Особенности организации оперативного и текущего анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Способ относительных разниц

2. Особенности организации оперативного и текущего анализа

Задача №12

Список использованной литературы

1. Способ относительных разниц

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа Y=(a-b)c. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y =АхВхС. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

Тогда изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к новой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

Разновидностью этого способа является прием процентных разностей.

Для того чтобы установить, насколько изменился результативный показатель валовой продукции (ВП), необходимо плановую его величину умножить на процент перевыполнения плана ЧР%:

Для расчета влияния второго фактора необходимо умножить плановый объем валовой продукции на разность между процентом выполнения плана по общему количеству отработанных дней всеми рабочими D% и процентом выполнения плана по среднесписочной численности рабочих ЧР%:

Абсолютный прирост валовой продукции за счет изменения средней продолжительности рабочего дня (внутрисменных простоев) устанавливается путем умножения планового объема валовой продукции на разность между процентами выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% и общему количеству отработанных ими дней D%:

Для расчета влияния среднечасовой выработки на изменение объема валовой продукции необходимо разность между процентом выполнения плана по валовой продукции ВП% и процентом выполнения плана по общему количеству отработанны часов всеми рабочими t% умножить на плановый объем валовой продукции ВПпл:

Преимущество этого способа состоит в том, что при его применении не обязательно рассчитывать уровень факторных показателей. Достаточно иметь данные о процентах выполнения плана по валовой продукции, численности рабочих и количества отработанных ими дней и часов за анализируемый период.

2. Особенности организации оперативного и текущего анализа

Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

Оперативный экономический анализ охватывает:

? определение отклонений от бизнесплана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;

? оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

? выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

? быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия и его подразделений. Но для более полного выявления внутрипроизводственных резервов необходим повседневный анализ и других экономических показателей. Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

Главная задача текущего анализа -- объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материалыюго и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ -- неотъемлемый элемент коммерческого расчета, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, премируются производственные коллективы. Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе техникоэкономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода -- исходной базы планирования.

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток -- выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца -- лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по техникоэкономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочётов в работе.

Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

Оперативный экономический анализ охватывает:

? определение отклонений от бизнесплана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;

? оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

? выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

? быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия и его подразделений. Но для более полного выявления внутрипроизводственных резервов необходим повседневный анализ и других экономических показателей. Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативнотехнического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей -- отличительная черта оперативного анализа.

Другая характерная черта этого вида анализа -- его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Например, нельзя точно рассчитать на любой день месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; по отдельным статьям объем затрат приходится брать по нормативным уровням; нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно, какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая -- в последующем. Но этот недостаток не снижает значения оперативного анализа.

Большие перспективы повышения точности и быстроты оперативного анализа при одновременном снижении его трудоемкости открываются в связи с созданием на предприятиях автоматизированных систем управления. Анализ показателей осуществляется в соответствующих подсистемах. Так, в подсистеме оперативного управления основным производством предусмотрено решение задач оперативного учета и анализа процесса производства по цехам и заводу в целом; учета и анализа брака; использования оборудования. Отгрузка и реализация продукции анализируется в подсистеме управления сбытом; использование рабочей силы -- в подсистеме управления кадрами и т. д.

Задача 12

Определить интегральным методом абсолютный прирост объема продукции за счет изменения средней списочной численности работников, удельного веса рабочих и средней месячной выработки рабочего.

Решение: В течение отчетного периода увеличение выручки на 680000 руб. произошло за счет увеличения среднесписочной численности на 100 чел., увеличения удельного веса рабочих на 0,01%, среднемесячной выработки на 300 руб.

Выручка определяется как произведение средней списочной численности работников, удельного веса рабочих и средней месячной выработки рабочего.

Определим влияние средней списочной численности работников на выручку от реализации:

плановый текущий анализ

;=1/2*100*((0,75*1400)+(0,76*1100))+(1/3*100*0,01*300)=94400 руб.

Увеличение среднесписочной численности на 100 чел. повлекло увеличение выручки от реализации на 94400 руб.

Определим влияние удельного веса рабочих на выручку от реализации:

;=1/2*0,01*((2400*1400)+(2500*1100))+(1/3*100*0,01*300)=30650 руб.

Увеличение удельного веса рабочих на 0,01% повлекло увеличение выручки от реализации на 30650 руб.

Определим влияние среднемесячной выработки 1 рабочего на выручку от реализации:

.=1/2*300*((2400*0,76)+(2500*0,75))+(1/3*100*0,01*300)=554950 руб.

Увеличение среднемесячной выработки 1 рабочего на 300 руб., повлекло увеличение выручки от реализации на 554950 руб.

В результате общего влияния объем продукции в сопоставимых ценах увеличился на 680000 руб.

Список использованной литературы

1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2010. - 156 с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд.- М.:Финансы и статистика, 2007.-321 с.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2007.- 176с.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика. 2008.- 235с.

5. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003. - 96 с.

6. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т. /Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2004.

7. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2009.

8. Колчина Н. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000.- 355 с.

9. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Управление денежным оборотом предприятия: Учеб. - М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2000.

10. Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения / Под ред. Е.С.Стояновой. - М.: Перспектива, 2000.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - М.: ИНФРА-М, 2002. - 358 с.

12. Стоянова Е.С. Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения. - М.: Перспектива, 2007.- 254 с.

13. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Теория и практика. - М.: Перспектива, 2003.- 356 с.

14. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: Управление капиталом и инвестициями: Учеб. для вузов. - М.: ГУ ВШЭ, 20006.

15. Теория и практика антикризисного управления /Под ред. С.Г. Беляева, В.И. Кошкина - М.: Юнита, 2000.

16. Финансовый менеджмент: Учеб./Под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2001.

17. Финансовый анализ: О.В. Ефимова - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

18. Финансовый менеджмент: Теория и практика/Под ред. Е.С. Стояновой - М.: Перспектива, 2004.- 325c.

19. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). - М.: Экономика, 1999. - 85 с.

20. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 106 с.

21. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. - М.: Аудит, ИО «ЮНИТИ», 2000. - 127 с.

Размещено на Allbest.ru