Задачи и общий порядок введения бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

Содержание

1. Задачи бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики. Характеристика хозяйственного учета.

2. Предмет, метод бухгалтерского учета. Характеристика основных элементов метода бухгалтерского учета

3. Основные положения Федерального закона «О бухгалтерском учете»

4. Организация бухгалтерского учета в РФ. Место бухгалтерского учета в системе управления организацией

5. Бухгалтерский баланс, назначение, структура, виды

6. Характеристика основных видов бухгалтерского баланса. Изменения, происходящие в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций

7. Счета и двойная запись как метод бухгалтерского учета

8. Виды счетов бухгалтерского учета. Характеристика активного счета. Порядок определения конечного сальдо

9. Характеристика активно-пассивного и пассивного счетов. Понятие развернутого, свернутого сальдо, порядок определения

10. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организации

11. Порядок классификации счетов, ее значение. Классификация счетов по экономическому содержанию

12. Классификация счетов бухгалтерского учета по их назначению и структуре

13. Оборотные и сальдовые ведомости, их характеристика

14. Оборотная ведомость по синтетическим счетам, ее строение и назначение

15. Оборотные ведомости по аналитическим счетам

16. Документация как метод бухгалтерского учета. Документооборот и его этапы

17. Понятие первичного документа. Классификация документов по различным признакам

20. Понятие корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки и их виды

21. Понятие учетного регистра, виды, порядок и техника записей в учетных регистрах. Способы исправления ошибок в учетных регистрах

22. Понятие формы бухгалтерского учета, основные признаки ее определяющие

23. Особенности применения мемориально-ордерной формы учета. Преимущества, недостатки

24. Характеристика журнально-ордерной формы учета. Преимущества, недостатки

25. Характеристика автоматизированной формы учета, преимущества. недостатки

26. Упрощенная форма бухгалтерского учета, особенности, требования, условия применения

27. Синтетические и аналитические счета, субсчета. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

28. Учетная политика организации: значение, содержание

29.Сущность и преимущества финансового учета. Пользователь информации

30. Сущность и принципы статистического учета. Пользователи информации

31. Сущность и принципы оперативного учета. Пользователь информации

32. Структура и функции бухгалтерского стандарта. Варианты организации бухгалтерского учета

33. Понятие основных средств. Задачи учета, классификация

34. Оценка основных средств. Порядок формирования первоначальной стоимости. Переоценка основных средств, отражение ее результатов в учете

35. Синтетический учет поступления и выбытия основных средств

36. Аналитический учет поступления и выбытия основных средств. Регистры бухгалтерского учета

37. Документальное оформление поступления и выбытия основных средств

38. Понятие нематериальных активов. Особенности учета нематериальных активов

39. Понятие амортизации основных средств. Бухгалтерский учет амортизации основных средств

40. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности на малых предприятиях

41. Бухгалтерская отчетность. Значения, состав, сроки представления

42. Основные формы бухгалтерской отчетности, их содержание

43. Инвентаризация материальных ценностей, периодичность, документальное оформление

44. Виды инвентаризации. Сроки проведения. Характеристика выборочной инвентаризации

45. Учет товаров. Порядок оценки

46. Учет готовой продукции

47. Документальное оформление движения товаров и готовой продукции

48. Учет затрат на производство продукции, работ, услуг

49. Учет продаж

50. Учет прочих доходов и расходов

51. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

52. Виды, формы и системы оплаты труда

53. Документальное оформление учета труда и трудовых отношений

54. Учет расчетов с бюджетом

55. Учет расчетов с внебюджетными фондами (ЕСН)

56. Учет финансовых вложений и долгосрочных инвестиций

57. Учет финансовых результатов

58. Учет движения денежных средств

59. Документальное оформление движения наличных денежных средств

60. Порядок учета движения безналичных денежных средств

61. Учет уставного капитала

62. Учет заемных средств

задача элемент бухгалтерский учет отчетность

1. Задачи бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики. Характеристика хозяйственного учета

Сущность бу заключается в его необходимости для: гос. целей, субъектов хозяйствования, контрольных органов

Бу. отражает деятельность любого хоз. субъекта и определяет результаты этой деятельности.

Бу. - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в ден. выражении об имуществе, обязательствах организации и их движением путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз. операций.

Существуют различные виды учета и в зависимости от информ. содержащейся в них имеют свое назначение.(бух финн. учет используется внешн. пользователями для оценки деятельности п/п; данные бух управленческого учета используются для принятия своевременного управ решения)

В наст время в России продолж реформирование бу задачей которого явл:

1. создание национальной системы регулирования бу

2. приближение бу к м/унар стандартам для привлечения иностр инвестиций в экономику страны

3. необходимость обеспечить доступность и свободную публикацию бух отчетности

4. сертификация гл бухов

Осн нормативным документом, регулирующим организацию бу в РФ является закон «О БУ» №129-ФЗ от 21.11.96г с дополнениями и изменениями.

Задачи бу:

1. обеспечить сохранность имущества собственников

2. обесп эф-ть управления п/п

3. обеспеч исчисление фин результата и анализ фин-хоз деятельности с целью выработки эффективной стратегии развития п/п

Все задачи связаны м/у собой и зависят от состояния экономики и происходящих в ней изменений. Хоз учет осуществляется путем наблюдения, измерения и систематической регистрации всех хоз процессов и их результатов Объекты учета отражаются в учетных регистрах, первичных документах с помощью натуральных, трудовых и ден измерителей

Натуральные измерители применяются для количественного учета отд предметов. Трудовые - способ определения и контроля затрат труда и использования раб времени Ден - обобщающий показатель позволяющий учесть разнообразные средства и ценности, разнохарактерные операции, а также обеспечивает осуществление расчетов и предоставление в отчетности деят-ть п/п в ден выражении В зависимости от характера данных, метода их получения и способов группировки хоз учет можно разделить на: оперативный (система текущего наблюдения и контроля за отдельными хоз явлениями и процессами непосредственно в момент их совершения), статистический (отражение массовых соц-экон явлений в целях обобщения, изучения и выявления закономерностей), БУ( - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в ден выражении об имуществе, обязательствах организации и их движением путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз операций.)

2. Предмет, метод бухгалтерского учета. Характеристика основных элементов метода бухгалтерского учета

БУ обеспечивает фин информацию по хоз операциям осйществляемым п/п

Субъектом БУ является совокупность процессов и методов, используемых для определения, измерения и передачи экон информации

Предметом БУ является имущество п/п, движение этого имущества и результаты хоз деятельности

Метод БУ - это совокупность способов и приемов, позволяющих получить всестороннюю характеристику деятельности п/п

Метод обусловлен предметом учета, осн задачами стоящими перед ним и предъявленными к учету требованиями.

Метод - это сплошное документально обоснованное отражение объектов БУ и экон обобщение их в ден оценке, по качественно однородным внутренне связанным м/к собой признаками для получения результатов хоз деятельности п/п

Элементы метода:

1. Способ первичного наблюдения за объектами учета (документация-первичная регистрация хоз операций с помощью документов)

2. инвентаризация - выявление наличия имущества

3. способы стоимостного измерения объектов учета (оценка - это способ выражения имущества п/п в ден форме, калькуляция - это способ группировки затрат и определение с/с)

4. способы текущей группировки данных об объектах учета (система счетов - группировка им-ва осуществляется при помощи счетов, двойная запись - способ регистрации хоз операций на счетах)

5. способ итогового обобщения данных учета (бух баланс - способ экон группировки и обобщения информации об имуществе п/п, отчетность - система показателей характеризующих производственно хоз деятельность п/п за определенный период времени.

3. Основные положения Федерального закона «О бухгалтерском учете»

21 ноября 1996 г. впервые в истории России был принят специальный Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который занял важное место в системе остальных законов, разработанных применительно к специфике рыночных отношений.

Указанный Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку он:

а) повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;

б) закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах;

в) повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.

Закон о бухгалтерском учете состоит из трех разделов и 19 статей.

В разделе I «Общие положения» дано определение сущности бухгалтерского учета, названы его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), указаны задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).

В разделе указан также свод законодательных актов Российской Федерации о бухгалтерском учете: Федеральный закон, устанавливающий единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, другие федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации. Определена сфера действия Федерального закона (он распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации). Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возложена на руководителей организаций.

Во разделе II «Основные правила ведения бухгалтерского учета» изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета,

оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

В разделе III «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, пра-вила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

4. Организация бухгалтерского учета в РФ. Место бухгалтерского учета в системе управления организацией

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему ус-ионий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Руководители организаций в зависимости от объема учетной работы могут:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

На практике руководитель редко ведет бухгалтерский учет лично. Обычно эти функции выполняет бухгалтерия или бухгалтер. В этом случае руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

В настоящее время сложилось три основных типа организации структуры бухгалтерий: линейная (иерархическая), по вертикали (линейно-штабная) и комбинированная (функциональная). При линейной организации все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Такая структура бухгалтерии применяется в небольших организациях с численностью аппарата до 7--9 человек.

При организации аппарата бухгалтерии по вертикали создаются промежуточные звенья управления (отделы, бюро, секторы, группы), возглавляемые старшими бухгалтерами. Распоряжения главного бухгалтера в этом случае передаются старшим бухгалтерам соответствующих отделов, бюро, секторов, групп, которые определяют конкретных исполнителей и контролируют выполнение работ. Данная структура бухгалтерии применяется в большинстве средних и части крупных организаций.

При комбинированной организации структуры бухгалтерии в ней выделяются специальные структурные подразделения (например, по производствам), выполняющие замкнутый цикл работ. Права главного бухгалтера в этом случае передаются руководителям подразделений бухгалтерий, которые самостоятельно распоряжаются в пределах установленной компетентности. Такая форма организации аппарата бухгалтерии применяется в особо крупных организациях и в производственных объединениях.

Важным этапом разработки структуры бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, coставa и объема учетных работ на предприятии.

5. Бухгалтерский баланс, назначение, структура, виды

Бухгалтерский баланс -- это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.

Обычно баланс представляется в виде двусторонней таблицы, которая наиболее распространена. Однако баланс можно представить и в форме односторонней таблицы, в которой вначале размещаются статьи актива, а затем пассива. В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер. Организации могут дополнять, сокращать и видоизменять рекомендуемую форму баланса.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы.

-осн средства

- нематер активы

- доходные вложения во внеобор активы

- прочие внеобор активы

II. Оборотные активы.

- запасы

- НДС по приобрет ценностям

- дебеторская задолженность, платежи по кот ожидаются более чем через 12 мес после отч периода

- дебеторская задолженность, платежи по кот ожидаются в течение 12 мес после отч даты В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы.

- уставный капитал

- резервный капитал

- добавочный

- нераспределенная прибыль прошлых лет

IV. Долгосрочные займы.

- долгосрочные обязательства

V.Краткосрочные обязательства.

-краткосрочные кредиты и займы со сроком погашения в течение 12 мес

- кред задолженность

В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли, по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублях.

А=П- валюта баланса

К бух балансу следует применять след требования: правдивость, реальность, единство, преемственность.

ПБУ 4/99 предписывает срок предоставления промежуточной отчетности 30 дней после окончания квартала, полугодия и 9 мес, и 90 дней после окончания года.

6. Характеристика основных видов бухгалтерского баланса. Изменения, происходящие в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций

В зависимости от целевого назначения применяют различные виды бухгалтерских балансов-- вступительный, текущий, раздели тельный, объединительный, сводный (консолидированный), ликвидационный и др.

Вступительный баланс отражает активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности. Вступительные балансы вновь создаваемых организаций отражают уставный капитал организаций и внесенное учредителями имущество. Вступительные балансы хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемности ранее действующих, могут соответствовать ликвидационным балансам организаций, правопреемником которых выступает вновь созданная организация.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации (на начало периода ликвидации, промежуточные ликвидационные балансы, заключительные ликвидационные балансы). В ликвидационных балансах имущество организации отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.

Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные, про межуточные и заключительные. Начальные и заключительные балансы составляются на начало и конец отчетного года; промежуточные -- ежемесячно, а также итоговыми показателями за первый квартал, за полугодие и за девять месяцев. Заключительные балансы наиболее полно и достоверно отражают имущественное и финансовое состояние организации, поскольку перед их составлением организации уточняют показатели учетных данных (проводят инвентаризацию имущества и обязательств, создают резервы по некоторым видам имущества и т.п.).

Разделительные балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, объединительные-- на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.

Сводные балансы составляются министерствами и ведомствами и содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерств и ведомств.

Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций.

В сводных и консолидированных балансах данные по организациям и предприятиям по многим показателям обобщают с помощью корректировки.

Провизорный(предварительный) - составляется с целью выявления предвар фин результатов и определения краткосрочной фин стратегии.

Основной формой бухгалтерской отчетности является текущий бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги

7. Счета и двойная запись как метод бухгалтерского учета

Бух баланс отражает состав и источники средств на опред дату. В нем показаны результаты хоз процессов, но не сами процессы. Контроль за движением хоз средств и их источников ведут при помощи счетов бух учета.

Счета бу - способ группировки, текущего отражения и контроля за состоянием и движением хоз средств и источников их формирования, а также хоз процессов и результатов хоз деятельности.

Под влиянием хоз операций каждый объект учета увеличивается или уменьшается, с этой целью для отражения умен или увелий хоз средств и источников применяется счет в виде двухсторонней таблицы

Остаток счета на начало месяца это начальное сальдо. Сумма итогов записи по дебету называется дебетовый оборот, а по кредиту - кредитовый. При подсчете оборотов начальное сальдо не увеличивается. Остаток месяца носит название конечное сдо.

Конечное сдо = сдо начальное + оборот на той стороне, где начальное сдо и минус противоположный оборот.

Если на счете отсутствует нач сдо, то конечное сдо определяется путем вычитания из оборота большей суммы противоположного оборота. В этом случае конечное сдо записывается на стороне большего оборота. Если на счете отсутствует конечное сдо то счет считается закрытым.

Двойная запись - это отражение хоз операций на двух счетах одновременно по Дт одного и Кт другого счета в одной и той же сумме. ДЗ имеет контрольное значение сумма дебетовых оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный месяц должна быть равна сумме кредитовых оборотов. Взаимосвязь м/у счетами при отражении хоз операций называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими

Синтетические счета - счета 1-го порядка.они необходимы для обеспечения пользователей учетной информацией обобщенными данными о различных видах имущества, источниках формирования, отд хоз процессов, а также для руководства за сохранностью собственности

Субсчет - счет 2-го порядка, промежуточное звено м/у синтетич и аналитич счетами их назначение дополнит группировка некоторых аналит счетов

8. Виды счетов бухгалтерского учета. Характеристика активного счета. Порядок определения конечного сальдо

Счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета предназначены для учета состояния и движения хоз средств. Записи на активных счетах начинаются с указания нач сдо по Дт счетов, затем на счетах отражают суммы операций. В активных счетах увеличение будет отражается по Дт, а уменьшение по Кт счета, затем подсчитываются обороты по Дт и Кт. Для выведения конечного сдо в активных счетах к сдо начальному + обороты по Дт и вычитают обороты по Кт. Конечное сдо записывают по дебету счета 50,01,04.

9. Характеристика активно-пассивного и пассивного счетов. Понятие развернутого, свернутого сальдо, порядок определения

Пассивные счета предназначены для учета состояния и движения источников хоз средств. Записи на пассивных счетах начинают с указания сдо нач по КТ, затем на счетах отражают суммы операций. В пассивных счетах увеличение будет отражаться по Кт, а уменьшение по Дт. Затем производят подсчет оборотов по Дт и Кт. Для выведения сдо конечного в пассивных счетах к нач сдо прибавляют обороты по Кт и вычитают обороты по Дт. Сдо кон записывается по Кт счета. 02,05,42,63

На активно-пассивных счетах одновременно отражаются и хоз средства и их источники. Записи на АП счетах начинают с указания нач сдо хоз средств по Дт и источников хоз средств по Кт. Затем на счетах отражают сумму операций. Ап счета могут иметь двухстороннее сдо (развернутое), если из большего вычитать меньшее получится одностороннее сдо (свернутое) 76,62, 40

10. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организации

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

С 1 января 2001 г. в России действуют План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. В период с 1991 по 2000 г. в России действовал План счетов, утвержденный приказом Минфина СССР от 11.11.91 г. № 56.

План счетов 2001 г. (см. Приложение 1) является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством финансов вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а также вводить дополнительные субсчета, исключать или объединять.

Следует иметь в виду, что организация не обязана использовать все синтетические счета, приведенные в Плане счетов. Она выбирает те из них, которые ей действительно необходимы. Например, если организация выпускает один вид продукции или оказывает один вид услуг, то все расходы можно считать прямыми и в этом случае отпадает необходимость в использовании счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств, материалов и т.п.).

Новые хозяйственные образования (например, малые предприятия) могут пользоваться рабочими планами счетов, в которых существенно сокращается количество применяемых счетов.

В едином Плане счетов счета сгруппированы в восемь разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. Основой группировки счетов по разделам являются экономические особенности учитываемых объектов. В каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций. Расположены разделы в определенной последовательности, в соответствии с характером участия имущества в его кругообороте. Вначале отражены разделы со счетами имущества, необходимого для производственного процесса (раздел I «Внеоборотные активы», раздел II -- «Производственные запасы»). Затем показаны разделы со счетами издержек производства, готовой продукции и товаров, денежных средств и расчетов (III--VI разделы). Таким образом, в первых шести разделах сгруппированы счета учета имущества и процессов в сферах производства и обращения. Имущество отражено по разделам по принципу ликвидности -- от труднореализуемого к легкореализуемому.

В последующих разделах отражены капитал и финансовые результаты организации (VII, VIII разделы). Обязательства организации отражены в VI разделе.

11. Порядок классификации счетов, ее значение. Классификация счетов по экономическому содержанию

Все счета БУ классифицируют по экономическому содержанию, а также по назначению и структуре. Классификация счетов по экономическому содержанию показывает, что отражается на тех или иных счетах, по назначению в структуре - как отражаются отдельные объекты учета на счетах, т.е. какой смысл имеет запись по дебету и кредиту, сальдо.

Основу классификации счетов по экономическому содержанию составляет группировка счетов БУ. В соответствии с данной группировкой различают счета для учета:

1. Имущество организации (счета учета основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений, производственных запасов, денежных средств, средств в расчетах);

2. Источники формирования имущества (счета уставного, добавочного и резервного капитала, целевого финансирования, прибыли, кредитов банка, займов, кредитной задолженности, обязательств по распределению);

3. Хозяйственных процессов (счета основного и вспомогательного производства, обслуживающих производств и хозяйств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, процессов заготовления и продажи имущества) и финансовых результатов.

12. Классификация счетов бухгалтерского учета по их назначению и структуре

По назначению и структуре счета подразделяются на основные регулирующие и операционные. На основных и регулирующих счетах отражаются имущество организации и источники его формирования, на операционных - хоз.процессы и их результаты.

Основные счета состоят из инвентарных(материальных) счетов собственного капитала и резервов и расчетных счетов.

На инвентарных счетах учитываются имущественно - материальные ценности и денежные средства. К ним относятся счета основных средств, материалов, кассы и др. По структуре все инвентарные счета активные, сальдо их только дебетовое, оборот по дебету показывает увеличение средств, оборот по кредиту уменьшение. На счетах собственного капитала и резервов учитывают уставный, добавочный и резервный капитал, целевое финансирование, нераспределенную прибыль, резервы предстоящих расходов. По структуре счета собственного капитала и резервов - пассивные, сальдо только кредитовое, оборот по кредиту показывает увеличение соответствующих источников, оборот по дебету - уменьшение.

Регулирующие - счета для уточнения оценки имущества организаций и источников их формирования. Они дополняют основные активные и пассивные счета. Распределительные счета бывают собирательно - распределительные и бюджетно - распределительные.

1.С - Р предназначены для учета расходов по какому - либо хоз.процессу с целью их последующего распределения между объектами калькуляции. К ним относятся счета общепроизводственных, общехозяйственных расходов и др. 2.Б - Р служат для распределения затрат между смежными отчетными периодами. Они могут быть активные и пассивные. К активным - счет расходы буд.периодов.

К пассивным счет резервы предстоящих расходов.

Сопоставляющие - счета для выявления фин.результатов от хоз.процессов. Сопоставляющим являются счет «Продажи»; по дебету его отражается фактическая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту - выручка от реализации продукции.

Забалансовые - счета (счета арендованных осн.средств, сырья и материалов, принятых в переработку и др.) учитываются средства, не принадлежащие данной организации, но находящиеся у нее во временном пользовании или временном хранении. На забалансовых, в отличии от балансовых, учет ведется без применения метода двойной записи. Поступление ценностей записывают на таких счетах в приход, а выбытие - в расход. Забалансовые счета не корреспондируются с др. счетами.

13. Оборотные и сальдовые ведомости, их характеристика

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства: первое -- остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе -- оборотов по дебету и кредиту; третье -- остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту-- сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны). Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета. Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам. Так, не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции на счетах несколько раз, при пропуске операций, при записи операций в неправильной, но равной сумме по дебету и кредиту. Для выявления подобных ошибок итоги оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи (регистрационным журналом). Так, итог оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам (см. табл. 5.3) равен итогу регистрационного журнала (см. с. 85) --45 000 руб.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется также для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имущества и обязательств организации, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обязательств.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и оборотные ведомости по синтетическим счетам, составляют главным образом для проверки правильности записей по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета. Они должны быть обязательно равны. Оборотные ведомости по аналитическим счетам используют также для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов имущества и их источников.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам разных дебиторов и кредиторов, которые открываются в дополнение к синтетическому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», применяют, кроме того, для выведения конечных остатков активно-пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

14. Оборотная ведомость по синтетическим счетам, ее строение и назначение

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства: первое -- остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе -- оборотов по дебету и кредиту; третье -- остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту. Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту -- сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам. Так, не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции на счетах несколько раз, при пропуске операций, при записи операций в неправильной, но равной сумме по дебету и кредиту. Для выявления подобных ошибок итоги оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи (регистрационным журналом). Так, итог оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам (см. табл. 5.3) ранен итогу регистрационного журнала (см. с. 85) -- 45 000 руб.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется также для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имущества и обязательств организации, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обязательств

15. Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и оборотные ведомости по синтетическим счетам, составляют главным образом для проверки правильности записей по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета. Они должны быть обязательно равны.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам используют также для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов имущества и их источников.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам разных дебиторов и кредиторов, которые открываются в дополнение к синтетическому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», применяют, кроме того, для выведения конечных остатков активно-пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

16. Документация как метод бухгалтерского учета. Документооборот и его этапы

Документация - это основной способ бух наблюдения за хоз деятельностью организации и ее первичного контроля. Буху необходимо фиксировать каждую хоз операцию. С этой целью применяется метод бу - документация. Она служит основанием для последующих бух записей и обеспечивает точность, достоверность, бесспорность учетных показателей, а также возможность их контроля.

Документооборот - путь прохождения документа от момента его выписки до регистрации в системе счетов бу в сроки, установленные гл бухом или графиком документа.

Осн задача - это сокращение количества инстанций, которые проходит документ и минимизировать время нахождения документа в каждой инстанции.

Осн этапы документооборота:

1. составление документа в оперативной работе.

2. прием документа в бух-ию

3. отражение документа в системе уч записей

4. передача документа в архив

17. Понятие первичного документа. Классификация документов по различным признакам

первичный документ - это бух документ, составленный в момент свершения хоз операции, явл-ся свидетельством происшедшего факта, подтверждает юр силу операции, устанавливает ответственность исполнителя.

Классификация:

I. По назначению:

1. распорядительные - содержат приказ или распоряжение на совершение хоз операций(платежное поручение на перечисление налогов)

2. оправдательные - подтверждает факт совершения хоз операций

3.документы бух оформления - составляются работниками бухгалтерии.

4.комбинированные - одновременно выполняют функции распорядительного и бух оформления

II. По порядку составления:

1. первичные - это бух документ, составленный в момент свершения хоз операции, явл-ся свидетельством происшедшего факта.

2. накопительные - составляются в течении опред периода(неделя, декада, мес) для отражения однородных повторяющихся операций, кот записываются в них по мере совершения

III. По месту события

1. внутренние

2. внешние

IV. По порядку заполнения:

1. составленные в ручную

2. составленные автоматизировано

20. Понятие корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки и их виды

запись на счетах бу производится на основании документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергают бух обработке. Один из этих этапов котировка - запись корреспондирующих счетов по каждой операции отраженных в документе.

Взаимосвязь возникающая м/у счетами при отражении хоз операции - корреспонденция, а сами счета - корреспондирующими. (н/р счет «уставный капитал 87» может корреспондировать со счетами «нематер активы», «осн средства», «касса», «расчеты с учредителями» и т.д. такя связь м/у счетами называется корреспонденцией счетов. Так после гос регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей в размере 100 тыс руб отражается по Дт счета «расчеты с учредителями» и Кт «уставный капитал»)

Некоторые счета не могут корреспондировать друг с другом в силу экон неоднородности (н/р счен «амортизация нем активов» не может корреспондировать со счетом «касса», «УК»,»расчетный счет».

Бух проводка - запись указывающая наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отраженной хоз операции. (н/р оплачено поставщику из кассы за ранее полученный товар 9000 р. по данной хоз операции погашена задолженность перед поставщиком участвуют два счета по отношению к балансу счет «расчеты с поставщиками и подрядчиками»П и «касса»А бух проводка выглядит след образом Дт 60 - Кт 50 = 9000р.

Существует два вида бух проводок - простая (запись хоз операций по ДТ одного счета и Кт др счета. н/р - по результатам инвентаризации материалов обнаружена недостача 500р. Дт 94 - Кт10) и сложная (запись по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета или наоборот. Однако суммы по дебету кредиту должны быть равны. н/р - получен компьютер от поставщика 30 тыс руб, НДС - 6000р= Дт 19 - 6000, Дт 08 - 30 000, Кт 60 - 36000

В торговой организации поставщику возвращены товары на сумму 20000 и тара на сумму 5000= Дт 60 - 25000, Кт 41 - 20000, Кт 10 - 5000)

21. Понятие учетного регистра, виды, порядок и техника записей в учетных регистрах. Способы исправления ошибок в учетных регистрах

Записать операцию на счетах -- это значит отразить ее содержание в бухгалтерских книгах, карточках или свободных листах, являющихся учетными регистрами.

Совокупность и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначения регистров, способов учетной регистрации. Под учетной регистрацией понимают запись хозяйственных операций в учетных регистрах.

По внешнему виду учетные регистры подразделяются на книги, карточки и свободные листы (ведомости) в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. В бухгалтерских книгах все страницы пронумерованы и заключены в переплет. На последней странице указывается общее число пронумерованных страниц за подписью главного бухгалтера или другого уполномоченного лица. В некоторых книгах, например кассовой, страницы не только нумеруют, но и прошнуровывают шпагатом, скрепляют сургучной печатью. В зависимости от объема учетных записей в книге отводится одна или несколько страниц для того или иного счета. Книги применяют для синтетического и аналитического учета.

Карточки из плотной бумаги или неплотного картона не скрепляются между собой. Их хранят в специальных ящиках -- картотеках. Карточки открываются на год. Открытые карточки регистрируют в специальном реестре для обеспечения контроля за их сохранностью. В настоящее время они являются самым распространенным видом регистров в нашей стране.

Свободные листы (ведомости) отличаются от карточек тем, что они изготовляются из менее плотной бумаги, имеют больший формат. Хранят их в особых папках-регистраторах; заводятся они, как правило, на месяц или квартал.

Запись в учетные регистры осуществляют ручным или машинным способом. В первом случае операции регистрируют вручную чернилами или шариковой ручкой (в тех случаях, когда необходимо иметь несколько экземпляров, -- путем копирования). Машинную запись производят при использовании вычислительной техники. Записи в учетных регистрах должны быть краткими, аккуратными, четкими, ясными, разборчивыми. После регистрации хозяйственной операции в учетном регистре, на бухгалтерской проводке или на самом первичном документе делают соответствующую отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски. По окончании месяца по каждой странице учетных регистров подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяются путем состав-нения оборотных ведомостей или другим способом.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

После утверждения годового отчета учетные регистры группируют, переплетают и сдают на хранение в текущий архив организации.

Способы исправления в учетных записях

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».

Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумму зачеркивают и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах -- подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах -- подписью лица, производящего исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы, записывая в ней «Исправлено» и правильный текст или сумму.

Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку. Если, например, подотчетным лицам выдали из кассы 40 000 руб., а ошибочно записали 10 000 руб., то на разность между этими суммами -- 30 000 руб. (40 000 -- 10 000) нужно составить дополнительную проводку.

Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно». Сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта про водка записывается красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога.

Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.