Методика формирования бухгалтерского баланса
Синтетический и аналитический учет поступления нематериальных активов. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление начального баланса, оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги. Анализ финансовых показателей.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.02.2011 |
| Размер файла | 81,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
39
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию
государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Уфимский государственный авиационный технический университет»
Кафедра управления в социальных и экономических системах
Нематериальные активы.
Амортизация нематериальных активов.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к курсовой работе
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Уфа 2008
Содержание
Введение
1. Теоретическая часть
1.1 Счет 04 "Нематериальные активы"
1.2 Синтетический и аналитический учет поступления и создания нематериальных активов
1.3 Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
2. Составление начального баланса
3. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2007)
4. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2007)
5. Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2008.
6. Проведение реформации баланса.
7. Составление журнала-ордера и главной книги.
8. Формирование конечного баланса на 01.01.2008.
9. Построение схем используемых счетов.
10. Анализ финансовых показателей.
11. Выводы о деятельности предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Введение
В данной курсовой работе рассматривается методика формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату. При изучении методики используется информация из периодических изданий по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению.
В ходе работы также рассматривается теоретический вопрос на тему - счет 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» из плана счетов бухгалтерского учета.
По итогам выполнения работы приводятся выводы о деятельности организации на основе полученных расчетов.
Целью данной курсовой работы является:
систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков у студентов по ведению бухгалтерского учета;
применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;
умение вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;
умение видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.
1. Теоретическая часть
1.1 Счет 04 "Нематериальные активы"
Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации.
Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н.
Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету на счет 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости, которая определяется:
- для нематериальных активов, приобретенных за плату - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
- для нематериальных активов, созданных самой организацией - исходя из сумм фактических расходов на создание, изготовление (стоимость израсходованных материальных ресурсов, оплата труда, услуги сторонних организаций по соисполнительским договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.) за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Нематериальные активы считаются созданными организацией в случае, если исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученное в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации-работодателю; исключительное право на интеллектуальную деятельность, полученное автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации-заказчику; свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации. Не включаются в фактические расходы на приобретение, создание нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением или созданием нематериальных активов;
- для нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации - исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
- для нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами - исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.
Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.
Для отнесения в состав нематериальных активов необходимы следующее выполнение единовременных условий:
отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
возможность выделения организацией от другого имущества;
использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем; наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
К выше перечисленным условиям относятся:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец;
полезную модель;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
имущественное право автора или иного правообладателя, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
В составе нематериальных активов учитываются также:
организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации)
деловая репутация организации, которая определяется в виде разницы между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом)
стоимостью по бухгалтерскому балансу всех активов и обязательств на дату покупки (приобретения).
Деловая репутация организации - это разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплексе в целом) и балансовой стоимостью ее имущества.
Положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта.
Отрицательную деловую репутацию организации следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доход будущих периодов.
Порядок отражения в бухгалтерском учете отрицательной деловой репутации организации следующий:
разница между оценочной (начальной) стоимостью организации и покупной ценой, уплачиваемой покупателем при приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу учитывается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 98 "Доходы будущих периодов";
принимают к бухгалтерскому учету в дебет счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения в внеоборотные активы";
сумму амортизационных отчислений относят в кредит счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство либо расходы на продажу. Одновременно дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Если организация получила права на использование объектов интеллектуальной собственности (кроме права пользования наименованием места происхождения товара), то такие объекты нематериальных активов учитываются на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При этом платежи за предоставление права пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде периодических платежей, включая авторские вознаграждения, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются в расходы отчетного периода, а платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторские вознаграждения, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов (кредит счета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 97 "Расходы будущих периодов") и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Если организация правообладатель и пользователь объектами интеллектуальной собственности передала права на использование этими объектами другой организации, то эти объекты не списываются с баланса и подлежат учету обособлено.
Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" или путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
По объектам нематериальных активов (организационные расходы, деловая репутация) по которым амортизацию учитывают путем уменьшения первоначальной стоимости, начисленные суммы амортизационных отчислений списывают непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство либо расходы на продажу.
Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости, то после полного погашения этой стоимости данные объекты продолжают отражаться в бухгалтерском учете (до прекращения срока действия патента, свидетельства, и других охранных документов) в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты организации (дебет счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки").
Нематериальные активы приобретенные, полученные от других лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа, принятые к бухгалтерскому учету, отражаются по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) первоначальную их стоимость, учтенную на счете 04 "Нематериальные активы" уменьшают на сумму начисленной амортизации в корреспонденции со счетом 05 "Амортизация нематериальных активов". Остаточную стоимость выбывших объектов списывают со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
Счет 04 "Нематериальные активы" корреспондирует со счетами:
|
№ |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
По дебету счета |
|||
|
1 |
Принятие к учету нематериальных активов, приобретенных за плату у организаций и лиц |
08 |
|
|
2 |
Принятие к учету нематериальных активов, внесенных учредителями в счет вкладов в уставной капитал организации |
08 |
|
|
3 |
Принятие к учету нематериальных активов, полученных безвозмездно |
08 |
|
|
4 |
Отражение нематериальных активов при прекращении договора доверительного управления имуществом и от обособленных подразделений |
79 |
|
|
По кредиту счета |
|||
|
5 |
Уменьшение амортизации по выбывшим нематериальным активам |
05 |
|
|
6 |
Начисление амортизации по нематериальным активам (без использования счета 05) |
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 |
|
|
7 |
Выбытие нематериальных активов (продажа, списание, передача безвозмездно), остаточная стоимость |
91 |
1.2 Синтетический и аналитический учет поступления и создания нематериальных активов
Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, а также о расходах организации на НИОКР. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам.
На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.
Основные виды поступления нематериальных активов:
их приобретение;
создание своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе;
приобретение на условиях обмена;
поступление в счет вклада в уставный капитал организации;-
безвозмездное поступление;
поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности.
Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08.
Поступление нематериальных активов в порядке бартера (обмена) также первоначально отражают на счете 08 с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим оприходованием по дебету счета 04 с кредита счета 08. Переданные в порядке бартера объекты имущества списывают с кредита соответствующих счетов (01, 10, 12, 40 и др.) в дебет счетов продажи (90, 91).
Нематериальные активы, внесенные учредителями или участниками в счет их вкладов в уставный капитал, целесообразно отражать на счете 08 (по аналогии с основными средствами).
При этом задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал отражают по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал». На стоимость поступивших в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов составляют бухгалтерские записи.
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»
Дебет счета 04 «Нематериальные активы»
Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Безвозмездно полученные нематериальные активы приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления». Со счета 08 первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счет 04 «Нематериальные активы».
Стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов, учтенная на субсчете 2 «Безвозмездные поступления» счета 98, в дальнейшем списывается ежемесячно в размере начисленных сумм амортизационных отчислений по объекту в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Порядок учета нематериальных активов, поступивших для осуществления совместной деятельности, будет рассмотрен в разделе, посвященном учету совместной деятельности.
При покупке организации вложения в приобретаемые внеоборотные активы отражают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Положительная деловая репутация записывается в дебет счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08. Отрицательная деловая репутация отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».
Основными видами выбытия нематериальных активов являются продажа, списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.
При выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 04 «Нематериальные активы». Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в дебет счета «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и сумма НДС по проданным и безвозмездно переданным нематериальным активам. По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов.
Финансовый результат от выбытия нематериальных активов формируется на счете 91 и затем списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». При этом если сумма выручки от продажи нематериальных активов превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 91 и кредит счета 99. Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 91 в дебет счета 99.
Обороты по продаже и безвозмездной передаче нематериальных активов облагаются НДС.
При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона (принимающая сторона уплачивает налог на прибыль). Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены продажи (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.
При передаче нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций и в счет вклада в общее имущество по договору простого товарищества остаточная стоимость нематериальных активов списывается с кредита счета 04 в дебет счета 58 «Финансовые вложения». Сумма амортизации по переданным нематериальным активам списывается в дебет счета 05 с кредита счета 04.
Превышение согласованной стоимости над остаточной стоимостью по переданным нематериальным активам отражают по дебету счета 58 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Обратная разница учитывается по дебету счета 91 и кредиту счета 58.
На счете 04 «Нематериальные активы» обособленно учитываются расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации. Указанные расходы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При списании в установленном порядке расходов на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).
При прекращении использования результатов НИОКР в производстве продукции либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».
Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также сумм расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности. На лицевой стороне карточки указывают полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта (номер и дата документа, причина выбытия, сумма выручки от реализации). На оборотной стороне карточки изложена характеристика объекта нематериальных активов.
1.3 Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов по которым амортизационные отчисления учитывают непосредственно по кредиту счета 04 "Нематериальные активы"),
Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов, принятой учетной политикой организации:
линейный способ - исходя из норм, начисленных организацией на основе срока их полезного использования;
способ уменьшаемого остатка,
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования.
В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается кроме случаев консервации организации.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применения способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.
Порядок исчисления годовой суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам аналогичен порядку исчисления годовой суммы амортизационных отчислений по основным средствам.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
срока действия патента, свидетельств и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);
количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срока деятельности организации.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания с бухгалтерского учета.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.
Начисленную сумму амортизации нематериальных активов отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).
При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) сумму начисленной по ним амортизации списывают со счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в кредит счета 04 "Нематериальные активы".
Аналитический учет по счету 05 "Амортизация нематериальных активов" ведут по отдельным объектам нематериальных активов.
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" корреспондирует со счетами:
|
№ |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
По дебету счета |
|||
|
1 |
Уменьшение суммы амортизации по выбывшим нематериальным активам (продажа, списание, передача безвозмездно и др.) |
04 |
|
|
2 |
Уменьшение амортизации по объектам нематериальных активов, переданных в доверительное управление |
79 |
|
|
По кредиту счета |
|||
|
5 |
Начисление сумм амортизации нематериальных активов |
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 |
|
|
6 |
Отражение амортизации по нематериальным активам, принятым от обособленных подразделений и доверительного управляющего |
79 |
2. Составление начального баланса
Баланс - совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве - собственный и заемный капитал.
Главная формула бухгалтерского баланса:
У Активов = У Пассивов.
На основе исходных данных, взятых из методического указания к выполнению курсовой работы, был составлен баланс организации на 01.12.2007.
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
Наконец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) |
110 |
65000 |
55000 |
|
|
Основные средства (01,02) |
120 |
369700 |
329700 |
|
|
Незавершенное строительство (07,08,16) |
130 |
- |
- |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
- |
- |
|
|
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
434700 |
384700 |
|
|
2. Оборотные активы Запасы |
210 |
66050 |
158800 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) |
15450 |
41000 |
||
|
животные на выращивании и откорме (11) |
- |
- |
||
|
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46) |
41100 |
85800 |
||
|
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) |
6500 |
18000 |
||
|
товары отгруженные (45) |
3000 |
14000 |
||
|
расходы будущих периодов (97) |
- |
- |
||
|
прочие запасы и затраты |
- |
- |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) |
230 |
- |
- |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
- |
- |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) |
240 |
28150 |
1150 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики (62,63) |
16000 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения (58,59) |
250 |
- |
- |
|
|
Денежные средства (50,51,52,55,57) |
260 |
13250 |
11600 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу 2 |
290 |
107450 |
1711550 |
|
|
Баланс |
300 |
542150 |
556250 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
Наконец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
3. Капитал и резервы Уставный капитал (80) |
410 |
419450 |
419450 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
( - ) |
( - ) |
||
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
15000 |
24000 |
|
|
Резервный капитал (82) |
430 |
|||
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
||||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) |
470 |
38900 |
54900 |
|
|
ИТОГО по разделу 3 |
490 |
473350 |
498350 |
|
|
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
26000 |
12000 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства (77) |
515 |
- |
- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу 4 |
590 |
26000 |
12000 |
|
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
2700 |
25000 |
|
|
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) |
620 |
40100 |
20900 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60) |
11150 |
9950 |
||
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
15150 |
10150 |
||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
500 |
800 |
||
|
задолженность по налогам и сборам (68) |
- |
- |
||
|
прочие кредиторы (71,76) |
- |
- |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) |
630 |
- |
- |
|
|
Доходы будущих периодов (86,98) |
640 |
- |
- |
|
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
- |
- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
|
Итого по разделу 5 |
690 |
42800 |
45900 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
542150 |
556250 |
3. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2007)
Все хозяйственные операции за отчетный период оформляются в виде таблицы 1. Корреспонденция счетов установлена в разрезе субсчетов.
Добавили в таблицу ХО собственные проводки из теоретического вопроса. нематериальный актив баланс проводка
Поскольку счета 90 и 91 являются бессальдовыми и в балансе не отражаются, то проводки с использованием этих счетов на валюту баланса не влияют. Следовательно, тип хозяйственной операции, в которой установлена корреспонденция со счетом 90 или 91, не определяем.
Таблица 1. Таблица хозяйственных операций за декабрь 2007 г.
|
№ |
Содержание ХО |
Дт |
Кт |
Сумма, ДЕ |
Тип ХО |
|
|
1 |
В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа |
07 |
75.1 |
1150 |
1 |
|
|
2 |
Основные средства переданы в монтаж |
08.4 |
07 |
1150 |
1 |
|
|
3 |
Внесена в бюджет плата по социальному страхованию |
69.1 |
51 |
500 |
4 |
|
|
4 |
Получены средства для выплаты заработной платы |
50.1 |
51 |
10150 |
1 |
|
|
5 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50.1 |
10150 |
4 |
|
|
6 |
Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС) |
10.1 |
60.1 |
15000 |
3 |
|
|
7 |
Выделен НДС |
19.3 |
60.1 |
2700 |
3 |
|
|
8 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20 |
10.1 |
19700 |
1 |
|
|
9 |
Переданы материалы для монтажных работ |
08.4 |
10.1 |
250 |
1 |
|
|
10 |
Поступила на склад из производства готовая продукция |
43 |
20 |
30150 |
1 |
|
|
11 |
Готовая продукция отгружена покупателям |
45 |
43 |
33450 |
1 |
|
|
12 |
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) |
62.1 |
90.1 |
59000 |
- |
|
|
13 |
Выделен НДС с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
9000 |
1 |
|
|
14 |
С баланса списана себестоимость реализованной продукции |
90.2 |
45 |
35550 |
- |
|
|
15 |
Поступили авансы от покупателей |
51 |
62.2 |
50750 |
3 |
|
|
16 |
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту |
67.1 |
51 |
7000 |
4 |
|
|
17 |
Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам |
60.1 |
51 |
15300 |
4 |
|
|
18 |
Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде |
66.1 |
51 |
20150 |
4 |
|
|
19 |
Начислена премия работникам из прибыли |
99 |
70 |
11700 |
2 |
|
|
20 |
Начислена зарплата работникам организации |
20 |
70 |
20000 |
3 |
|
|
21 |
Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%) |
20 |
69.1(2,9%) 69.2(20%) 69.3(3,1%) 69.11(0,4%) |
580 4000 620 80 |
3 |
|
|
22 |
Начислена заработная плата за монтажные работы |
08.4 |
70 |
400 |
3 |
|
|
23 |
Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%) за монтажные работы |
08.4 |
69.1(2,9%) 69.2(20%) 69.3(3,1%) 69.11(0,4%) |
11.6 80 12.4 1.6 |
3 |
|
|
24 |
Удержан подоходный налог с заработной платы |
70 |
68.1 |
2000 |
2 |
|
|
25 |
Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме |
01.1 |
08.4 |
1905.6 |
1 |
|
|
26 |
На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции |
51 |
62.1 |
59000 |
1 |
|
|
27 |
Выдан аванс поставщикам |
60.2 |
51 |
25150 |
1 |
|
|
Собственные ХО (проводки) |
||||||
|
28 |
Приобретены НМА за плату у организации |
08.5 |
76.5 |
296,6 |
3 |
|
|
29 |
Учтен НДС |
19.2 |
76.5 |
53,4 |
3 |
|
|
30 |
Объект НМА принят на учет |
04 |
08.5 |
296,6 |
1 |
|
|
31 |
Произведена оплата |
76.5 |
51 |
350 |
4 |
|
|
32 |
Начислен износ |
44 |
05 |
153,4 |
- |
|
|
33 |
Начислен износ основных средств |
20 |
02.1 |
20150 |
- |
|
|
34 |
Начислен износ НМА |
20 |
05 |
5150 |
- |
|
|
35 |
По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат |
90.9 |
99 |
14450 |
- |
|
|
Итого |
487541,2 |
Дополнительные данные
В главной книге по счету 90 на 01.12.2007 имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:
накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ;
накопленная себестоимость реализованной продукции - 430 000 ДЕ;
выделен НДС в размере 136800 ДЕ;
определен финансовый результат - 330000ДЕ.
4. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2007)
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) - свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.
На основании установленных в таблице хозяйственных операций корреспонденций заполнили ОШВ. Для её формирования необходимо выписать все счета и субсчета, которые использовались в проводках таблицы ХО, и расположить их в порядке нарастания. Те счета, у которых задействовалась дебетовая сторона, записываются в первый столбец таблицы. Те счета, у которых задействовался кредит, располагаются в верхней строке таблицы.
ОШВ заполняется в разрезе субсчетов.
5. Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2008
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) - свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
Используя данные баланса на 01.12.07 и данные ОШВ, составляется ОСВ и рассчитываются остатки на 01.01.08, заполняется таблица.
Для формирования ОСВ выписываются все счета и субсчета, которые использовались в начальном балансе и хозяйственных операциях, располагаются в порядке нарастания и помещаются в первый столбец таблицы, при этом сначала записывается счет, а под ним субсчета, открытые к счету.
|
№ счета |
Остатки на 01.12.07 |
Обороты за декабрь |
Остатки на 01.01.08 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
01 |
470000 |
1905,6 |
471905,6 |
||||
|
01.1 |
470000 |
1905,6 |
471905,6 |
||||
|
02 |
140300 |
20150 |
160450 |
||||
|
02.1 |
140300 |
20150 |
160450 |
||||
|
04 |
90000 |
296,6 |
90296,6 |
||||
|
05 |
35000 |
5303,4 |
40303,4 |
||||
|
07 |
1150 |
1150 |
|||||
|
08 |
2202,2 |
2202,2 |
|||||
|
08.4 |
1905,6 |
1905,6 |
|||||
|
08.5 |
296,6 |
296,6 |
|||||
|
10 |
41000 |
15000 |
19950 |
36050 |
|||
|
10.1 |
41000 |
15000 |
19950 |
36050 |
|||
|
19 |
2753,4 |
2753,4 |
|||||
|
19.2 |
53,4 |
53,4 |
|||||
|
19.3 |
2700 |
2700 |
|||||
|
20 |
85800 |
70280 |
30150 |
125930 |
|||
|
43 |
18000 |
30150 |
33450 |
14700 |
|||
|
44 |
153,4 |
153,4 |
|||||
|
45 |
14000 |
33450 |
35550 |
11900 |
|||
|
50 |
550 |
10150 |
10150 |
550 |
|||
|
50.1 |
550 |
10150 |
10150 |
550 |
|||
|
51 |
11050 |
109750 |
78600 |
42200 |
|||
|
60 |
9950 |
40450 |
17700 |
25150 |
12350 |
||
|
60.1 |
9950 |
15300 |
17700 |
12350 |
|||
|
60.2 |
25150 |
25150 |
|||||
|
62 |
59000 |
109750 |
50750 |
||||
|
62.1 |
59000 |
59000 |
|||||
|
62.2 |
50750 |
50750 |
|||||
|
66 |
25000 |
20150 |
4850 |
||||
|
66.1 |
25000 |
20150 |
4850 |
||||
|
67 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
67.1 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
68 |
11000 |
11000 |
|||||
|
68.1 |
2000 |
2000 |
|||||
|
68.2 |
9000 |
9000 |
|||||
|
69 |
800 |
500 |
5385,6 |
5685,6 |
|||
|
69.1 |
800 |
500 |
591,6 |
891,6 |
|||
|
69.2 |
4080 |
4080 |
|||||
|
69.3 |
632,4 |
632,4 |
|||||
|
69.11 |
81,6 |
81,6 |
|||||
|
70 |
10150 |
12150 |
32100 |
30100 |
|||
|
75 |
1150 |
1150 |
|||||
|
75.1 |
1150 |
1150 |
|||||
|
76 |
350 |
350 |
|||||
|
76.5 |
350 |
350 |
|||||
|
80 |
419450 |
419450 |
|||||
|
82 |
24000 |
24000 |
|||||
|
84 |
25200 |
25200 |
|||||
|
90 |
- |
- |
59000 |
59000 |
- |
- |
|
|
90.1 |
896800 |
59000 |
955800 |
||||
|
90.2 |
430000 |
35550 |
465550 |
||||
|
90.3 |
136800 |
9000 |
145800 |
||||
|
90.9 |
330000 |
14450 |
344450 |
||||
|
99 |
29700 |
11700 |
14450 |
32450 |
|||
|
Итого |
731550 |
731550 |
487541,2 |
487541,2 |
821589 |
821589 |
6. Проведение реформации баланса
В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99. Выполняется формирование ОСВ в два этапа: до реформации баланса и после реформации баланса.
В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».
Для построения вспомогательной ОСВ необходимо:
1. Отразить остатки на 01.12.07:
Выделить накопленный НДС (субсчет 90.3):
НДС = (896800 18 %) / 118 % = 136800 (ДЕ);
1.2 Определить финансовый результат от основного вида деятельности (субсчет 90.9):
Выручка - Затраты = 896800 - (430000 + 136800) = 330000 (ДЕ) - прибыль;
2. Разнести обороты за декабрь:
2.1 Выделить полученный НДС (субсчет 90.3):
НДС = (59000 18 %) / 118 % = 9000 (ДЕ);
2.2. Выявить финансовый результат от основного вида деятельности:
Выручка - Затраты = 59000 - (35550 + 9000) = 14450 (ДЕ) - прибыль,
Дт 90.9-Кт 99 - 14450 ДЕ;
2.3. Рассчитываются обороты по счету 90.
На основе данных таблицы рассчитываются остатки на 31.12.07.;
В столбцах 6 и 7 проводится реформация баланса
4.1. Закрываются субсчета счета 90:
Дт 90.1-Кт 90.9 - 955800 ДЕ,
Дт 90.9-Кт 90.2 - 465550 ДЕ,
Дт 90.9-Кт 90.3 - 145800 ДЕ;
4.2. Закрывается счет 99:
Дт 99-Кт 84 - 32450 ДЕ;
Вспомогательная ОСВ на 31.12.2007., в ДЕ
|
№ счета |
Остатки на 01.12.07 |
Обороты за декабрь |
Остатки на 31.12.07 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
90 |
- |
- |
59 000 |
59 000 |
- |
- |
|
|
90.1 |
896 800 |
59 000 |
955 800 |
955 800 |
|||
|
90.2 |
430 000 |
35550 |
465550 |
465550 |
|||
|
90.3 |
136 800 |
9 000 |
145 800 |
145 800 |
|||
|
90.9 |
330 000 |
14450 |
344450 465550 145 800 |
955 800 |
|||
|
99 |
29700 |
11700 |
14450 |
32450 |
32450 |
ОСВ на 01.01.2008. (основная), в ДЕ
|
№ счета |
Остатки на 01.12.07 |
Обороты за декабрь |
Остатки на 01.01.08 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
01 |
470000 |
1905,6 |
471905,6 |
||||
|
01.1 |
470000 |
1905,6 |
471905,6 |
||||
|
02 |
140300 |
20150 |
160450 |
||||
|
02.1 |
140300 |
20150 |
160450 |
||||
|
04 |
90000 |
296,6 |
90296,6 |
||||
|
05 |
35000 |
5303,4 |
40303,4 |
||||
|
07 |
1150 |
1150 |
|||||
|
08 |
2202,2 |
2202,2 |
|||||
|
08.4 |
1905,6 |
1905,6 |
|||||
|
08.5 |
296,6 |
296,6 |
|||||
|
10 |
41000 |
15000 |
19950 |
36050 |
|||
|
10.1 |
41000 |
15000 |
19950 |
36050 |
|||
|
19 |
2753,4 |
2753,4 |
|||||
|
19.2 |
53,4 |
53,4 |
|||||
|
19.3 |
2700 |
2700 |
|||||
|
20 |
85800 |
70280 |
30150 |
125930 |
|||
|
43 |
18000 |
30150 |
33450 |
14700 |
|||
|
44 |
153,4 |
153,4 |
|||||
|
45 |
14000 |
33450 |
35550 |
11900 |
|||
|
50 |
550 |
10150 |
10150 |
550 |
|||
|
50.1 |
550 |
10150 |
10150 |
550 |
|||
|
51 |
11050 |
109750 |
78600 |
42200 |
|||
|
60 |
9950 |
40450 |
17700 |
25150 |
12350 |
||
|
60.1 |
9950 |
15300 |
17700 |
12350 |
|||
|
60.2 |
25150 |
25150 |
|||||
|
62 |
59000 |
109750 |
50750 |
||||
|
62.1 |
59000 |
59000 |
|||||
|
62.2 |
50750 |
50750 |
|||||
|
66 |
25000 |
20150 |
4850 |
||||
|
66.1 |
25000 |
20150 |
4850 |
||||
|
67 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
67.1 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
68 |
11000 |
11000 |
|||||
|
68.1 |
2000 |
2000 |
|||||
|
68.2 |
9000 |
9000 |
|||||
|
68.4 |
60 |
60 |
|||||
|
69 |
800 |
500 |
5385,6 |
5685,6 |
|||
|
69.1 |
800 |
500 |
591,6 |
891,6 |
|||
|
69.2 |
4080 |
4080 |
|||||
|
69.3 |
632,4 |
632,4 |
|||||
|
69.11 |
81,6 |
81,6 |
|||||
|
70 |
10150 |
12150 |
32100 |
30100 |
|||
|
75 |
1150 |
1150 |
|||||
|
75.1 |
1150 |
1150 |
|||||
|
76 |
350 |
350 |
|||||
|
76.5 |
350 |
350 |
|||||
|
80 |
419450 |
419450 |
|||||
|
82 |
24000 |
24000 |
|||||
|
84 |
25200 |
32450 |
57650 |
||||
|
90 |
- |
- |
1014800 |
1014800 |
- |
- |
|
|
90.1 |
896800 |
955800 |
59000 |
- |
|||
|
90.2 |
430000 |
35550 |
465550 |
- |
|||
|
90.3 |
136800 |
9000 |
145800 |
- |
|||
|
90.9 |
330000 |
14450 |
344450 |
- |
|||
|
99 |
29700 |
44150 |
14450 |
||||
|
Итого |
731550 |
731550 |
1475791,2 |
1475791,2 |
821589 |
821589 |
7. Составление журнала-ордера и главной книги
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваются все хозяйственные операции за отчетный период, выбираются те записи, где задействован кредит выбранного счета.
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
Журнал-ордер №1 по КТ счета 05
|
Дата |
В Дт счета |
Сумма по Кт |
|||
|
44 |
20 |
||||
|
153,4 |
5150 |
5303,4 |
|||
|
Итого |
153,4 |
5150 |
5303.4 |
Главная книга счет № 04
|
Отчетный период |
С Кт счетов |
Итого по Дт |
Итого по Кт ж-о № |
Остатки на ... |
|||||
|
08.5 |
Дт |
Кт |
|||||||
|
90000 |
|||||||||
|
296,6 |
296,6 |
90296,6 |
Главная книга счет № 05
|
Отчетный период |
С Кт счетов |
Итого по Дт |
Итого по Кт ж-о № |
Остатки на ... |
|||||
|
Дт |
Кт |
||||||||
|
35000 |
|||||||||
|
5303,4 |
40303,4 |
8. Формирование конечного баланса на 01.01.2008
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 2008г.
К О Д Ы
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число) 2008|1|1
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения по ОКЕИ Адрес
Дата утверждения
Дата отправки / принятия
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
Код показателя |
На начало отчетного года |
Наконец отчетного периода |
|
|
Арендованные основные средства в том числе по лизингу |
||||
|
Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение |
||||
|
Материалы, принятые в переработку |
||||
|
Товары, принятые на комиссию |
||||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов |
||||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
||||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
||||
|
Износ жилищного фонда |
||||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
||||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
Руководитель Главный бухгалтер _______________________ 200 г.
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
Наконец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) |
110 |
65000 |
49993,2 |
|
|
Основные средства (01,02) |
120 |
369700 |
311455,6 |
|
|
Незавершенное строительство (07,08,16) |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
434700 |
361448,8 |
|
|
2. Оборотные активы Запасы |
210 |
66050 |
188733,4 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) |
15450 |
36050 |
||
|
животные на выращивании и откорме (11) |
||||
|
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46) |
41100 |
126083,4 |
||
|
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) |
6500 |
14700 |
||
|
товары отгруженные (45) |
3000 |
11900 |
||
|
расходы будущих периодов (97) |
||||
|
прочие запасы и затраты |
||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
2753,4 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) |
240 |
28150 |
25150 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики (62,63) |
||||
|
Краткосрочные финансовые вложения 58,59) |
250 |
|||
|
Денежные средства (50,51,52,55,57) |
260 |
13250 |
42750 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу 2 |
290 |
107450 |
259386,8 |
|
|
Баланс |
300 |
542150 |
620835,6 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
Наконец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
3. Капитал и резервы Уставный капитал (80) |
410 |
419450 |
419450 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
( ) |
|||
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
|||
|
Резервный капитал (82) |
430 |
15000 |
24000 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
||||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) |
470 |
38900 |
57650 |
|
|
ИТОГО по разделу 3 |
490 |
473350 |
501100 |
|
|
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
26000 |
5000 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства (77) |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу 4 |
590 |
26000 |
5000 |
|
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
2700 |
4850 |
|
|
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) |
620 |
40100 |
109885,6 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60) |
11150 |
12350 |
||
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
15150 |
30100 |
||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
500 |
5685,6 |
||
|
задолженность по налогам и сборам (68) |
||||
|
прочие кредиторы (71,76) |
||||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов (86,98) |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
Итого по разделу 5 |
690 |
42800 |
114735,6 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
542150 |
620835,6 |
9. Построение схем используемых счетов
Используя данные начального баланса и ОШВ, необходимо построить схемы следующих счетов:
20 «Основное производство»;
51 «Расчетный счет»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
90 «Продажи»;
99 «Прибыли и убытки».
Определить вид счета: активный, пассивный или активно-пассивный. Обороты за декабрь представить в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитать конечное сальдо, сравните с результатами ОСВ и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 указать субсчета этих счетов.
|
Корр. сч. |
Счет 20 «Основное производство» (А) |
Корр. сч. |
||||
|
НС |
85 800 |
|||||
|
10.1 |
> |
19700 |
30150 |
> |
43 |
|
|
70 |
> |
20 000 |
||||
|
69.2 |
> |
4000 |
||||
|
69.1 |
> |
580 |
||||
|
69.3 |
> |
620 |
||||
|
69.11 |
> |
80 |
||||
|
02.1 |
> |
20150 |
||||
|
05 |
> |
5150 |
||||
|
ДО |
70 280 |
30150 |
КО |
|||
|
КС |
125930 |
|
Корр. сч. |
Счет 51 «Расчетный счет» (А) |
Корр. сч. |
||||
|
НС |
11050 |
|||||
|
62.2 |
> |
50750 |
500 |
> |
69.1 |
|
|
62.1 |
> |
59 000 |
10150 |
> |
50.1 |
|
|
7 000 |
> |
67.1 |
||||
|
15300 |
> |
60.1 |
||||
|
20150 |
> |
66.1 |
||||
|
25150 |
> |
60.2 |
||||
|
350 |
> |
76.5 |
||||
|
ДО |
109750 |
78600 |
КО |
|||
|
КС |
42200 |
|
Корр. сч. |
Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П) |
Корр. сч. |
||||
|
9950 |
НС |
|||||
|
51 |
> |
15300 |
15 000 |
> |
10.1 |
|
|
2 700 |
> |
19.3 |
||||
|
ДО |
15300 |
17 700 |
КО |
|||
|
12350 |
КС |
|
Корр. сч. |
Счет 60.2 «Расчеты по авансам выданным» (А) |
Корр. сч. |
||||
|
51 |
> |
25150 |
||||
|
ДО |
25150 |
|||||
|
КС |
25150 |
|
Корр. сч. |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П) |
Корр. сч. |
||||
|
10150 |
НС |
|||||
|
50.1 |
> |
10150 |
11700 |
> |
99 |
|
|
68.1 |
> |
2 000 |
20 000 |
> |
20 |
|
|
400 |
> |
08.4 |
||||
|
ДО |
12150 |
32100 |
КО |
|||
|
30100 |
КС |
|
Корр. сч. |
Счет 90.1 «Выручка» (П) |
Корр. сч. |
||||
|
896 800 |
НС |
|||||
|
59 000 |
> |
99 |
||||
|
59 000 |
КО |
|||||
|
955 800 |
КС |
|
Корр. сч. |
Счет 90.2 «Себестоимость продаж» (А) |
Корр. сч. |
||||
|
НС |
430 000 |
|||||
|
43 |
> |
35550 |
||||
|
ДО |
35550 |
|||||
|
КС |
465550 |
|
Корр. сч. |
Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А) |
Корр. сч. |
||||
|
НС |
136 800 |
|||||
|
68.2 |
> |
9 000 |
||||
|
ДО |
9 000 |
|||||
|
КС |
145 800 |
|
Корр. сч. |
Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (АП) |
Корр. сч. |
||||
|
НС |
330 000 |
|||||
|
99 |
> |
14450 |
||||
|
ДО |
14450 |
|||||
|
КС |
344450 |
|
Корр. сч. |
Счет 99 «Прибыль и убытки» (АП) |
Корр. сч. |
|||
|
29700 |
НС |
Подобные документы
Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги.
курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011Классификация и оценка нематериальных активов. Аналитический и синтетический учет нематериальных активов. Учет амортизации и результатов инвентаризации. Списание остаточной стоимости организационных расходов. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
курсовая работа [995,5 K], добавлен 20.12.2013Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011Простановка в журнале операций корреспонденции счетов, а также выполнение необходимых расчётов. Составление шахматно-оборотной ведомости и оборотно-сальдовой ведомости за октябрь. Заполнение необходимой отчётной формы. Составление баланса на 2011 год.
задача [19,0 K], добавлен 23.12.2010Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009Расчет фактической себестоимости единицы продукции и начисление амортизации здания различными способами. Пример заполнения журнала регистрации хозяйственных операций, главной книги, составления оборотно-сальдовой ведомости, баланса и расшифровок.
курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.01.2012Анализ рентабельности, уровня структуры и динамики финансовых показателей ООО "Лига". Составление бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой ведомости, отчета о движении денежных средств. Учет реализации готовой продукции и прочих доходов и расходов.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 13.11.2014
