Фінансова звітність

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРИВАТНИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

«ІНСТИТУТ ДІЛОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ»

Кафедра фінансів та кредиту

Контрольна робота

з дисципліни «Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність»

Варіант №20

Виконала:

Студентка ЗФ - 06/1

Тібеж Юлія Олексіївна

Перевірила:

Старший викладач

Голобородько Т.В.

м. Кривий Ріг

2010 рік

План

1. Класифікація доходів та витрат у звіті про фінансові результати

2. Поняття відстроченого податкового зобов'язання та відстроченого податкового активу. Порядок їх розрахунку

3. Тест

4. Задача

Список використаної літератури

1. Класифікація доходів та витрат у звіті про фінансові результати

дохід витрати звіт фінансовий

Доходи, витрати, прибутки і збитки у звіті про фінансові результати поділяються за видами діяльності, функціями (розділ І) та елементами операційних витрат (розділ II).

Перш за все фінансові результати поділяють за видами діяльності, внаслідок якої вони виникають, на прибутки (збитки) від звичайної та надзвичайної діяльності.

Під звичайною діяльністю розуміють будь-яку діяльність підприємства, а також операції, які її забезпечують або виникають внаслідок здійснення такої діяльності. Прикладом звичайної діяльності буде виробництво та реалізація продукції, розрахунки із постачальниками і замовниками, працівниками, банківськими установами, податковими органами тощо. Списання знецінених запасів, переоцінка короткотермінових інвестицій, курсові різниці, економічні санкції за господарськими договорами, за порушення податкового законодавства теж відносяться до звичайної діяльності як операції, які її супроводжують.

До надзвичайної діяльності відносять операції або події, які відрізняються від звичайної і не відбуваються часто або регулярно. Це стихійне лихо, пожежа, техногенні аварії тощо. Втрати внаслідок таких подій, їх покриття за рахунок страхового відшкодування та інших джерел враховуються під час розрахунку фінансових результатів від надзвичайної діяльності.

Слід зауважити, що одні й ті ж події можуть бути надзвичайними для одного підприємства і звичайними для іншого. Наприклад, втрати від стихійного лиха будуть розглядатись як надзвичайні підприємством, яке їх зазнало, та звичайними витратами для страхової компанії, яка здійснює страхування від таких випадків.

Звичайна діяльність, в свою чергу, поділяється на операційну та іншу (фінансову та інвестиційну).

Операційна діяльність -- це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Основна діяльність -- це операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, послуг), що є визначальною метою створення підприємства та забезпечують основну частку його доходу. Для торговельного підприємства такими будуть операції з придбання та реалізації товарів, для виробничого -- придбання матеріалів і сировини, виготовлення продукції та її реалізації, для інвестиційної компанії -- формування портфелю інвестицій тощо.

Витрати, пов'язані з основною діяльністю, розрізняють за функціями -- виробництво, управління, збут та інші.

Інвестиційну та фінансову діяльність, як правило, визначають під час складання звіту про рух грошових коштів. Інвестиційною діяльністю вважають придбання та реалізацію тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Під фінансовою діяльністю розуміють діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

У звіті про фінансові результати статті, пов'язані з цими видами діяльності, надані в статтях:

* дохід від участі в капіталі;

* інші фінансові доходи (прибутки);

* інші доходи (прибутки);

* фінансові витрати;

* втрати від участі в капіталі;

* інші витрати.

За класифікацією доходів і витрат за видами діяльності і функціями побудований розділ І звіту про фінансові результати , що забезпечує послідовне зіставлення доходів і витрат для визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.

2. Поняття відстроченого податкового зобов'язання та відстроченого податкового активу. Порядок їх розрахунку

Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок:

• тимчасової податкової різниці, що підлягає вирахуванню;

• перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;

• перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Відстрочене податкове зобов'язання - сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню.

Відстрочений податковий актив та відстрочене податкове зобов'язання розраховуються за ставками оподаткування, що діятимуть протягом періоду, у якому будуть здійснюватися реалізація або використання активу та погашення зобов'язання.

Приклади відображення у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності підприємства тимчасових податкових різниць:

Приклад 1

За станом на кінець звітного року вартість активів на рахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами" (за сировину, роботи, послуги для операційної діяльності) становить 10800 грн.

За податковим законодавством сума виданих авансів (без податку на додану вартість) включається підприємством до складу валових витрат у тому періоді, у якому здійснено перерахування авансу, і відповідно зменшує податковий прибуток. Різниця між балансовою вартістю активу (виданого авансу без податку на додану вартість 9000 грн.) та податковою базою цього активу (0 грн.) становить 9000 грн. і є тимчасовою податковою різницею, що підлягає оподаткуванню.

Добуток тимчасової податкової різниці, що підлягає оподаткуванню, на кінець звітного періоду і ставки податку на прибуток є відстроченим податковим зобов'язанням на кінець звітного періоду:

9000 х 25 % = 2250 грн.

Приклад 2

За станом на кінець звітного року на субрахунку 681 "Розрахунки за авансами одержаними" сальдо зобов'язання становить 12000 грн.

За податковим законодавством одержані аванси (без податку на додану вартість) включаються до складу валових доходів у тому періоді, у якому вони одержані, і відповідно збільшують податковий прибуток. У бухгалтерському обліку отримані аванси не визнаються доходом цього звітного періоду, а будуть визнані доходом у тому періоді, у якому будуть відвантажені продукція, товари (виконані роботи, послуги).

Різниця між визнаною у бухгалтерському обліку балансовою вартістю зобов'язання (одержаного авансу без податку на додану вартість 10000 грн.) та податковою базою цього зобов'язання (0 грн.) становить 10000 грн. і є тимчасовою податковою різницею, що підлягає вирахуванню.

Добуток тимчасової податкової різниці, що підлягає вирахуванню, і ставки податку на прибуток є відстроченим податковим активом на кінець року.

10000 х 25 % = 2500 грн.

3. Тест

Підприємство придбало у жовтні 2000 року товари у кількості 2 000 одиниць по 50 грн. на загальну суму 100 000 грн. (без ПДВ). Протягом листопада - грудня 700 одиниць товару було реалізовано по 90 грн. на загальну суму 63 000 грн. На 31.12.00 р. в запасах знаходилось 1 300 одиниць товару, а їх чиста вартість реалізації дорівнювала 100 грн. за одиницю. За якою оцінкою слід відображати ці запаси в балансі підприємства на 31.12.00 р.?

А. 36 000 грн. Б. 12 000 грн. В. 24 000 грн. Г. ?грн.

Відповідь:

Згідно П(С)БО№9 «Запаси» п.24, запаси відображаються в бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації. Первісна вартість - це собівартість запасів, тобто ціна їх придбання. У нашому випадку первісна вартість дорівнює 50грн. за одиницю продукції. Так, як первісна вартість у даному випадку менша за чисту реалізаційну вартість, то запаси в балансі підприємства на 31.12.00р. оцінюватимуться по 50грн. за одиницю продукції, тобто вартість запасів складе 65000 грн.

4. Задача 1

А) Визначити:

балансову вартість одержаного векселя, яка буде відображена у статті "Векселі одержані" балансу підприємства А, відсотки до отримання, нарахований дохід по відсотках за 1998 рік.

на дату погашення векселя балансову вартість векселя, суму грошових коштів, дохід по відсотках (01.02.1999 р.)

Відомо, що підприємство "А" отримало простий вексель на суму 8000 грн. під 78 % річних 01.11.98 р. терміном на 3 місяці.

Б) Визначити:

* балансову вартість одержаного векселя, яка буде відображена у статті "Векселі одержані" балансу підприємства А, відсотки до отримання, нарахований дохід по відсотках за 1998 рік.

Відомо, що 01.11.98 р. підприємство "В" отримало від підприємства "С" безвідсотковий вексель номінальною вартістю 9500 грн.. з терміном погашення 4 місяця за реалізовану продукцію на суму 8900 грн.

Відповідь:

А)

• балансова вартість одержаного векселя, яка буде відображена у статті "Векселі одержані" балансу підприємства А складає 8000грн;

• відсотки до отримання за місяць складають 520 грн.:

8000грн. х ((78% х 30днів)/(100% х 360днів)) = 520 грн.

• нарахований дохід по відсотках за 1998р. складає 1040 грн.:

за 1-й місяць - 520 грн.

за 2-й місяць - 520 грн.

520 грн. + 520 грн. = 1040 грн.

• дохід по відсотках станом на 01.02.99р.:

520 грн. + 520 грн. + 520 грн. = 1560 грн.

• балансова вартість векселя на дату погашення становить 9560 грн.:

8000 грн. + 1560 грн. = 9560 грн.

Б)

• балансова вартість одержаного векселя, яка буде відображена у статті "Векселі одержані" балансу підприємства В складає 9500грн;

• дохід по векселю складає 600 грн.:

9500 грн. - 8900 грн. = 600 грн.

5. Задача 2

Залишки на рахунках ВАТ "Лебідь, Щука і Рак" за станом на 31.12.2001 р. були такими:

Протягом 2002 року ВАТ:

реалізувало товарів на суму 87360 тис. грн. (у т.ч. ПДВ - 20%)

придбало товарів на суму 19520 тис. грн.

нарахувало витрати:

на управління - 5120 тис. грн.

на збут - 29184 тис. грн.

повторно випустило в обіг вилучені акції на 7200 тис. грн.

створило резерв сумнівних боргів у розмірі 320 тис. грн.

нарахувало амортизацію в сумі 800 тис. грн.

провело інвентаризацію товарних запасів і виявило, що на кінець звітного періоду собівартість склала 1366,4 тис. грн.

оголосило дивіденди на випущені акції у розмірі 3200 тис. грн.

У результаті здійснення операцій з партнерами (постачальниками та покупцями) кредиторська заборгованість зросла на 3600 тис. грн., а валова дебіторська - на 2016 тис. грн.

Податок на прибуток за 2001 р. було сплачено в 2002 р.

Завдання: Складіть фінансові звіти ВАТ "Лебідь, Щука і Рак" за 2002р. (баланс, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал, звіт про грошові кошти).

Відповідь:

1. Визначаємо податкові зобов'язання:

2.Податковий кредит:

3.Сплачено ПДВ:

14560тис.грн. - 3904тис.грн. = 10656тис.грн.

4.Собівартість реалізованих товарів:

3449,1тис.грн.+19520тис.грн. - 1366,4тис.грн. = 21602,70тис.грн.

На основі даних, приведених вище, складаємо форму №1 «Баланс», форму №2 «Звіт про фінансові результати», форму №3 «Звіт про рух грошових коштів», форму №4 «Звіт про власний капітал»:

Список використаної літератури

1. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом Міністерства фінансів України 31.03.99 р. № 87.

2. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене наказом Міністерства фінансів України 20.10.99 р. № 246.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток" від 28 грудня 2000 р. N 353.

4. Грачева Р. Е. Энциклопедия бухгалтерского учета. - К.: Галицкие конракты, 2004. - 832 с.

5. Лень В. С., Гливенко В. В. Звітність підприємства. Підручник - К.: 2006. - 598 с.

6. Чебанова Н. В., Чупир Т. Я., Василенко Ю. А. Фінансова звітність підприємств: Навчальний посібник.- Х.: Фактор, 2006. - 444 с.

Размещено на http://www.allbest.ru/