 58 человек. Прибыль, которую получает ООО «СибИНКОМ» идет на обновление основных средств, пополнение нематериальных активов, отчисления учредителям, уплату налогов и другие непредвиденные расходы.

Исходные данные. Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2009 г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
1	Основные средства	973300
2	Амортизация основных средств	420500
3	Нематериальные активы	13150
4	Амортизация НМА	4500
5	Вложения во внеоборотные активы	-
6	Материалы	13000
7	НДС по приобретенным ценностям	12600
8	Касса	550
9	Расчетный счет	66380
10	Расчеты с поставщиками	82600
11	Расчеты с покупателями и заказчиками	47200
12	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	280000
13	Расчеты по налогам и сборам	25300
14	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	7280
15	Расчеты с персоналом по охране труда	28000
16	Расчеты с подотчетными лицами	3000
17	Расчеты с учредителями	7000
18	Уставный капитал	200000
19	Нераспределенная прибыль	86000
20	Резервы предстоящих расходов и платежей	4000
21	Расходы будущих периодов	2000

Расшифровка остатков по синтетическому счету № 10 «Материалы» на 01.01.2009 г.

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	Кирпич	тыс. шт	2500	4	10000
2	Оконное стекло	м2	37	33,78	1250
3	Шифер	лист	50	35	1750
Итого					1300

Расшифровка остатков по синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками» на 01.01.2009 г.

№ п/п	Наименование поставщиков и подрядчиков	Сумма, руб.
1	ЗЖБИ - 10	21500
2	Кирпичный завод	25100
3	ООО «Нефть»	14000
4	ОАО «Квант»	22000
Итого	82600

Расшифровка остатков по синтетическому счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 01.01.2009 г.

№ п/п	Наименование организации заказчика	Сумма, руб.
1	ООО «Восход»	8200
2	ЗАО «Тигр»	8000
3	ОАО «Прогресс»	14000
4	ООО «Дом»	17000
Итого	47200

Расшифровка остатков по синтетическому счету № 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 01.01.2009 г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
1	По налогу на доходы физических лиц	3900
2	По НДС	13500
3	По налогу на прибыль	5400
4	По налогу на имущество	2500
Итого	25300

Расшифровка остатков по синтетическому счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на 01.01.2009 г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
1	Расчеты в части ФСС	896
2	Расчеты в части ФФОМС	224
3	Расчеты в части ТФОМС	560
4	Расчеты в части ФБ	1680
5	Расчеты по обязательному пенсионному страхованию	3920
Итого	7280

Расшифровка остатков по синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.2009 г.

№ п/п	ФИО подотчетного лица, должность	Сумма, руб.
1	Лаврова С.И. - гл. бухгалтер	900
2	Митина П.Ю. - секретарь	680
3	Сидоров П.Д. - менеджер	570
4	Воробьев Л.Е. - менеджер	850
Итого	3000

2. ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

ООО «СибИНКОМ» УТВЕРЖДАЮ

630005 г.Новосибирск ул.Советская,65 Ген.директор ООО «СибИНКОМ»

222-66-19; тел./факс: 223-44-18 Бабакова А.В. _____________

ИНН 667790645331273 (подпись)

КПП 435227845193002 27 декабря 2008 г.

ПРИКАЗ № 108

«Об учетной политике на 2009 год»

Руководствуясь требованиями бухгалтерского законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2009 года учетную политику для целей бухгалтерского учета следующего содержания.

1. Для ведения учета учреждается бухгалтерская служба как отдельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером (пункт 2 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете).

2. Использовать Рабочий план счетов для отражения хозяйственных операций (пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете) (Приложение 1)

3. В составе бухгалтерской отчетности представлять формы № 1,2 (пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98).

4. Бухгалтерская отчетность представляется в электронном виде и на бумажных носителях (пункт 6 ст.13 ФЗ о бухгалтерском учете).

5. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

6. Применять линейный способ амортизации основных средств с использованием счета 02 «Амортизация основных средств» (пункт 18 ПБУ 6/01).

7. Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу разрешается списывать на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию (пункт 18 ПБУ 6/01).

8. Срок полезного использования объекта основных средств определяется из ожидаемого срока использования (пункт 20 ПБУ 6/01).

9. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (пункт 22 ПБУ 6/01).

10. Нематериальный актив к бухгалтерскому учету принимается по первоначальной стоимости (пункт 15 ПБУ 14/2000).

11. Применять линейный способ амортизации НМА (пункт 15 ПБУ 14/2000).

12. Амортизация НМА отражается с использованием счета 05 «Амортизация НМА» (пункты 20,21 ПБУ 14/2000).

13. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (пункт 5 ПБУ 5/01).

14. Доходами от обычных видов деятельности признается выручка от выполнения работ, оказания услуг (пункт 5 ПБУ 9/99).

15. Выручка признается по мере выполнения работ и услуг (инструкция по применению Плана счетов).

16. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности (пункт 6 ПБУ 10/99).

17. Создаются резервы на предстоящую оплату отпусков работникам - 3% от начисленной заработной платы и выплату вознаграждений по итогам работы за год - 2% от начисленной заработной платы (ст.72, Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. МФ РФ от 29.07.98 № 34н).

18. Учет выполненных работ ведется по фактической производственной себестоимости (ст.59,61, Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. МФ РФ от 29.07.98 № 34н). Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера Лаврову С.И. Основание: ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

ООО «СибИНКОМ» УТВЕРЖДАЮ

630005 г.Новосибирск ул.Советская,65 Ген.директор ООО «СибИНКОМ»

222-66-19; тел./факс: 223-44-18 Бабакова А.В. _____________

ИНН 667790645331273 (подпись)

КПП 435227845193002 27 декабря 2008 г.

ПРИКАЗ № 109

«Об учетной политике на 2009 год»

Руководствуясь требованиями налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2009 года учетную политику для целей налогообложения следующего содержания.

1. Ведение учета производится бухгалтером по налоговому учету (статья 313 НК РФ).

2. Применяется автоматизированная форма налогового учета (статьи 313,314 НК РФ).

3. Реестр форм регистров для налогообложения разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета (статьи 313,314 НК РФ).

4. Налоговая отчетность представляется в электронном виде и на бумажных носителях (статья 313 НК РФ).

5. Применять линейный способ амортизации основных средств (статья 259 НК РФ).

6. Основные средства включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию (п.9 статьи 258 НК РФ).

7. Сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно. Амортизация начисляется по каждому объекту (п.2 статьи 259 НК РФ).

8. Списание сырья и материалов, используемых при выполнении работ, производить методом оценки по средней (п.6 статьи 254 НК РФ).

9. Применять линейный способ амортизации НМА (статья 259 НК РФ).

10. Доходом от реализации признается выручка от выполнения работ, выручка от реализации имущества и имущественных прав (п.1 статьи 249 НК РФ).

11. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав (п.1,2 статьи 271 НК РФ).

12. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) организацией (п.1 статьи 252 НК РФ).

13. Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты (п.1 статьи 272 НК РФ).

14. При признании выручки используется метод начислений (статьи 271-273 НК РФ).

15.Создавать резервы:

· предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 3% от начисленной заработной платы;

· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере 2% от начисленной заработной платы (п.1, п.2 статьи 324 НК РФ).

Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера Лаврову С.И.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности ООО «СибИНКОМ»

№ счета	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
Раздел II. Производственные запасы
10	Материалы	1.Кирпич
		2.Оконное стекло
		3.Шифер
		4.Плиты перекрытия
		5.Балки ж/б
		6.Металлолом
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3.НДС по приобретенным материально-производственным запасам
		4.НДС для оборудования
Раздел III. Затраты на производство
20	Основное производство
26	Общехозяйственные расходы
Раздел V. Денежные средства
50	Касса
51	Расчетные счета
Раздел VI. Расчеты
60	Расчеты с поставщиками и заказчиками	1.ЗЖБИ-10
		2.Кирпичный завод
		3.ООО «Нефть»
		4.ОАО «Квант»
		5.ООО «Транссервис»
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1.ООО «Восход»
		2.ЗАО «Тигр»
		3.ОАО «Прогресс»
		4.ООО «Дом»
		5.ЗАО «Лев»
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам	1.По налогу на доходы физических лиц
		2.По НДС
		3.По налогу на прибыль
		4.По налогу на имущество
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1.Расчеты в части ФСС
		2.Расчеты в части ФФОМС
		3.Расчеты в части ТФОМС
		4.Расчеты в части ФБ
		5.Расчеты по обязательному пенсионному страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами	1.Лаврова С.И. - гл. бухгалтер
		2.Митина П.Ю. -секретарь
		3.Сидоров П.Д. - менеджер
		4.Воробьев Л.Е. - менеджер
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4. Расчеты по депонированным суммам
Раздел VII. Капитал
80	Уставный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел VIII. Финансовые результаты
90	Продажи	1.Выручка
		2.Себестоимость продаж
		3.Налог на добавленную стоимость
		9.Прибыль/убытки от продаж
91	Прочие доходы и расходы	1.Прочие доходы
		2.Прочие расходы
		9.Сальдо прочих доходов и расходов
96	Резервы предстоящих расходов
97	Расходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки

3. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ

Раздел I. Внеоборотные активы

Внеоборотные активы представляют собой имущество организации, используемое в течение нескольких отчетных периодов. Стоимость такого имущества погашается путем амортизационных отчислений.

Счет 01 «Основные средства»

Счет 01 «основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 по первоначальной стоимости. Объект ОС, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 в соответствующей доле.

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам ОС. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении ОС, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, метам нахождения и т. д.).

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 02 предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации ОС отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии объектов ОС сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 в кредит счета 01 «ОС» (субсчет «Выбытие ОС»).

Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам ОС. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации ОС, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 04 «Нематериальные активы»

Счет 04 предназначен для обобщения информации о наличии и движении НМА организации, а также о расходах организации на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы.

НМА принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 по первоначальной стоимости.

По объектам НМА, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация НМА», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

При выбытии объектов НМА их стоимость, учтенная на счете 04, уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации. Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 на счет 91 « Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 04 ведется по отдельным объектам НМА, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Счет 05 предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов НМА организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04).

Начисленная сумма амортизации НМА отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов НМА сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Раздел II. Производственные запасы

Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Производственные запасы группируются по:

1)функциональной роли и назначению в процессе производства

2)техническим свойствам (сорт, размер, марка, профиль и другие признаки)

По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы условно подразделяются на основные и вспомогательные.

Счет 10 «Материалы»

Счет 10 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения, средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. п.).

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Счет 19 предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально - производственным запасам, НМА и ОС в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Раздел III. Затраты на производство

Затраты на производство являются частью расходов организации, связанных с выполнением последней обычных (уставных) видов деятельности по производству продукции, выполнению работ и оказанию услуг, являющихся целью создания организации, а также предметом ее деятельности.

Раздел V. Денежные средства

Денежные средства состоят из наличных денег, находящихся в распоряжении предприятия, и вкладов до востребования.

Счет 50 «Касса»

Счет 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

Раздел VI. Расчеты

Денежные поступления:

ь поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;

ь поступления процентных выплат и дивидендов;

ь прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Денежные выплаты:

ь выплаты поставщикам;

ь выплаты работникам;

ь выплаты процентов кредиторам;

ь перечисление налогов в бюджет;

ь прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, услуги и работы, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили; излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам»

Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 71 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Счет 75 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации: по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.

Раздел VII. Капитал

Согласно бухгалтерскому определению капиталом называются все активы (средства) фирмы.

Счет 80 «Уставный капитал»

Счет 80 предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных документах организации.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению нового имущества и еще не использованные могут разделяться.

Раздел VIII. Финансовые результаты

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Счет 96 предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков работникам организации; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств; предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Счет 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимых в течение года ремонтом основных средств и др.

Аналитический учет по счету 97 ведется по всем видам расходов.

4. СХЕМА СЧЕТОВ

В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. Субсчета, являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов -- один синтетический счет. Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Схемы синтетических счетов:

Счет № 01 - «Основные средства»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	973300
14.01.09.	7	02	4000	15.01.09.	8	02	28000
18.03.09.	32	08	12000	26.01.09.	12а	02	7700
				26.01.09.	12б	91.2	14300
Итого	16000		50000
Сальдо на 01.04.2009 г.	939300

Счет № 02 - «Амортизация основных средств»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.			420500
15.01.09.	8	01	28000	14.01.09.	7	01	4000
26.01.09.	12а	01	7700
Итого	35700		4000
Сальдо на 01.04.2009 г.			388800

Счет № 04 - «Нематериальные активы»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	13150
Сальдо на 01.04.2009 г.	13150

Счет № 05 - «Амортизация нематериальных активов»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.			4500
Итого
Сальдо на 01.04.2009 г.			4500

Счет № 08 - «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	0
11.03.09.	30а	60.4	12000	18.03.09.	32	01	12000
Итого	12000		12000
Сальдо на 01.04.2009 г.	0

Счет № 16 - «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
12.01.09	5	60.5	1483
Итого	1483
Сальдо на 01.04.2009 г.	1483

Счет № 19.3 - «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	12600
13.01.09.	6а	60.1	4873
13.01.09	6б	60.2	3150
13.01.09.	6в	60.5	267
Итого	8290
Сальдо на 01.04.2009 г.	20890

Счет № 19.4 - «НДС для оборудования»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
12.03.09.	30б	60.4	2160	21.03.09.	33	68.2	2160
Итого	2160				2160
Сальдо на 01.04.2009 г.	0

Счет № 20 - «Основное производство»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
7.02.09.	17а	10.2	1250	2.03.09.	26	90.2	2500
8.02.09.	17б	10.3	1750
15.02.09.	21а	70	45000
22.02.09.	23а	69	11700
3.03.09.	27а	69.5	6300
5.03.09.	28а	69.3	225
Итого	66225				2500
Сальдо на 01.04.2009 г.	63725

Счет № 26 - «Общехозяйственные расходы»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
09.02.09.	18а	71.3	6000
10.02.09.	18б	71.4	9000
17.02.09.	21б	70	19000
22.02.09.	23б	69	4940
3.03.09.	27б	69.5	2660
5.03.09.	28б	69.3	95
Итого	41695
Сальдо на 01.04.2009 г.	41695

Счет № 50 - «Касса»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	550
4.01.09	2	75	7000	6.01.09.	3	51	7000
23.01.09.	11а	51	30500	30.01.09.	14а	71.1	600
25.01.09.	11б	51	850	31.01.09.	14б	71.2	250
12.02.09.	20а	71.3	900	2.02.09.	14в	70	25500
13.02.09.	20б	71.4	600	5.02.09.	16	51	5000
Итого	39850		38350
Сальдо на 01.04.2009 г.	2050

Счет № 51 - «Расчетный счет»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	66380
1.01.09	1а	62.2	12980	18.01.09.	10а	60.1	21500
2.01.09	1б	62.3	11800	20.01.09.	10б	60.2	25100
3.01.09	1в	62.5	14160	21.01.09.	10в	60.3	14000
6.01.09	3	50	7000	22.01.09.	10г	60.4	22000
5.02.09.	16	50	5000	23.01.09.	11а	50	30500
11.02.09.	19а	91.1	301	25.01.09.	11б	50	850
9.03.09.	29	66	15000	15.03.09.	31	60.4	14160
Итого	66241		128110
Сальдо на 01.04.2009 г.	4511

Счет № 66 - «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.			280000
				09.03.09.	29	51	15000
2.02.09.	14в	50	25500	15.02.09.	21а	20	45000
3.02.09.	15	76.4	5000	17.02.09.	21б	26	19000
20.02.09.	22	68.1	8320	24.02.09.	24а	69.1	900
				26.02.09.	24б	69.1	2500
Итого	38820		67400
Сальдо на 01.04.2009 г.			56580

Счет № 75 - «Расчеты с учредителями»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	7000
				4.01.09.	2	50	7000
Итого			7000
Сальдо на 01.04.2009 г.	0

Счет № 76.4 - «Расчеты по депонированным суммам»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
				3.02.09.	15	70	5000
Итого			5000
Сальдо на 01.04.2009 г.			5000

Счет № 80 - «Уставный капитал»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.			200000
Итого			0
Сальдо на 01.04.2009 г.			200000

Счет № 84 - «Нераспределенная прибыль»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.			86000
				28.03.09.	37	99	94970
Итого			94970
Сальдо на 01.04.2009 г.			180970

Счет № 90.1 - «Выручка»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
				27.02.09.	25а	62.4	170000
Итого							170000
Сальдо на 01.04.2009 г.					170000

Счет № 90.2 - «Себестоимость продаж»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
1.03.09.	26	20	2500
Итого	2500
Сальдо на 01.04.2009 г.	2500

Счет № 90.3 - «Налог на добавленную стоимость»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
27.02.09.	25б	68.2	25932
Итого	25932
Сальдо на 01.04.2009 г.	25932

Счет №90.9 - «Прибыль/убытки от продаж»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
26.03.08.	35	99	141565
Итого	141565
Сальдо на 01.04.2009 г.	141565

Счет № 91.1 - «Прочие доходы»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
				11.02.09.	19а	51	301
Сальдо на 01.04.2009 г.			601

Счет № 91.2 - «Прочие расходы»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
26.01.09.	12б	01	14300
23.03.09.	34а	68.4	2904
Итого	17204
Сальдо на 01.04.2009 г.	17204

Счет № 91.9 - «Сальдо прочих доходов и расходов»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.
11.02.09.	19б	99	301	28.01.09.	13	99	14000
				23.03.09.	34б	99	2904
Итого	301		16904
Сальдо на 01.04.2009 г.			16603

Счет № 97 - «Расходы будущих периодов»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2009 г.	2000
Итого
Сальдо на 01.04.2009 г.	2000

Счет № 99 - «Прибыли и убытки»
Дебет	Кредит
Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма	Дата	№ хоз. операции	Кор. счет	Сумма
Сальдо на 01.01.2007 г.
28.01.09.	13	91.9	14000	13.02.09.	19б	91.9	301
23.03.09.	34б	91.9	2904	24.03.09.	35	90.9	141565
26.03.09.	36	68.3	29992
28.03.09.	37	84	94970
Итого	141866		141866
Сальдо на 01.04.2009 г.	-		-

Схемы аналитического учета:

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками»
№ п/п	Наименование поставщиков и подрядчиков	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ЗЖБИ-10		21500	21500	27070 4873		31943
2	Кирпичный завод		25100	25100	17500 3150		20650
3	ООО «Нефть»		14000	14000			0
4	ОАО «Квант»		22000	22000 14160	12000 2160		0
5	ООО «Транссервис»				1483 267		1750
Итого		82600	96760	68503		54343

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№ п/п	Наименование организации заказчика	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ООО «Восход»	8200				8200
2	ЗАО «Тигр»	8000		1980	12980		3000
3	ОАО «Прогресс»	14000		1800	11800	4000
4	ООО «Дом»	17000		170000		187000
5	ЗАО «Лев»	-		2160	14160		12000
Итого	47200		175940	38940	199200	15000
					184200

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
№ п/п	Наименование счета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	По налогу на доходы физических лиц		3900		8320		12220
2	По НДС		13500	2160	5940 25932		43212
3	По налогу на прибыль		5400		29992		35392
4	По налогу на имущество		2500		2904		5404
Итого		25300	2160	73088		96228

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
№ п/п	Наименование счета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Расчеты в части ФСС		896	900 2500	2048	456
2	Расчеты в части ФФОМС		224		512		736
3	Расчеты в части ТФОМС		560		1280 225 95		2160
4	Расчеты в части ФБ		1680		12800		14480
5	Расчеты по обязательному пенсионному страхованию		3920		6300 2660		12880
Итого		7280	3400	25920	456	30256
						29800

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ п/п	Наименование счета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Лаврова С.И. - гл. бухгалтер	900		600		1500
2	Митина П.Ю. - секретарь	680		250		930
3	Сидоров П.Д. - менеджер	570			6000 900		6330
4	Воробьев Л.Е. - менеджер	850			9000 600		8750
Итого	3000		850	16500	2430	15080
						12650

Вспомогательная расчетно-аналитическая таблица

№ п/п	Категории работников занятых в производстве	Заработная плата	Фонды	Итого 26%
			ФБ 20%	ФСС 3,2%	ФФОМС 0,8%	ТФОМС 2,0%
1	Рабочие основного производства	45000	9000	1440	360	900	11700
2	Руководящий персонал	19000	3800	608	152	380	4940
		64000	12800	2048	512	1280	16640

Расчет налога на имущество:

Январь - стоимость основных средств: 552800 руб.

Февраль - 552800-32400=520400 руб.

Март - 520400-32400= 488000 руб.

Апрель - С_к 01- С_к 02= 939300-388800=550500 руб.

руб.

руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций за I квартал 2009 г. ООО «Сибстройинвест»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
		Дебет	Кредит	?
1	Поступали на расчетный счет платежи от покупателей:
а	ЗАО "Тигр"	51	62.2	12980
б	ОАО "Прогресс"	51	62.3	11800
в	ЗАО "Лев"	51	62.5	14160
	в т.ч. НДС по ЗАО "Тигр"	62.2	68.2	1980
	в т.ч. НДС по ОАО "Прогресс"	62.3	68.2	1800
	в т.ч. НДС по ЗАО "Лев"	62.5	68.2	2160
2	Учредителями внесено в кассу в счет вклада в уставный капитал	50	75	7000
3	Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителей	51	50	7000
4	Приняты материалы
	от ЗЖБИ-10:
	плиты перекрытия по цене 490 р/м3	10.4	60.1	15680
	балки ж/б по цене 670 р/м3	10.5	60.1	11390
	от кирпичного завода:
	кирпич по цене 2500р/тыс.шт.	10.1	60.2	17500
5	Транспортные расходы по доставке материалов	16	60.5	1483
6	НДС (на материалы с ЗЖБИ-10)	19.3	60.1	4873
	НДС (на материалы с кирпичного завода)	19.3	60.2	3150
	НДС (на доставку материалов)	19.3	60.5	267
7	Начислена амортизация основных средств	01	02	4000
8	Списан объект основных средств по причине полного физического износа	02	01	28000
9	Оприходован металлолом от списания объекта основных средств	10.6	91.1	300
10	Перечислено поставщикам в погашение задолженности:
а	ЗЖБИ-10	60.1	51	21500
б	Кирпичному заводу	60.2	51	25100
в	ООО "Нефть"	60.3	51	14000
г	ОАО "Квант"	60.4	51	22000
11	Получено с расчетного счета:
а	на выдачу заработной платы	50	51	30500
б	на хозяйственные нужды	50	51	850
12	Списан реализованный объект основных средств первоначальной стоимостью 26000 с износом 35%	02	01	7700
		91.2	01	14300
13	Определен финансовый результат от реализации	99	91.9	14000
14	Выдано из кассы:
	под отчет
	Лавровой С.И	71.1	50	600
	Митиной П.Ю.	71.2	50	250
	заработная плата	70	50	25500
15	Депонирована не выданная в срок заработная плата	70	76.4	5000
16	Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	5000
17	Отпущено со склада в производство:
а	оконное стекло (37р/м2 )	20	10.2	1250
б	шифер (50р/лист)	20	10.3	1750
18	Утверждены расходы по служебным командировкам:
а	Сидоров П.Д.	26	71.3	6000
б	Воробьев Л.Е.	26	71.4	9000
19	Зачислены на расчетный счет суммы по процентам за хранение денежных средств на расчетном счете	51	91.1	301
	Определён финансовый результат	91.9	99	301
20	Сданы в кассу остатки неизрасходованных подотчетных сумм:
а	Сидоров П.Д.	50	71.3	900
б	Воробьев Л.Е.	50	71.4	600
21	Начислена заработная плата за февраль:
а	рабочим основного производства	20	70	45000
б	руководящему персоналу	26	70	19000
22	Удержан из заработной платы подоходный налог	70	68.1	8320
23	Произведены отчисления в фонды социального страхования	20	69	11700
		26	69	4940
24	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
а	за первые два дня болезни	69.1	70	900
б	за последующие дни болезни	69.1	70	2500
25	Сданы заказчику ООО "Дом" выполненные СМР	62.4	90.1	170000
	Начислен НДС по сданным работам	90.3	68.2	25932
26	Списаны фактические затраты по выполненным работам	90.2	20	2500
27	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников (14%)	20	69.2	6300
		26	69.2	2660
28	Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0.5%)	20	69.3	225
		26	69.3	95
29	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения материалов	51	66	15000
30	Приобретен компьютер от ОАО "Квант"	08	60.4	12000
	Обязательства по НДС	19.4	60.4	2160
31	Оплачен счет от ОАО "Квант"	60.4	51	14160
32	Введен в эксплуатацию компьютер	01	08	12000
33	Предъявлен НДС к вычету из бюджета	68.2	19.4	2160
34	Начислен налог на имущество организации	91.2	68.4	2904
	Начислен финансовый результат	99	91.9	2904
35	Определен финансовый результат от сдачи работ	90.9	99	141565
36	Начислен налог на прибыль	99	68.3	29992
37	Выявлено сальдо от прочих прибылей и убытков	99	84	94970
	Итого			719942

6. ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Оборотная ведомость - итоговая ведомость, которая составляется в конце периода на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и обобщает эти данные за определенный период.

В оборотной ведомости на каждый счет синтетического учета заводится отдельная строка, в которой указываются начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по этому счету. Отдельные три пары колонок показывают сальдо и обороты по дебету и кредиту. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета используются для контроля правильности учетных записей и выполняются в различных формах в зависимости от объектов учета. Итоги оборотной ведомости по счетам аналитического учета должны сверяться с данными соответствующего синтетического счета.

Особенность оборотной ведомости - равенство итогов по дебету и кредиту каждой из трех пар колонок. При ошибке в корреспонденции счетов нарушается равенство итогов оборотов по дебету и кредиту.

Проверка данных текущего бухгалтерского учета посредством оборотной ведомости предшествует составлению финансовой отчетности и направлена на повышение ее достоверности.

Схема оборотной ведомости

Номера счетов, субсчетов	Сальдо на 01.01.2009 г.	Обороты за I квартал	Сальдо на 01.04.2009 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 "Основные средства"	973300		16000	50000	939300
02 "Амортизация основных средств"		420500	35700	4000		388800
04 "Нематериальные активы"	13150		0	0	13150
05 "Амортизация нематериальных активов"		4500	0	0		4500
08 "Вложения во внеоборотные активы"	0		12000	12000	0
10 "Материалы"	13000		44870	3000	54870
16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"	0		1483	0	1483
19.3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам"	12600		8290	0	20890
19.4 "НДС для оборудования"			2160	2160	0
20 "Основное производство"			66225	2500	63725
26 "Общехозяйственные расходы"			41695	0	41695
50 "Касса"	550		39850	38350	2050
51 "Расчетные счета"	66380		66241	128110	4511
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"		82600	96760	68503	54343
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	47200		175940	38940	184200
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"		280000	0	15000		295000
68 "Расчеты по налогам и сборам"		25300	2160	73088		96228
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"		7280	3400	25920		29800
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		28000	38820	67400
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	3000		850	16500		12650
75 "Расчеты с учредителями"	7000		0	7000	0
76.4 "Расчеты по депонированным суммам"			0	5000		5000
80 "Уставный капитал"		200000	0	0		200000
84 "Нераспределенная прибыль"		86000	0	94970		180970
90.1 "Выручка"			0	170000		170000
90.2 "Себестоимость продаж"			2500	0	2500
90.3 "Налог на добавленную стоимость"			25932	0	25932

Подобные документы

• Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Томский картон"

  Сущность и назначение бухгалтерского учета; основные требования к ведению учета. Характеристика нормативных документов бухгалтерской отчетности. Анализ построения отчетности на ООО "Томский картон"; характеристика финансовой деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 05.03.2015
  

• Значение и состав бухгалтерской (финансовой)отчетности. Требования, предъявляемые к ее показателям

  Аспекты состава и требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности на современном этапе. Понятие бухгалтерского учета, сущность и задачи. Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятий. Значение бухгалтерской отчетности для предприятий.
  
  курсовая работа [70,7 K], добавлен 08.10.2010
  

• Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

  Методы бухгалтерского учета. Понятие и структура бухгалтерского отчета. Бухгалтерская сбалансированность и виды бухгалтерской отчетности. Алгоритм составления бухгалтерского баланса. Популярные программы автоматизации бухгалтерского учета предприятия.
  
  курсовая работа [37,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Изучение и критическая оценка бухгалтерского учета и порядка заполнения бухгалтерского баланса

  Экономическая характеристика исследуемого предприятия. Изучение экономической сущности и состава бухгалтерской отчётности. Обобщение видов и структуры баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
  
  курсовая работа [50,0 K], добавлен 30.06.2010
  

• Теория и практика формирования показателей бухгалтерской отчетности организации

  Теоретический обзор по вопросам составления бухгалтерской отчетности организации. Основные принципы и этапы составления бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Торговый проект". Разработка путей совершенствования учета и формирования баланса.
  
  контрольная работа [51,2 K], добавлен 19.01.2014
  

• Бухгалтерский баланс, основная форма бухгалтерской отчетности

  Сущность и структура бухгалтерского баланса. Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции, структура бухгалтерского баланса. Раздел V бухгалтерского баланса, его содержание, характеристика раздела и технология составления.
  
  реферат [28,7 K], добавлен 31.07.2010
  

• Порядок закрытия счетов и составления бухгалтерской отчетности в КСУП "Дружба"

  Теоретические аспекты состава, содержания и порядка составления и представления бухгалтерской отчетности, рассматриваемые в экономической литературе. Экономико-финансовая характеристика коммунального сельскохозяйственного унитарного предприятия "Дружба".
  
  дипломная работа [86,9 K], добавлен 26.06.2016
  

• Бухгалтерский баланс организации, его содержание и значение

  Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012
  

• Порядок составления бухгалтерского баланса

  Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности фирмы. Порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса; техника их определения при составлении годового отчета. Рассмотрение структуры бухгалтерского баланса ООО "Митра".
  
  курсовая работа [339,0 K], добавлен 23.04.2013
  

• Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности

  Понятие и назначение бухгалтерской отчетности организации, предъявляемые к ней требования и порядок ее составления в соответствии с нормативными документами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, ведомости распределения и главной книги.
  
  курсовая работа [64,7 K], добавлен 29.10.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам