Главная
Коллекция "Otherreferats"
Бухгалтерский учет и аудит
Начальная стадия и стратегия аудиторской проверки
Начальная стадия и стратегия аудиторской проверки
Критерии оценки потенциальных клиентов аудиторской фирмы, процедуры их отбора. Согласование условий по проведению аудита, форма и содержание договора о проведении аудита. Оценка стоимости аудиторских услуг. Определение стратегии аудиторской проверки.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.03.2011 |
| Размер файла | 47,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
26
Содержание
- Введение
- 1. Начальная стадия и стратегия аудиторской проверки
- 1.1 Отбор клиентов аудиторскими фирмами
- 1.2 Согласование условий по проведению аудита (договор о проведении аудита)
- 1.3 Оценка стоимости аудиторских услуг
- 1.4 Определение стратегии аудиторской проверки
- 1.5 Существенность в аудите
- 2. Решение практических ситуационных задач
- Заключение
- Список литературы
Введение
Контроль является одним из основных элементов рыночной экономики, причем в рыночной экономике действуют системы, как государственного, так и негосударственного контроля, позволяющие обеспечить информацией все уровни управления.
Становление экономического контроля в России и его составляющий элемент - аудит - в настоящее время является одним из важнейших элементов развития рыночной экономики. Для проведения аудита, состоящего из совокупности организационных, методологических, методических приемов и способов независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, необходимы определенные знания, которыми должен обладать специалист, осуществляющий эти процедуры. Потребность в услугах аудитора связана также с возможностью необъективной информации со стороны составителей финансовой отчетности. Решения, принимаемые на всех уровнях управления, зависят от качества информации. Все эти обстоятельства приводят к возникновению потребности в услугах специалистов в области аудита.
Цель курсовой работы: закрепление знаний, полученных в процессе изучения теоретического курса.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретический материал в соответствии с вариантом задания;
решить практические ситуационные задачи.
Основой для написания курсовой работы послужили исследования отечественных специалистов в области аудита и бухгалтерского учета, а также нормативно-правовые акты, регламентирующие аудиторскую деятельность и ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации.
1. Начальная стадия и стратегия аудиторской проверки
1.1 Отбор клиентов аудиторскими фирмами
Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторы и аудиторские фирмы должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов. Неудачный, непродуманный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб имиджу фирмы и аудитора. Особенно важно иметь продуманную систему отбора клиентов аудиторскими фирмами в период становления рынка в Российской Федерации, когда значительное количество коммерческих структур нарушает действующие правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Основными процедурами отбора клиентов аудиторскими фирмами являются следующие:
1) оценка характера отрасли;
2) оценка цели аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования его результатов;
3) выяснение особенностей руководителей;
4) предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;
5) оценка причины смены или смен аудиторов;
6) знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений о результатах аудита;
7) выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими потребителями информации, финансовой отчетности потенциального клиента;
8) получение рекомендаций (например, от различных организаций, профессионалов и т.д.);
9) аналитическая проверка отчетности;
10) предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности, а также с текущими и предстоящими проблемами потенциального клиента;
1.2 Согласование условий по проведению аудита (договор о проведении аудита)
Необходимость согласования условий по проведению аудита определяется Международным стандартом аудита МСА 210, а также российскими Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
При проведении аудита аудиторам необходимо:
- согласовать условия проведения аудита с аудируемым лицом;
- предпринять определенные действия в ситуации, когда руководители аудируемого лица просят аудитора изменить условия аудиторского задания на такое, которое предоставляет более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по сравнению с разумной уверенностью, которая требуется для выражения мнения в стандартном аудиторском заключении.
Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в предусмотренной действующим законодательством форме договора.
Аудитор может также использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица форму письма о проведении аудита - документа, направляемого аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемого руководством аудируемого лица в знак согласия с основными условиями задания по проведению аудита.
Необходимость согласования условий возникает также и в случае оказания таких услуг, как проверки, не являющиеся аудитом, или специальные аудиторские задания. В случае предоставления иных услуг, например консультаций по вопросам налогообложения, бухгалтерского или управленческого учета, можно составлять отдельные письма.
Договор (письмо) о проведении аудита. Договор (письмо) о проведении аудита является документальным отражением и подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита, объемом обязательств аудитора перед аудируемым лицом, а также формой аудиторского заключения и иных отчетов.
Форма и содержание договоров (писем) о проведении аудита для различных аудируемых лиц могут иметь свои особенности, но обычно в них указываются:
- цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- ответственность руководства аудируемого лица за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- объем аудита, включая ссылки на действующее законодательство, федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности и правила (стандарты) аккредитованного профессионального объединения, соблюдаемые аудитором;
- форма аудиторского заключения и любых иных отчетов, которые предполагается подготовить по результатам аудита;
- тот факт, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;
- требование свободного доступа ко всем бухгалтерским записям, документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита.
Аудитор может также указать в договоре (письме) о проведении аудита:
- договоренности, связанные с координацией работы с сотрудниками аудируемого лица в ходе планирования аудита;
- что он ожидает получить от руководства официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;
- что руководство окажет содействие в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;
- что руководство обеспечит присутствие сотрудников аудитора в ходе проводимой инвентаризации имущества аудируемого лица;
- какие-либо другие письма или отчеты (помимо аудиторского заключения с выражением мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности), которые аудитор предполагает составить для аудируемого лица;
- стоимость выполнения аудиторского задания (либо порядок ее определения), а также порядок признания работы выполненной и производства взаиморасчетов.
При необходимости в договоре (письме) о проведении аудита или в приложениях к нему могут быть также освещены следующие моменты:
- договоренность о привлечении к работе по каким-либо аспектам аудита других аудиторов и экспертов;
- договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;
- договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим ему аудитором (при его наличии) в случае, если аудитор впервые работает с данным клиентом;
- любое ограничение ответственности аудитора там, где это возможно;
- ссылка на любые дополнительные соглашения между аудитором и аудируемым лицом.
1.3 Оценка стоимости аудиторских услуг
Важным моментом при заключении договора на аудиторскую проверку является оценка стоимости аудиторских услуг. Необходимо стремиться к тому, чтобы не занизить и не завысить стоимость услуг, так как и то и другое зачастую оказывает негативное воздействие на экономического субъекта, особенно если он впервые обращается в данную аудиторскую фирму.
В Российской Федерации постепенно складывается рынок аудиторских услуг, под воздействием которого и регулируются ставки этих услуг.
Все имеющиеся в настоящее время в России формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг можно условно разделить на следующие группы:
- аккордная оплата;
- повременная оплата;
- сдельная оплата;
- комбинированная оплата.
При аккордной оплате сумма оплаты заранее определяется и фиксируется в договоре на проведение аудиторской проверки до ее начала. Некоторые аудиторские фирмы определяют ее произвольно, в зависимости от финансовых возможностей клиента, или, например, в размере годовой зарплаты главного бухгалтера клиента. Но многие отечественные фирмы при оценке стоимости работ поступают следующим образом: за определенную плату к клиенту перед заключением договора направляется аудитор, который знакомится с особенностями деятельности клиента, оценивает ориентировочный аудиторский риск и примерную трудоемкость работы. После этого аудиторская фирма определяет общую стоимость работ и заключает договор с клиентом.
К недостаткам этой формы оплаты относится невозможность обоснованно оценить реальную трудоемкость работы и предусмотреть непредвиденные обстоятельства. Если эти "непредвиденные обстоятельства" в ходе аудиторской проверки резко увеличивают ее трудоемкость, то это неблагоприятно отражается на финансовых результатах проверки для аудиторской фирмы; если же трудоемкость не увеличивается, аудиторская фирма даже выигрывает в финансовом отношении.
Повременная оплата наиболее широко распространена на рынке аудиторских услуг во всех странах. Появление непредвиденных обстоятельств лишь увеличивает трудоемкость и, соответственно, стоимость работ.
Повременная оплата базируется на оценке стоимости одного часа (дня) работы аудитора. Стоимость одного часа (дня) работы аудитора зависит и от его квалификации.
Сдельная оплата применяется, как правило, при восстановлении бухгалтерского учета. Расчет производится исходя из определения стоимости одной операции, выполняемой аудитором, или стоимости одного показателя в отчетности.
При оплате по результатам аудитор отказывается от заранее определенной суммы за предоставленную услугу и определяет оплату в виде доли от сэкономленных для клиента финансовых ресурсов. Обычно устанавливается определенный процент от экономии.
Комбинированная оплата - это различные комбинации из перечисленных форм и видов оплаты. Например, в договоре определяется общая стоимость услуги (аккорд) плюс определенный процент от экономии или резерв на непредвиденные обстоятельства и т.п.
1.4 Определение стратегии аудиторской проверки
Аудиторская проверка, как правило, всегда ограничена определенным сроком (в среднем - две недели); из-за этих ограничений на крупном и даже среднем по мощности предприятии провести сплошную аудиторскую проверку не всегда удается. Поэтому аудитору следует определить стратегию проверки с учетом индивидуальных особенностей каждого экономического субъекта, которая предусматривает:
- рассмотрение собранной информации о деятельности клиента;
- предварительную оценку риска и эффективности внутреннего контроля;
- определение глубины, сущности и продолжительности проверок отдельных групп операций.
Стратегия аудиторской проверки основана на выборе наиболее рациональных путей достижения целей этой проверки и зависит от опыта и квалификации аудитора, длительности сотрудничества аудиторской фирмы и клиента, т.е. от степени знания особенностей клиента, характера задач, решаемых в аудите, и других факторов.
Стратегия аудиторской проверки должна иметь вид плана, составляемого аудитором в письменной форме, цель которого:
1) предварительно определить объем и тип необходимых тестов;
2) оценить издержки по их проведению;
3) достичь взаимопонимания с клиентом по всем основным вопросам до начала проверки;
4) иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и его качества у данного клиента.
Планированию предшествуют следующие этапы:
- предплановая подготовка;
- получение информации о бизнесе клиента (специфике деятельности, структуре и связях, политике, юридических обстоятельствах и др.);
- оценка существенности;
- оценка аудиторского риска;
- изучение системы внутреннего контроля и оценка риска ее неэффективности.
аудиторская проверка стратегия договор
Многие аудиторские фирмы разрабатывают свои внутренние стандарты плана проверки, приспособленные к отраслевой специфике клиентов.
Обычно планирование включает в себя:
- разработку графиков проведения аудита;
- определение сроков и доходов и обсуждение их с клиентом;
- проведение инструктажа членов команды аудиторов;
- организацию взаимодействия с подразделениями внутри фирмы;
- обсуждение стратегии аудита с клиентом.
1.5 Существенность в аудите
Существенность в аудите, порядок ее определения описаны как в Международном стандарте аудита МСА 320, так и в российском Федеральном правиле (стандарте) № 4 "Существенность в аудите".
В ходе проведения проверок аудиторские организации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность информации и ее взаимосвязь с аудиторским риском.
Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и (или) ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.
Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.
При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примерами качественных искажений являются:
- недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
- отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.
Аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Например, ошибка в процедуре, проводимой в конце месяца, может указывать на возможное существенное искажение, которое возникнет в том случае, если такая ошибка будет повторяться каждый месяц.
Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними. В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные уровни существенности.
При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает аудитору решить, например, вопрос о том, какие показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.
Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это, либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.
Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур. Это может быть вызвано изменением обстоятельств или изменением информированности аудитора по результатам аудита. Например, если аудиторская проверка планируется до конца отчетного периода, аудитор может только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица. Если фактические результаты деятельности и финансовое положение значительно отличаются от прогнозируемых, оценка существенности и аудиторского риска может измениться. Кроме того, аудитор при планировании своей работы может намеренно устанавливать приемлемый уровень существенности на уровне более низком, чем тот, который предполагается использовать для оценки результатов аудита. Это может быть сделано в целях уменьшения вероятности необнаружения искажений, а также предоставления аудитору некоторой степени безопасности при оценке последствий искажений, обнаруженных в процессе аудита.
2. Решение практических ситуационных задач
Задача 1.
Согласно выписке банка за 15 октября организацией базе стройматериалов оплачен счет за материалы на сумму 23000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре по расчетному счету сделана запись: Д76 - К51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету нет, а в регистре по счету 76 на указанную сумму имеется запись: Д26 - К76. Документы, подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
Выводы аудитора:
1. Нарушена методология бухгалтерского учета.
2. Если материалы не были получены от поставщика, то необходимо сделать следующие проводки:
Д76 - К51 - 23000 руб. оплачен счет за материалы;
Д26 - К76 - 23000 руб.
Д60 - К51 - 23000 руб. оплачен счет за материалы.
Если же материалы поступили от поставщика, то следует сделать следующие записи в учетных регистрах:
Д76 - К51 - 23000 руб. оплачен счет за материалы;
Д26 - К76 - 23000 руб.;
Д60 - К51 - 23000 руб. оплачен счет за материалы;
Д10 - К60 - 19492 руб. оприходованы материалы;
Д19 - К60 - 3508 руб. отражен НДС на оприходованные материалы;
Д26 - К10 - 19492 руб. - списаны материалы.
3. Для учета материалов поступающих от поставщика необходимо выписать приходный ордер (форма М-4).
4. Занижена налогооблагаемая прибыль. Необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Документы:
1. Выписка банка по расчетному счету
2. Договор с поставщиком
3. ТОРГ-12 "Товарная накладная"
4. М-4 "Приходный ордер"
5. Карточка счета, анализ счета по счетам 10, 26, 51, 76.
Нормативные документы:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 №129-ФЗ
2. Налоговый кодекс. Часть вторая. Глава 25. от 5.08.2000 №117-ФЗ
3. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (Часть первая); от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (Часть вторая); от 26 ноября 2001 г. (Часть третья).
Задача 2.
При проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму 6800 руб. о произведенных хозяйственных расчетах. В кассу подотчетные суммы не возвращены. Приказом руководителя "О порядке выдачи подотчетных сумм" на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм - 30 дней со дня получения.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
Выводы аудитора:
1. Несоблюдение установленных сроков отчета по подотчетным суммам.
2. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в кассу в установленные сроки, отражаются следующей проводкой:
Д94 - К71 - 6800 руб. списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы.
Далее возможны два варианта:
1) Д70 - К94 - 6800 руб. невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника (если эти суммы могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. При этом необходимо учитывать установленные ст.138 ТК РФ ограничения размера удержаний из заработной платы. Так, в соответствии с частью первой ст.138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.
2) Д73 - К94 - 6800 руб. - отражена сумма задолженности работника перед предприятием (когда подотчетные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника);
При невозможности удержания невозвращенных подотчетных сумм из заработка работника по каким-либо причинам организация может требовать возврата такого рода денежных средств через судебные органы (ст.241, ст.248 ТК РФ).
Документы:
1. Приказ "О порядке выдачи подотчетных сумм"
2. Расходные кассовые ордера
3. Журнал регистрации авансовых отчетов
4. АО-1 "Авансовый отчет" (с приложениями)
5. Карточка счета, анализ счета по счету 71.
Нормативные документы:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996
2. Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации": письмо Центрального банка России от 4 октября 1993 г. №18.
3. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ.
Задача 3.
Для завершения строительства торгового комплекса организации необходимо 600000 руб. С целью получения кредита в залог предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 800000 руб. Банк предоставил кредит в сумме 600000 руб. под 20% годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:
Д51 - К66 - 600000 руб. зачислен на расчетный счет кредит банка;
Д20 (44) - К66 - 120000 руб. начислены проценты за банковский кредит;
Д66 - К51 - 720000 руб. списано с расчетного счета в уплату задолженности банку за кредит.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
Выводы аудитора:
1. Нарушена методология ведения бухгалтерского учета
2. Арифметические ошибки при расчете процентов за банковский кредит.
3. Необходимо сделать следующие проводки:
Д51 - К66 - 600000 руб. зачислен на расчетный счет кредит банка;
Д20 (44) - К66 - 120000 руб. начислены проценты за банковский кредит;
Д66 - К51 - 720000 руб. списано с расчетного счета в уплату задолженности банку за кредит.
Д91.2 - К66 - 60000 руб. начислены проценты за банковский кредит (проценты за кредит составят 10%, так как организация получила кредит на 6 месяцев);
Д66 - К51 - 660000 руб. списано с расчетного счета в уплату задолженности банку за кредит.
4. Занижена налогооблагаемая прибыль. Требуется подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Документы:
1. Кредитный договор с банком
2. Выписка банка по расчетному счету
3. Карточка счета, анализ счета по счетам 51, 66, 91.
Нормативные документы:
1. ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 15/2008 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"
2. Налоговый кодекс. Часть вторая. Глава 25. от 5.08.2000 №117-ФЗ.
Задача 10.
Организация покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за 12000 руб., НДС - 2160 руб. В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:
Д60 - К51 - 14160 руб. оплачено право пользования товарным знаком;
Д04 - К60 - 14400 руб. принят к учету товарный знак.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
Выводы аудитора:
1. Нарушена методология бухгалтерского учета
2. Необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:
Д60 - К51 - 14160 руб. оплачено право пользования товарным знаком;
Д04 - К60 - 14400 руб. принят к учету товарный знак.
Д19 - К60 - 2160 руб. отражен НДС по приобретенному НМА;
Д08 - К60 - 12000 руб. акцептован счет поставщика;
Д04 - К08 - 12000 руб. принят к учету товарный знак.
Документы:
1. Выписка банка по расчетному счету
2. Договор с организацией
3. Счет-фактура
4. НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов"
5. Карточка счета, анализ счета по счетам 04, 08, 19, 51, 60.
Нормативные документы:
1. ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"
2. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"
3. Налоговый кодекс. Часть вторая. Глава 21. от 5.08.2000 №117-ФЗ.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (Часть первая); от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (Часть вторая); от 26 ноября 2001 г. (Часть третья).
Задача 13.
В соответствии с договором организация в счет будущих поставок получила аванс в сумме 212400 руб. В регистре по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", сделаны записи:
в январе: Д51 - К62 - 21240 руб. на сумму полученного аванса;
в марте: Д62 - К90.1 - 21240 руб. отражена отгрузка товаров покупателю;
Д90.2 - К68 - 3000 руб. начислен НДС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
Выводы аудитора:
1. Нарушена методология бухгалтерского учета.
2. Арифметические ошибки при отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
3. Не начислен НДС с предоплаты.
4. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Д51 - К62.2 - 212400 руб. отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции;
Д76 - К68.2 - 32400 руб. отражено начисление НДС с аванса (212400*18/118);
Д62 - К90.1 - 212400 руб. отражена отгрузка товаров покупателю;
Д90.3 - К68.2 - 32400 руб. начислен НДС с выручки от реализации;
Д68.2 - К76 - 32400 руб. зачтена сумма НДС с авансового платежа;
Д62.2 - К62 - 212400 руб. зачтен авансовый платеж в счет оплаты продукции.
Документы:
1. Выписка банка по расчетному счету
2. Договор с покупателем товаров
3. Налоговая декларация по НДС
4. Счет-фактура
5. Книга покупок, книга продаж
6. Карточка счета, анализ счета по счетам 51, 62, 68, 90.
Нормативные документы:
1. ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации"
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996
3. Налоговый кодекс. Часть вторая. Глава 21. от 5 августа 2000 №117-ФЗ
4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (Часть первая); от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (Часть вторая); от 26 ноября 2001 г. (Часть третья).
Задача 4.
Аудитором в ходе проверки выявлено, что в проверяемом периоде организацией на основании утвержденного акта списаны вследствие амортизации два автопогрузчика общей стоимостью 180000 руб. Сумма амортизационных отчислений составляет 140000 руб. Начисленная заработная плата рабочим за демонтаж автопогрузчиков отнесена на счет 20 "Основное производство". На оприходование металлолома в сумме 300 руб. в учете сделана запись Д10 - К91.1 Результаты ликвидации каждого автопогрузчика отдельно не подсчитаны и не отнесены на соответствующие счета аналитического учета. В акте указано, что преждевременный износ автопогрузчиков произошел вследствие их длительной эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью.
В регистрах бухгалтерского учета имеется записи:
Д91.2 - К01 - 40000 руб. списана остаточная стоимость основных средств;
Д02 - К01 - 140000 руб. списана сумма начисленной амортизации;
Д91.1 - К91.9 - 40000 руб. определен финансовый результат;
Д10.6 - К91.1 - 300 руб. оприходованы материалы от ликвидации;
Д20 - К70 - 2800 руб. начислена заработная плата рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
Выводы аудитора:
1. Нарушена методология ведения бухгалтерского учета.
2. Не удержан НДФЛ из заработной платы, не начислен единый социальный налог.
3. Неверно отнесены затраты на списание основных средств.
4. Необходимо сделать следующие проводки:
Д02 - К01 - 140000 руб. списана сумма начисленной амортизации;
Д91.2 - К01 - 40000 руб. списана остаточная стоимость основных средств;
Д91.1 - К91.9 - 40000 руб. определен финансовый результат;
Д20 - К70 - 2800 руб. начислена заработная плата рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков;
Д91.2 - К70 - 2800 руб. начислена заработная плата рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков;
Д70 - К68 - 364 руб. удержан НДФЛ;
Д91.2 - К69 - 728 руб. начислен ЕСН;
Д10.6 - К91.1 - 300 руб. оприходованы материалы от ликвидации;
Д91.1 - К91.9 - 300 руб. закрыт кредитовый оборот счета 91.1;
Д91.9 - К91.2 - 43528 руб. закрыт дебетовый оборот счета 91.2;
Д99 - 91.9 - 43228 руб. определен финансовый результат (убыток).
Документы:
1. ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
2. ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)"
3. ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств"
4. М-4 "Приходный ордер"
5. Карточка счета, анализ счета по счетам 01, 02, 68, 69, 70, 91, 99.
Нормативные документы:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996
2. ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
3. Налоговый кодекс РФ от 5 августа 2000 №117-ФЗ.
Заключение
В данной курсовой работе была рассмотрена начальная стадия аудиторской проверки. Были выделены основные процедуры отбора клиентов аудиторскими фирмами, рассмотрены ключевые элементы содержания договора о проведении аудита, проанализированы виды оценки стоимости аудиторских услуг, рассмотрена стратегия аудиторской проверки.
В практической части курсовой работы на основе изучения федеральных законов и нормативно-правовых актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации были решены ситуационные задачи по следующим темам: аудит МПЗ, аудит расчетных и кредитных операций, аудит основных средств, аудит нематериальных активов, аудит выручки от реализации.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (Часть первая); от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (Часть вторая); от 26 ноября 2001 г. (Часть третья).
2. Емельянова Т.Д. Внутренний аудит. Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальности 080502 "Экономика и управление на предприятии (в строительстве)". - Новосибирск: НГАСУ, 2006. - 20 с.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.
4. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
5. Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ.
6. Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации": письмо Центрального банка России от 4 октября 1993 г. №18.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 № 32н (ПБУ 9/99).
9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 № 33н (ПБУ 10/99).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01 № 44н (ПБУ 5/01).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов", утв. Приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 № 91н (ПБУ 14/00).
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утв. Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.01 № 26н (ПБУ 6/01).
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н (ПБУ 1/2008).
14. Суйц В.П. Основы Российского аудита / В.П. Суйц, Н.Б. Смирнов. - М.: ДИС, 1997.
15. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ.
16. Шеремет А.Д. Аудит: учеб. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - 5 изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Понимание деятельности аудируемого лица. Согласование условий по проведению аудита. Оценка стоимости аудиторских услуг. Программа аудиторской проверки основных средств.
контрольная работа [30,3 K], добавлен 13.09.2009Подготовка к проведению аудиторской проверки, основные этапы: отбор клиентов и согласование проведения аудита; изучение финансово-хозяйственной деятельности объекта. Порядок составления договора на проведение проверки; план, программа аудиторский риск.
контрольная работа [38,3 K], добавлен 04.12.2011Основные критерии выбора аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом. Процедуры отбора клиентов и документы, регламентирующие обязательства и ответственность клиента и аудитора. Договор на оказание аудиторских услуг, оценка их стоимости.
реферат [28,8 K], добавлен 30.06.2010Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.
курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015Взаимосвязь, цели, задания и отличия внешнего и внутреннего аудита. Порядок реализации материалов аудиторской проверки. Контроль качества проведения аудита. Аудит кредиторской задолженности по кредитам банков. Понятие сопутствующих аудиторских услуг.
контрольная работа [22,4 K], добавлен 28.09.2010Сущность аудита и аудиторской деятельности, его цели и задачи. Определение стратегии аудиторской проверки. Планирование аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Права и обязанности аудиторов. Субъекты и объекты аудиторского контроля.
реферат [34,0 K], добавлен 28.09.2006Порядок заключения договора для проведения аудита, необходимость планирования аудиторской проверки. Понятие и виды информации о бизнесе клиента, ее роль в аудите. Планирование аудиторской проверки материальных запасов на предприятии "Рудник Кусмурын".
курсовая работа [45,7 K], добавлен 27.10.2010Понятие аудита и аудиторской деятельности, их цели и задачи. Анализ основных видов аудита и сопутствующих аудиту услуг. Сравнительная характеристика внешней и внутренней аудиторской проверки. Специфика аудита по специальным аудиторским заданиям.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 10.11.2012Инструменты контроля качества аудита. Внешние проверки качества аудита. Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими. Функции сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 14.04.2009Структура, содержание и принципы аудиторского заключения, его основные виды. Оценка результатов аудиторской проверки. Подготовка к проведению аудита организации. План и программа аудиторской проверки товаров. Аудиторское заключение по итогам проверки.
курсовая работа [250,2 K], добавлен 14.11.2014
