1

Размещено на http://www.allbest.ru/

32

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский учет предоставляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе обязательствах организаций и их движении путем сложного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия, учреждений, организаций и их объединения.

В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества. Данные бухгалтерского учета должны быть точными и строго обоснованными. Только в этом случае можно получить объективные показатели деятельности предприятия, а также использовать их в качестве доказательств, при решении спорных вопросов с работниками и другими предприятиями, организациями учреждениями. Точность и обоснованность бухгалтерских данных обеспечивается документацией всех хозяйственных операций.

Целью выполнения данной курсовой работы является закрепление и углубление навыков и знаний дисциплины «Бухгалтерский учет». Для достижения поставленной цели в данной работе определены следующие задачи:

1) теоретический раздел, в котором необходимо рассмотреть вопрос «Учет прочих доходов и расходов»;

2) во втором разделе необходимо решить вопрос организации предприятия и его деятельности. На основе исходных данных сформировать уставной капитал предприятия, штатное расписание работающих и т.д.;

3) в третьем разделе составляется рабочий план счетов бухгалтерского учета и формируется учетная политика предприятия;

4) в четвертом разделе ведется бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

5) в заключении необходимо сделать общий вывод по работе.

1. Учет доходов и расходов

Сводным (интегрирующим) показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организации, является балансовая прибыль или убыток.

В современных условиях хозяйствования прибыль организации в бухгалтерском учете слагается из совокупности финансовых результатов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, а также чрезвычайных доходов и расходов.

Финансовые результаты от обычных видов деятельности определяются на счете «90», от прочих операций на счете «91».

Рассмотрим организацию учета прочих доходов и расходов.

1.1 Учет операционных доходов и расходов

Прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности. Их учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету рекомендовано открывать три субсчета:

1) «Прочие доходы»;

2) «Прочие расходы»;

3) «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 1 «Прочие доходы» учитываются поступления прочих доходов (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления и отражения в учете сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Операции по субсчетам 1 и 2 необходимо накапливать в течение отчетного года, как и при определении результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца составляются дебетовый оборот по субсчету 1 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 1 «Прочие доходы». Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счету 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года два первых субъекта будут закрыты внутренними записями на субсчете 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построении аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Состав операционных доходов и расходов достаточно разнообразен.

В соответствии с пунктом 11 «Положения по бухгалтерскому учету» (ПБУ) 9\99 и ПБУ 10\99 к операционным доходам и расходам относят:

1) доходы, связанные с предоставлением во временное пользование за плату (временное владение и пользование) активов организации, и расходы, связанные с ними (когда это не является предметом деятельности организации);

2) доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и расходы, связанные с ними (когда это не является предметом деятельности организации);

3) доходы (проценты) и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Указанные три вида доходов и расходов отражаются в учете методом начисления:

а) начисление арендной платы;

б) доходов от предоставления за плату прав, возникающих из платежей на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности:

- дебет счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- кредит счет 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

в) суммы начисленной амортизации основных средств, сданных в аренду:

- дебет счет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»;

- кредит счет 02 «Амортизация основных средств»;

г) суммы начислений амортизации нематериальных активов, предоставленных во временное пользование:

- дебет счет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»;

- кредит счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), и доходы от участия в уставных капиталах других организаций отражаются бухгалтерской записью:

1) дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

2) кредит сч. 91, субъект «Прочие доходы».

Доходы и расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, оформляются также бухгалтерскими записями на различных счетах.

1.2 Учет вне реализационных доходов и расходов

Вторая группа прочих доходов и расходов - вне реализационные доходы и расходы, без которых нельзя сформировать конечный финансовый результат.

В некоторых организациях, где доля подобных доходов и расходов велика, корректировка настолько значительна, что может изменить конечный финансовый результат на противоположный (с прибыли на убыток и наоборот).

К внереализационным доходам и расходам относят результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации.

В состав внереализационным доходов и расходов должна быть включена:

1) штрафы, пени неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (должником):

а) дебет ст. 76, субсчет 2; 51;

б) кредит ст. 91;

2) штрафы, пени неустойки за нарушение условий договора, уплаченные или признанные организацией к уплате:

а) дебет сч. 91;

б) кредит сч. 60,62,76,51;

3) прибыли и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году:

а) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде (признается при налогообложении прошлых отчетных периодов, а не текущего периода):

- дебет сч. 60,62,76,10 и др.;

- кредит сч. 91, субсчет 1;

б) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (признаются при налогооблагаемой прибыли прошлых отчетных периодов, а не текущего периода):

- дебет сч. 91, субсчет 2;

- кредит сч. 76,60,02,05,10;

4) суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. Они включаются в доходы и расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации:

а) суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

б) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

5) курсовые разницы:

а) положительные курсовые разницы:

- дебет сч. 76,60,62,58,52,71,50;

- кредит сч. 91, субсчет 1;

б) отрицательные курсовые разницы:

- дебет сч. 91, субсчет 2;

- кредит сч. 76,60,62,58,52,71,50;

6) расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

7) стоимость безвозмездно полученных основных средств или других амортизируемых активов по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета затрат на производство (расходов на продажу);

Безвозмездно полученные средства и имущество признаются в целях налогообложения полностью в момент их оприходывания;

8) возмещение причиненных организации убытков:

а) дебет сч. 76, субсчет «Расчеты по претензиям»;

б) кредит сч. 91, субсчет 1 «Прочие расходы»;

9) возмещение организацией убытков, причиненных другими компаниями;

10) расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

11) поступления в возмещение причиненных организации убытков;

Расходы, связанные с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, культурно-просветительных и других аналогичных мероприятий.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят такие отражения:

1. отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;

2. восстановление резерва, созданного ранее;

3. отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;

4. восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышение рыночных цен, при восстановлении сомнительных долгов.

1.3 Формирование конечного финансового результата

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». На величину конечного финансового результата влияют чрезвычайные доходы и расходы, отражаемые на этом счете.

Счет 99 - активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Сальдо, как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат-убыток) или кредитовым (прибыль). В балансе сальдо записывается в пассиве, при этом убыток отражается со знаком минус.

По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов и штрафных санкций, записывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

При журнально-ордерной форме учета синтетический и аналитический учет операций по использованию прибыли организуется в журнале-ордере №15 в разрезе каждого вида платежа, отчислений и обязательств на основе выписок банков из расчетного счета, справок расчетов бухгалтерии, листков расшифровок.

2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей

2.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

На основе исходных данных формируем уставный капитал предприятия и распределяем взносы между учредителями (см. Таблица 1).

Таблица 1 - Формирование уставного капитала и распределение вкладов

№ п/п	Учредители (фамилия, имя, отчество)	Доля вклада	Вид вклада	Размер вклада, руб.
1	Иванов И.И.	30%	осн. ср.	534,0
2	Сидоров П.П.	20%	матер.	356,0
3	Петров Н.И.	20%	деньги	356,0
4	Николаев А.А.	20%	осн. ср.	356,0
5	Федоров А.А.	10%	мат.	178,0
	Итого	100%		1780,0

2.2 Составление штатного расписания работающих

бухгалтерский отчетность показатель ведомость

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д. К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.

Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.

Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда (1100 рублей.). Формирование штатного расписания работающих оформляем в таблице 2.

Таблица 2 - Штатное расписание работающих

№№пп	Фамилия, имя, отчество	Должность	Зарплата в месяц, руб.
1	Иванов И.И.	Директор	20000
2	Сидоров П.П.	Гл.бухгалтер	10000
3	Петров Н.И.	Гл.инженер	10000
4	Николаев А.А.	Зам.ген. директора	15000
5	Федоров А.А.	Экономист	8000
6	Алешина И.Е.	Начальник цеха	5000
7	Соколов А.В.	Рабочий	4000
8	Орлов Н.Н	Рабочий	4000
9	Трошин В.В.	Рабочий	4000
10	Батаев В.В.	Рабочий	4000
11	Быков В.В.	Рабочий	4000
12	Волков Н.Н.	Рабочий	4000
13	Левин П.П.	Механик	3500
14	Колесов Н.Н.	Сторож	1900
15	Зайцева А.А.	Уборщица	1100
	Итого:		99000

2.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:

С_м = Q_м * Ц_м * N + НДС,

где Q_м вес 1 кг материала, кг; Q_м =11,6 кг

Ц_м - стоимость 1 кг материала, руб.; Ц_м=18 кг

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт. (N=7600 шт.).

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

С_м = 11,6·18·7600=285638,40=1872518 руб.

Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала.

С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала в размере 1/3 квартальной суммы договора и 25 числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.

2.4 Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам.

Все полученные расчетным путем показатели оформляются в таблице 3.

Таблица 3 - Смета расходов и доходов

№п/п	Наименование показателей	Нормы расчета	Данные
			месяц	квартал
1	Материальные затраты,	См=Qм*Цм*N	528953	1586880
2	Транспортно-заготовительные расходы,	2% от ст. 1	10579	31738
3	ФЗП	ст. табл. 2	99000	297000
4	Единый социальный налог (26%*cт.3)	п. 4 хп. 3	25700	77220
5	Страхование от несчастных случаев (4,3%).	п. 3 хп. 5	4257	12771
6	Амортизация.		3708	7416
7	Итого затрат.	ст. 1-6	672197	2016730
8	Плановая рентабельность, %		28	28
9	Прибыль.	п. 8х7	188215	564684
10	Объем реализации.	п. 7 + п. 9	860412	2581414
11	НДС	18% от п. 10	154874,2	464655
12	Выручка от реализации.	п. 10 + п. 11	1015286	3046069

Расчет налогов и распределение чистой прибыли.

Рассчитываем налог на имущество по формуле:

Н_и =F_ср*2,2%:100% Н_и=867752*2,2:100=19090 руб.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество:

Р_н=Р_ф-Н_и Р_н =188215-19090=169215 руб.

Сумма налога на прибыль определяется, исходя из выражения:

Н_пр.= Р_н* 0,24 руб. Н_пр.=169215·0,24=40590 руб.

Сумма чистой прибыли определяется:

Р= Р_н - Н_пр Р=169215-40590=128625 руб.

3. Формирование учетной политики предприятия

3.1 Общие положения

бухгалтерский отчетность показатель ведомость

Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в организации ведется учет. В ней следует отразить только те вопросы, для решения которых действующее законодательство предусматривает несколько вариантов.

Учетная политика разрабатывается в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Разрабатывая учетную политику, бухгалтер должен определить в ней методы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Учетную политику можно условно разделить на три раздела:

1) организационно-технический;

2) учетная политика в целях бухгалтерского учета;

3) учетная политика в целях налогового учета.

В первом разделе необходимо указать:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета (см. Приложение) содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

2. формы первичных учетных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки. В этих документах обязательно должны быть предусмотрены реквизиты, которые перечислены в статье 9 ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете»

3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

4. методы оценки активов и обязательств;

5. правила документооборота и технология обработки учетной информации;

6. порядок контроля за хозяйственными операциями;

7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика организации должна обеспечивать:

1) полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;

2) своевременное отражение фактов в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

3) большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

4) рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией организации [3, с. 15].

3.2 Методика ведения бухгалтерского учета

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании учетной политики применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения [3, с. 15-16].

К основным способам и методам ведения бухгалтерского учета можно отнести следующие вопросы:

1) способы начисления амортизации основных средств;

2) способы начисления амортизации нематериальных активов

3) порядок учета и списания в производство материально-производственных запасов;

4) оценка незавершенного производства и готовой продукции на складе;

5) учет кредитов и займов;

6) создание резервов предстоящих расходов и платежей;

7) резерв по сомнительным долгам;

8) учет по договорам на капитальное строительство;

9) списание общехозяйственных расходов;

10) списание расходов будущих периодов;

11) методы определения выручки от реализации продукции;

12) методы признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Методы и способы учета по вышеперечисленным вопросам устанавливаются в соответствии со следующими законодательными актами:

1) учет основных средств (ПБУ 6\01) от 30 марта 2001 года №26н;

2) учет материально-производственных запасов (ПБУ 5\01) от 9 июня 2001 г. №44н;

3) учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2\94) от 20 декабря 1994 г. №167;

4) учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию (ПБУ 15\01) от 2 августа 2001 года №60н;

5) учет расходов по налогу на прибыль (ПБУ 17\02) от 19 ноября 2002 года №114н;

6) доходы организации (ПБУ 9\99) от 6 мая 1999 года №32н;

7) расходы организаций (ПБУ 10\99 от 6 мая 1999 года №33н.

3.3 Методика ведения налогового учета

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Организация может разработать самостоятельные регистры налогового учета или дополнить применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами.

Данные налогового учета должны отражать порядок определения налогооблагаемой прибыли. Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)

2) аналитические регистры налогового учета

3) расчет налоговой базы

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

1) период (дату) составления;

2) измерители операции в натуральном и денежном выражении;

3) наименование хозяйственных операций;

4) подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период. сгруппированных в соответствии с требованиями налогового кодекса РФ, без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде или любых машинных носителях.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

4. Формирование отчетности предприятия

4.1 Составление расчетно-платежной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (при доходе не более 20 тыс. руб. в год) и на каждого ребенка в размере 600 руб. (при доходе не более 40 тыс. руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.

Примечание. Шесть человек имеют по два иждивенца, пять человек по одному иждивенцу и четыре человека иждивенцев не имеют. Место работы постоянное.

Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно первого числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформляем в таблицах 4-6.

Таблица 4 - Расчетно-платежная ведомость за январь

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Иванов И.И.	20000	1600	2392	17608
2	Сидоров П.П.	10000	1600	1092	8908
3	Петров Н.И.	10000	1600	1092	8908
4	Николаев А.А.	15000	1600	1742	13258
5	Федоров А.А.	8000	1600	832	7168
6	Алешина И.Е.	5000	1600	572	5428
7	Соколов А.В.	4000	1000	390	3610
8	Орлов Н.Н	4000	1000	390	3610
9	Трошин В.В.	4000	1000	390	3610
10	Батаев В.В.	4000	1000	390	3610
11	Быков В.В.	4000	1000	390	3610
12	Волков Н.Н.	4000	1000	390	3610
13	Левин П.П.	3500	400	312	2688
14	Колесов Н.Н.	1900	400	195	1705
15	Зайцева А.А.	1100	400	91	1009
		99000	16800	10686	88314

Таблица 5 - Расчетно-платежная ведомость за февраль

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Иванов И.И.	20000	1200	2444	17556
2	Сидоров П.П.	10000	1600	1092	8908
3	Петров Н.И.	10000	1600	1092	8908
4	Николаев А.А.	15000	1200	1794	13200
5	Федоров А.А.	8000	1600	852	7162
6	Алешина И.Е.	5000	1600	442	4558
7	Соколов А.В.	4000	1000	390	3610
8	Орлов Н.Н	4000	1000	390	3610
9	Трошин В.В.	4000	1000	390	3610
10	Батаев В.В.	4000	1000	390	3610
11	Быков В.В.	4000	1000	390	3610
12	Волков Н.Н.	4000	400	468	3532
13	Левин П.П.	3500	400	338	2662
14	Колесов Н.Н.	1900	400	195	1705
15	Зайцева А.А.	1100	400	91	1009
		99000	15400	10758	88242

Таблица 6 - Расчетно-платежная ведомость за март

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Иванов И.И.	20000	-	2600	7400
2	Сидоров П.П.	10000	1200	1144	8856
3	Петров Н.И.	10000	1200	1144	8856
4	Николаев А.А.	15000	-	1950	13050
5	Федоров А.А.	8000	1200	884	7116
6	Алешина И.Е.	5000	1600	442	4558
7	Соколов А.В.	4000	1000	390	3610
8	Орлов Н.Н	4000	1000	390	3610
9	Трошин В.В.	4000	1000	390	3610
10	Батаев В.В.	4000	1000	390	3610
11	Быков В.В.	4000	1000	390	3610
12	Волков Н.Н.	4000	400	468	3532
13	Левин П.П.	3500	400	338	2662
14	Колесов Н.Н.	1900	400	195	1705
15	Зайцева А.А.	1100	400	91	1009
		99000	11800	10816	88184

4.2 Начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование

Таблица 7 - Суммы авансовых платежей во внебюджетные фонды

Наименование фонда	Начислено авансовых платежей
	1 месяц квартала	2 месяц квартала	3 месяц квартала
Федеральный бюджет	19800	19800	19800
Фонд социального страхования РФ	2871	2871	2871
Федеральный фонд ОМНС РФ	1089	1089	1089
Территориальный фонд ОМНС РФ	1980	1980	1980
Итого:	25740	25740	25740

При начислении страховых взносов в пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от пола и возраста. Это распределение студент осуществляет самостоятельно.

Тарифы страховых взносов установлены в Федеральном законе РФ «Об обязательном пенсионном страховании» №167-ФЗ от 15.12.2001 г.

4.3 Составление журнала хозяйственных операций за квартал

Журнал хозяйственных операций составляется по форме (см. Таблица 9) и заполняется ежемесячно в течение квартала.

Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Наименование операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Д	К
	Январь
1	Сторнирован уставный капитал	1780000	75	80
2	Внесен вклад средствами	534000	08	75
3	Внесен вклад материалами	356000	10	75
4	Внесен вклад денежными средствами	356000	51	75
5	Внесен вклад основными средствами	356000	08	75
6	Внесен вклад материалами	178000	10	75
7	Акцептован счет поставщика за материалы на покупную стоимость без НДС	528953	10	60
8	Акцептован счет поставщика за материалы на сумму НДС	95212	19	60
9	Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС	10579	10	76
10	Начислен НДС на транспортные расходы	1904,2	19	76
11	Оплачен счет поставщика	624165	60	51
12	Оплачен счет транспортной фирмы	12483,2	76	51
13	Основные средства введены в эксплуатацию	890000	01	08
14	Материалы переданы в производство	539532	20	10
15	Начислена заработная плата за январь	99000	20	70
16	Начислен ЕСН в Федеральный бюджет на финансирование базовой части пенсии	5940	20	69\2
17	Начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии	9900	20	69\2
18	Перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии	3960	20	69\2
19	Начислено 2,9% в фонд социального страхования	2871	20	69\1
20	Начислено 2% в территориальный фонд ОММС РФ	1980	20	69\3
21	Начислено 1,1% в федеральный фонд ОММС РФ	1089	20	69\4
22	Начислено 4,3% на страхование от несчастных случаев	4257	20	69\5
23	Начислен подоходный налог	10686	70	68
24	Получен аванс от покупателя	1015286	51	62
25	Начислен НДС с аванса	154874,02	62	68
26	Аванс передан в реализацию	1015286	62	90
27	Восстановлен НДС с аванса (сторно)	154874,02	62	68
28	Начислен НДС с реализованной продукции	154874,02	90	68
29	Начислена амортизация на основные средства	3708	20	02
30	Списан НДС по материалам на уменьшение задолженности перед бюджетом	95212	68	19
31	Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолженности	1904,2	68	19
	Февраль
32	Перечислен в Федеральный бюджет ЕСН на финансирование базовой части пенсии	5940	69\2	51
33	Перечислены страховые взносы на финансирование страховой части пенсии	9900	69\2	51
34	Перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии	3960	69\2	51
35	Перечисление 2,9% в фонд социального страхования	2871	69\1	51
36	Перечислены 2% в территориальный фонд ОММС РФ	1980	69\3	51
37	Перечислены 1,1% в федеральный фонд ОММС РФ	1089	69\4	51
38	Перечислено 4,3% на страхование от несчастных случаев	4257	69\5	51
39	Перечислен налог на доход	10686	68	51
40	С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы	88242	50	51
41	Выдача заработная плата из кассы	88242	70	50
42	Начислена амортизация по основным средствам	3708	20	02
43	Акцептован счет поставщика без НДС	528953	10	60
44	Акцептован счет поставщика за материалы на сумму НДС	95212	19	60
45	Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС	10579	10	76
46	Начислен НДС на транспортные расходы	1904,2	19	76
47	Оплачен счет поставщика	624165	60	51
48	Оплачен счет транспортной фирмы	12483,2	76	51
49	Материалы переданы в производство	539532	20	10
50	Начислена заработная плата за февраль	99000	20	70
51	Начислен ЕСН в части начисляемый в бюджет	5940	20	69/2
52	Начислены страховые взносы на финансирование страховой части пенсии	9900	20	69/2
53	Начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии	3960	20	69/2
54	Начислен 2,9% в фонд социального страхования	2871	20	69/1
55	Начислен 2% в территориальный фонд ОММС РФ	1980	20	69/3
56	Начислен 1,1% в федеральный фонд ОММС РФ	1089	20	69/4
57	Начислен 4,3% на страхование от несчастных случаев	4257	20	69/5
58	Начислен подоходный налог	10758	70	68
59	Получен аванс от покупателя	1015286	51	62
60	Начислен НДС с аванса	154874,02	62	68
61	Аванс переведен в реализацию	1015286	62	90
62	Восстановлен НДС с аванса (сторно)	154874,02	62	68
63	Начислен НДС с реализованной продукции	154874,02	90	68
64	Списан НДС по материалам на уменьшение задолженности перед бюджетом	95212	68	19
65	Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолженности перед бюджетом	1904,2	68	19
	Март
66	Перечисление в федеральный бюджет ЕСН на финансирование базовой части пенсии	5940	69/2	51
67	Перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии	9900	69/2	51
68	Перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии	3960	69	51
69	Перечислено 2,9% в фонд социального страхования	2871	69/1	51
70	Перечислено 2% в территориальный фонд ОММС РФ	1980	69/3	51
71	Перечислено 1,1% в федеральный фонд ОММС РФ	1089	69/4	51
72	Перечислено 4,3% на страхование от несчастных случаев	4257	69/5	51
73	Перечислен налог на доход	10686	68	51
74	С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы	88242	50	51
75	Выдана заработная плата из кассы	88242	70	50
76	Начислена амортизация на основные средства	3708	20	02
77	Акцептован счет поставщика за материалы без НДС	528953	10	60
78	Акцептован счет поставщика за материалы на сумму НДС	95212	19	60
79	Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС	10579	10	76
80	Начислен НДС на транспортные расходы	1904,2	19	76
81	Оплачен счет поставщика	624165	60	51
82	Оплачен счет транспортной фирмы	12483,2	76	51
83	Материалы переданы в производство	539532	20	10
84	Начислена заработная плата за март	99000	20	70
85	Начислено ЕСН в федеральный бюджет на финансирование базовой части пенсии	5940	20	69/2
86	Начислены страховые взносы на финансирование страховой части пенсии	9900	20	69/2
87	Начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии	3960	20	69
88	Начислено 2,9% в фонд социального страхования	2871	20	69/1
89	Начислено 2% в территориальный фонд ОММС РФ	1980	20	69/3
90	Начислено 1,1% в федеральный бюджет ОММС РФ	1089	20	69/4
91	Начислено 4,3% на страхование от несчастных случаев	4257	20	69/5
92	Начислен подоходный налог	10816	70	68
93	Получен аванс от покупателя	1015286	51	62
94	Начислен НДС с аванса	154874,02	62	68
95	Аванс переведен в реализацию	1015286	62	90
96	Восстановленный НДС с аванса (сторно)	154874,02	62	68
97	Начислен НДС с реализационной кредитации	154874,02	90	68
98	Списан НДС по материалам на уменьшение задолжности перед бюджетом	95212	68	19
99	Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолжности перед бюджетом	1904,2	68	19
100	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	2016730	43	20
101	Списана себестоимость готовой продукции на реализацию	2016730	90	43
102	Определен финансовый результат	564684	90	99
103	Начислен налог на имущество	57271,63	91	68
104	Списан налог на имущество	57271,63	99	91
105	Начислен налог на прибыль	121779	99	68
106	Определена сумма чистой прибыли	385474,31	99	84

В графе 2 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Открывается журнал хозяйственных операций записью - сформирован уставный капитал. После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Далее следует отражать следующие операции: поступление материалов от поставщиков, сумму транспортных расходов, начисление заработной платы и отчисление на социальные нужды, начисление амортизации, поступление аванса от покупателя на расчетный счет, перевод аванса в реализацию и другие.

В течение месяца на счете 20 «Основное производство» - дебет собираются затраты на производство продукции. По завершении месяца данные затраты списываются с кредита счета 20 в дебет счета 43 «Готовая продукция». В момент реализации затраты списываются с кредита счета 43 в дебет счета 90 «Продажи». На счете 90 выявляется финансовый результат от реализации продукции.

В месяце, следующем за отчетным, перечисляются налоги, оплачиваются счета поставщиков, выплачивается заработная плата. По окончании квартала учитываются налоги на имущество, на содержание милиции и с прибыли. И в конце журнала хозяйственных операций показывается сумма чистой прибыли предприятия.

Примечание. При проведении безналичных расчетов предприятия следует делать ссылку на платежное поручение (указывать номер платежного поручения и дату).

4.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квартал

Для того чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода (см. Таблица 10).

Таблица 10 - Оборотно-сальдовая ведомость за квартал

Наименование счета	Остаток на нач. отч. периода	Обороты за отч. период	Остаток на конец отч. периода
	Д	К	Д	К	Д	К
01			890000		890000
02				11124		11124
10			2152596	1618596	534000
19			291348,6	291348,6
20			2016711	2016711
50			176484	176484
51			3401858	2167794,6	1234063,4
60			1872495	1872495
62			3045858	3045858
43			2016730	2016730
68			312720,6	675932,6		363212
69			59994	89991		29997
70			208744	297000		88256
75			1780000	1780000
76			37449,6	37449,6
80				1780000		1780000
84				385474,4		385474,4
90			3045858	3045858
91			57271,6	57271,6
99			564684	564684
08			890000	890000
Итого		Сверяется с итогом журнала хозяйственных операций.	Заполняется бух. баланс на конец отчетного периода.
		22820802,4	22820802,4	2658063,4	2658063,4

4.5 Составление бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. В заключении составляем промежуточную бухгалтерскую отчетность предприятия за квартал и заполняем формы:

1) бухгалтерский баланс (форма №1);

2) отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Себестоимость готовой продукции за отчетный период - 2016730 руб.

Плановая рентабельность - 28%.

Прибыль - 2016730 ·0,28 = 564684 руб.

Объем реализации - 2016730 + 564684 = 2581414 руб.

НДС = 2581414 ·0,18 = 464654,6 руб.

Расчет среднегодовой стоимости имущества.

Первоначальная стоимость имущества - 890000 руб.

Амортизация - 3708 руб./месяц.

Для расчета среднегодовой стоимости имущества складываем остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1 число месяца следующего за отчетным периодом, результат делим на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.

F_ср = 867752 руб.

Расчет налога на имущество.

Среднегодовая стоимость имущества - 867752 руб.

Ставка налога - 2,2%.

Налог на имущество - (867752·0,022)·3 = 57271,63 руб.

Расчет налога с фактической прибыли.

Финансовый результат - 564684 руб.

Налог на имущество - 57271,63 руб.

Налог на прибыль (564684 - 57271,63)·0,24 = 121779 руб.

Заключение

Таким образом, в ходе выполнения курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» были закреплены теоретические, приобретены практические знания и навыки по расчету экономических показателей, составлению журнала хозяйственных операций, оборотной ведомости и заполнению бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности, финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

На этом примере можно убедиться в том, что при правильном составлении всех форм отчетности все обороты и остатки по активу и пассиву предприятия сходятся.

Список используемых источников

1. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет учебник ИНФРА-М 2005 592 с.

2. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение учебное пособие 2-е издание, перераб. - М: Юрайт- издательство 2003, 635 с.

3. Методические указания к курсовой работе по курсу «Бухгалтерский учет» составила доцент кафедры «ЭиОП» к.э.н. Федина В.В., Муром 2005

4. Гусев Т.М., Шеина Т.Н, Основы бухгалтерского учета Учебное пособие 4-е издательство доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2005, 368 с.

5. Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет Учебник 2-е издание, перераб. и доп.-М: Финансы и статистика, 2004, 560 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник, М: ИНФРА-М, 2005, 592 с.

7. Все положения по бухгалтерскому учету - М: Юрайт издат., 2005, 174 с.

Размещено на Allbest.ru