Учёт кассовых операций

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учёту денежных средств и расчётов, а погашенные ссуды и займы -- по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдаётся на нужды текущей деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный кредит выдаётся на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно -- в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре. На договорной

основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение в банке денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций» его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67.

Из этого общего правила имеются два исключения. При использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, начисленные заемщиком проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются по дебету счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 66 и 67. При поступлении материально-производственных запасов, выполнении работ и оказании услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности (дебетуют счета 10, 15 и др. и кредитуют счета 60 и 76). Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т. е. включаются в состав операционных расходов.

Вторым исключением из общего правила является порядок начисления процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных активов (основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов).

Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». После принятия к учёту основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов к учёту, а также, в случае если эти объекты используются при серийном выпуске продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав операционных расходов (дебетуют счёт 91 и кредитуют счета 66 и 67).

При длительном прекращении строительства (свыше трех месяцев) начисляемые в этот период проценты включаются в состав операционных расходов. После возобновления строительных работ начисленные проценты вновь включают в первоначальную стоимость объектов, вплоть до их принятия к учёту или их использования.

Учёт дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счёте 76 и затем равномерно списывать с кредита этого счёта в дебет счета 91.

Курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При этом положительные курсовые разницы отражаются по дебету счетов 66 и 67 и кредиту счёта 91, а отрицательные -- по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67.

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

Учёт займов осуществляют на счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету счетов учёта денежных средств или счёта 70 и кредиту счетов 66 и 67.

Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91.

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. На сумму доначислений дебетуют счет 91 и кредитуют счет 66 или 67.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков: в общем порядке -- по дебету счета 91;

при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, -- на увеличение дебиторской задолженности (счета 60, 76), которая списывается на счета 10, 15 и др.; при использовании займов на финансирование инвестиционных активов -- на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или начала их использования).

Дополнительные затраты, связанные с получением займов, возникающие курсовые и суммовые разницы отражаются по займам таким же образом, как и по кредитам.

Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета 91с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов.

При погашении и возврате ценных бумаг они списываются в дебет счета 66 или 67 с кредита денежных счетов.

Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счёта 91 и кредиту счёта 68. [2] Хранение денежных документов в кассе организации.

К денежным документам относят, например, почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Они хранятся в кассе организации.

Руководство организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к её работе, воспрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и её оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтённые дубликаты. Учтённые дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. [2]

1.3 Контрольно-кассовая машина (ККМ)

ККМ - это прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и «пробивает» (печатает) чек.

Согласно принятой классификации, на территории РФ используются следующие типы контрольно-кассовых машин:

Контрольно-кассовые машины для торговли:

- Автономная контрольно-кассовая машина

- Пассивная системная контрольно-кассовая машина

- Активная системная контрольно-кассовая машина

- Фискальный регистратор

Контрольно-кассовые машины для сферы услуг:

- Автономная контрольно-кассовая машина.

- Пассивная системная контрольно-кассовая машина.

-Активная системная контрольно-кассовая машина

- Фискальный регистратор

Контрольно-кассовые машины для торговли нефтепродуктами:

- Автономная контрольно-кассовая машина.

- Пассивная системная контрольно-кассовая машина.

- Активная системная контрольно-кассовая машина

- Фискальный регистратор

Контрольно-кассовые машины для отелей и ресторанов:

-Автономная контрольно-кассовая машина

- Пассивная системная контрольно-кассовая машина.

- Активная системная контрольно-кассовая машина

- Фискальный регистратор

К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети.

Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.

К активной системой ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью, обладающей возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению, обработке и отображению информации. Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.

Фискальный регистратор (ФР) - это компьюторно-кассовая машина, способная работать только в составе компьюторно-кассовой системы, получая данные через канал связи.

2. Бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО «СВС-техника»

учёт кассовый денежный бизнес

ООО «СВС-техника» производит металлоконструкции, в основном ангары. На счету организации 80000 рублей. Лимит суммы, которая может храниться в кассе организации, составляет 30000 рублей. Остальные 50000 рублей лежат на расчётном счёте в банке.

Продукцию «СВС-техники» закупает ООО «Автодорстрой», расплачиваясь наличными через кассу:

- кредит 62

- дебет 50 - 15000 рублей.

«СВС-техника» имеет поставщиков:

- кредит 50

- дебет 60 - 25000 рублей.

Также организация выдаёт заработную плату сотрудникам:

- кредит 50 - 10000 рублей

- дебет 70

Командированным сотрудникам организация выдаёт аванс:

- кредит 50 - 5000 рублей

- дебет 71

Но один сотрудник привёз остаток:

- кредит 71

- дебет 50 - 1000 рублей.

Когда в кассе заканчиваются деньги, организация снимает их с расчётного счёта на определённые цели, указанные в чеке:

- кредит 51 - 30000 рублей

- дебет 50

Некоторым сотрудникам организация выплачивает льготы:

- кредит 50

- дебет 69 - 5000 рублей.

Также организация предоставляет беспроцентный кредит своим сотрудникам:

- кредит 50 - 3000 рублей

- дебет 73

Все кассовые операции в организации ведёт кассир - операционист.

ООО «СВС-техника» ведёт учёт кассовых операций в соответствии с установленными нормами.

Заключение

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в РФ и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Первичные учетные документы необходимы, прежде всего, для подтверждения достоверности фактов совершения хозяйственных операций. Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учёта только на основании оформленных в установленном порядке первичных учётных документов. Их отсутствие или неправильное оформление может привести к недостоверности данных бухгалтерского баланса, и, как следствие, к административным и налоговым последствиям.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

- наличие кассы и ведение кассовой книги;

- хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

- расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;

- хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

И на основании всего исследования можно сделать вывод, что бухгалтерский учёт кассовых операций является одним из важнейших критерий успешного бизнеса и экономики. А также, что ни одна организация не может существовать без учёта кассовых операций.

На примере ООО «СВС-техника» изучен бухгалтерский учёт кассовых операций, рассмотрен учёт кассовых операций с покупателями, с поставщиками, с подотчётными лицами, по беспроцентным кредитам сотрудникам.

Список используемой литературы

1. Законодательные документы

2. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учёт», издательство «Проспект», 2006г.

3. Федотов А. В. «Учёт кассовых операций», Издательский Дом «Главбух», 2001г.

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.

Размещено на Allbest.ru